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        公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(優(yōu)質(zhì)17篇)

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            通過撰寫報(bào)告,我們可以更好地向上級、同事或客戶傳達(dá)我們的觀點(diǎn)、建議或決策。發(fā)現(xiàn)問題時(shí),應(yīng)該及時(shí)做出調(diào)整和修改,以確保報(bào)告的質(zhì)量和可讀性。通過閱讀這些范文,我們可以學(xué)習(xí)到一些行之有效的寫作技巧和技巧,提升自己的寫作水平。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇一
            ****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱)。
            *審**報(bào)〔20xx〕**號(hào)。
            被審計(jì)單位:****************。
            審計(jì)項(xiàng)目:****************。
            根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第**條的規(guī)定,****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)派出審計(jì)組,自****年**月**日至****年**月**日,對****(被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”)****(審計(jì)范圍)進(jìn)行了審計(jì),****(根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)重點(diǎn)),對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****(被審計(jì)單位簡稱)及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
            [說明:
            1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。
            2.被審計(jì)單位作出書面承諾的,應(yīng)注明。
            3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的,應(yīng)當(dāng)寫明。]。
            一、被審計(jì)單位基本情況。
            ***********************************************************************************************。
            [說明:
            1.本部分簡要表述被審計(jì)單位、資金或者項(xiàng)目的背景信息,如被審計(jì)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
            2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。
            3.一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù),如必須引用,應(yīng)當(dāng)注明來源。]。
            二、審計(jì)評價(jià)意見。
            ******************************************************************************************。
            [說明:
            1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo),依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn),對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價(jià)。
            2.本部分既包括正面評價(jià),也包括對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
            3.只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見,對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。
            4.審計(jì)評價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
            5.本部分還可對被審計(jì)單位執(zhí)行以往審計(jì)決定情況和采納審計(jì)建議情況作出總體評價(jià)。
            6.審計(jì)評價(jià)用語要準(zhǔn)確、適當(dāng),以寫實(shí)為主。]。
            三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理(處罰)意見。
            *************************************************************************************************。
            [說明:
            1.此部分反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷等。
            2.反映被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的,一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理或處罰意見及依據(jù);反映影響績效的突出問題的,一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果,以及改進(jìn)意見;反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的,一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。
            3.依法需要移送的問題也應(yīng)在本部分反映,但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。對移送處理的問題,一般應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見。
            4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類,按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題,一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
            5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額,小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
            6.在引用法律和法規(guī)時(shí),一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí),一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號(hào)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容。
            7.處理處罰意見應(yīng)當(dāng)具體、可落實(shí)。對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題***已(將)移送*******處理”。
            8.審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的',應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
            四、審計(jì)建議。
            *************************************************************************************************。
            [說明:
            1.應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題,提出有針對性的建議。
            2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
            3.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性,便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位采納。
            對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,請****(被審計(jì)單位)自收到本報(bào)告之日起**日(審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi),將整改情況書面報(bào)告***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
            本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的,應(yīng)在相關(guān)段落后用括號(hào)標(biāo)注密級,并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外,本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)。
            [說明:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對審計(jì)報(bào)告有特殊要求的,按照相關(guān)要求辦理。]。
            (審計(jì)機(jī)關(guān)印章)。
            ****年**月**日。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇二
            一、認(rèn)真學(xué)習(xí)國家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度,以及財(cái)務(wù)工作規(guī)則,并以此指導(dǎo)崗位的具體工作。
            二、及時(shí)準(zhǔn)確反映一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)資金的收支情況,月、季、年末要將資金的來源、運(yùn)用、結(jié)存情況編制報(bào)表,并上報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。
            三、認(rèn)真及時(shí)登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),科目、項(xiàng)目登記準(zhǔn)確,每批傳票登記終了,編制平衡表,登記總帳,并做到總帳、明細(xì)賬相符。
            四、認(rèn)真及時(shí)清理往來帳目,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理,杜絕呆帳、死帳。
            五、認(rèn)真及時(shí)清理核對固定資產(chǎn)帳,年中年末與設(shè)備科對帳,及時(shí)處理帳面差額部分及實(shí)物報(bào)損、處理工作。
            六、傳票、帳本既是整理、裝訂歸檔,并移交檔案部門。
            七、按時(shí)、按比例計(jì)提、上繳各項(xiàng)稅金。
            八、按時(shí)、按比例提交住房公積金,并做好其他服務(wù)工作。
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            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇三
            abc公司:
            我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
            一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
            按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
            二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
            我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
            效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
            我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
            三、審計(jì)意見。
            我們認(rèn)為,abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇四
            各位合作社成員:
            合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。?根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下:
            綜上所述,合作社財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入元,除去總支出元,合作社盈利元。預(yù)留元作為20生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)元,總共元用于合作社成員分紅。
            問題與意見:其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。
            各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。
            臨湘市養(yǎng)殖專業(yè)合作社。
            201x年12月17日。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇五
            根據(jù)董事會(huì)的授權(quán),我們受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日對××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。
            按照要求提供完整、真實(shí)的審計(jì)相關(guān)資料。(1)提供的資料是完整的,如有不完整情況,將要求××××公司將進(jìn)行書面陳述。(2)提供的資料是真實(shí)的。
            我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對以上財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,調(diào)查核實(shí)企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的.恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
            我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
            在審計(jì)期間,××集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)企業(yè)還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系,并按規(guī)定程序和時(shí)間在××集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計(jì),確保本次審計(jì)工作順利完成。現(xiàn)將具體審計(jì)情況報(bào)告如下:
            一、基本情況。
            (一)被審計(jì)企業(yè)基本情況。
            ××集團(tuán)總公司成立于19××年×月,是在××基礎(chǔ)上組建的××制企業(yè),以××為主業(yè)的××企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊資本為××萬元。集團(tuán)總公司注冊地址:××。法定代表人:××。經(jīng)營范圍:××××。
            ××集團(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)××部等×個(gè)職能部門,共擁有××家全資或控股子企業(yè),其中××公司為上市公司。截止200×年末,某集團(tuán)共擁有職工×××人,其中:在崗職工×××人,離退休×××人。
            (二)被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況。
            本次被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人××于××年××月被任命為××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理(董事長),××年××月被任命為××集團(tuán)總公司黨委書記,于200×年×月離任,任期近××年。
            ××同志任職期間除負(fù)責(zé)集團(tuán)全面管理工作外,還主管集團(tuán)總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后,××同志作為集團(tuán)總公司董事長,黨委書記、法人代表,主要有以下職責(zé):主持董事會(huì)工作,主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子,完成董事會(huì)決議。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部××部。
            二、審計(jì)實(shí)施情況。
            根據(jù)公司批復(fù)的審計(jì)方案,按照重要性原則,我們將被審計(jì)。
            企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計(jì)工作范圍,其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計(jì)工作范圍。基本保證了審計(jì)戶數(shù)不少于50%,審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中,共審計(jì)了二級單位××戶(占總戶數(shù)××%)、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元(占資產(chǎn)匯總量××%);三級單位××戶(占總戶數(shù)××%)、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元(占資產(chǎn)匯總量××%)。
            審計(jì)對象突出對重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì),具體包括:資產(chǎn)或效益占有重要位臵的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)××戶,任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)××戶,任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)××戶,任期內(nèi)新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)××戶。
            (二)審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施。
            我們組成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長、×名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、×名部門經(jīng)理為現(xiàn)場項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,共包括××名注冊會(huì)計(jì)師、××名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段,本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費(fèi)用的原則,將××名審計(jì)人員分為××個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)工作。在完成現(xiàn)場審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段,保留現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長及部分審計(jì)助理××人,整理審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、落實(shí)違規(guī)依據(jù),按時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。
            三、被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況。
            在200×年1月-200×年12月××同志擔(dān)任董事長期間,集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了很大變化,在資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益方面均有體現(xiàn),所有者權(quán)益增幅達(dá)到××%,國有資本保值增值結(jié)果明顯。
            (三)審計(jì)期間內(nèi)各年經(jīng)營成果。
            200×年-200×年期間集團(tuán)總公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入××萬元、主營業(yè)務(wù)成本××萬元、產(chǎn)品銷售稅金及附加××萬元、其他業(yè)務(wù)利潤××萬元、營業(yè)費(fèi)用××萬元、管理費(fèi)用××萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用××萬元(基本為借款利息)、利潤總額××萬元,企業(yè)所得稅××萬元,凈利潤××萬元。根據(jù)國資委規(guī)定口徑計(jì)算,該期間企業(yè)累計(jì)實(shí)際業(yè)績利潤××萬元。
            四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題(結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)情況,較好地進(jìn)行分類陳述。)。
            我們根據(jù)批復(fù)的審計(jì)方案,在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,通過適當(dāng)利用其他審計(jì)成果(內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等),圍繞××同志任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策、經(jīng)營合法合規(guī)性五個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn),3年來集團(tuán)總公司通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算控制,推進(jìn)所屬企業(yè)重組、改制,規(guī)范、完善內(nèi)控體系,加快產(chǎn)業(yè)整合重組,調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu),使集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高,財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善,銷售收入增幅大,綜合競爭力顯著提高。但根據(jù)審計(jì)情況看,有的被審計(jì)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營管理、企業(yè)重組改制、財(cái)務(wù)管理等方面仍存在違規(guī)事項(xiàng),在對會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)根據(jù)其重要性已做審計(jì)調(diào)整后,存在主要問題如下:
            (一)會(huì)計(jì)信息方面。
            ××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫手續(xù)的情況下,確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入××萬元,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本××萬元。
            上述事項(xiàng)不符合:《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù),同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí),確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。(需要詳細(xì)說明問題所違反的規(guī)定。)。
            (二)重大經(jīng)營決策方面。
            ××集團(tuán)在未充分論證國家產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭態(tài)勢以及自身承受能力的情況下,投資成立某公司,由于過分追求市場占有率,采用短債長投方式,超能力快速擴(kuò)張,加之經(jīng)營管理不善,導(dǎo)致該項(xiàng)目自200×年實(shí)施以來連年虧損,累計(jì)虧損近××億元。同時(shí),200×年末,某集團(tuán)及所屬某公司對其提供擔(dān)保達(dá)××億元,使某公司背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。
            上述事項(xiàng)不符合:《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第二十二條企業(yè)對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,做好可行性研究,納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理,并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
            (三)內(nèi)部控制方面。
            1.部分子公司投資控制制度不健全,投資過程缺乏監(jiān)管,投資后的管理也不到位。
            ××公司自1996年起制定了長期投資審核制度,規(guī)定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序,審核內(nèi)容為網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃、投資經(jīng)營規(guī)模和資金投入量,沒有制定投資項(xiàng)目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-投資》中“單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況,并組織對外投資質(zhì)量分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告,以便采取相應(yīng)措施”的規(guī)定。在項(xiàng)目實(shí)施過程中,沒有對不相容崗位設(shè)臵不同的崗位,基本上由銷售公司獨(dú)家辦理,對項(xiàng)目運(yùn)作的管理滯后,部分項(xiàng)目失去控制。
            2.部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產(chǎn)。
            審計(jì)發(fā)現(xiàn),某集團(tuán)存在大量賬外企業(yè)與賬外資產(chǎn),涉及資產(chǎn)××萬元,負(fù)債××萬元,所有者權(quán)益××萬元。
            上述事項(xiàng)不符合:a、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條,各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
            (四)不良資產(chǎn)方面。
            截止××年×月×日,××集團(tuán)不良資產(chǎn)共計(jì)1,148,604,496.61元,占總資產(chǎn)比率為7.7%,其中:流動(dòng)資產(chǎn)518,342,623.11元,長期投資165,787,121.25元,固定資產(chǎn)60,663,953.28元,其他資產(chǎn)(主要為××公司的應(yīng)收貸款及應(yīng)收租賃款)474,100,302.54元,負(fù)債(潛盈減潛虧)70,289,503.57元。不良資產(chǎn)幾乎都是2001年前產(chǎn)生的不良資產(chǎn),且主要集中在××公司,××公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93元,占不良資產(chǎn)比例64%。
            1.清產(chǎn)核資確認(rèn)的不良資產(chǎn)情況。
            3.潛在的不良資產(chǎn)情況。
            (1)在以上不良資產(chǎn)中不包括集團(tuán)內(nèi)部往來形成的不良資產(chǎn)34,605.10萬元;。
            (3)訴訟情況。
            作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元;外幣260萬美元;據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元;外幣1172萬美元。
            五、審計(jì)建議針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題,從政策、制度和出資人監(jiān)管等方面分析原因,提出如下建議:(站在事務(wù)所的角度,對企業(yè)、對國資委提出相應(yīng)的建議)。
            (一)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)總公司內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理等方面的問題提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議:
            1、應(yīng)將企業(yè)改革的重點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制管理機(jī)制、規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面。
            2、尊重企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán),規(guī)范運(yùn)作所屬企業(yè)的改制、重組工作。要在法律架構(gòu)內(nèi)進(jìn)行重組,要有齊全的法律文件,而且業(yè)務(wù)關(guān)系在法律上要規(guī)范化。
            3、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易,提高同業(yè)競爭水平。
            管理要從抓好現(xiàn)金流開始,實(shí)現(xiàn)日常管理制度化。
            5、建立集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)預(yù)警體系,控制資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
            (二)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違法違規(guī)問題,提請有關(guān)主管部門糾正或處理的建議。
            六、其他情況。
            (二)審計(jì)中由于人力、財(cái)力、時(shí)間、審計(jì)方法等原因,未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng):
            (三)其他需要說明的重要事項(xiàng):八.附件。
            附件一:200×年-200×年審計(jì)調(diào)整后會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)。
            附件二:主要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表附件三:審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)說明。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇六
            專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,綜合運(yùn)用知識(shí)的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié),是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程,在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證,鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí),通過知識(shí)的運(yùn)用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解,認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合,使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí),對實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析,善于觀察和分析對比,找到其合理和不足之處,靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題,提出解決問題的思路和方法,提高分析問題及解決問題的能力。
            二、實(shí)習(xí)任務(wù)。
            本次實(shí)習(xí)我到的實(shí)習(xí)單位是_縣審計(jì)局,實(shí)習(xí)的主要任務(wù)如下:
            1.調(diào)查_縣審計(jì)局目前的審計(jì)事務(wù)的操作流程。
            2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。
            3.分析_審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問題。
            三、實(shí)習(xí)內(nèi)容。
            1.實(shí)習(xí)背景。
            21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動(dòng)化,貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用,以及支付手段的多樣化,審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀,審計(jì)人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢帶著這個(gè)問題,我聯(lián)系了_縣省審計(jì)局,并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)。
            本文所探討的審計(jì)信息化是指,被審計(jì)對象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí),審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的,收集必要的審計(jì)證據(jù),采取必要的審計(jì)程序,對企業(yè)的運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。
            2.實(shí)習(xí)單位介紹。
            _縣審計(jì)局是隸屬于國家審計(jì)署的縣一級的審計(jì)單位,編制大約30人。_縣屬于_的經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣,所以審計(jì)機(jī)構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計(jì)事務(wù)所,審計(jì)單位只有審計(jì)局一家,并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機(jī)關(guān)。平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多,同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計(jì)。
            四,實(shí)習(xí)體會(huì)。
            引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話,十五個(gè)字:起步晚,基礎(chǔ)弱,資金少,應(yīng)用難,見效快。
            首先是起步晚。國家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的,到2000年南京計(jì)算機(jī)審計(jì)展示會(huì)上才只有18個(gè)參展單位,象_縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了。
            第二是基礎(chǔ)弱。因?yàn)楦阈畔⒒?,?jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者,包括審計(jì)專業(yè)人員和it人員,這方面_縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱;有的工組人員甚至連熟練使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行基本操作也達(dá)不到由于起步晚,投入少,網(wǎng)絡(luò),計(jì)算機(jī)設(shè)備在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。
            三是資金少。今年上半年,局里的負(fù)責(zé)信息工組的人員想購買一套新的審計(jì)軟件,需要5000塊資金,但最終因?yàn)闆]有批準(zhǔn)而流產(chǎn),這正說明了基層單位資金缺乏的程度。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對其他部門工作來說,其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大。被審計(jì)對象都是開放的,無論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度,要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)的難度比較大。另外被審計(jì)對象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾,增加了技術(shù)上的難度。而且從技術(shù)上看,審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加。
            特別是在被審單位本身的信息化稱度較低的情況下,應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計(jì)信息化起步晚,但是我在實(shí)習(xí)單位見到僅有的2個(gè)審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高,受到大大多數(shù)員工的肯定,效果顯著。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇七
            根據(jù)總公司的安排,我們對你單位20xx年4月--20xx年3月的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況通報(bào)如下:
            你單位現(xiàn)有在職員工8人(實(shí)際在崗5人)20xx年4月起至20xx年3月期間,購進(jìn)稻谷2,167噸,其中早秈稻1,725噸,晚秈稻442噸。銷售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤),實(shí)現(xiàn)人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元)。20xx年3月末經(jīng)費(fèi)結(jié)余29.77元。
            (一)、收入合計(jì)177,138元。
            總公司下?lián)艿母黜?xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)176,138元(其中工資性經(jīng)費(fèi)127,986元);收河北廠日常搞衛(wèi)生收入1,000元。
            (二)、經(jīng)費(fèi)開支總計(jì)177,362.50元(其中工資性支出123,468元,占工資性經(jīng)費(fèi)收入的96.47%,較上年高1.3%)。用于職工工資117,255元;差旅費(fèi)1,560元;過節(jié)費(fèi)3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運(yùn)費(fèi)2,944元;玉米運(yùn)費(fèi)、裝車費(fèi)22,014元;招待費(fèi)19,270.50元(含春節(jié)走訪2,540元。占總支出的10.86%,較上年同期的招待費(fèi)18,287.50元增加983元);電費(fèi)1,350元;電話費(fèi)293元;包干電話費(fèi)1,260元;包干手機(jī)費(fèi)1,200元;報(bào)紙膠帶等零星開支1,198元;薰蒸費(fèi)、營養(yǎng)費(fèi)2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏作文520元;購編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費(fèi)386元。三、存在的問題和建議審計(jì)情況表明,你單位財(cái)務(wù)制度健全,財(cái)務(wù)開支趨向合理,帳務(wù)處理操作也較規(guī)范,發(fā)票審批手續(xù)齊全,每一張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人簽字和領(lǐng)導(dǎo)審批。但是你單位仍存在一些問題,為此提出如下建議:
            1、還存在少許招待費(fèi)的發(fā)票只有經(jīng)辦和證明人的簽名,但未注明開支用途。按要求每一張發(fā)票都要注明開支用途,希望在下一個(gè)年度里能得到改正。
            2、存在有些發(fā)票內(nèi)容的填寫不規(guī)范。按規(guī)定發(fā)票(包括代發(fā)票)上的內(nèi)容應(yīng)寫明名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額。對于非農(nóng)副產(chǎn)品的出售,可以取得原始發(fā)票的,嚴(yán)禁貪圖便利以自制發(fā)票替代,以保持原始發(fā)票的真實(shí)性。希望所領(lǐng)導(dǎo)能引起重視,新的年度里不再有類此情況出現(xiàn)。
            3、你單位的招待費(fèi)開支過大。20xx年度的招待費(fèi)比上年度增加的金額雖然不多,但占費(fèi)用總支出的比重很大,達(dá)10.86%,平均每月達(dá)1,605多元,希望在新年度里嚴(yán)格控制不必要的招待,壓縮不合理的開支,降低招待費(fèi)支出。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇八
            根據(jù)局第xx次會(huì)議決定,我們于20xx年7月1~15日對我省xx外貿(mào)公司與香港xx公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:
            (一)基本情況。
            xx外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,設(shè)八個(gè)科室,一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來,經(jīng)過廣大職工的努力,出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,1985年出口銷售額達(dá)736萬元,出口創(chuàng)匯145萬美元,均比1983年翻了兩番。但是,由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
            20xx年初,經(jīng)有關(guān)人員提供線索,該公司決定與香港xx公司組成合營企業(yè),合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘。20xx年3月,雙方簽訂合營合同,其基本條款規(guī)定:合作期四年,引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港xx公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái),并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元,其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例,我方承擔(dān)六成,產(chǎn)品外銷60%,內(nèi)銷40%,注冊資本64萬美元,年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
            (二)存在的問題。
            經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,從洽談到成交,反映出的問題不少,主要表現(xiàn)在:
            1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
            第一,申請理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書說,國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明,我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),且有供應(yīng),完全不需要引進(jìn)。
            第二,輕信對方謊言,香港xx公司實(shí)際上是一家五金商店,規(guī)模不大,注冊資本僅10萬元港幣,且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營,其對我方投資的設(shè)備,是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨。xx外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究,僅憑對方自敘,就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn),是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為。
            第三,可行性報(bào)告的資料來源不可靠,分析粗糙?!皥?bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”,未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明,對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的,缺乏真實(shí)性。
            2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
            3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,留下隱患。
            為了掌握和了解香港xx公司投資設(shè)備的情況,經(jīng)有關(guān)部門建議,xx外貿(mào)公司于20xx年5月,派出3人考查組,赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,在港期間考查未按預(yù)定要求,對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查,僅對其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察,占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,既未核對出廠年號(hào),也未進(jìn)行單機(jī)鑒定,就斷定該批設(shè)備有七八成新,大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品,特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下,就輕信對方報(bào)價(jià)合理,并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
            4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),官僚zhu義嚴(yán)重。
            當(dāng)xx外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng),并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi),其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式,逐級批轉(zhuǎn),為xx外貿(mào)公司盲目與香港xx公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。
            (三)處理意見。
            1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段,尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),建議抓緊安裝工作,安裝完畢,立即組織試車生產(chǎn),掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,重新測標(biāo)經(jīng)營效益,以便掌握第一手資料與香港xx公司進(jìn)行交涉。
            2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成xx外貿(mào)公司立即向香港xx公司提出索賠要求,要其賠償我方由此而造成的一切損失。
            3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,建議合營主管部門立即通知xx外貿(mào)公司,暫停執(zhí)行合同,待清查完畢后,再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
            4.建議中國銀行xx分析,暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約,以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。
            5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查,對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇九
            財(cái)務(wù)報(bào)告向投資者提供了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果與資金變動(dòng)等方面的信息。但財(cái)務(wù)報(bào)告由公司經(jīng)營管理層編制和提供的,如果沒有注冊會(huì)計(jì)師對其審計(jì)、監(jiān)督,財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的可靠性、真實(shí)性就值得懷疑。投資者就可能在不可靠信息的指引下作出錯(cuò)誤的判斷與決策。注冊會(huì)計(jì)師按獨(dú)立審計(jì)原則提供的審計(jì)報(bào)告,已替投資者就年報(bào)中財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量作出了專業(yè)的評判。會(huì)計(jì)師會(huì)從財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性、合法性、一貫性等方面去審計(jì)上市公司所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否已經(jīng)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及資金變動(dòng)情況公允反映,有無夸大、隱瞞業(yè)績、虧損、資產(chǎn)、債務(wù)等情況;會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則,得出審計(jì)意見,即:無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕發(fā)表意見四種。
            因此,投資者在看財(cái)務(wù)報(bào)告之前要特別重視對審計(jì)報(bào)告的分析。審計(jì)報(bào)告中的意見有助于投資者鑒別財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)、指標(biāo)是否真實(shí)、可信。以蜀都(0584)99年年報(bào)中的審計(jì)報(bào)告為例。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其年報(bào)出具了保留意見,認(rèn)為公司在99年核銷呆壞帳、不良資產(chǎn)及調(diào)整以前年度經(jīng)營性損益的結(jié)果與以往年度的會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果出現(xiàn)了巨大差異。公司99年進(jìn)行了全面的資產(chǎn)清理,核銷了2.7億元的呆壞帳、不良資產(chǎn),凈資產(chǎn)縮水50%。結(jié)合公司當(dāng)時(shí)所處的情況分析,公司帳務(wù)處理時(shí)可能存在不恰當(dāng)利用謹(jǐn)慎性原則,夸大壞帳計(jì)提比例的手段為報(bào)表重組和實(shí)質(zhì)性重組作準(zhǔn)備。其實(shí)審計(jì)報(bào)告已經(jīng)告訴了投資者,經(jīng)過壞帳處理后蜀都的所有壞帳已被處理得較為干凈,甚至有夸大嫌疑。公司的重組預(yù)期將大大增強(qiáng)。果然,年報(bào)公布后公司二級市場股票在重組預(yù)期行情中就有過一段不俗的表現(xiàn)。當(dāng)然,通過分析審計(jì)報(bào)告進(jìn)而發(fā)掘投資機(jī)會(huì)的情況畢竟是少數(shù),多數(shù)情況是對公司財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的真實(shí)程度引起警覺,防范投資風(fēng)險(xiǎn)。比如,鄭百文(600898)98年年報(bào)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其出具了拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告,認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告中的諸如應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多方面都不能取得證據(jù)確認(rèn),會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法對公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性發(fā)表意見。這說明該年報(bào)已完全無法反映公司的真實(shí)情況;公司的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)極不正常;公司股票存在巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十
            根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定,按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,20_年10月8日至10月22日,我局對深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合,審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
            一、基本情況。
            華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20_〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng),計(jì)劃投資31萬元,資金來源為國土基金,項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20_年11月23日開工,20_年1月20日通過竣工驗(yàn)收,質(zhì)量驗(yàn)收等級為合格。
            二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評價(jià)。
            (一)審計(jì)結(jié)果。
            該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì),審定金額為282,378.73元,本次決算審計(jì)無核減,詳見附表。
            (二)跟蹤審計(jì)情況。
            在對該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中,完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng),出具審計(jì)報(bào)告一份,送審金額281,971.57元,審定金額265,363.31元,核減16,608.26元,核減率5.89%。
            (三)審計(jì)評價(jià)。
            審計(jì)結(jié)果表明,建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面,基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目,工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面,會(huì)計(jì)資料較完整,所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面,該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬元,實(shí)際投資28.24萬元。
            三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題。
            該工程于20_年1月20日竣工驗(yàn)收,建設(shè)單位于20_年10月8日報(bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的單位,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi),向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
            建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后,應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料,報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十一
            從寫作主體來看,這是一篇外部審計(jì)報(bào)告。
            從審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容來看,它既是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告,也是財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告。
            從寫作角度來看,此報(bào)告有以下兩個(gè)特色:
            ·事實(shí)清楚,內(nèi)容全面,在“基本情況”這一部分,作者簡要說明了被審計(jì)單位的性質(zhì),人員構(gòu)成、業(yè)務(wù)性質(zhì)以及固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況,近期經(jīng)營管理情況等。
            作為審計(jì)主要內(nèi)容的背景材料,這一部分可謂寫得準(zhǔn)確無誤。
            在“發(fā)現(xiàn)的問題“這一部分,作者運(yùn)用段首撮要的技巧,分條列項(xiàng)指出被審計(jì)單位所存在的五大問題,可謂有條不紊,要言不煩。
            ·分析有據(jù),定性準(zhǔn)確。
            在“發(fā)現(xiàn)的問題”這一部分,作者不僅分類列出審計(jì)中查出的主要問題,并且對其性質(zhì)及程度加以準(zhǔn)確的定論。
            另外,作者在下結(jié)論之前還特別標(biāo)明下結(jié)論的依據(jù),這就使得這一部分既具有鮮明的政策性,也具有很強(qiáng)的說服力。
            關(guān)于××市日雜公司19××年度。
            根據(jù)××審綜字[19××]×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于19××年×月×日至×月×日,對××市日用雜品公司19××年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。
            審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144.07元。
            應(yīng)繳金額為48166.40元。
            一、基本情況。
            ××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)19××年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。
            公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
            該公司于l9××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。
            現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。
            主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。
            現(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。
            全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67.4萬元。
            二、發(fā)現(xiàn)的問題。
            1.弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。
            l9××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。
            該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
            2.挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。
            該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。
            由于專項(xiàng)貸款不足,19××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站19××年×月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
            3.挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。
            該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。
            其中,生活站19××年×月和×月共買ll000元,日雜站19××年×月和19××年×月共買11000元。
            此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付。
            現(xiàn)已全部還本。
            該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。
            收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。
            4.鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164.07元。
            該公司19××年末鞭炮回扣收入112704.28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。
            按年末鞭炮庫存額813505.15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32540.21元,實(shí)際多留了80164.07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。
            5.截留出租收入列賬外3620元。
            該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。
            經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。
            其中.19××年×月到×月收入1105元。
            l9××年×月至×月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
            三、處理意見。
            1.對該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。
            合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。
            2.對挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。
            3.對挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的.暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
            4.對截留鞭炮回扣收入80164.07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40元。
            5,對截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。
            四、建議。
            針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹??顚S玫脑瓌t,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
            附件:(略)。
            商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組。
            組長:×××(簽名)。
            19××年×月×日。
            拓展閱讀:
            鑒證作用。
            注冊會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告,不同于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告,是以超然獨(dú)立的第三者身份,對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。
            這種意見,具有公司注冊鑒證作用,得到了政府及其各部門和社會(huì)各界的普遍認(rèn)可。
            政府有關(guān)部門,如財(cái)政部門、稅務(wù)部門等了解、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表。
            財(cái)務(wù)報(bào)表是否合法、公允,主要依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出判斷。
            股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告來判斷被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映了注冊上海公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以進(jìn)行投資決策等。
            保護(hù)作用。
            注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì),可以對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告,以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度,能夠在一定程度上對被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
            如投資者為了減少上海注冊公司投資風(fēng)險(xiǎn),在進(jìn)行投資之前,必須要查閱被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告,了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。
            投資者根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告做出投資決策,可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)。
            證明作用。
            審計(jì)報(bào)告是對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所做的總結(jié),它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。
            因此,審計(jì)報(bào)告可以對審計(jì)工作質(zhì)量和注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。
            通過審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否代理注冊公司實(shí)施了必要的審計(jì)程序,是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見,發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致,審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合要求。
            通過審計(jì)報(bào)告,可以證明注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十二
            《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,2012年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí),對于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
            我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?!逼渲?,特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
            在內(nèi)控審計(jì)中,我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的目標(biāo)。
            根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
            目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:
            1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
            2.識(shí)別企業(yè)層面控制。
            3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
            4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。
            5.選擇擬測試的控制。
            在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
            我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國sox法案的出臺(tái),我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
            2010年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
            我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較,我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
            總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
            實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),也是對被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。
            《指引》第五條規(guī)定,注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
            財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。
            財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
            內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):
            財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
            兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
            2.業(yè)務(wù)類型。
            財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對較低。然而對同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
            兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
            財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評估方法,特別是對被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。
            5.審計(jì)證據(jù)收集。
            兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
            根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
            1.審計(jì)計(jì)劃工作。
            在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
            2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序。
            風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
            3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。
            注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識(shí)別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下,注冊會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,注冊會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),進(jìn)行控制測試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
            在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會(huì)計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
            1.提高注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力。
            將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和評價(jià)過程中都對注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會(huì)計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
            2.審計(jì)獨(dú)立性。
            內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。”此外,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。
            3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告。
            財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。
            綜上所述,隨著我國對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競爭力。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十三
            本審計(jì)小組按照某某集團(tuán)管理干部辭職、離職、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求,對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張某某在20xx年*月*日至20xx年*月*日共*個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)。
            本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告,審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查,以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容,特做出如下審計(jì)報(bào)告:
            1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況在此期間,財(cái)務(wù)部對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整,在業(yè)務(wù)相同的情況下,財(cái)務(wù)人員由原來的9人增加到現(xiàn)階段的12人。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定,但沒有優(yōu)化人力資源。
            工不明,不能很好履行對帳職責(zé),給資金支付的安全造成不少的隱患,目前財(cái)務(wù)部對會(huì)計(jì)核算和對帳投入很大的精力,以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面。
            3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付,先按正常的程序辦理好審核和簽字,再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金;而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字,無須分配資金,直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加,現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營銷旺季,有限的資金不能及時(shí)收回。
            4、成本費(fèi)用控制的基本情況、成本費(fèi)用控制的基本情況財(cái)務(wù)部針對成本費(fèi)用的控制,采取了一系列的改革措施和方案,起到一定的控制效果,但在實(shí)施過程中因多方面的原因,后期效果不顯著。截止目前,成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。
            1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個(gè)公司庫存現(xiàn)金余額為1187萬元,到了20xx年7月末余額僅為233萬元,期間現(xiàn)金凈流出總額954萬元。下表為與直接經(jīng)營責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì):
            從上表中可以計(jì)算:
            直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出=954+345–620–506-9=164萬元。
            以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看,此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少164萬元,表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的(破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出),因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn),這對于公司資金不寬裕的條件下,是一個(gè)值得警惕的信號(hào)。
            2、應(yīng)收帳款的審查::
            20xx年7月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為46萬元,而20xx年7月末余額為499萬元,應(yīng)收帳款凈增加453萬元,其中,我公司發(fā)入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表(金額為萬元)。
            在清查中發(fā)現(xiàn),公司大額信用額度發(fā)放時(shí),沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。
            3、個(gè)人往來債權(quán)的審查(金額單位為元):
            個(gè)人往來借款增加2萬元無法追回,主要原因是借款過多和未及時(shí)清理所致。
            20xx年7月末借支余額異?;蚩苫厥诊L(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來清單:
            4、預(yù)付帳款的審查:
            基本電器公司16年7月初余額62萬元,17年7月末余額為186萬元,增加124萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款23萬元、泰利來97萬元及未開發(fā)票已付款4萬元。
            1)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單:
            此類多付款主要原因是付款審查不嚴(yán),以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。
            2)在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單:
            5、存貨的審查:
            20xx年7月初某電器公司存貨余額為825萬元,20xx年7月末余額為1432萬元,存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細(xì)帳、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在某個(gè)月份不一致,但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符。根據(jù)此次倉庫清查,庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085臺(tái),其成本金額為130萬元(另附明細(xì)清單);庫存呆滯材料金額156萬元(另附明細(xì)清單),主要原因是銷售預(yù)測不準(zhǔn),取消訂單造成多余材料庫存無法消化。
            6、應(yīng)付帳款的審查:
            20xx年7月初某電器公司余額為534萬元,20xx年7月末余額1328萬元,應(yīng)付帳款凈增加794萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對帳,所以對應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無法判斷。
            1、此期間合并的`主營業(yè)務(wù)收入萬元,合并主營業(yè)務(wù)成本8997萬元,銷售毛利率﹪,前期毛利率20﹪,毛處率下降了個(gè)百分點(diǎn),下降幅度為﹪.2、在制造成本方面,此期間自生產(chǎn)總量89萬臺(tái),材料成本總額5245萬元,直接工人費(fèi)用1247萬元,制造費(fèi)用合計(jì)847萬元,制造成本總計(jì)7339萬元。與20xx年7月初數(shù)據(jù)相比如下表:
            在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近10個(gè)百分點(diǎn),制造費(fèi)用比重下降﹪屬于正常區(qū)間;但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了,說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面,表現(xiàn)得比前期要差。
            3、在此期間,合并的營業(yè)費(fèi)用為739萬元,其中日常營業(yè)費(fèi)用404萬元,月平均開支31萬元(別附明細(xì)表)。合并管理費(fèi)用為1604萬元,其中日常管理費(fèi)用支出832,月平均開支64萬元(另附明細(xì)表)。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出65萬元,與前同期的月平均支出53萬元,每月多支出12萬元。與期間增值和業(yè)績近10個(gè)百分點(diǎn)相比,效率和效益都降低了,說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。
            1、某機(jī)型的版權(quán)費(fèi)60萬元支出;
            2、為了準(zhǔn)備上erp系統(tǒng),預(yù)付軟件款元(實(shí)際未上);
            3、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款20萬元,尚未收回;
            4、多付貨款與欠增值稅銷項(xiàng)發(fā)票,有26萬多元尚未了結(jié);
            5、已離職的人員的借支無法收回(收回的可能性很?。?
            1、首先對財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合,將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室,會(huì)計(jì)室專職經(jīng)營核算報(bào)告工作及對國家機(jī)關(guān)、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì);財(cái)務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測、成本費(fèi)用的控制、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤的預(yù)算編制等。職能科室分開后,會(huì)計(jì)室崗位分配5人(設(shè)會(huì)計(jì)經(jīng)理一人),財(cái)務(wù)室崗位分配4人(設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人),另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室。因此,將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可。
            2、貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃、月規(guī)劃,也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算。在經(jīng)營活動(dòng)中要盡量增加對債權(quán)人的信用,減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計(jì)劃中,財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)。因此,建議制定貨幣資金收支審批程序制度,以保障資金有序循環(huán)。
            算系統(tǒng)內(nèi),轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接;要對會(huì)計(jì)核算職能瘦身,同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。
            4、繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度,如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。
            5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理,盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時(shí),結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理,但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。
            6、人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應(yīng)的職能部門人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部,統(tǒng)一成立制造部,現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)室,實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室,其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部。這樣既減少了人員配置,又形成了有效的內(nèi)部牽制。
            7、公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度,公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn),通過本次審計(jì),老問題依然出現(xiàn),而且問題越積越多,如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個(gè)人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗(yàn)失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等。
            以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況,按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證,基本真實(shí)地反映了張某某在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)。本次內(nèi)審過程中財(cái)務(wù)副總張某某一直未現(xiàn)場配合(實(shí)質(zhì)已離職),若有其它重要隱情,造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的,不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi)。
            內(nèi)部組負(fù)責(zé)人:
            內(nèi)審組項(xiàng)目人:
            內(nèi)審組主審人:
            20xx年x月x日。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十四
            一、收入管理。
            學(xué)校所有收入全額繳入學(xué)?;編魞?nèi),嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定。
            學(xué)校所有收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照“一費(fèi)制”執(zhí)行,沒有任何擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的做法。
            按規(guī)定規(guī)范使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù),開據(jù)票據(jù)規(guī)范。
            代辦費(fèi)和服務(wù)性項(xiàng)目在收費(fèi)中嚴(yán)格按照學(xué)生、家長自愿原則,保留原始回執(zhí)。
            二、支出管理。
            學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。
            各項(xiàng)支出按實(shí)列支,不虛列虛報(bào),沒有以白條作為報(bào)銷憑證。
            學(xué)校購置教學(xué)儀器設(shè)備、辦公用品及圖書資料等,只要符合政府采購條件的,全部實(shí)施政府采購。
            不符合政府采購條件的,也能做到貨比三家,堅(jiān)持到正規(guī)商戶實(shí)施采購。
            學(xué)校所有支出實(shí)行校長負(fù)責(zé)制,校長統(tǒng)一審批。
            重大經(jīng)費(fèi)開支項(xiàng)目,嚴(yán)格執(zhí)行《涼州區(qū)學(xué)校大項(xiàng)開支申報(bào)審批制度》,由校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。
            每月定期通過校務(wù)公開欄向全體教工公布學(xué)校重大事項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)使用情況。
            學(xué)校理財(cái)小組人員之間權(quán)責(zé)明確,相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。
            三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理。
            學(xué)校重視財(cái)產(chǎn)管理工作,建立健全內(nèi)部管理制度。
            每學(xué)期末組織開展資產(chǎn)清查工作,確保帳帳相符、帳卡相符、帳實(shí)相符,保障國有資產(chǎn)的安全。
            學(xué)校的國有資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損等,經(jīng)過學(xué)校集體研究決定,按規(guī)定程序?qū)徟霂ぁ?BR>    學(xué)校沒有從事任何風(fēng)險(xiǎn)性投資活動(dòng),避免國有資產(chǎn)的損失。
            今后,學(xué)校還將調(diào)整充實(shí)財(cái)產(chǎn)管理人員,使學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理工作更上一個(gè)臺(tái)階。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十五
            根據(jù)**縣人民檢查院建議書,甕檢反貪建(201*)02號(hào)文件,我鎮(zhèn)村鎮(zhèn)建設(shè)管理所負(fù)責(zé)人袁愈均挪用公款一案,所呈現(xiàn)出單位資金管理問題,結(jié)合工作實(shí)際特作如下整改措施:
            一、加強(qiáng)貨幣資金核算與管理,建立健全貨幣資金收入支出管理制度。避免大額現(xiàn)金支出,杜絕白條頂庫現(xiàn)象,嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金;嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線,實(shí)行每月核實(shí)銀行存款實(shí)際存量制,建立獎(jiǎng)罰制度;嚴(yán)禁庫管和業(yè)務(wù)人員收取貨款,杜絕以個(gè)人名義私存款。
            二、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,規(guī)范原始憑證和自制憑證,嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù),杜絕大額費(fèi)用無審批無明細(xì),正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)格可控費(fèi)用和三項(xiàng)期間費(fèi)用預(yù)算管理,嚴(yán)禁不屬于正常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍的各種開支。
            三、完善資金管理制度,理順財(cái)務(wù)、帳務(wù)處理流程,對資金定期清查盤點(diǎn),加強(qiáng)流動(dòng)資金監(jiān)督管理,定期、不定期對流動(dòng)資金進(jìn)行清查和盤點(diǎn),嚴(yán)禁白條頂庫,確保資產(chǎn)的安全,避免造成新的損失。
            四、加強(qiáng)資金往來的核算和管理,嚴(yán)格資金往來審批和控制,明確誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé);誰批準(zhǔn)、誰負(fù)責(zé),實(shí)行責(zé)任追究制度,做到有辦法、有措施、上手段、決不手軟,確保資金的安全。
            五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),建立一支學(xué)習(xí)型、專業(yè)型的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,要求全體會(huì)計(jì)人員,一方面要堅(jiān)持政治理論知識(shí)的學(xué)習(xí),提高自身的政治理論水平;另一方面要學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能,掌握專業(yè)知識(shí),取得專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格,提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十六
            目錄。
            1、12月31日資產(chǎn)負(fù)債表(本文略)。
            2、20利潤表(本文略)。
            3、20度現(xiàn)金流量表(本文略)。
            京審字第xxxx號(hào)。
            xxxx公司全體股東:
            我們審計(jì)了后附的xxxxx限公司(以下簡稱貴公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,2014年度的利潤表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
            一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
            編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任,這種責(zé)任包括:(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
            二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
            我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
            審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷,包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
            我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
            三、審計(jì)意見。
            我們認(rèn)為,貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了貴公司2014年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
            北京京審會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司中國注冊會(huì)計(jì)師:
            中國·北京。
            2014年x月x日中國注冊會(huì)計(jì)師:
            附送5。
            會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
            一、公司簡介。
            xxxx公司(以下簡稱“公司”)為02月13日登記注冊的有限責(zé)任公司,并取得了工商行政管理局海淀分局第xxxxxxxx號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。法人代表:xxx。
            公司注冊資本為xxx萬元(人民幣),經(jīng)營期限為xxx年。公司股東的出資方式、出資額及出資比例如下:
            股東名稱出資方式出資額出資比例。
            xxx貨幣xx萬元xx%。
            xxx貨幣xx萬元xx%。
            xxx貨幣xx萬元xx%。
            xxx貨幣xx萬元xx%。
            xxx貨幣xx萬元xx%。
            公司的主要經(jīng)營項(xiàng)目:許可經(jīng)營項(xiàng)目:xxxxxxxxxxxxxxxxxx。
            二、主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)。
            (一)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。
            公司所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、股東權(quán)益變動(dòng)和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
            (二)編制基礎(chǔ)。
            公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ),根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng),按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
            (三)會(huì)計(jì)期間。
            自公歷1月1日至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
            (四)記賬本位幣。
            采用人民幣為記賬本位幣。
            (五)計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的'報(bào)表項(xiàng)目及其本年采用的計(jì)量屬性。
            本公司在對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí),一般采用歷史成本,如所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量則對個(gè)別會(huì)計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。
            (六)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。
            在編制現(xiàn)金流量表時(shí),將同時(shí)具備期限短(從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資,確定為現(xiàn)金等價(jià)物。
            (七)外幣業(yè)務(wù)核算方法。
            外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月一日的即期匯率作為折算匯率折合成人民幣記賬。
            外幣貨幣性項(xiàng)目余額按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目按公允價(jià)值確定日的即期匯率折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整。外幣專門借款賬戶年末折算差額,可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的,按規(guī)定予以資本化,計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;其余的外幣賬戶折算差額均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。不同貨幣兌換形成的折算差額,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
            (八)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法。
            年末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值,則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益??墒栈亟痤~是通過對其的未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的信用損失)按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定,并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等)。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小,在確定相關(guān)減值損失時(shí),不對其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。
            年末對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
            對于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng),采用與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按賬齡作為類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在年末余額的一定比例(可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試)計(jì)算確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
            公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十七
            企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析;企業(yè)戶數(shù)變化情況,包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù),未納入合并范圍戶數(shù)及原因,企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況;企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
            (一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
            (二)按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年生產(chǎn)經(jīng)營情況,包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量(出口額、進(jìn)口額)的增減變化和原因分析,各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重,所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢;宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
            (三)其他業(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
            (四)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
            (一)企業(yè)盈利情況分析,包括盈利結(jié)構(gòu),各業(yè)務(wù)板塊效。
            益貢獻(xiàn),效益增減變化的主要原因。
            (二)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素,包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
            (三)稅賦調(diào)整對效益的影響,包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
            (四)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及其對效益的影響。
            (五)本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況,包括:委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù),分析對企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。
            (六)虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
            (七)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。
            (一)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的.現(xiàn)金流入和流出情況。
            (二)與上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析,包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu),流入的主要來源(經(jīng)營、投資或籌資),流出的主要用途(投資、籌資),分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。
            (三)對企業(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說明。
            (一)會(huì)計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)情況及原因。
            (二)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
            (三)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
            對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。
            (一)風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
            (二)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
            八、問題整改情況。
            企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的主要措施。
            對改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。