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應(yīng)收帳款管理論文篇一
面對日益激烈的市場競爭，安全、有效的管理應(yīng)收帳款是企業(yè)在發(fā)展過程中必須具備的條件。本文從四個角度出發(fā)，和大家一起討論在日常銷售過程中如何管理應(yīng)收帳款。
銷售、財務(wù)的監(jiān)管。
一、在銷售合同中明確各項條款。
在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收帳款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險：
1、明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；
2、明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；
3、確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；
4、加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）；
二、定期的財務(wù)對帳。
財務(wù)要形成定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次帳目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，廠家要尤為重視：
1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；
2、產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；
3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；
4、經(jīng)銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；
以上情況會給應(yīng)收帳款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。
三、對產(chǎn)品鋪貨率的正確理解。
如果產(chǎn)品鋪貨率提高，會增加銷售機會(提高了消費者的購買便利性)，但應(yīng)收帳款和經(jīng)營風(fēng)險也同時增加；如果降低鋪貨率，經(jīng)營風(fēng)險雖然降低了，但達不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題，對降低應(yīng)收帳款，保證貨款的安全性是有幫助的。因此我們建議在產(chǎn)品不同銷售階段、或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略、或根據(jù)市場推廣的強弱勢而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。
四、減少賒銷、代銷運作方式。
銷售人員為了迅速占領(lǐng)市場，或為了完成銷售目標(biāo)而采取賒銷、代銷的運作模式。這種銷售模式是經(jīng)銷商拖欠應(yīng)收貨款的土壤，并極易造成呆、死帳的出現(xiàn)。我們要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的.方式。
五、制定合理的激勵政策。
我們在制定營銷政策時，要將應(yīng)收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收帳款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收帳款獎罰條例，使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。
六、建立信用評定、審核制度。
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應(yīng)收帳款管理論文篇二
影響企業(yè)應(yīng)收帳款的因素主要有：國家的貨幣政策、國民經(jīng)濟的消費導(dǎo)向、市場競爭狀況、通貨膨脹情況等，顯然，這些方面非企業(yè)財務(wù)人員所能控制，但企業(yè)可以運用其本身的信用政策，按收益率與風(fēng)險的權(quán)衡結(jié)果，來提高或降低應(yīng)收帳款的水平。通常采取的手段有：(1)賒銷量與收帳期，賒銷量增減，在同等售價的情況下，直接影響應(yīng)收帳款余額的升降;收帳期的長短，也是影響占用額水平的因素，一般地說，應(yīng)收帳款余額大小和賒銷量多少、收帳期長短是同方向變動的。(2)信用條件，信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)品賒銷、提供優(yōu)惠的信用，可以使企業(yè)的產(chǎn)品在激烈的競爭中處于有利的地位。企業(yè)制定信用政策的目的在于：確定平均收帳期和壞帳準(zhǔn)備率，并對不同帳款的風(fēng)險程度進行客觀比較，為企業(yè)對應(yīng)收帳款的決策提供科學(xué)依據(jù)。因此，如何運用好信用政策，最大限度地減少壞帳損失，在提高銷售量的同時增加收益，便成為當(dāng)前急切的研究課題。
一、信用標(biāo)準(zhǔn)、賒銷成本與企業(yè)賒銷策略。
建立信用標(biāo)準(zhǔn)所要達到的目的，是增加銷售量，促進貨暢其流。降低信用標(biāo)準(zhǔn)，即可增加賒銷額，但信用標(biāo)準(zhǔn)的降低應(yīng)以其邊際收益等于邊際成本為原則，就是說企業(yè)只有在增加賒銷額所取得的收益超過或等于增加應(yīng)收帳款所支出的成本時，才能降低信用標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的成本(即賒銷成本)是指因賒銷而增加的資金費用、擴大銷售增加推銷人員和會計人員的費用以及壞帳準(zhǔn)備率可能提高所付出的壞帳損失費用等。最大利潤原則是財務(wù)管理的基本原則之一，實現(xiàn)最大利潤原則，企業(yè)信用政策應(yīng)該是在允許其不斷地擴大商業(yè)信用，直到增加賒銷的邊際收益等于由此而產(chǎn)生的應(yīng)收帳款投資增加額要求的收益為止。因此，企業(yè)決不能盲目地對其產(chǎn)品采取賒銷方式，賒銷也不是對所有企業(yè)都適用。
企業(yè)一旦采用賒銷策略，在賒銷前必須對客戶的信用情況進行調(diào)查評價，其中包括：客戶的品質(zhì)與經(jīng)營作風(fēng)，以往交易中履行債務(wù)的情況、償債能力、資金與獲利能力等。將收集到的有關(guān)客戶的信用資料進行綜合分析評價，以判斷賒銷風(fēng)險。在信用分析中，常用的方法有數(shù)字分析法和“5c”分析法。數(shù)字分析法是把影響企業(yè)信用水平的各個有關(guān)因素分項，對各個項目采取打分的方法計分，然后對其各個項目的小分進行總評分，以評分的多少作為應(yīng)否賒銷的標(biāo)準(zhǔn)，決定賒銷的最高限額?！?c”分析法是通過對品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個因素進行的綜合性評估，根據(jù)信用分析，企業(yè)可以按銷貨給客戶可能發(fā)生的壞帳損失的概率將客戶劃分信用等級。
信用標(biāo)準(zhǔn)的運用包括兩個方面：一是應(yīng)否給客戶賒銷;二是賒銷多少為宜?如企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，只愿意賒銷給信用卓著的企業(yè)，如一級信用企業(yè)，該企業(yè)遭受壞帳損失的可能性便極小，然而，企業(yè)也將喪失一部分由于信用一般或信用較差的客戶的銷售收入所帶來的利潤。反之，如果企業(yè)沒有什么信用標(biāo)準(zhǔn)，或制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，那么，企業(yè)的賒銷額可能達到最大可能的程度，但其銷售額所帶來的最大收益會被巨額的壞帳損失及巨額應(yīng)收帳款占用資金的機會成本所抵銷。
因此，確定企業(yè)是否采用賒銷策略，必須把通過賒銷所增加的收益同因賒銷而增加的資金費用、壞帳損失、機會成本進行權(quán)衡比較，只有在某種信用標(biāo)準(zhǔn)下賒銷所帶來的凈收益大于壞帳損失及機會成本，這種信用標(biāo)準(zhǔn)才是合理的。在具體分析時，企業(yè)可以結(jié)合自身狀況，將不同信用標(biāo)準(zhǔn)所產(chǎn)生的不同的銷售收入、資金費用、收帳費用、壞帳損失、凈收益及機會成本等列成函數(shù)關(guān)系表，利用敏感性分析來尋求最佳的賒銷策略。
二、信用期限、賒銷量與企業(yè)賒銷目標(biāo)。
實施賒銷策略時，主要在于確定企業(yè)賒銷量和信用期限。賒銷量過小，信用期限過短，不足以吸引顧客以提高產(chǎn)品在銷售市場的競爭力，實現(xiàn)不了企業(yè)預(yù)期的賒銷目標(biāo);賒銷量過大、信用期限放長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目增加賒銷量、放寬信用期，所得的利益有時會被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，規(guī)定出恰當(dāng)?shù)男庞闷诤唾d銷量。
其次，要注意客戶信用狀況的變化情況，及時調(diào)整對客戶的賒銷策略;同時處理好信用期限與賒銷量的關(guān)系，如果一次賒銷金額過大，信用期限應(yīng)盡量縮短;如果一次賒銷金額較小，則可適當(dāng)延長收款期。
確定信用期限，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，而確定賒銷量則主要是考慮企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備率。這里要提及的是，為什么我國現(xiàn)行的行業(yè)會計制度只準(zhǔn)采用應(yīng)收帳款余額百分比法計提壞帳準(zhǔn)備金，且又規(guī)定了提取的百分比，這一規(guī)定會不會影響企業(yè)的賒銷目標(biāo)?我們認為，這是與我國企業(yè)現(xiàn)有的管理水平及外部環(huán)境相適應(yīng)的，在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家中，大部分零售業(yè)均采用賒銷方式進行促銷，批發(fā)商和制造商之間又普遍依據(jù)信用基礎(chǔ)來處理交易事項，一般信用期限為30天，較少有6個月以上的，因而按應(yīng)收款帳齡來判斷壞帳的可能性，是一種有效的分析方法，同時按客戶的信用記錄及企業(yè)的壞帳記錄來估算壞帳損失，也有一定的可靠性。然而目前在國內(nèi)，由于市場發(fā)育尚不夠健全，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，拖欠款項已是常事，在這種背景下，要企業(yè)各自較可靠地估計壞帳損失實為難事，因而實統(tǒng)一規(guī)定還不失為一種合理的措施。當(dāng)然這并不是說，企業(yè)無須根據(jù)其自身的信用政策進行應(yīng)收帳款的分析與決策(從發(fā)展的觀點出發(fā)，我國具體準(zhǔn)則征求意見稿――“應(yīng)收款項”已將帳齡分析法列作估計壞帳損失的一種方法)，而是要求企業(yè)結(jié)合我國的實際情況，確定出符合自己賒銷目標(biāo)的信用政策，以加強應(yīng)收帳款的管理。
基于財務(wù)管理中的最大利潤原則，企業(yè)在實施賒銷策略時，既要能使企業(yè)取得最大盈利，又要能保證賒銷款及時收回，減少壞帳損失，還要能保證滿足生產(chǎn)經(jīng)營對現(xiàn)金的需要。為此，企業(yè)在應(yīng)收帳款管理中，應(yīng)把賒銷額、信用期限、壞帳損失、機會成本、信用標(biāo)準(zhǔn)、利潤等指標(biāo)結(jié)合起來綜合分析，以確定企業(yè)最佳的賒銷量和信用期限。換言之，只有當(dāng)上述因素形成最優(yōu)組合，使其邊際收益等于邊際成本時，所形成的決策方針才是企業(yè)最佳的賒銷方針。
通過延長收款期吸引客戶，既增加了銷售量，也增加了應(yīng)收帳款占用的資金。企業(yè)為了盡快收回貨款，加速資金周轉(zhuǎn)，并且減少可能發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)常在延長收款期的同時，給予客戶現(xiàn)金折扣，借以吸引客戶提前支付貨款。企業(yè)應(yīng)否提供現(xiàn)金折扣，折扣率多少為宜，需要分析提供現(xiàn)金折扣后，顧客提前支付帳款而減少平均占用的資金，是否可以用來獲取比喪失的現(xiàn)金折扣更大的收益。
企業(yè)一旦實施了賒銷策略，靠現(xiàn)金折扣和吸引顧客提前付款的方法畢竟是被動的，部分企業(yè)會放棄現(xiàn)金折扣的條件，甚至逾期而不付款。為保證貨款的收回，賒銷企業(yè)還必須采取積極主動的催收帳款的行動。催收帳款的成績還能從另一個方面反映出企業(yè)信用政策的恰當(dāng)與否。催收帳款的過程，是企業(yè)與企業(yè)相互切磋交往的過程。在這項工作中，要盡可能做到既不傷害客戶的情緒，又讓客戶能自愿地屆時支付帳款，這需要運用社會學(xué)、社會心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、行為學(xué)等多學(xué)科的知識。催收帳款的步驟一般宜分為三個階段：(1)提醒階段。在應(yīng)收帳款到期前數(shù)天，利用較溫和的語氣，附帶所有復(fù)印的發(fā)票，以具有禮貌的信箋(或卡片)寄出一張記載確切到期日的單據(jù)通知對方。西方有些企業(yè)采用不同氣味的明信片(或信箋)來提醒對方，在收帳期前一周寄上一張帶香味的明信片，過幾日再寄上一張無味的明信片，若到期仍不見支付則寄上一張帶異味的明信片。(2)追蹤階段。追蹤的方法主要有：追蹤信函、追蹤電話、追蹤電報、追蹤掛號信、追蹤私人造訪，即派人上門討債等。我國有些企業(yè)在追蹤階段，采用感情投資方式收帳也收到了一定的成效。比如有些企業(yè)將客戶請到企業(yè)來，熱情招待培養(yǎng)感情，然后適時地提出收帳要求。(3)強硬階段。通過討債公司或通過法律的途徑來收帳。
近年來，我國一些企業(yè)大量和盲目賒銷，企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的“三角債”、“多角債”現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，據(jù)國家統(tǒng)計局提供的數(shù)據(jù)，1994年年底全國企業(yè)應(yīng)該收回而未能收回的帳款凈額，高達6480億元。有關(guān)方面對國有企業(yè)進行了問卷調(diào)查，結(jié)果表明，相互拖欠嚴(yán)重，籌措資金困難已成為企業(yè)面臨的第一難題。目前，加強應(yīng)收帳款管理已引起我國政策和企業(yè)的高度重視。去年11月，煤炭部為解決用戶所欠100多億元煤炭款的難題，向全國煤炭用戶宣布“不付錢不發(fā)煤，不給商業(yè)匯票不發(fā)煤，不還款不發(fā)煤”的“三不”政策。1995年1月16日，冶金部劉淇部長在全國冶金工作會議上鄭重宣布：沒有合同不安排(生產(chǎn))，不付款者不發(fā)貨，兄弟行業(yè)已經(jīng)堅決執(zhí)行這一原則，我們也要支持這一條!看來，從宏觀上加強企業(yè)應(yīng)收帳款管理，從“源頭”工業(yè)抓起不失為是一種明智的選擇。從長遠看，加強收帳策略的研究，強化企業(yè)管理是應(yīng)收帳款管理的關(guān)鍵。這方面國內(nèi)一些企業(yè)已做出榜樣，上海寶鋼就是一例。由于他們在銷售環(huán)節(jié)上實行了以資金為中心的管理，去年用戶拖欠寶鋼的貨款下降了10億元。寶鋼的做法是：(1)如果產(chǎn)品暢銷，要求客戶預(yù)付款，并為客戶讓利。去年寶鋼預(yù)收款在全部回收款中占60%左右;(2)不是對所有企業(yè)均采用賒銷策略;(3)即使市場疲軟也盡可能不出現(xiàn)延期付款現(xiàn)象，而是通過適度下調(diào)價格保證貨幣及時回收;(4)對有欠款的訂貨用戶，要求其預(yù)付款，其中1/3還舊債，2/3購新貨。
企業(yè)信用政策的制定，包括對賒銷的必要性、可行性，如何賒銷最有利，賒銷的后備措施等多方面的分析與決策。它涉及到企業(yè)的里里外外、方方面面，企業(yè)在應(yīng)收帳款管理中應(yīng)堅持以人為本的原則，各級管理人員應(yīng)樹立市場觀念、時間觀念、成本與效益觀念，重視調(diào)查研究，講求工作方法。財會人員在實際工作中，應(yīng)注意考慮影響信用政策的各方面因素，并在此基礎(chǔ)上作出最佳賒銷決策，實現(xiàn)應(yīng)收帳款管理的預(yù)期目標(biāo)。
應(yīng)收帳款管理論文篇三
在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收帳款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險：
1、明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；
2、明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；
3、確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；
4、加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）；
二、定期的財務(wù)對帳。
財務(wù)要形成定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次帳目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，廠家要尤為重視：
1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；
2、產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；
3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；
4、經(jīng)銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；
三、對產(chǎn)品鋪貨率的正確理解。
如果產(chǎn)品鋪貨率提高，會增加銷售機會(提高了消費者的購買便利性)，但應(yīng)收帳款和經(jīng)營風(fēng)險也同時增加；如果降低鋪貨率，經(jīng)營風(fēng)險雖然降低了，但達不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題，對降低應(yīng)收帳款，保證貨款的安全性是有幫助的。因此我們建議在產(chǎn)品不同銷售階段、或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略、或根據(jù)市場推廣的強弱勢而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。
四、減少賒銷、代銷運作方式。
銷售人員為了迅速占領(lǐng)市場，或為了完成銷售目標(biāo)而采取賒銷、代銷的運作模式。這種銷售模式是經(jīng)銷商拖欠應(yīng)收貨款的土壤，并極易造成呆、死帳的出現(xiàn)。我們要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。
五、制定合理的激勵政策。
我們在制定營銷政策時，要將應(yīng)收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收帳款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收帳款獎罰條例，使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。
六、建立信用評定、審核制度。
在實際工作中，真正能夠做到現(xiàn)款現(xiàn)貨的經(jīng)銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限（一般為半年）。對經(jīng)銷商的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對經(jīng)銷商的信用情況重新評定。
經(jīng)銷商的監(jiān)管一、建立完善的經(jīng)銷商開戶制度。
當(dāng)廠家開拓新的市場或?qū)δ繕?biāo)市場進行細分時，對經(jīng)銷商選擇時進行充分、科學(xué)的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。
因此，合作前對經(jīng)銷商進行評估就顯得尤為重要。評估的內(nèi)容應(yīng)包括：
1、經(jīng)銷商的資信狀況；
包括：企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、在銷售通路中上、下游的評價等，
2、經(jīng)銷商的財務(wù)狀況；
包括：企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、固定資產(chǎn)、流動資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷商應(yīng)收帳款等。
3、經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況；
包括：公司發(fā)展方向、負責(zé)人經(jīng)營理念、主營銷售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗、是否有經(jīng)銷競爭產(chǎn)品、是否有代理暢銷產(chǎn)品、銷售隊伍、銷售規(guī)模、倉儲、物流配送系統(tǒng)等。
4、負責(zé)人的個人資料；
包括：社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。
二、對已合作經(jīng)銷商的監(jiān)管：
1、強化經(jīng)銷商的回款意識；
經(jīng)銷商在處理應(yīng)付帳款時，會根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序：
a、對經(jīng)銷商利潤貢獻的多少；
b、代理產(chǎn)品銷售金額的多少。
c、代理產(chǎn)品在經(jīng)銷商心目中的地位；
d、客情關(guān)系的維護程度；
e、廠家對貨款管理的松、緊程度；
要經(jīng)常性地強化經(jīng)銷商的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為經(jīng)銷商的第一付款順序是我們的目標(biāo)和努力方向。
2、控制發(fā)貨以減少應(yīng)收帳款；
按照經(jīng)銷商實際的經(jīng)營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收帳款。根據(jù)個人以往經(jīng)驗，以每月發(fā)貨1～2次為宜，即每次發(fā)貨量為經(jīng)銷商15～30日的銷售量。
3、適當(dāng)?shù)耐反黉N以減少應(yīng)收帳款；
根據(jù)20／80原則，對于20％這部分重點客戶的應(yīng)收帳款的管理，是應(yīng)收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款。但此種方式應(yīng)謹慎使用，不宜過瀕（一年一次為宜）。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應(yīng)收帳款。
4、建立經(jīng)銷商的庫存管理制度；
通過對經(jīng)銷商庫存的動態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況，保證銷售的正常運轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收帳款。
三、經(jīng)銷商發(fā)生欠款的危險信號：
在日常經(jīng)營、管理中，經(jīng)銷商出現(xiàn)的一些信息，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：
1.辦公地點由高檔向低檔搬遷；
2.頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；
3.受到其他公司的法律訴訟；
4.公司財務(wù)人員經(jīng)常性的回避；
5.付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限；
6.多次破壞付款承諾；
7.經(jīng)常找不到公司負責(zé)人；
8.公司負責(zé)人發(fā)生意外；
9.公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確。
10.公司有其他的不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；
11.不正常的不回復(fù)電話；
12.開出大量的期票；
13.銀行退票（理由：余款不足）；
15.轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；
16.以低價拋售商品（低于供貨商底價）。
17.突然下過大的定單（遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力）；
18.發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）；
當(dāng)經(jīng)銷商出現(xiàn)以上危險信息時，廠家采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，可以降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險。
應(yīng)收帳款管理論文篇四
2.近郊到期日2日內(nèi)兌現(xiàn)。第七條所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送總管理處辦理，營業(yè)部門取回原支票后，送總管理處辦理，營業(yè)部門取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，始將原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條應(yīng)收帳款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，并呈主管批準(zhǔn)后始得辦理(如急需時得先行以電話取得主管的同意，而后補辦)，或遇有銷貨退回時，應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回，送交會計人辦理(如不能取回時，應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明)，其折讓或退回部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。第九條財務(wù)部門接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門，營業(yè)部門對于退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬訂善策處理，并由營業(yè)部門填送呆帳(退票)處理報告表，隨附支票正本(副本留營業(yè)部門供備忘催辦)及退票理由單，徑送總管理處依法辦理。第十條營業(yè)部門對退票聲訴案件送請總管理處辦理時應(yīng)即提供下列資料：1.發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)部)。2.發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分、設(shè)定抵押。建物〈土地改良物〉)應(yīng)注意所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱，存放地點、現(xiàn)值等。3.其他投資事業(yè)。第十一條總管理處接到呆帳(退票)處理報告表，經(jīng)呈準(zhǔn)后2日內(nèi)應(yīng)依法申訴，并隨時將處理情形通知各有關(guān)單位。第十二條上列債權(quán)確認無法收回時，應(yīng)專案列表送總管理處，并附原呆帳(退票)處理報告表存根聯(lián)及稅捐機關(guān)認可的合法憑證(如法院裁定書，或當(dāng)?shù)鼐熳C明文件，或郵政信函等)呈總管理處總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始礙沖銷應(yīng)收帳款。第十三條依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交財務(wù)部列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)時效為內(nèi))有償還能力時，應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十四條本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者移送法辦。第十五條本準(zhǔn)則經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施，修訂時亦同。
應(yīng)收帳款管理論文篇五
(一)應(yīng)收賬款的定義。對代理企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν馓峁╀N售服務(wù)而應(yīng)向開發(fā)商收取的銷售傭金。
(二)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及后果。應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，通常是由于實現(xiàn)銷售和收到代理傭金款項的時間差所致。商品房從簽署出售合同，到實現(xiàn)款項回籠、交房、辦理小產(chǎn)證，是個長達幾個月的過程。而代理企業(yè)從完成銷售，到開發(fā)商確認傭金、支付傭金，需要較長的時間，因此導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款對房產(chǎn)代理企業(yè)的影響較大。作為服務(wù)性企業(yè)，房產(chǎn)代理企業(yè)是輕資產(chǎn)型的企業(yè)，應(yīng)收賬款在其資產(chǎn)中的占比往往較大;且代理企業(yè)付現(xiàn)成本大，流動資金需求大，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率的高低會很大程度地影響企業(yè)的盈利能力。
應(yīng)收帳款管理論文篇六
應(yīng)收帳款是企業(yè)的重要財務(wù)資源,是激烈的商業(yè)競爭和擴大銷售策略的附加結(jié)果,針對不同的應(yīng)收帳款,制定靈活得當(dāng)?shù)腵收款政策,是保護企業(yè)財務(wù)資源,避免壞帳損失,實現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)的一項重要工作.
作者：張楚靈郭漢獎作者單位：廣東云浮硫鐵礦,廣東,云浮市,527343刊名：采礦技術(shù)英文刊名：mininetechnology年，卷(期)：2(3)分類號：f406關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款財務(wù)資源賒銷商業(yè)信用市場經(jīng)濟
應(yīng)收帳款管理論文篇七
摘要：應(yīng)收賬款（receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌期已到而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。筆者結(jié)合企業(yè)的實際情況，就應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，以及因管理不善所造成的損失;就如何對其進行事前、事中、事后的控制與監(jiān)督、賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁等進行了分析和研究。并提出了一些管理辦法和具體措施，以便進一步改進和完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭力，不得不采用賒銷賒供的辦法去爭取客戶;另一方面由于商品銷售成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
一、應(yīng)收賬款過多所導(dǎo)致的不良后果。
1。產(chǎn)生壞賬損失的可能性比較高。
賒銷方式在強化企業(yè)市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益，節(jié)約存貨資金占用，降低存貨管理成本等方面有著其他結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。但相對于現(xiàn)銷方式而言，賒銷方式畢竟意味著應(yīng)計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量在時間上的不一致，所以會出現(xiàn)拖欠賬款、且產(chǎn)生壞賬損失的可能性也比較高。
2?？浯罅似髽I(yè)的經(jīng)營成果，增大了經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，同時可能產(chǎn)生一些壞賬損失，增大了企業(yè)的`經(jīng)營風(fēng)險。
3。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
賒銷并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金去墊付各種稅金和費用，使應(yīng)收賬款的管理成本及回收成本增加，造成企業(yè)現(xiàn)金的流出。
如何控制應(yīng)收賬款額度，盡可能降低壞賬損失，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面做起。
二、加強事前控制，建立內(nèi)部控制制度。
1。制定適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好壞，取決于對銷售收入的內(nèi)部控制制度。因此，就要制定嚴(yán)格的銷售收入控制制度，如應(yīng)收賬款的記賬人員不能同時成為應(yīng)收賬款的收款人員。
2。建立正確的授權(quán)審批制度。要建立正確有效的授權(quán)審批制度，就應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任，并建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批程序。如在進行賒銷業(yè)務(wù)之前，就應(yīng)按程序進行審批，未經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)不得發(fā)出貨物，以防止企業(yè)因為向虛構(gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨，而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
3。建立應(yīng)收賬款終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生了壞賬，無論責(zé)任人是否調(diào)離該企業(yè)，都要追究其責(zé)任。
三、加強事中檢查，建立日常管理機制。
企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)對應(yīng)收賬款的運行狀況應(yīng)進行經(jīng)常性分析、檢查、控制。
1。建立用戶信用檔案：做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級的變化等。
2。檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查其是否有超過信用期限的現(xiàn)象，并注意檢查用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
3。控制用戶拖欠債務(wù)的期限，及時掌握用戶已到期債務(wù)的增減變動情況，以便與用戶取得聯(lián)系，提醒其盡快付款。
4。分析用戶應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常周轉(zhuǎn)水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與同期計劃及同行業(yè)同類指標(biāo)對比，藉以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并及時修正信用條件。
5?？疾煊脩舻木芨稜顩r?？疾鞈?yīng)收賬款被拒付的百分比，如通過實際壞賬損失率是大于或還是低于預(yù)計壞賬損失率，來看企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)是否定的過于太松或太緊，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。
6。編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，通過對應(yīng)收賬款賬齡的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取應(yīng)對措施，盡可能減少壞賬損失。
四、加強事后監(jiān)督，建立賬款回收機制。
1。制定定期寄送對賬單制度。定期與企業(yè)外部的客戶進行賬款的核對工作，為了保證該項控制制度的有效性，企業(yè)應(yīng)考慮指定一位獨立于現(xiàn)金出納、銷售人員以及應(yīng)收賬款管理人員以外的人，對企業(yè)的銷售往來業(yè)務(wù)，進行定期全面的檢查與監(jiān)督。
2。定期或不定期進行內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)款項被挪用及資金體外循環(huán)等問題，以降低風(fēng)險和損失。
3。成立以主管領(lǐng)導(dǎo)為組長的賬款清欠小組，定期進行催討，使款項足額入庫。
4。確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、或在考慮成本效益的原則下訴諸法律。
5。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，一般做法是對應(yīng)收賬款進行債權(quán)重組：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理的利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改償債條件，甚至減少本金，激勵其還款;將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助企業(yè)扭轉(zhuǎn)虧損，以達到收回賬款的目的。
6。企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性會計原則，對可能產(chǎn)生的壞賬損失進行估計，提取壞賬準(zhǔn)備金。
企業(yè)要想降低應(yīng)收賬款損失，規(guī)避壞賬風(fēng)險，應(yīng)主要有以下途徑：
企業(yè)可以根據(jù)自身的財務(wù)特點和財務(wù)安排的具體要求，委托銀行對該應(yīng)收賬款實行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對資產(chǎn)負債表中的具體項目進行調(diào)整和優(yōu)化，盤活現(xiàn)存資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動性。
應(yīng)收賬款的抵借是將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。應(yīng)收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)對資金的需求，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。
就是企業(yè)將應(yīng)收賬款作為商品賣給代理商、銀行或金融機構(gòu)，這樣，就使應(yīng)收賬款的風(fēng)險得以及時有效的轉(zhuǎn)移。
（4）取得第三方擔(dān)保。
當(dāng)某客戶被評定為高風(fēng)險等級時，企業(yè)一般只與其進行現(xiàn)金交易，但是如果有第三方愿意為其提供擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任的話，也應(yīng)該考慮對其采用賒銷結(jié)算方式，一旦發(fā)生壞賬損失，可以向第三方追討賬款。
總之，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)成為企業(yè)運營資金管理的重要組成部分，只有引起企業(yè)管理層的高度重視，并常抓不懈，才能加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)并及時收回賬款。
應(yīng)收帳款管理論文篇八
（一）。
應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場是在一定的經(jīng)濟條件下，出售與轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款的一種買賣場所。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，債權(quán)人將尚未收回的應(yīng)收帳款，按市場交易規(guī)則，作價轉(zhuǎn)讓給有能力收回帳款的經(jīng)濟組織和個人，由其收回帳款。帳款轉(zhuǎn)讓人將債權(quán)出售給受讓人后，其回收應(yīng)收帳款的責(zé)權(quán)，全部由受讓人承擔(dān)。債務(wù)方還款時，直接將帳款還給受讓方。它反映的是應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓人、受讓人與債務(wù)人之間特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場具有以下幾個基本特征：1．轉(zhuǎn)讓與受讓的標(biāo)的物是信用債權(quán)。銷貨方采用賒銷方式銷出商品和提供勞務(wù)后向購買方索取的應(yīng)收帳款，是建立在對購買方的商業(yè)信譽的基礎(chǔ)上的，從本質(zhì)上說，應(yīng)收帳款是一種信用債權(quán)。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上將其轉(zhuǎn)讓出去，實際上是轉(zhuǎn)讓信用債權(quán)；2．轉(zhuǎn)讓方、受讓方與債務(wù)方形成一種新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)讓方將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓出去后，即失去該應(yīng)收帳款的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是賣。受讓方付出一定價格后，接受了應(yīng)收帳款的索債權(quán)，也承擔(dān)了無法收回應(yīng)收帳款的風(fēng)險，這一點與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不同。債務(wù)方欠債的多少，并不因債權(quán)人的變更而改變，只要有償還能力，債務(wù)方必須如期歸還。由此，三方形成了一種新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；3．轉(zhuǎn)讓價格低于應(yīng)收帳款帳面值，且通常采用競價拍賣方式確定。尚未收回的應(yīng)收帳款，才有可能到市場上轉(zhuǎn)讓，其間含有不能收回的風(fēng)險。因此，轉(zhuǎn)讓價格必須低于應(yīng)收帳款帳面值，否則無人受讓。轉(zhuǎn)讓價格與應(yīng)收帳款之間的差額多大，依據(jù)轉(zhuǎn)讓方與若干個受讓方之間的供求關(guān)系、風(fēng)險大小、資金松緊情況，通過市場競價決定。轉(zhuǎn)讓價格與應(yīng)收帳款帳面值之差，是受讓方的勞務(wù)收入和風(fēng)險收入；4．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款的最終承受者，可能是債務(wù)人，也可能是受讓方。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓后，原債權(quán)人的所有權(quán)已經(jīng)喪失，債務(wù)方可能在受讓方的催款和某些經(jīng)濟措施下，按原帳面值還款或分次還款，也可能確實無償債能力，永遠無法還款。因而，應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，可能是受讓方如數(shù)收回帳款，取得轉(zhuǎn)讓收益，也可能是受讓方損失受讓應(yīng)收帳款的價款，成為壞帳損失的承擔(dān)者；5．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓可以是多次的。即可以將受讓的應(yīng)收帳款在市場上再轉(zhuǎn)讓，不限定轉(zhuǎn)讓次數(shù)；6．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場可以有固定地點，也可以沒有固定地點。固定地點的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是在政府指定的地方，采用公開競價拍賣的方式，進行應(yīng)收帳款的轉(zhuǎn)讓交易。非固定地點的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是由轉(zhuǎn)讓方與受讓方各自通過協(xié)議方式，將應(yīng)收帳款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，并不在特定地點進行轉(zhuǎn)讓交易，這種應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場在民間早已存在（本文討論的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場主要是指有固定地點的市場）。
（二）。
應(yīng)收帳款的及時回收，是社會資本流通順暢與否的重要環(huán)節(jié)。在單個企業(yè)資本的循環(huán)公式中，g－w―p―w’－g’是一個不可斷裂的過程，應(yīng)收帳款回收位于w’－g’這一最敏感、最關(guān)鍵的跳躍階段，這一跳躍如不能順利實現(xiàn)，即g’不能順利回歸企業(yè)，將迫使企業(yè)再生產(chǎn)萎縮乃至停止。單個企業(yè)的資本循環(huán)受阻，有可能引起一連串的企業(yè)資本循環(huán)不暢，最終影響社會總資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在社會總資本流通公式中，g－w與w’－g’的轉(zhuǎn)化過程是若干個購進企業(yè)與若干個銷售企業(yè)的買賣過程，其中的相當(dāng)部分采用賒購賒銷方式進行。這一過程不僅與購銷企業(yè)相連，而且與社會生產(chǎn)各部門密切相關(guān)，其時間的長短直接影響到社會總資本流通量的大小、速度的快慢。盡力保證這一過程順利進行，可以采用很多方式，應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場作為加快社會資本流通的一種有效形式，可以在相當(dāng)大的程度上，促進并加快應(yīng)收帳款回歸企業(yè)，有利于社會資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，這是應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。
市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)信用比任何時候都發(fā)達，賒購賒銷已成為商品交易活動中的一種常見結(jié)算現(xiàn)象。如何將應(yīng)收帳款及時回收，已成為企業(yè)最重要的問題之一，特別是在應(yīng)收帳款未收回之前、企業(yè)急需資金之際，用轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款的方式融資就成為一種有效的選擇。一些企業(yè)為了防止應(yīng)收帳款到期不能回收，存在提前轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款、回避回收帳款風(fēng)險的意愿。與多個供銷單位有“連環(huán)套”債權(quán)債務(wù)關(guān)系的企業(yè)，亦愿意采用轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款方式互抵債務(wù)。對債務(wù)方資信比較了解的一些經(jīng)濟組織，愿意受讓應(yīng)收帳款債權(quán)，取得盈利。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場適應(yīng)這些需要萌芽、生長和壯大，彌補了資本市場的`不足，促進了信用關(guān)系的發(fā)展，這是應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的現(xiàn)實基礎(chǔ)。目前，在一些市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家和地區(qū)，應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場已是常見的經(jīng)濟現(xiàn)象，具有一定的交易規(guī)模，其對促進經(jīng)濟發(fā)展的積極作用，可以為我們借鑒。
（三）。
在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，我國國家銀行對企業(yè)之間商品交易實行托收承付結(jié)算方式，并。
對債務(wù)方付款進行監(jiān)督，在托收承付到期日，若購貨方不提供拒付理由書，銀行從購貨方帳號上將帳款劃轉(zhuǎn)到銷貨方帳號上。在這種結(jié)算方式下，國家銀行根據(jù)企業(yè)托收帳款中的銷貨成本額為其提供短期貸款，這保證了企業(yè)資本流通的順暢?？梢哉f，原體制下不存在形成應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的基本條件。
以社會主義市場經(jīng)濟為目標(biāo)的經(jīng)濟體制改革，使我國結(jié)算方式發(fā)生了較大變化，各種適應(yīng)市場經(jīng)濟的結(jié)算方式普遍采用，為經(jīng)濟交往提供了方便。但是，由于出現(xiàn)債務(wù)方支付能力、銀行無能力強迫企業(yè)如期支付等問題，原來長期實行的托收承付結(jié)算方式不得不暫停使用，后來，雖重新恢復(fù)使用這一結(jié)算方式，但銀行監(jiān)督企業(yè)付款已發(fā)生實質(zhì)性的改變，購貨方是否有能力和及時足額承付貨款，銷貨方是否能足額按期收回貨款，全由購銷雙方自行負責(zé)，各商業(yè)銀行基本不將企業(yè)應(yīng)收帳款作為提供短期貸款的依據(jù)。一些單位在資金短缺的情況下，為了應(yīng)付日常開支需要，多頭開戶，有意拖欠債務(wù)，人為加大商業(yè)信用支付難度。企業(yè)之間的“三角債”問題已使商界和政府普遍感到頭痛，盡管近幾年政府竭盡全力解決這一問題，但仍難于根治，且日漸沉淀成疾。
從理論和實際的角度看，我國已存在形成應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的現(xiàn)實基礎(chǔ)：1．社會主義市場經(jīng)濟條件下的單個資本流通和總資本流通具有一般市場經(jīng)濟體制下資本流通的基本特征，w’－g’的跳躍同樣關(guān)系到企業(yè)生存問題，解決企業(yè)應(yīng)收帳款回收問題仍是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵；2．債務(wù)關(guān)系在社會主義市場經(jīng)濟條件下同樣存在，并日益向剛性發(fā)展，一家企業(yè)不能及時支付，會引起一連串的支付不能實現(xiàn)；3．資本市場在我國初步形成，但并不發(fā)達，票據(jù)貼現(xiàn)市場基本上未發(fā)揮應(yīng)有作用，企業(yè)利用現(xiàn)有資財融資，只限于用固定資產(chǎn)向銀行抵押貸款的范圍；4．企業(yè)之間拖欠債務(wù)已成頑癥，故意偷逃債務(wù)漸成時尚；5．應(yīng)收帳款不能及時轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，大大縮小了社會資本流通的規(guī)模，也給社會擴大再生產(chǎn)制造了障礙。
因而，在我國建立應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，對于形成并完善社會主義的市場經(jīng)濟體制，具有重要的意義：1．幫助債權(quán)企業(yè)融通資金，加速資本周轉(zhuǎn)。通過應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，債權(quán)方可將其逾期不能回收的應(yīng)收帳款、或根據(jù)資金情況提前將未到期的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓出去，收回部分帳款，從而加快資本周轉(zhuǎn)速度。2．有利于緩解企業(yè)之間的“三角債”矛盾。通過應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，轉(zhuǎn)讓方與受讓方可以在市場上通過債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債務(wù)互抵，解決部分企業(yè)相互拖欠債務(wù)的問題，緩解“三角債”矛盾。3．為債權(quán)受讓方開拓了一條新的獲利途徑。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，敢于承接應(yīng)收帳款債權(quán)的經(jīng)濟組織，對債務(wù)方經(jīng)濟狀況至少有一定程度的了解，或與債務(wù)方有相應(yīng)的債務(wù)關(guān)系，有能力使債務(wù)方還款或抵付債務(wù)，用低于帳面值的價格受讓應(yīng)收帳款所有權(quán)，取得兩者之間的差額，獲取利潤。4．對拖欠債務(wù)、逃避債務(wù)的企業(yè)有督促的作用。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上公開拍賣轉(zhuǎn)讓款或用債務(wù)抵充方式收回債權(quán)，會使拖欠應(yīng)收帳款的債務(wù)方經(jīng)濟上得不到好處，這將督促債務(wù)方如實及時履行償債義務(wù)，改變拖欠陋習(xí)。
（四）。
筆者認為，在構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，我國應(yīng)考慮建立具有中國特色的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，作為資本市場的組成部分，為企業(yè)融資增加一條新渠道。
建立這一市場應(yīng)遵守以下幾條原則：一是政府宏觀控制原則。即應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的設(shè)立、地點選擇、交易范圍、相關(guān)政策法規(guī)，由政府控制，高級管理職員由政府委派；二是統(tǒng)一管理原則。即政府對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的交易時間、操作過程和信息披露方式等統(tǒng)一管理，不允許其他非政府機構(gòu)插手市場管理，以保證管理權(quán)限集中；三是公開操作原則。即在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，對應(yīng)收帳款的轉(zhuǎn)讓方式、運作程序、競價地點和時間、承接應(yīng)收帳款的抵押、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費的支付、帳款的回收等，預(yù)先公布，置于買賣雙方監(jiān)督之下，防止不規(guī)范的暗箱操作；四是法制原則。即對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的整個運行過程實行依法管理，嚴(yán)格執(zhí)法，不允許買賣雙方、中介機構(gòu)和政府官員出現(xiàn)違法行為，一旦有違法活動，必依法查處。
定期或不定期公布應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓與履約信息，監(jiān)督債務(wù)方在財務(wù)情況好轉(zhuǎn)時如期承付，其責(zé)任是保證應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場秩序正常，轉(zhuǎn)讓各方遵紀(jì)守法，違規(guī)違法者必受制裁。3．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的運作程序。其日常工作由組織者負責(zé)，主要是承接應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓方的委托，向外發(fā)布轉(zhuǎn)讓信息，中介組織對債權(quán)債務(wù)情況進行核實，通過相對固定的媒體對外披露，供購買方參與決策。購買方亦可自己進行市場咨詢、或委托其他中介機構(gòu)調(diào)查，落實債務(wù)方的資信情況，決定是否參與市場競價轉(zhuǎn)讓。競價購買行為一經(jīng)確認，購買方應(yīng)及時支付買價和相關(guān)中介費用，組織者辦理有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。此后，受讓方按規(guī)定向債務(wù)方追索應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場固定時間開市，事前預(yù)先交納押金，區(qū)域范圍內(nèi)競價拍賣，落槌認定買主，不許反悔，否則承擔(dān)違約責(zé)任。4．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的監(jiān)管機制。主要由行政監(jiān)管機構(gòu)、經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)、執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)、輿論監(jiān)管機構(gòu)和買賣方監(jiān)管組織組成。其中，行政監(jiān)管機構(gòu)的主要職責(zé)是監(jiān)督應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場運行過程中公務(wù)員有無越權(quán)行使職權(quán)，以權(quán)謀私行為。經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)主要職責(zé)是監(jiān)督應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場中的參與者有無謊報應(yīng)收帳款或?qū)鶛?quán)債務(wù)方資產(chǎn)評估不實的虛假行為。執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)的主要職責(zé)是監(jiān)督應(yīng)收帳款購買方在法律允許范圍內(nèi)依法追債，監(jiān)督債務(wù)方在法律許可范圍內(nèi)，推遲還債，或在條件許可時如期還債。輿論監(jiān)管機構(gòu)的主要職責(zé)是對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場中的參與者違法違規(guī)行為進行“曝光”，對武力追債、惡意拖欠、賴債等行為進行輿論譴責(zé)，從道義上規(guī)范參與者的行為。買賣方監(jiān)管組織一般由雙方協(xié)議組成，系臨時性組織，其主要職責(zé)是在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，向有關(guān)部門申訴，維護各自的合法權(quán)益。
（五）。
建立我國應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，要從我國實際情況出發(fā)，重點解決以下幾個問題：
1．進一步解放思想，提高全社會的思想認識。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場是一種風(fēng)險轉(zhuǎn)讓市場，在實際運作中時刻可能發(fā)生風(fēng)險損失，難免會帶來一些負面影響，即承接債權(quán)方無法收回的應(yīng)收帳款，并且不排除原債權(quán)人將死帳推向轉(zhuǎn)讓市場的可能性。因此，參與各方對此要有清醒的認識，社會各界尤其是政府主管部門對此要有正確態(tài)度，不要動搖建立該市場的信心。
2．建立健全應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的法律法規(guī)。在我國建立應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，要涉及一系列的法律法規(guī)問題，只有從法律法規(guī)上規(guī)范應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，才能從根本上保證其正常運行。目前，至少應(yīng)建立以下一些法律法規(guī)：商業(yè)信用管理條例、應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓操作管理辦法、企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)抵押拍賣管理辦法和實施細則、應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的準(zhǔn)入規(guī)定和行為禁止規(guī)定，債務(wù)企業(yè)賴債的懲治辦法和新聞曝光制度等。
3．嚴(yán)格應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的日常管理。重點是防止欺詐行為發(fā)生，盡可能減少欺詐行為造成的直接經(jīng)濟損失和間接經(jīng)濟損失。對市場上轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收帳款，市場管理部門要嚴(yán)格審查債權(quán)企業(yè)的相關(guān)合同和會計憑證，并要債務(wù)方出示資信證明、書面承認債務(wù)。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓時，嚴(yán)格采用公開、公平競爭競價方式，市場轉(zhuǎn)讓的帳款實行公證制度，轉(zhuǎn)讓手續(xù)費定額收取等。
4．把好應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的人員素質(zhì)關(guān)。對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的管理人員和工作人員，實行社會統(tǒng)考資格認定制度，在此基礎(chǔ)上，實行公開招考選聘，保證人員素質(zhì)。
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應(yīng)收帳款管理論文篇九
第七條所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財務(wù)科辦理，營業(yè)部門取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，始將原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條應(yīng)收帳款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，其折讓部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。第九條財務(wù)科接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門，營業(yè)部門對于退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬定善策處理。第十條營業(yè)部門對退票申訴案件送請財務(wù)科辦理時，應(yīng)提供下列資料：(一)發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)科)。(二)發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分設(shè)定抵押)。建物(土地改良物)應(yīng)注明所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱、存放地點、現(xiàn)值等。(三)其他投資事項。第十一條上列債權(quán)確定無法收回時，應(yīng)專案列送財務(wù)科，并附稅捐機關(guān)認可的合法憑證(如法院裁定書、或當(dāng)?shù)嘏沙鏊C明文件、或郵政信函等)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得沖銷應(yīng)收帳款。第十二條依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交財務(wù)科列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)。時效為內(nèi))有償債能力時，應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十三條本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者得移送法辦。第十四條本辦法經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施，修訂時亦同。
應(yīng)收帳款管理論文篇十
1、銷售代表對自己經(jīng)辦賒銷的應(yīng)收帳款負全部責(zé)任。銷售代表應(yīng)根據(jù)合同約定的期限及時催繳貨款。
2、銷售代表工作變更，必須辦理賒銷款交接手續(xù)，帳目清楚，并取得客戶認可。不辦理交接，工作不得變更。賒欠數(shù)額較大的，需帳目清理完畢后，方能辦理工作變更手續(xù)。
3、銷售人員催繳的貨款要及時交給財務(wù)部門入帳，挪用、占用、侵吞、貪污公款的，按公司有關(guān)規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重觸犯法律的將移交司法部門追究法律責(zé)任。
4、對于無理拒不償還欠款的客戶，將移交法律部門提起拆訟。
5、在清理應(yīng)收帳款過程中發(fā)生的債務(wù)重組，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)。
應(yīng)收帳款管理論文篇十一
在現(xiàn)在的市場機制下，應(yīng)收賬款在企業(yè)在流動資產(chǎn)中的份額相當(dāng)高，而且風(fēng)險性也比較大，企業(yè)為了更進一步強化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理，來實現(xiàn)企業(yè)資金的完整性，安全性以及合法性，來提高企業(yè)的各個方面能力，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建立和強化便成了企業(yè)的重點話題。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立和強化不僅為企業(yè)增加了款項的使用率，也保護企業(yè)的資金安全，加強企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。這樣更能保證企業(yè)財務(wù)報表的真實性和合法性，維護企業(yè)之間的有效合作，對于資金的流通與周轉(zhuǎn)具有重要意義。
近幾年來，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)和和各界人士逐漸認識到到應(yīng)收賬款的重要意義。由于我國信用體系依然不完善，管理體系也在發(fā)展建設(shè)階段，而且大多數(shù)同時企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不太重視，因此我國應(yīng)收賬款制度依然在發(fā)展階段。
(一）我國應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄
現(xiàn)在我國一些員工不能正確認識應(yīng)收賬款管理不合理使企業(yè)遭受損失，忽略應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。企業(yè)員工在實施應(yīng)收賬款內(nèi)部時漏洞百出，造成了很多風(fēng)險，有些企業(yè)提前不對客戶做全面的分析調(diào)查，不做任何評估，為了一味的追求高收益，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款危險隨之即來。有些企業(yè)更是對拖滯應(yīng)收賬款的回收不聞不問，如果稍微努力就能追回的賬款被無限的延期，最后導(dǎo)致壞賬的頻頻發(fā)生，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。
(二)管理者缺乏風(fēng)險意識
在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的今天，銷售人員如果沒有對客戶做準(zhǔn)確全面的調(diào)查與評估，為了完成銷售任務(wù)，就直接想當(dāng)然的賒銷貨物給客戶，完全將責(zé)任推給財務(wù)部，這樣不管資金能不能收回，都與自己無直接的責(zé)任關(guān)系，這樣就降低了員工的生產(chǎn)積極性。
(三）企業(yè)管理機制不健全
銷售部門與財務(wù)部門的職責(zé)劃分不清楚，對應(yīng)收賬款帶來的損失推卸責(zé)任。企業(yè)沒有明確的將責(zé)任分配清楚，對銷售，資金回收等環(huán)節(jié)的管理還不完善，有待改進。
（四）信用體制不全面
在我國，單位的信用體制很不合理，相關(guān)的制度規(guī)章相對落后，企業(yè)信用機制尚在建設(shè)階段。應(yīng)收賬款應(yīng)該與企業(yè)信用緊密配合。我國很多企業(yè)缺乏專業(yè)化管理模式，各個階層管理人員分配的責(zé)任尚不明確，缺乏專業(yè)的管理機構(gòu)，人員分工規(guī)章制度劃分模糊不清，未建立公平公正的賞罰措施。事先沒有對客戶的資信做全面評估, 對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估沒有引起管理階層的重視，銷售渠道不規(guī)范，對付款人信資程度尚沒有完全了解就對其賒銷，增大了壞賬發(fā)生的可能性，從而增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的頻率。
（五）鼓勵和管制系統(tǒng)部殘缺，績效考核體系不完整
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現(xiàn)如今大多數(shù)的企業(yè)考核制度也不健全,大多數(shù)沒有包含應(yīng)收賬款指標(biāo),或者僅僅是一種表面工作。激勵獎罰措施存在許多不足之處，沒有嚴(yán)格制定賞罰制度，就算有的企業(yè)制定了，也沒有很好的付諸實施，這樣就大大挫傷了企業(yè)員工的生產(chǎn)積極性和手掌積極性，造成應(yīng)收賬款回收率低，這樣就起不到應(yīng)收賬款的作用，或著僅僅起到很小的調(diào)節(jié)作用,不能從根本上解決回款難的普遍現(xiàn)象。
（一）強化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制經(jīng)營觀念
首先，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的成功與否在很大程度上與員工的.控制意識密切相關(guān),管理階層的價值觀念起著至關(guān)重要的作用。其次，加強企業(yè)人員的個人素質(zhì)跟職業(yè)道德。員工作為開展業(yè)務(wù)活動的具體執(zhí)行者,其道德素質(zhì)可以彌補控制制度的不足，因此必須嚴(yán)把用人這一步,培養(yǎng)高質(zhì)量管理人才,盡量選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)好,責(zé)任心強且德才兼?zhèn)涞膯T工。最后，構(gòu)建合理的權(quán)責(zé)分派體系和賒銷組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)理應(yīng)依據(jù)公司自身面對的內(nèi)外部環(huán)境，建立與本企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的組織布局，改革以往意義上的多層級內(nèi)部構(gòu)造，努力將組織布局扁平化。
（二）增大應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估和控制
大多數(shù)企業(yè)在進行產(chǎn)品交易活動業(yè)務(wù)中肯定會面對各種各樣的風(fēng)險并且難以回避，為了更好的減弱降低風(fēng)險，從企業(yè)所應(yīng)聘的基層崗位工作人員到從事上層的管理人員，都應(yīng)該給他們灌輸強烈的風(fēng)險思想，創(chuàng)立風(fēng)險掌控部門。以此同時企業(yè)還可以建立由負責(zé)市場銷售的部門、管理財務(wù)的部門、負責(zé)物資采購的部門、企業(yè)信用部以及審計部門等等與之相關(guān)的職員組成相關(guān)的風(fēng)險控制委員會,建立單獨的風(fēng)險管理機制以及相關(guān)部門,積極主動地去進行企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險估測、監(jiān)管與管制,對可能產(chǎn)生的風(fēng)險及時有效地進行分析確定該風(fēng)險的性質(zhì)以及可能造成的危害，從而做出一個全面的分析界定,制定出可行的風(fēng)險評價報告。
（三）建立科學(xué)的應(yīng)收賬款的管理機制
首先，我們應(yīng)建立科學(xué)的收賬策略，理應(yīng)把收取賬款所花費的總成本盡最大程度地縮小到最低為基礎(chǔ),在收賬所需的資金上和可能降低的的損失間衡量。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將催收逾期應(yīng)收賬款落實到責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)采用企業(yè)的相關(guān)的財務(wù)管理人員以及輔佐市場銷售業(yè)務(wù)人員的共同收款責(zé)任控制制度。把收賬人員與市場負責(zé)銷售的業(yè)務(wù)人員相互聯(lián)系起來，實現(xiàn)銷售和收款一條龍的控制方式。最后，建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度。應(yīng)收賬款的收回,不會完全由時間來決定，在正常情況下，拖欠款項時間越久，款項收回就會變得越發(fā)不可能，就更有可能形成壞賬。對于這個問題，就需要設(shè)立明確的收賬的政策，就是為了能夠及時得知款項的動靜，能夠積極地采取各種有效的措施，對不同情況下的賬款采用不同的方法來對待，利用合理的收賬政策，并且及時做好壞賬準(zhǔn)備。
（四）對應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保
企業(yè)在對大客戶或者新客戶進行賒銷的時候,由于要控制風(fēng)險,而且要保護自身的利益,所以說可以要求企業(yè)的客戶對賒銷的應(yīng)收賬款進行設(shè)定擔(dān)保。第一,擔(dān)保分為連帶保證以及一般保證,債權(quán)人在進行賒銷行為的時候可以明確的提出要求，需要客戶采用連帶責(zé)任的保證方式,目的就是為了在客戶發(fā)生了違約的行為的時候,可以讓保證人實行代償?shù)牧x務(wù)。第二，可以采用抵押擔(dān)保的方式，對于那些暫時性的延期付款。
(五)完善績效考核制度,強化管理職責(zé)意識
首先，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，考核制度必須完善。結(jié)合企業(yè)的銷售業(yè)績，建立應(yīng)收賬款編制收回率，直接與銷售人員的業(yè)績掛鉤，這樣不至于出現(xiàn)銷售人員不負責(zé)的情況。把應(yīng)收賬款的回收數(shù)額與績效考核部門人員的工作效率相結(jié)，加大考核制度的實施力度，確保考核制度的有效性。還要把實際收到的應(yīng)收賬款與應(yīng)該受到的應(yīng)收賬款的數(shù)額作為銷售部門的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn),在銷售人員的薪酬中按比例計算，并處以獎勵或懲罰。其次，建立責(zé)任追究制度。為了收獲應(yīng)收賬款，企業(yè)需要有一個健全的責(zé)任追究制度，也就是說對每筆應(yīng)收賬款都要有一個具體的責(zé)任人，“誰經(jīng)手，誰負責(zé)”，對于收不回來的，就要對責(zé)任人進行懲罰，根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額，制定相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)。
應(yīng)收帳款管理論文篇十二
2、企業(yè)銷售應(yīng)采取前的合同的方式，根據(jù)合同規(guī)定產(chǎn)品的名稱品種數(shù)量規(guī)格及供貨期發(fā)貨，約定費用承擔(dān)辦法并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款。，用戶出具的建議間距也可以作為賒銷評距。遷局必須注明所欠貨物熟練金額賒欠日期及約定還款日期，并加蓋公章及法人代表簽章。
3、賒欠大額貨款及包裝物，用戶應(yīng)提供有效財產(chǎn)擔(dān)保，辦理財產(chǎn)抵押手續(xù)。未辦理抵押前，一律不準(zhǔn)賒銷。
4、特殊情況超過賒銷額是，應(yīng)經(jīng)銷售部門經(jīng)理銷售副總｛業(yè)務(wù)總監(jiān)｝、財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一。
應(yīng)收帳款管理論文篇十三
在應(yīng)收帳款管理中，最重要的就是正確衡量信用風(fēng)險。所謂應(yīng)收帳款信用風(fēng)險，是指企業(yè)不能收回賒銷商品的貨款而發(fā)生壞帳損失的可能性。那如何對應(yīng)收帳款信用風(fēng)險進行防范和控制呢？本文將作初步探索。
在買方市場條件下，要有效保護企業(yè)利益，必須制訂切實可行的信用政策。
（一）確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹慎選擇客戶。
1.企業(yè)應(yīng)以信用評估機構(gòu)、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年中最壞年度的情況，分別找出信用好和信用壞兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，再利用客戶公布的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，測算拒付風(fēng)險系數(shù)的能力，然后，結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。
2.評價客戶資信程度。
企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時，往往先評價其賴帳的可能性，最常見的評價方法有“5c”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險的判斷因素。
品質(zhì)（character）：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務(wù)的態(tài)度。這主要通過了解客戶以往的`付款履約記錄進行評價。能力（capacity）：是客戶償還債務(wù)的能力。它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率關(guān)系。資本（capital）：是客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償付債務(wù)的最終保證。擔(dān)保（collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔(dān)保越充足，信用安全保障就越大。條件（condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟環(huán)境，它反映了客戶償債的應(yīng)變能力。
3.建立客戶檔案。
在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎(chǔ)上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來帳戶、客戶的所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務(wù)指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。
（二）制定和完善信用政策。
企業(yè)在充分進行信用等級評定和恰當(dāng)進行信用評價以后，就可以在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。
1.現(xiàn)金折扣政策。
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優(yōu)惠。它應(yīng)該與信用期限結(jié)合起來考慮，現(xiàn)金折扣政策一方面可以促進客戶提前付款、減少應(yīng)收帳款上的資金占用，擴大銷售；但另一方面由于給予了客戶折扣優(yōu)惠，增加了企業(yè)財務(wù)負擔(dān)。因此，企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。
2.確定信用期限。
信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。信用期過短，不能吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，雖然可以擴大銷售額，但同時會引起應(yīng)收帳款占用了資金的機會成本增加，增加收帳費用和壞帳損失。因此，企業(yè)必須確定合適的信用期限。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用政策，盡量協(xié)調(diào)三個相互矛盾的目標(biāo)：（1）把銷售提高到最大；（2）把應(yīng)收帳款的機會成本降到最低；（3）把壞帳損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風(fēng)險時，企業(yè)就應(yīng)改變信用政策。
3.實行信用額度制度。
它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷風(fēng)險額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定一信用額度。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業(yè)務(wù)；一旦超過信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞帳損失。同時，應(yīng)隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷風(fēng)險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險信用范圍之內(nèi)。
1．合理分工、明確職責(zé)。
企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收帳款的內(nèi)部管理機制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收帳款占用，避免壞帳損失的發(fā)生，同時，也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收帳款風(fēng)險，企業(yè)的應(yīng)收帳款涉及到銷售、倉儲、財務(wù)等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收帳款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實到各個部門和人員。
2．強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制。
賒銷雖然可以擴大企業(yè)的銷售額，但也同時增加了潛在的風(fēng)險。因此，對于賒銷業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)對客戶的信用進行調(diào)查，深入調(diào)查外，還必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)，將賒銷控制在合理的限度內(nèi)。
3．建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度，及時進行賒銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理。
在此基礎(chǔ)上，無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)同應(yīng)遵循謹慎性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先進行估計，建立彌補壞帳準(zhǔn)備金制度，即提取壞帳準(zhǔn)備。
4．落實責(zé)任制。
對銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值，賠償能力等實行誰經(jīng)手、誰負責(zé)、誰回籠、誰得益，將回收、責(zé)任、期限落實到人，輔以考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)的手段，以充分調(diào)動營銷人員收款的積極性。同時加強營銷隊伍建設(shè)，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨。
（1）．實行全面監(jiān)督。它是通過帳齡分析、平均收帳期分析、收現(xiàn)率分析。
等判斷客戶是否存在帳款拖欠問題，從而估計潛在的風(fēng)險損失，正確地估量應(yīng)收帳款價格，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。
（2）．確定合理的收帳程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力。即以合乎性、理、法的方法收回帳款。對逾期較短的客戶，不便過多地打擾,以電話或信函通知即可，以免失去這一客戶；對尚未到期的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對逾期較長的客戶，應(yīng)頻繁地進行催收；對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。
三、建立信用報告制度。
企業(yè)應(yīng)定期如開不同層次的信用報告會議，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風(fēng)險減至最低。
信用報告會議可分為信用控制部門內(nèi)部會議，其中心議題可以是：信用控制部門的運作情況，過去的工作績效和未來的工作規(guī)劃，時間一般為二周一次；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議，其中心議題可以是：對主要客戶的信用風(fēng)險以及目前危險客戶進行分析和評價，逾期帳款和超過信用額度銷售帳戶分析，未來市場展望以及新客戶的財務(wù)資料等，時間一般為兩月一次；最高財務(wù)主管或管理當(dāng)局會議，其中心議題可以是：報告目前信用控制的運作情況，以及所遇到的困難和信用風(fēng)險預(yù)測，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進措施等，時間一般為一月一次。
四、開展信用保險。
在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞帳損失，可以向保險公司投保信用險。目前，我國保險公司尚未開展這項業(yè)務(wù)。但隨著我國保險事業(yè)的發(fā)展，這項業(yè)務(wù)一定也會開展起來。在投保時，應(yīng)在壞帳損失和保險費之間進行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險最小，收益最大。
五、實行資金融通，加速應(yīng)收帳款的變現(xiàn)。
企業(yè)為盡早回籠資金，將未到期的應(yīng)收帳款向銀行或其他融資公司低借或出售。
1．應(yīng)收帳款的抵借。即應(yīng)收帳款的所有者以應(yīng)收帳款作為低押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式。具體分為：
（1）一般性低借：即不指定具體條件的抵押貸款，當(dāng)舊帳結(jié)清后，新帳繼續(xù)充當(dāng)?shù)纸琛?BR> （2）特定抵借：即指定某一項或數(shù)項應(yīng)收帳款作為抵押，隨著這些帳款的收回，抵押關(guān)系自行消除。
應(yīng)收帳款低借的方式，金融機構(gòu)擁有應(yīng)收帳款的債權(quán)和追索權(quán)，因此，此方式受到金融機構(gòu)的普遍認可。
2．應(yīng)收帳款讓售。即企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專門收購應(yīng)收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級按應(yīng)收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費，從預(yù)給讓售方的款項中抵扣?？蛻舻狡诘膽?yīng)收帳款，直接支付給融通公司，同時承擔(dān)壞帳風(fēng)險。應(yīng)收帳款讓售方式，由于融通公司要對客戶進行資信調(diào)查，無形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞帳的收回。另外，企業(yè)不要承擔(dān)“或有負債”的責(zé)任。因此，此方式對企業(yè)而言是較好的一種融通方式。
六．開展債務(wù)重組，盤活資金。
有時，客戶會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營陷入困境，致使發(fā)生財務(wù)困難，在此情況下，如果企業(yè)對客戶采取立即求償?shù)拇胧?，那么有可能對客戶造成較大的困難，使客戶永久無法擺脫債務(wù)，企業(yè)遭受壞帳損失，特別是對于雙方有長期合作關(guān)系的客戶，企業(yè)的損失將更大。因此，當(dāng)客戶發(fā)生暫時財務(wù)困難時，雙方應(yīng)尋求重組方式來清償債務(wù)。
總之，只要企業(yè)采用有效的措施，應(yīng)收帳款的信用風(fēng)險是可以防范的，也只有進行了科學(xué)的防范，才可使企業(yè)在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應(yīng)收帳款風(fēng)險盡可能地降到最低，從而使企業(yè)立于不敗之地。
參考文獻：
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應(yīng)收帳款管理論文篇十四
1、財務(wù)部門設(shè)專人對應(yīng)收款進行管理。
2、每年在于經(jīng)營上前的合同簽，銷售部門和財務(wù)部門根距客戶資信狀況，劃分自信類別，設(shè)定賒銷限額，并經(jīng)銷售副總｛業(yè)務(wù)總監(jiān)｝和財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一。半年重新評的一次。年內(nèi)賒銷原則上不能超過賒銷限額。
3、銷售部門持有關(guān)用戶的資信調(diào)查、供銷合同的抵押手續(xù)及有關(guān)部門的批文等相關(guān)手續(xù)到財務(wù)部門辦理賒銷手續(xù)。財務(wù)部門嚴(yán)格控制內(nèi)銷制度，有上一筆賒欠未結(jié)清前，一律不予辦理下一筆賒銷手續(xù)。
4、財務(wù)部門根據(jù)貸憑證應(yīng)及時編制記帳憑證，并按客戶名稱計入應(yīng)收帳款明細帳。當(dāng)發(fā)生退貨或折讓時，在得到主管人員批準(zhǔn)后，財務(wù)部門應(yīng)及時計入相應(yīng)收帳款明細帳，保證帳目清晰完整。
6、財務(wù)部門每月要與有往來的'經(jīng)銷商及銷售員就賒欠進行對帳。對帳單由銷售員分發(fā)至經(jīng)銷商，經(jīng)經(jīng)銷商法人蓋章簽字確認后返回財務(wù)部門。發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋和處理。財務(wù)部門應(yīng)妥善保管對帳單。
特殊事項，應(yīng)有盡隨時對帳。
應(yīng)收帳款管理論文篇十五
為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場，保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險；并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本管理制度。
2、范圍。
本辦法適用于參與應(yīng)收賬款管理活動的各相關(guān)部門。
本辦法明確了參與應(yīng)收賬款管理活動的相關(guān)部門的職權(quán)、責(zé)任；規(guī)定了本公司應(yīng)收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。
3、定義。
應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項及代墊的運雜費等。
4、收款方式。
4.1賬款收取方式分為：銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金或票據(jù)。
4.2以銀行轉(zhuǎn)賬收款方式為最優(yōu)，不允許收取商業(yè)承兌匯票。若收取支票和銀行承兌票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額、章印是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。
4.3原則上不能直接收取現(xiàn)金。
4.4任何人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。
（1）收款不報或積壓收款的；
（2）截留、挪用、坐支貨款未及時上繳納；
（3）使用假印鑒套取資金的；
（4）因過失造成應(yīng)收款項大額壞賬的；
（5）侵占、貪污收回款項的；
（6）其他違法違規(guī)行為。
5．管理組織與職責(zé)分工。
5.1財務(wù)部。
5.1.1財務(wù)部負責(zé)銷售與收款等應(yīng)收款項的結(jié)算與賬務(wù)處理，監(jiān)督管理貨款回收。
a、按公司核定下達的應(yīng)收賬款合理額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理。
b、根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。
5.2業(yè)務(wù)部。
5.2.1負責(zé)處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。
5.2.2負責(zé)催收貨款、對賬確認債權(quán)、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。
5.3倉儲部門。
負責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保出庫實物與銷售出庫單據(jù)一致，確保出貨貨物安全、及時送達客戶。
6、工作內(nèi)容。
6.1應(yīng)收賬款的核算。
6.1.1財務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生，余額的增減變動，監(jiān)督信用政策的執(zhí)行情況。
6.1.2財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細表，并對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，提供給業(yè)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)信用政策對應(yīng)收賬款數(shù)額過大或超過信用期、賬齡延長等情況提供預(yù)警信息反饋。
6.1.3業(yè)務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料。包括每個客戶的信用額度、信用期限、發(fā)票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。
6.1.4應(yīng)收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權(quán)交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權(quán)審批的合同，經(jīng)過授權(quán)審批的信用政策及客戶簽收回執(zhí)及相應(yīng)客戶印章。以上材料應(yīng)作為銷售貨物、形成應(yīng)收賬款的原始資料歸檔保存。
6.1.5發(fā)生銷售退回，由倉儲部門、品質(zhì)部、業(yè)務(wù)部負責(zé)。倉儲部依據(jù)客戶退貨單清點產(chǎn)品，確認無誤后辦理銷退手續(xù)；品質(zhì)部應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，并跟蹤客退維修進度務(wù)必今早返退客戶；業(yè)務(wù)部對客退信息及時跟蹤及銷退單的處理；財務(wù)部在手續(xù)完備的情況下相關(guān)賬務(wù)處理。
6.2.1業(yè)務(wù)部對應(yīng)收賬款全程負責(zé)，并對客戶的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應(yīng)收賬款的回收。
6.2.2業(yè)務(wù)部應(yīng)對應(yīng)收賬款客戶分類管理，報備財務(wù)部登記。信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過信用期的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)人員提交分析說明及清收措施交銷售部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應(yīng)通過訴訟方式解決。對于超過信用期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取再延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善的解決應(yīng)收賬款拖欠問題，如果逾期的應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。
6.2.3銷售業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦或接管的應(yīng)收賬款應(yīng)作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務(wù)人員必須接任應(yīng)收賬款清欠責(zé)任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責(zé)任。
6.2.4對于以上處理方式都已使用任然無法收回應(yīng)收貨款的，由業(yè)務(wù)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)員出具說明報告，經(jīng)由總經(jīng)理簽字后，交予財務(wù)部進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
6.3應(yīng)收賬款的清查。
6.3.1業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶對賬，對賬結(jié)果可使用詢證函或?qū)~確認書加以確認。詢證函或?qū)~確認書應(yīng)由雙方蓋章，并及時交財務(wù)部，確保債權(quán)明確有效。雙方對賬有異議的，必要時由財務(wù)部提供對賬支持，和業(yè)務(wù)部人員共同與客戶對賬。
6.3.2業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、倉儲部門應(yīng)定期（至少每季度末）全面清查應(yīng)收賬款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移的必須開具發(fā)票，核實確認應(yīng)收款項。對違反上述規(guī)定的業(yè)務(wù)部人員應(yīng)追究其責(zé)任。
6.3.3財務(wù)部在清查應(yīng)收賬款時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債權(quán)人，應(yīng)由業(yè)務(wù)部、采購部共同說明情況，經(jīng)業(yè)務(wù)部、采購部領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部進行賬務(wù)抵扣處理，以確認應(yīng)收賬款的真實數(shù)額。
6.4應(yīng)收賬款的考核。
6.4.1財務(wù)部負責(zé)核定應(yīng)收賬款占用額、賬齡結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)期，與銷售額、回款率一并考核。
6.4.2公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務(wù)人員，追究責(zé)任，扣減提成獎勵。
6.5.1在管理和追索逾期應(yīng)收款項過程中發(fā)生的勞務(wù)費用、訴訟費用，作為當(dāng)期費用計入損益，不得掛賬。
6.5.2為了減少壞賬損失而與債務(wù)人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，交財務(wù)部賬務(wù)處理，折扣部分作為損失處理。
6.6壞賬核銷管理程序。
6.6.1壞賬損失確認原則。
6.6.1.5逾期三年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)企業(yè)證明后，作為壞賬損失。
6.6.2壞賬損失應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報并經(jīng)審批后處理。
6.6.3壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序。
6.6.3.1業(yè)務(wù)部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。
6.6.3.2財務(wù)部根據(jù)核銷申請經(jīng)核實后，出具具體意見提交總經(jīng)理審定。
6.6.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。
6.6.4注意：所有應(yīng)收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)追索。
6.6.5“壞賬申請書”填寫一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號碼、負責(zé)人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部、財務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)財務(wù)部處理。
6.6.6凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強造成，應(yīng)按壞賬金額的20%扣減業(yè)務(wù)員的工資，可分月分期扣減，直至扣完為止。
7．本制度由財務(wù)部制定、經(jīng)總經(jīng)理審定授權(quán)，批準(zhǔn)之日起生效。
應(yīng)收帳款管理論文篇十六
摘要：在所有的管理工作中，核心要素是對人的管理，幼兒園管理也同樣如此，關(guān)鍵是對人的管理。對人的管理是管理學(xué)中最難做的，最考驗管理者能力的，需要管理者付出更多的精力和時間去了解、關(guān)心被管理者，與被管理者達成心與心的溝通，讓被管理者更加用心工作。本文筆者就如何管理幼兒園教師進行了闡述。
關(guān)鍵詞：幼兒園管理;管理者;關(guān)心;需要;成長;欣賞。
在所有的管理工作中，核心要素是對人的管理，幼兒園管理也同樣如此，關(guān)鍵是對人的管理。的確如此，每一個搞管理工作的，在管理崗位上的人，都有自身的深切的體會，幼兒園管理中最重要的管理是對人的管理，這也是最難做好的管理，因為人畢竟是有思想，有不同想法的，再加上人的.思想是看不見，摸不著的，不受我們控制的，我們不可能知道每個老師的大腦里在想些什么。作為管理者需要在了解別人思想，顧及別人感受上進行管理。從這個角度上來考慮，幼兒園管理中最難的，最不穩(wěn)定的就是教師的管理了，加之現(xiàn)在社會教師地位并不高，很多教師一旦有好的去處，就會拋下幼兒教育工作高就了，教師的流動性比較大，還有一部分教師卻愛安于現(xiàn)狀，不思進取。因此，幼兒園的管理工作也就越來越難，越來越讓管理者感覺頭疼。
一、關(guān)心老師生活，不斷改善教師生活條件。
每個老師因為家庭情況不一，生活條件并不相同，要考慮的生活問題也就不一樣，他們的生活需求和精神需要都不相同。作為幼兒園管理者，要讓他們心甘情愿接受管理者的管理，樂于在他們的帶領(lǐng)下開展工作，就要與他們一條心，打成一片，了解每一位老師的不同需求，盡量幫助他們解決生活中的困難，讓他們沒有后顧之憂，教師們才會更加努力地工作。比如，教師中如果有小孩無人帶，需要老師自己親自接送的，在不影響教學(xué)的情況下，可以適當(dāng)開開綠燈，給他安排課程盡量在一天的中間，避開早晨和下午，讓他有時間接送孩子。如果哪位老師的孩子病了，除了主動準(zhǔn)假外，還可以代表學(xué)校去看望一下孩子。這樣就會增加管理者與教師的感情，拉近兩者的距離。
另外，還可以學(xué)校能夠辦到的情況下，幫助教師們改善生活條件，可以在學(xué)校給家住外地的老師安排宿舍;免費給老師們提供早餐，讓午餐更豐富，更營養(yǎng)等等。只要管理者是真心的為教師著想，付出的真心就自然會得到更大的回報。
二、積極支持教師學(xué)習(xí)，滿足老師培訓(xùn)提高需要。
高爾基說：“書籍是人類進步的階梯?！睘榱藵M足教師學(xué)習(xí)的需要，為了讓教師有學(xué)習(xí)的機會，管理者要創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件給教師們，讓他們想學(xué)有條件。可以每學(xué)期讓教師自行選擇多少費用以內(nèi)的幼兒教育類書籍，購買這些書籍的錢由幼兒園支付;在上級教育主管部門組織培訓(xùn)、考察、交流學(xué)習(xí)的時候，除了管理者自身參加培訓(xùn)外，還要把機會更多地留給老師，讓他們走出去，多看看，多學(xué)學(xué)，這對于更新教師教育觀念，更換教育理念，拓寬教師視野，豐富教師學(xué)識是大有裨益的。積極支持和鼓勵教師參加各類競賽活動，有競爭才有差距，有差距才有促進，有促進才有提高，有提高才有效果，通過參加競賽活動，教師肯定會有很大的收獲的。對于教師的在職進修，也要大力支持，這是提升教師能力的重要途徑，要鼓勵他們參加進修，還要給他們留出時間學(xué)習(xí)。
三、學(xué)會欣賞贊美老師，及時表揚鼓勵。
有一位名人曾說過：“世上不是沒有美，而是缺少去發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。對幼兒教師不能老是吹毛求疵，看這個教師不順眼，那個教師不中順心。要用欣賞的眼光和贊美的心理去看待每個老師，要睜大眼睛，尋找他們身上的閃光點和長處，并用放大鏡去“放大”這些閃光點，并給予欣賞和贊美，讓他們感受到教學(xué)所帶來的成就感，帶來的樂趣，更加增強他們教學(xué)的興趣和信心，發(fā)揮他們教學(xué)的特長。對教師們在平時工作中取得的成績，要及時給予表揚和肯定，而不是把注意力放在教師們哪里沒做好，哪里做得不對上面，班級哪里又有了問題。這樣就會給老師們增加無形的壓力，老師就會刻意去注意讓自己不犯錯誤，少犯錯誤，就不會在教學(xué)中有創(chuàng)新，就會影響老師積極性的發(fā)揮。所以，在幼兒園對教師的管理工作中，一定要多肯定老師的表現(xiàn)，給予一些積極的引導(dǎo)，充分調(diào)動老師們的工作積極性。
四、鼓勵老師與幼兒園一起成長。
任何人都有自己人生的目標(biāo)，有的大，有的小，有的遠，有的近，不盡相同，但無論是哪種目標(biāo)，都是值得肯定的，畢竟這些目標(biāo)是讓人積極向上的。因此，作為教育管理者，要積極鼓勵和指導(dǎo)幼兒老師制定個人發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃自己的工作崗位。要與教師一起，幫助和引導(dǎo)老師分層次寫出自己的人生理想、信念、價值觀，同時，要讓教師結(jié)自身實際和目前的工作情況，把與自己的人生目標(biāo)與幼兒園的長遠規(guī)劃結(jié)合起來，將長期目標(biāo)分解成一個一個的短期目標(biāo)，并擬定為實現(xiàn)這些短期目標(biāo)需要付出的努力和行動的計劃方案。通過這種方式，讓每一個人都有自己的人生目標(biāo)和分期目標(biāo)，讓教師能讓自己擬定的目標(biāo)而努力，有了目標(biāo)，也會激勵教師在今后的工作和生活中為實現(xiàn)自己的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)而努力奮斗。幼兒園的美好愿景和共同使命使每一位教師腳踏實地的做好本職工作，使老師們著眼未來，降低職業(yè)倦怠感。
參考文獻：
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應(yīng)收帳款管理論文篇一
面對日益激烈的市場競爭，安全、有效的管理應(yīng)收帳款是企業(yè)在發(fā)展過程中必須具備的條件。本文從四個角度出發(fā)，和大家一起討論在日常銷售過程中如何管理應(yīng)收帳款。
銷售、財務(wù)的監(jiān)管。
一、在銷售合同中明確各項條款。
在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收帳款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險：
1、明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；
2、明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；
3、確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；
4、加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）；
二、定期的財務(wù)對帳。
財務(wù)要形成定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次帳目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，廠家要尤為重視：
1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；
2、產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；
3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；
4、經(jīng)銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；
以上情況會給應(yīng)收帳款的管理帶來困難，因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對帳制度，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。
三、對產(chǎn)品鋪貨率的正確理解。
如果產(chǎn)品鋪貨率提高，會增加銷售機會(提高了消費者的購買便利性)，但應(yīng)收帳款和經(jīng)營風(fēng)險也同時增加；如果降低鋪貨率，經(jīng)營風(fēng)險雖然降低了，但達不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題，對降低應(yīng)收帳款，保證貨款的安全性是有幫助的。因此我們建議在產(chǎn)品不同銷售階段、或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略、或根據(jù)市場推廣的強弱勢而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。
四、減少賒銷、代銷運作方式。
銷售人員為了迅速占領(lǐng)市場，或為了完成銷售目標(biāo)而采取賒銷、代銷的運作模式。這種銷售模式是經(jīng)銷商拖欠應(yīng)收貨款的土壤，并極易造成呆、死帳的出現(xiàn)。我們要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的.方式。
五、制定合理的激勵政策。
我們在制定營銷政策時，要將應(yīng)收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收帳款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收帳款獎罰條例，使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。
六、建立信用評定、審核制度。
[1][2][3][4][5]。
應(yīng)收帳款管理論文篇二
影響企業(yè)應(yīng)收帳款的因素主要有：國家的貨幣政策、國民經(jīng)濟的消費導(dǎo)向、市場競爭狀況、通貨膨脹情況等，顯然，這些方面非企業(yè)財務(wù)人員所能控制，但企業(yè)可以運用其本身的信用政策，按收益率與風(fēng)險的權(quán)衡結(jié)果，來提高或降低應(yīng)收帳款的水平。通常采取的手段有：(1)賒銷量與收帳期，賒銷量增減，在同等售價的情況下，直接影響應(yīng)收帳款余額的升降;收帳期的長短，也是影響占用額水平的因素，一般地說，應(yīng)收帳款余額大小和賒銷量多少、收帳期長短是同方向變動的。(2)信用條件，信用條件是企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。在市場經(jīng)濟條件下，產(chǎn)品賒銷、提供優(yōu)惠的信用，可以使企業(yè)的產(chǎn)品在激烈的競爭中處于有利的地位。企業(yè)制定信用政策的目的在于：確定平均收帳期和壞帳準(zhǔn)備率，并對不同帳款的風(fēng)險程度進行客觀比較，為企業(yè)對應(yīng)收帳款的決策提供科學(xué)依據(jù)。因此，如何運用好信用政策，最大限度地減少壞帳損失，在提高銷售量的同時增加收益，便成為當(dāng)前急切的研究課題。
一、信用標(biāo)準(zhǔn)、賒銷成本與企業(yè)賒銷策略。
建立信用標(biāo)準(zhǔn)所要達到的目的，是增加銷售量，促進貨暢其流。降低信用標(biāo)準(zhǔn)，即可增加賒銷額，但信用標(biāo)準(zhǔn)的降低應(yīng)以其邊際收益等于邊際成本為原則，就是說企業(yè)只有在增加賒銷額所取得的收益超過或等于增加應(yīng)收帳款所支出的成本時，才能降低信用標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的成本(即賒銷成本)是指因賒銷而增加的資金費用、擴大銷售增加推銷人員和會計人員的費用以及壞帳準(zhǔn)備率可能提高所付出的壞帳損失費用等。最大利潤原則是財務(wù)管理的基本原則之一，實現(xiàn)最大利潤原則，企業(yè)信用政策應(yīng)該是在允許其不斷地擴大商業(yè)信用，直到增加賒銷的邊際收益等于由此而產(chǎn)生的應(yīng)收帳款投資增加額要求的收益為止。因此，企業(yè)決不能盲目地對其產(chǎn)品采取賒銷方式，賒銷也不是對所有企業(yè)都適用。
企業(yè)一旦采用賒銷策略，在賒銷前必須對客戶的信用情況進行調(diào)查評價，其中包括：客戶的品質(zhì)與經(jīng)營作風(fēng)，以往交易中履行債務(wù)的情況、償債能力、資金與獲利能力等。將收集到的有關(guān)客戶的信用資料進行綜合分析評價，以判斷賒銷風(fēng)險。在信用分析中，常用的方法有數(shù)字分析法和“5c”分析法。數(shù)字分析法是把影響企業(yè)信用水平的各個有關(guān)因素分項，對各個項目采取打分的方法計分，然后對其各個項目的小分進行總評分，以評分的多少作為應(yīng)否賒銷的標(biāo)準(zhǔn)，決定賒銷的最高限額?！?c”分析法是通過對品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件五個因素進行的綜合性評估，根據(jù)信用分析，企業(yè)可以按銷貨給客戶可能發(fā)生的壞帳損失的概率將客戶劃分信用等級。
信用標(biāo)準(zhǔn)的運用包括兩個方面：一是應(yīng)否給客戶賒銷;二是賒銷多少為宜?如企業(yè)采用嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，只愿意賒銷給信用卓著的企業(yè)，如一級信用企業(yè)，該企業(yè)遭受壞帳損失的可能性便極小，然而，企業(yè)也將喪失一部分由于信用一般或信用較差的客戶的銷售收入所帶來的利潤。反之，如果企業(yè)沒有什么信用標(biāo)準(zhǔn)，或制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過寬，那么，企業(yè)的賒銷額可能達到最大可能的程度，但其銷售額所帶來的最大收益會被巨額的壞帳損失及巨額應(yīng)收帳款占用資金的機會成本所抵銷。
因此，確定企業(yè)是否采用賒銷策略，必須把通過賒銷所增加的收益同因賒銷而增加的資金費用、壞帳損失、機會成本進行權(quán)衡比較，只有在某種信用標(biāo)準(zhǔn)下賒銷所帶來的凈收益大于壞帳損失及機會成本，這種信用標(biāo)準(zhǔn)才是合理的。在具體分析時，企業(yè)可以結(jié)合自身狀況，將不同信用標(biāo)準(zhǔn)所產(chǎn)生的不同的銷售收入、資金費用、收帳費用、壞帳損失、凈收益及機會成本等列成函數(shù)關(guān)系表，利用敏感性分析來尋求最佳的賒銷策略。
二、信用期限、賒銷量與企業(yè)賒銷目標(biāo)。
實施賒銷策略時，主要在于確定企業(yè)賒銷量和信用期限。賒銷量過小，信用期限過短，不足以吸引顧客以提高產(chǎn)品在銷售市場的競爭力，實現(xiàn)不了企業(yè)預(yù)期的賒銷目標(biāo);賒銷量過大、信用期限放長，對銷售額增加固然有利，但只顧及銷售增長而盲目增加賒銷量、放寬信用期，所得的利益有時會被增長的費用抵銷，甚至造成利潤減少。因此，企業(yè)必須慎重研究，規(guī)定出恰當(dāng)?shù)男庞闷诤唾d銷量。
其次，要注意客戶信用狀況的變化情況，及時調(diào)整對客戶的賒銷策略;同時處理好信用期限與賒銷量的關(guān)系，如果一次賒銷金額過大，信用期限應(yīng)盡量縮短;如果一次賒銷金額較小，則可適當(dāng)延長收款期。
確定信用期限，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，而確定賒銷量則主要是考慮企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備率。這里要提及的是，為什么我國現(xiàn)行的行業(yè)會計制度只準(zhǔn)采用應(yīng)收帳款余額百分比法計提壞帳準(zhǔn)備金，且又規(guī)定了提取的百分比，這一規(guī)定會不會影響企業(yè)的賒銷目標(biāo)?我們認為，這是與我國企業(yè)現(xiàn)有的管理水平及外部環(huán)境相適應(yīng)的，在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家中，大部分零售業(yè)均采用賒銷方式進行促銷，批發(fā)商和制造商之間又普遍依據(jù)信用基礎(chǔ)來處理交易事項，一般信用期限為30天，較少有6個月以上的，因而按應(yīng)收款帳齡來判斷壞帳的可能性，是一種有效的分析方法，同時按客戶的信用記錄及企業(yè)的壞帳記錄來估算壞帳損失，也有一定的可靠性。然而目前在國內(nèi)，由于市場發(fā)育尚不夠健全，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，拖欠款項已是常事，在這種背景下，要企業(yè)各自較可靠地估計壞帳損失實為難事，因而實統(tǒng)一規(guī)定還不失為一種合理的措施。當(dāng)然這并不是說，企業(yè)無須根據(jù)其自身的信用政策進行應(yīng)收帳款的分析與決策(從發(fā)展的觀點出發(fā)，我國具體準(zhǔn)則征求意見稿――“應(yīng)收款項”已將帳齡分析法列作估計壞帳損失的一種方法)，而是要求企業(yè)結(jié)合我國的實際情況，確定出符合自己賒銷目標(biāo)的信用政策，以加強應(yīng)收帳款的管理。
基于財務(wù)管理中的最大利潤原則，企業(yè)在實施賒銷策略時，既要能使企業(yè)取得最大盈利，又要能保證賒銷款及時收回，減少壞帳損失，還要能保證滿足生產(chǎn)經(jīng)營對現(xiàn)金的需要。為此，企業(yè)在應(yīng)收帳款管理中，應(yīng)把賒銷額、信用期限、壞帳損失、機會成本、信用標(biāo)準(zhǔn)、利潤等指標(biāo)結(jié)合起來綜合分析，以確定企業(yè)最佳的賒銷量和信用期限。換言之，只有當(dāng)上述因素形成最優(yōu)組合，使其邊際收益等于邊際成本時，所形成的決策方針才是企業(yè)最佳的賒銷方針。
通過延長收款期吸引客戶，既增加了銷售量，也增加了應(yīng)收帳款占用的資金。企業(yè)為了盡快收回貨款，加速資金周轉(zhuǎn)，并且減少可能發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)常在延長收款期的同時，給予客戶現(xiàn)金折扣，借以吸引客戶提前支付貨款。企業(yè)應(yīng)否提供現(xiàn)金折扣，折扣率多少為宜，需要分析提供現(xiàn)金折扣后，顧客提前支付帳款而減少平均占用的資金，是否可以用來獲取比喪失的現(xiàn)金折扣更大的收益。
企業(yè)一旦實施了賒銷策略，靠現(xiàn)金折扣和吸引顧客提前付款的方法畢竟是被動的，部分企業(yè)會放棄現(xiàn)金折扣的條件，甚至逾期而不付款。為保證貨款的收回，賒銷企業(yè)還必須采取積極主動的催收帳款的行動。催收帳款的成績還能從另一個方面反映出企業(yè)信用政策的恰當(dāng)與否。催收帳款的過程，是企業(yè)與企業(yè)相互切磋交往的過程。在這項工作中，要盡可能做到既不傷害客戶的情緒，又讓客戶能自愿地屆時支付帳款，這需要運用社會學(xué)、社會心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、行為學(xué)等多學(xué)科的知識。催收帳款的步驟一般宜分為三個階段：(1)提醒階段。在應(yīng)收帳款到期前數(shù)天，利用較溫和的語氣，附帶所有復(fù)印的發(fā)票，以具有禮貌的信箋(或卡片)寄出一張記載確切到期日的單據(jù)通知對方。西方有些企業(yè)采用不同氣味的明信片(或信箋)來提醒對方，在收帳期前一周寄上一張帶香味的明信片，過幾日再寄上一張無味的明信片，若到期仍不見支付則寄上一張帶異味的明信片。(2)追蹤階段。追蹤的方法主要有：追蹤信函、追蹤電話、追蹤電報、追蹤掛號信、追蹤私人造訪，即派人上門討債等。我國有些企業(yè)在追蹤階段，采用感情投資方式收帳也收到了一定的成效。比如有些企業(yè)將客戶請到企業(yè)來，熱情招待培養(yǎng)感情，然后適時地提出收帳要求。(3)強硬階段。通過討債公司或通過法律的途徑來收帳。
近年來，我國一些企業(yè)大量和盲目賒銷，企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的“三角債”、“多角債”現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，據(jù)國家統(tǒng)計局提供的數(shù)據(jù)，1994年年底全國企業(yè)應(yīng)該收回而未能收回的帳款凈額，高達6480億元。有關(guān)方面對國有企業(yè)進行了問卷調(diào)查，結(jié)果表明，相互拖欠嚴(yán)重，籌措資金困難已成為企業(yè)面臨的第一難題。目前，加強應(yīng)收帳款管理已引起我國政策和企業(yè)的高度重視。去年11月，煤炭部為解決用戶所欠100多億元煤炭款的難題，向全國煤炭用戶宣布“不付錢不發(fā)煤，不給商業(yè)匯票不發(fā)煤，不還款不發(fā)煤”的“三不”政策。1995年1月16日，冶金部劉淇部長在全國冶金工作會議上鄭重宣布：沒有合同不安排(生產(chǎn))，不付款者不發(fā)貨，兄弟行業(yè)已經(jīng)堅決執(zhí)行這一原則，我們也要支持這一條!看來，從宏觀上加強企業(yè)應(yīng)收帳款管理，從“源頭”工業(yè)抓起不失為是一種明智的選擇。從長遠看，加強收帳策略的研究，強化企業(yè)管理是應(yīng)收帳款管理的關(guān)鍵。這方面國內(nèi)一些企業(yè)已做出榜樣，上海寶鋼就是一例。由于他們在銷售環(huán)節(jié)上實行了以資金為中心的管理，去年用戶拖欠寶鋼的貨款下降了10億元。寶鋼的做法是：(1)如果產(chǎn)品暢銷，要求客戶預(yù)付款，并為客戶讓利。去年寶鋼預(yù)收款在全部回收款中占60%左右;(2)不是對所有企業(yè)均采用賒銷策略;(3)即使市場疲軟也盡可能不出現(xiàn)延期付款現(xiàn)象，而是通過適度下調(diào)價格保證貨幣及時回收;(4)對有欠款的訂貨用戶，要求其預(yù)付款，其中1/3還舊債，2/3購新貨。
企業(yè)信用政策的制定，包括對賒銷的必要性、可行性，如何賒銷最有利，賒銷的后備措施等多方面的分析與決策。它涉及到企業(yè)的里里外外、方方面面，企業(yè)在應(yīng)收帳款管理中應(yīng)堅持以人為本的原則，各級管理人員應(yīng)樹立市場觀念、時間觀念、成本與效益觀念，重視調(diào)查研究，講求工作方法。財會人員在實際工作中，應(yīng)注意考慮影響信用政策的各方面因素，并在此基礎(chǔ)上作出最佳賒銷決策，實現(xiàn)應(yīng)收帳款管理的預(yù)期目標(biāo)。
應(yīng)收帳款管理論文篇三
在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應(yīng)收帳款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險：
1、明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等；
2、明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任；
3、確定合同期限，合同結(jié)束后視情況再行簽訂；
4、加蓋經(jīng)銷商的合同專用章（避免個體行為的私章或簽字）；
二、定期的財務(wù)對帳。
財務(wù)要形成定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次帳目，以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差，廠家要尤為重視：
1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；
2、產(chǎn)品的回款期限不同，或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；
3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；
4、經(jīng)銷商不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；
三、對產(chǎn)品鋪貨率的正確理解。
如果產(chǎn)品鋪貨率提高，會增加銷售機會(提高了消費者的購買便利性)，但應(yīng)收帳款和經(jīng)營風(fēng)險也同時增加；如果降低鋪貨率，經(jīng)營風(fēng)險雖然降低了，但達不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問題，對降低應(yīng)收帳款，保證貨款的安全性是有幫助的。因此我們建議在產(chǎn)品不同銷售階段、或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略、或根據(jù)市場推廣的強弱勢而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。
四、減少賒銷、代銷運作方式。
銷售人員為了迅速占領(lǐng)市場，或為了完成銷售目標(biāo)而采取賒銷、代銷的運作模式。這種銷售模式是經(jīng)銷商拖欠應(yīng)收貨款的土壤，并極易造成呆、死帳的出現(xiàn)。我們要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策，鼓勵經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷、代銷的方式。
五、制定合理的激勵政策。
我們在制定營銷政策時，要將應(yīng)收帳款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收帳款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收帳款獎罰條例，使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。
六、建立信用評定、審核制度。
在實際工作中，真正能夠做到現(xiàn)款現(xiàn)貨的經(jīng)銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限（一般為半年）。對經(jīng)銷商的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對經(jīng)銷商的信用情況重新評定。
經(jīng)銷商的監(jiān)管一、建立完善的經(jīng)銷商開戶制度。
當(dāng)廠家開拓新的市場或?qū)δ繕?biāo)市場進行細分時，對經(jīng)銷商選擇時進行充分、科學(xué)的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)我們面對著“買方市場”這個實際情況時，這是一個事半功倍的工作。
因此，合作前對經(jīng)銷商進行評估就顯得尤為重要。評估的內(nèi)容應(yīng)包括：
1、經(jīng)銷商的資信狀況；
包括：企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、在銷售通路中上、下游的評價等，
2、經(jīng)銷商的財務(wù)狀況；
包括：企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、固定資產(chǎn)、流動資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、經(jīng)銷商應(yīng)收帳款等。
3、經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況；
包括：公司發(fā)展方向、負責(zé)人經(jīng)營理念、主營銷售渠道、是否有本行業(yè)的經(jīng)驗、是否有經(jīng)銷競爭產(chǎn)品、是否有代理暢銷產(chǎn)品、銷售隊伍、銷售規(guī)模、倉儲、物流配送系統(tǒng)等。
4、負責(zé)人的個人資料；
包括：社會地位、家庭背景、個人背景、家庭成員、婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。
二、對已合作經(jīng)銷商的監(jiān)管：
1、強化經(jīng)銷商的回款意識；
經(jīng)銷商在處理應(yīng)付帳款時，會根據(jù)以下的原則而選擇先后支付順序：
a、對經(jīng)銷商利潤貢獻的多少；
b、代理產(chǎn)品銷售金額的多少。
c、代理產(chǎn)品在經(jīng)銷商心目中的地位；
d、客情關(guān)系的維護程度；
e、廠家對貨款管理的松、緊程度；
要經(jīng)常性地強化經(jīng)銷商的回款意識，將本公司的付款順序排列在前面，成為經(jīng)銷商的第一付款順序是我們的目標(biāo)和努力方向。
2、控制發(fā)貨以減少應(yīng)收帳款；
按照經(jīng)銷商實際的經(jīng)營情況，采用“多批少量”的方法可以有效地控制應(yīng)收帳款。根據(jù)個人以往經(jīng)驗，以每月發(fā)貨1～2次為宜，即每次發(fā)貨量為經(jīng)銷商15～30日的銷售量。
3、適當(dāng)?shù)耐反黉N以減少應(yīng)收帳款；
根據(jù)20／80原則，對于20％這部分重點客戶的應(yīng)收帳款的管理，是應(yīng)收款管理的重中之重。實行通路促銷政策，可以有效地降低廠家的應(yīng)收帳款。但此種方式應(yīng)謹慎使用，不宜過瀕（一年一次為宜）。同時建議：在年中以通路促銷為條件、在年末以年終返利為條件促使重點大客戶降低應(yīng)收帳款。
4、建立經(jīng)銷商的庫存管理制度；
通過對經(jīng)銷商庫存的動態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時了解經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況，保證銷售的正常運轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收帳款。
三、經(jīng)銷商發(fā)生欠款的危險信號：
在日常經(jīng)營、管理中，經(jīng)銷商出現(xiàn)的一些信息，對廠家貨款的安全性是有警示作用的。如：
1.辦公地點由高檔向低檔搬遷；
2.頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加；
3.受到其他公司的法律訴訟；
4.公司財務(wù)人員經(jīng)常性的回避；
5.付款比過去延遲；經(jīng)常超出最后期限；
6.多次破壞付款承諾；
7.經(jīng)常找不到公司負責(zé)人；
8.公司負責(zé)人發(fā)生意外；
9.公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾，未來發(fā)展方向不明確。
10.公司有其他的不明確贏利的投資（投機）如：股票、期貨等；
11.不正常的不回復(fù)電話；
12.開出大量的期票；
13.銀行退票（理由：余款不足）；
15.轉(zhuǎn)換銀行過于頻繁；
16.以低價拋售商品（低于供貨商底價）。
17.突然下過大的定單（遠遠超出所在區(qū)域的銷售能力）；
18.發(fā)展過快（管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展）；
當(dāng)經(jīng)銷商出現(xiàn)以上危險信息時，廠家采取果斷、迅速的應(yīng)變措施，可以降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險。
應(yīng)收帳款管理論文篇四
2.近郊到期日2日內(nèi)兌現(xiàn)。第七條所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送總管理處辦理，營業(yè)部門取回原支票后，送總管理處辦理，營業(yè)部門取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，始將原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條應(yīng)收帳款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，并呈主管批準(zhǔn)后始得辦理(如急需時得先行以電話取得主管的同意，而后補辦)，或遇有銷貨退回時，應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回，送交會計人辦理(如不能取回時，應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明)，其折讓或退回部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。第九條財務(wù)部門接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門，營業(yè)部門對于退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬訂善策處理，并由營業(yè)部門填送呆帳(退票)處理報告表，隨附支票正本(副本留營業(yè)部門供備忘催辦)及退票理由單，徑送總管理處依法辦理。第十條營業(yè)部門對退票聲訴案件送請總管理處辦理時應(yīng)即提供下列資料：1.發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)部)。2.發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分、設(shè)定抵押。建物〈土地改良物〉)應(yīng)注意所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱，存放地點、現(xiàn)值等。3.其他投資事業(yè)。第十一條總管理處接到呆帳(退票)處理報告表，經(jīng)呈準(zhǔn)后2日內(nèi)應(yīng)依法申訴，并隨時將處理情形通知各有關(guān)單位。第十二條上列債權(quán)確認無法收回時，應(yīng)專案列表送總管理處，并附原呆帳(退票)處理報告表存根聯(lián)及稅捐機關(guān)認可的合法憑證(如法院裁定書，或當(dāng)?shù)鼐熳C明文件，或郵政信函等)呈總管理處總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始礙沖銷應(yīng)收帳款。第十三條依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交財務(wù)部列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)時效為內(nèi))有償還能力時，應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十四條本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者移送法辦。第十五條本準(zhǔn)則經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施，修訂時亦同。
應(yīng)收帳款管理論文篇五
(一)應(yīng)收賬款的定義。對代理企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν馓峁╀N售服務(wù)而應(yīng)向開發(fā)商收取的銷售傭金。
(二)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及后果。應(yīng)收帳款的產(chǎn)生，通常是由于實現(xiàn)銷售和收到代理傭金款項的時間差所致。商品房從簽署出售合同，到實現(xiàn)款項回籠、交房、辦理小產(chǎn)證，是個長達幾個月的過程。而代理企業(yè)從完成銷售，到開發(fā)商確認傭金、支付傭金，需要較長的時間，因此導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。應(yīng)收賬款對房產(chǎn)代理企業(yè)的影響較大。作為服務(wù)性企業(yè)，房產(chǎn)代理企業(yè)是輕資產(chǎn)型的企業(yè)，應(yīng)收賬款在其資產(chǎn)中的占比往往較大;且代理企業(yè)付現(xiàn)成本大，流動資金需求大，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率的高低會很大程度地影響企業(yè)的盈利能力。
應(yīng)收帳款管理論文篇六
應(yīng)收帳款是企業(yè)的重要財務(wù)資源,是激烈的商業(yè)競爭和擴大銷售策略的附加結(jié)果,針對不同的應(yīng)收帳款,制定靈活得當(dāng)?shù)腵收款政策,是保護企業(yè)財務(wù)資源,避免壞帳損失,實現(xiàn)企業(yè)利潤目標(biāo)的一項重要工作.
作者：張楚靈郭漢獎作者單位：廣東云浮硫鐵礦,廣東,云浮市,527343刊名：采礦技術(shù)英文刊名：mininetechnology年，卷(期)：2(3)分類號：f406關(guān)鍵詞：應(yīng)收帳款財務(wù)資源賒銷商業(yè)信用市場經(jīng)濟
應(yīng)收帳款管理論文篇七
摘要：應(yīng)收賬款（receivables）指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌期已到而未能收到款項的商業(yè)承兌匯票。筆者結(jié)合企業(yè)的實際情況，就應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因，以及因管理不善所造成的損失;就如何對其進行事前、事中、事后的控制與監(jiān)督、賬款風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁等進行了分析和研究。并提出了一些管理辦法和具體措施，以便進一步改進和完善企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭力，不得不采用賒銷賒供的辦法去爭取客戶;另一方面由于商品銷售成交的時間和收到貨款的時間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。
一、應(yīng)收賬款過多所導(dǎo)致的不良后果。
1。產(chǎn)生壞賬損失的可能性比較高。
賒銷方式在強化企業(yè)市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益，節(jié)約存貨資金占用，降低存貨管理成本等方面有著其他結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢。但相對于現(xiàn)銷方式而言，賒銷方式畢竟意味著應(yīng)計現(xiàn)金流入量與實際現(xiàn)金流入量在時間上的不一致，所以會出現(xiàn)拖欠賬款、且產(chǎn)生壞賬損失的可能性也比較高。
2?？浯罅似髽I(yè)的經(jīng)營成果，增大了經(jīng)營風(fēng)險。
企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，同時可能產(chǎn)生一些壞賬損失，增大了企業(yè)的`經(jīng)營風(fēng)險。
3。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。
賒銷并未真正使現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金去墊付各種稅金和費用，使應(yīng)收賬款的管理成本及回收成本增加，造成企業(yè)現(xiàn)金的流出。
如何控制應(yīng)收賬款額度，盡可能降低壞賬損失，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面做起。
二、加強事前控制，建立內(nèi)部控制制度。
1。制定適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好壞，取決于對銷售收入的內(nèi)部控制制度。因此，就要制定嚴(yán)格的銷售收入控制制度，如應(yīng)收賬款的記賬人員不能同時成為應(yīng)收賬款的收款人員。
2。建立正確的授權(quán)審批制度。要建立正確有效的授權(quán)審批制度，就應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任，并建立經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)審批程序。如在進行賒銷業(yè)務(wù)之前，就應(yīng)按程序進行審批，未經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)不得發(fā)出貨物，以防止企業(yè)因為向虛構(gòu)的或無力支付貨款的客戶發(fā)貨，而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。
3。建立應(yīng)收賬款終身負責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生了壞賬，無論責(zé)任人是否調(diào)離該企業(yè)，都要追究其責(zé)任。
三、加強事中檢查，建立日常管理機制。
企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)對應(yīng)收賬款的運行狀況應(yīng)進行經(jīng)常性分析、檢查、控制。
1。建立用戶信用檔案：做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄包括企業(yè)對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級的變化等。
2。檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查其是否有超過信用期限的現(xiàn)象，并注意檢查用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
3。控制用戶拖欠債務(wù)的期限，及時掌握用戶已到期債務(wù)的增減變動情況，以便與用戶取得聯(lián)系，提醒其盡快付款。
4。分析用戶應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常周轉(zhuǎn)水平，企業(yè)可通過該項指標(biāo)，與同期計劃及同行業(yè)同類指標(biāo)對比，藉以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足，并及時修正信用條件。
5?？疾煊脩舻木芨稜顩r?？疾鞈?yīng)收賬款被拒付的百分比，如通過實際壞賬損失率是大于或還是低于預(yù)計壞賬損失率，來看企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)是否定的過于太松或太緊，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。
6。編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，通過對應(yīng)收賬款賬齡的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取應(yīng)對措施，盡可能減少壞賬損失。
四、加強事后監(jiān)督，建立賬款回收機制。
1。制定定期寄送對賬單制度。定期與企業(yè)外部的客戶進行賬款的核對工作，為了保證該項控制制度的有效性，企業(yè)應(yīng)考慮指定一位獨立于現(xiàn)金出納、銷售人員以及應(yīng)收賬款管理人員以外的人，對企業(yè)的銷售往來業(yè)務(wù)，進行定期全面的檢查與監(jiān)督。
2。定期或不定期進行內(nèi)部審計。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)款項被挪用及資金體外循環(huán)等問題，以降低風(fēng)險和損失。
3。成立以主管領(lǐng)導(dǎo)為組長的賬款清欠小組，定期進行催討，使款項足額入庫。
4。確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、或在考慮成本效益的原則下訴諸法律。
5。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，一般做法是對應(yīng)收賬款進行債權(quán)重組：接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理的利率，同意用戶制定分期償債計劃;修改償債條件，甚至減少本金，激勵其還款;將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助企業(yè)扭轉(zhuǎn)虧損，以達到收回賬款的目的。
6。企業(yè)應(yīng)遵循謹慎性會計原則，對可能產(chǎn)生的壞賬損失進行估計，提取壞賬準(zhǔn)備金。
企業(yè)要想降低應(yīng)收賬款損失，規(guī)避壞賬風(fēng)險，應(yīng)主要有以下途徑：
企業(yè)可以根據(jù)自身的財務(wù)特點和財務(wù)安排的具體要求，委托銀行對該應(yīng)收賬款實行證券化融資，借助證券化提供一種償付期與其資產(chǎn)的償還期相匹配的資產(chǎn)融資方式，對資產(chǎn)負債表中的具體項目進行調(diào)整和優(yōu)化，盤活現(xiàn)存資產(chǎn)，增加資產(chǎn)流動性。
應(yīng)收賬款的抵借是將企業(yè)的應(yīng)收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。應(yīng)收賬款的抵借能夠滿足中小企業(yè)對資金的需求，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。
就是企業(yè)將應(yīng)收賬款作為商品賣給代理商、銀行或金融機構(gòu)，這樣，就使應(yīng)收賬款的風(fēng)險得以及時有效的轉(zhuǎn)移。
（4）取得第三方擔(dān)保。
當(dāng)某客戶被評定為高風(fēng)險等級時，企業(yè)一般只與其進行現(xiàn)金交易，但是如果有第三方愿意為其提供擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任的話，也應(yīng)該考慮對其采用賒銷結(jié)算方式，一旦發(fā)生壞賬損失，可以向第三方追討賬款。
總之，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)成為企業(yè)運營資金管理的重要組成部分，只有引起企業(yè)管理層的高度重視，并常抓不懈，才能加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)并及時收回賬款。
應(yīng)收帳款管理論文篇八
（一）。
應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場是在一定的經(jīng)濟條件下，出售與轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款的一種買賣場所。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，債權(quán)人將尚未收回的應(yīng)收帳款，按市場交易規(guī)則，作價轉(zhuǎn)讓給有能力收回帳款的經(jīng)濟組織和個人，由其收回帳款。帳款轉(zhuǎn)讓人將債權(quán)出售給受讓人后，其回收應(yīng)收帳款的責(zé)權(quán)，全部由受讓人承擔(dān)。債務(wù)方還款時，直接將帳款還給受讓方。它反映的是應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓人、受讓人與債務(wù)人之間特定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場具有以下幾個基本特征：1．轉(zhuǎn)讓與受讓的標(biāo)的物是信用債權(quán)。銷貨方采用賒銷方式銷出商品和提供勞務(wù)后向購買方索取的應(yīng)收帳款，是建立在對購買方的商業(yè)信譽的基礎(chǔ)上的，從本質(zhì)上說，應(yīng)收帳款是一種信用債權(quán)。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上將其轉(zhuǎn)讓出去，實際上是轉(zhuǎn)讓信用債權(quán)；2．轉(zhuǎn)讓方、受讓方與債務(wù)方形成一種新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)讓方將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓出去后，即失去該應(yīng)收帳款的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓的實質(zhì)是賣。受讓方付出一定價格后，接受了應(yīng)收帳款的索債權(quán)，也承擔(dān)了無法收回應(yīng)收帳款的風(fēng)險，這一點與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不同。債務(wù)方欠債的多少，并不因債權(quán)人的變更而改變，只要有償還能力，債務(wù)方必須如期歸還。由此，三方形成了一種新的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；3．轉(zhuǎn)讓價格低于應(yīng)收帳款帳面值，且通常采用競價拍賣方式確定。尚未收回的應(yīng)收帳款，才有可能到市場上轉(zhuǎn)讓，其間含有不能收回的風(fēng)險。因此，轉(zhuǎn)讓價格必須低于應(yīng)收帳款帳面值，否則無人受讓。轉(zhuǎn)讓價格與應(yīng)收帳款之間的差額多大，依據(jù)轉(zhuǎn)讓方與若干個受讓方之間的供求關(guān)系、風(fēng)險大小、資金松緊情況，通過市場競價決定。轉(zhuǎn)讓價格與應(yīng)收帳款帳面值之差，是受讓方的勞務(wù)收入和風(fēng)險收入；4．轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款的最終承受者，可能是債務(wù)人，也可能是受讓方。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓后，原債權(quán)人的所有權(quán)已經(jīng)喪失，債務(wù)方可能在受讓方的催款和某些經(jīng)濟措施下，按原帳面值還款或分次還款，也可能確實無償債能力，永遠無法還款。因而，應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的轉(zhuǎn)讓結(jié)果，可能是受讓方如數(shù)收回帳款，取得轉(zhuǎn)讓收益，也可能是受讓方損失受讓應(yīng)收帳款的價款，成為壞帳損失的承擔(dān)者；5．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓可以是多次的。即可以將受讓的應(yīng)收帳款在市場上再轉(zhuǎn)讓，不限定轉(zhuǎn)讓次數(shù)；6．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場可以有固定地點，也可以沒有固定地點。固定地點的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是在政府指定的地方，采用公開競價拍賣的方式，進行應(yīng)收帳款的轉(zhuǎn)讓交易。非固定地點的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，是由轉(zhuǎn)讓方與受讓方各自通過協(xié)議方式，將應(yīng)收帳款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，并不在特定地點進行轉(zhuǎn)讓交易，這種應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場在民間早已存在（本文討論的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場主要是指有固定地點的市場）。
（二）。
應(yīng)收帳款的及時回收，是社會資本流通順暢與否的重要環(huán)節(jié)。在單個企業(yè)資本的循環(huán)公式中，g－w―p―w’－g’是一個不可斷裂的過程，應(yīng)收帳款回收位于w’－g’這一最敏感、最關(guān)鍵的跳躍階段，這一跳躍如不能順利實現(xiàn)，即g’不能順利回歸企業(yè)，將迫使企業(yè)再生產(chǎn)萎縮乃至停止。單個企業(yè)的資本循環(huán)受阻，有可能引起一連串的企業(yè)資本循環(huán)不暢，最終影響社會總資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在社會總資本流通公式中，g－w與w’－g’的轉(zhuǎn)化過程是若干個購進企業(yè)與若干個銷售企業(yè)的買賣過程，其中的相當(dāng)部分采用賒購賒銷方式進行。這一過程不僅與購銷企業(yè)相連，而且與社會生產(chǎn)各部門密切相關(guān)，其時間的長短直接影響到社會總資本流通量的大小、速度的快慢。盡力保證這一過程順利進行，可以采用很多方式，應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場作為加快社會資本流通的一種有效形式，可以在相當(dāng)大的程度上，促進并加快應(yīng)收帳款回歸企業(yè)，有利于社會資本的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，這是應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。
市場經(jīng)濟條件下，商業(yè)信用比任何時候都發(fā)達，賒購賒銷已成為商品交易活動中的一種常見結(jié)算現(xiàn)象。如何將應(yīng)收帳款及時回收，已成為企業(yè)最重要的問題之一，特別是在應(yīng)收帳款未收回之前、企業(yè)急需資金之際，用轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款的方式融資就成為一種有效的選擇。一些企業(yè)為了防止應(yīng)收帳款到期不能回收，存在提前轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款、回避回收帳款風(fēng)險的意愿。與多個供銷單位有“連環(huán)套”債權(quán)債務(wù)關(guān)系的企業(yè)，亦愿意采用轉(zhuǎn)讓應(yīng)收帳款方式互抵債務(wù)。對債務(wù)方資信比較了解的一些經(jīng)濟組織，愿意受讓應(yīng)收帳款債權(quán)，取得盈利。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場適應(yīng)這些需要萌芽、生長和壯大，彌補了資本市場的`不足，促進了信用關(guān)系的發(fā)展，這是應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場產(chǎn)生的現(xiàn)實基礎(chǔ)。目前，在一些市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家和地區(qū)，應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場已是常見的經(jīng)濟現(xiàn)象，具有一定的交易規(guī)模，其對促進經(jīng)濟發(fā)展的積極作用，可以為我們借鑒。
（三）。
在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，我國國家銀行對企業(yè)之間商品交易實行托收承付結(jié)算方式，并。
對債務(wù)方付款進行監(jiān)督，在托收承付到期日，若購貨方不提供拒付理由書，銀行從購貨方帳號上將帳款劃轉(zhuǎn)到銷貨方帳號上。在這種結(jié)算方式下，國家銀行根據(jù)企業(yè)托收帳款中的銷貨成本額為其提供短期貸款，這保證了企業(yè)資本流通的順暢?？梢哉f，原體制下不存在形成應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的基本條件。
以社會主義市場經(jīng)濟為目標(biāo)的經(jīng)濟體制改革，使我國結(jié)算方式發(fā)生了較大變化，各種適應(yīng)市場經(jīng)濟的結(jié)算方式普遍采用，為經(jīng)濟交往提供了方便。但是，由于出現(xiàn)債務(wù)方支付能力、銀行無能力強迫企業(yè)如期支付等問題，原來長期實行的托收承付結(jié)算方式不得不暫停使用，后來，雖重新恢復(fù)使用這一結(jié)算方式，但銀行監(jiān)督企業(yè)付款已發(fā)生實質(zhì)性的改變，購貨方是否有能力和及時足額承付貨款，銷貨方是否能足額按期收回貨款，全由購銷雙方自行負責(zé)，各商業(yè)銀行基本不將企業(yè)應(yīng)收帳款作為提供短期貸款的依據(jù)。一些單位在資金短缺的情況下，為了應(yīng)付日常開支需要，多頭開戶，有意拖欠債務(wù)，人為加大商業(yè)信用支付難度。企業(yè)之間的“三角債”問題已使商界和政府普遍感到頭痛，盡管近幾年政府竭盡全力解決這一問題，但仍難于根治，且日漸沉淀成疾。
從理論和實際的角度看，我國已存在形成應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的現(xiàn)實基礎(chǔ)：1．社會主義市場經(jīng)濟條件下的單個資本流通和總資本流通具有一般市場經(jīng)濟體制下資本流通的基本特征，w’－g’的跳躍同樣關(guān)系到企業(yè)生存問題，解決企業(yè)應(yīng)收帳款回收問題仍是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵；2．債務(wù)關(guān)系在社會主義市場經(jīng)濟條件下同樣存在，并日益向剛性發(fā)展，一家企業(yè)不能及時支付，會引起一連串的支付不能實現(xiàn)；3．資本市場在我國初步形成，但并不發(fā)達，票據(jù)貼現(xiàn)市場基本上未發(fā)揮應(yīng)有作用，企業(yè)利用現(xiàn)有資財融資，只限于用固定資產(chǎn)向銀行抵押貸款的范圍；4．企業(yè)之間拖欠債務(wù)已成頑癥，故意偷逃債務(wù)漸成時尚；5．應(yīng)收帳款不能及時轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，大大縮小了社會資本流通的規(guī)模，也給社會擴大再生產(chǎn)制造了障礙。
因而，在我國建立應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，對于形成并完善社會主義的市場經(jīng)濟體制，具有重要的意義：1．幫助債權(quán)企業(yè)融通資金，加速資本周轉(zhuǎn)。通過應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，債權(quán)方可將其逾期不能回收的應(yīng)收帳款、或根據(jù)資金情況提前將未到期的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓出去，收回部分帳款，從而加快資本周轉(zhuǎn)速度。2．有利于緩解企業(yè)之間的“三角債”矛盾。通過應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，轉(zhuǎn)讓方與受讓方可以在市場上通過債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債務(wù)互抵，解決部分企業(yè)相互拖欠債務(wù)的問題，緩解“三角債”矛盾。3．為債權(quán)受讓方開拓了一條新的獲利途徑。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，敢于承接應(yīng)收帳款債權(quán)的經(jīng)濟組織，對債務(wù)方經(jīng)濟狀況至少有一定程度的了解，或與債務(wù)方有相應(yīng)的債務(wù)關(guān)系，有能力使債務(wù)方還款或抵付債務(wù)，用低于帳面值的價格受讓應(yīng)收帳款所有權(quán)，取得兩者之間的差額，獲取利潤。4．對拖欠債務(wù)、逃避債務(wù)的企業(yè)有督促的作用。在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上公開拍賣轉(zhuǎn)讓款或用債務(wù)抵充方式收回債權(quán)，會使拖欠應(yīng)收帳款的債務(wù)方經(jīng)濟上得不到好處，這將督促債務(wù)方如實及時履行償債義務(wù)，改變拖欠陋習(xí)。
（四）。
筆者認為，在構(gòu)建社會主義市場經(jīng)濟體制過程中，我國應(yīng)考慮建立具有中國特色的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，作為資本市場的組成部分，為企業(yè)融資增加一條新渠道。
建立這一市場應(yīng)遵守以下幾條原則：一是政府宏觀控制原則。即應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的設(shè)立、地點選擇、交易范圍、相關(guān)政策法規(guī)，由政府控制，高級管理職員由政府委派；二是統(tǒng)一管理原則。即政府對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的交易時間、操作過程和信息披露方式等統(tǒng)一管理，不允許其他非政府機構(gòu)插手市場管理，以保證管理權(quán)限集中；三是公開操作原則。即在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，對應(yīng)收帳款的轉(zhuǎn)讓方式、運作程序、競價地點和時間、承接應(yīng)收帳款的抵押、轉(zhuǎn)讓手續(xù)費的支付、帳款的回收等，預(yù)先公布，置于買賣雙方監(jiān)督之下，防止不規(guī)范的暗箱操作；四是法制原則。即對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的整個運行過程實行依法管理，嚴(yán)格執(zhí)法，不允許買賣雙方、中介機構(gòu)和政府官員出現(xiàn)違法行為，一旦有違法活動，必依法查處。
定期或不定期公布應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓與履約信息，監(jiān)督債務(wù)方在財務(wù)情況好轉(zhuǎn)時如期承付，其責(zé)任是保證應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場秩序正常，轉(zhuǎn)讓各方遵紀(jì)守法，違規(guī)違法者必受制裁。3．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的運作程序。其日常工作由組織者負責(zé)，主要是承接應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓方的委托，向外發(fā)布轉(zhuǎn)讓信息，中介組織對債權(quán)債務(wù)情況進行核實，通過相對固定的媒體對外披露，供購買方參與決策。購買方亦可自己進行市場咨詢、或委托其他中介機構(gòu)調(diào)查，落實債務(wù)方的資信情況，決定是否參與市場競價轉(zhuǎn)讓。競價購買行為一經(jīng)確認，購買方應(yīng)及時支付買價和相關(guān)中介費用，組織者辦理有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。此后，受讓方按規(guī)定向債務(wù)方追索應(yīng)收帳款。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場固定時間開市，事前預(yù)先交納押金，區(qū)域范圍內(nèi)競價拍賣，落槌認定買主，不許反悔，否則承擔(dān)違約責(zé)任。4．應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的監(jiān)管機制。主要由行政監(jiān)管機構(gòu)、經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)、執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)、輿論監(jiān)管機構(gòu)和買賣方監(jiān)管組織組成。其中，行政監(jiān)管機構(gòu)的主要職責(zé)是監(jiān)督應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場運行過程中公務(wù)員有無越權(quán)行使職權(quán)，以權(quán)謀私行為。經(jīng)濟監(jiān)管機構(gòu)主要職責(zé)是監(jiān)督應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場中的參與者有無謊報應(yīng)收帳款或?qū)鶛?quán)債務(wù)方資產(chǎn)評估不實的虛假行為。執(zhí)法監(jiān)管機構(gòu)的主要職責(zé)是監(jiān)督應(yīng)收帳款購買方在法律允許范圍內(nèi)依法追債，監(jiān)督債務(wù)方在法律許可范圍內(nèi)，推遲還債，或在條件許可時如期還債。輿論監(jiān)管機構(gòu)的主要職責(zé)是對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場中的參與者違法違規(guī)行為進行“曝光”，對武力追債、惡意拖欠、賴債等行為進行輿論譴責(zé)，從道義上規(guī)范參與者的行為。買賣方監(jiān)管組織一般由雙方協(xié)議組成，系臨時性組織，其主要職責(zé)是在應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場上，向有關(guān)部門申訴，維護各自的合法權(quán)益。
（五）。
建立我國應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，要從我國實際情況出發(fā)，重點解決以下幾個問題：
1．進一步解放思想，提高全社會的思想認識。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場是一種風(fēng)險轉(zhuǎn)讓市場，在實際運作中時刻可能發(fā)生風(fēng)險損失，難免會帶來一些負面影響，即承接債權(quán)方無法收回的應(yīng)收帳款，并且不排除原債權(quán)人將死帳推向轉(zhuǎn)讓市場的可能性。因此，參與各方對此要有清醒的認識，社會各界尤其是政府主管部門對此要有正確態(tài)度，不要動搖建立該市場的信心。
2．建立健全應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的法律法規(guī)。在我國建立應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，要涉及一系列的法律法規(guī)問題，只有從法律法規(guī)上規(guī)范應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場，才能從根本上保證其正常運行。目前，至少應(yīng)建立以下一些法律法規(guī)：商業(yè)信用管理條例、應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓操作管理辦法、企業(yè)債權(quán)資產(chǎn)抵押拍賣管理辦法和實施細則、應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的準(zhǔn)入規(guī)定和行為禁止規(guī)定，債務(wù)企業(yè)賴債的懲治辦法和新聞曝光制度等。
3．嚴(yán)格應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的日常管理。重點是防止欺詐行為發(fā)生，盡可能減少欺詐行為造成的直接經(jīng)濟損失和間接經(jīng)濟損失。對市場上轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收帳款，市場管理部門要嚴(yán)格審查債權(quán)企業(yè)的相關(guān)合同和會計憑證，并要債務(wù)方出示資信證明、書面承認債務(wù)。應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓時，嚴(yán)格采用公開、公平競爭競價方式，市場轉(zhuǎn)讓的帳款實行公證制度，轉(zhuǎn)讓手續(xù)費定額收取等。
4．把好應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的人員素質(zhì)關(guān)。對應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)讓市場的管理人員和工作人員，實行社會統(tǒng)考資格認定制度，在此基礎(chǔ)上，實行公開招考選聘，保證人員素質(zhì)。
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應(yīng)收帳款管理論文篇九
第七條所收支票已繳交者，如退票或因客戶存款不足，或其他因素，要求退回兌現(xiàn)或換票時，營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書，經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后，送財務(wù)科辦理，營業(yè)部門取回原支票后，必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品，或新開支票，始將原支票交付，但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條應(yīng)收帳款發(fā)生折讓時，應(yīng)填具折讓證明單，其折讓部分，應(yīng)設(shè)銷貨折讓科目表示，不得直接由銷貨收入項下減除。第九條財務(wù)科接到銀行通知客戶退票時，應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門，營業(yè)部門對于退票，無法換回現(xiàn)金或新票時，應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬定善策處理。第十條營業(yè)部門對退票申訴案件送請財務(wù)科辦理時，應(yīng)提供下列資料：(一)發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)科)。(二)發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分設(shè)定抵押)。建物(土地改良物)應(yīng)注明所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱、存放地點、現(xiàn)值等。(三)其他投資事項。第十一條上列債權(quán)確定無法收回時，應(yīng)專案列送財務(wù)科，并附稅捐機關(guān)認可的合法憑證(如法院裁定書、或當(dāng)?shù)嘏沙鏊C明文件、或郵政信函等)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得沖銷應(yīng)收帳款。第十二條依法申訴而無法收回債權(quán)部分，應(yīng)取得法院債權(quán)憑證，交財務(wù)科列冊保管，倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)。時效為內(nèi))有償債能力時，應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十三條本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為，致使本公司權(quán)益蒙受損失者，依人事管理規(guī)則議處，情節(jié)重大者得移送法辦。第十四條本辦法經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施，修訂時亦同。
應(yīng)收帳款管理論文篇十
1、銷售代表對自己經(jīng)辦賒銷的應(yīng)收帳款負全部責(zé)任。銷售代表應(yīng)根據(jù)合同約定的期限及時催繳貨款。
2、銷售代表工作變更，必須辦理賒銷款交接手續(xù)，帳目清楚，并取得客戶認可。不辦理交接，工作不得變更。賒欠數(shù)額較大的，需帳目清理完畢后，方能辦理工作變更手續(xù)。
3、銷售人員催繳的貨款要及時交給財務(wù)部門入帳，挪用、占用、侵吞、貪污公款的，按公司有關(guān)規(guī)定進行處罰，情節(jié)嚴(yán)重觸犯法律的將移交司法部門追究法律責(zé)任。
4、對于無理拒不償還欠款的客戶，將移交法律部門提起拆訟。
5、在清理應(yīng)收帳款過程中發(fā)生的債務(wù)重組，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)。
應(yīng)收帳款管理論文篇十一
在現(xiàn)在的市場機制下，應(yīng)收賬款在企業(yè)在流動資產(chǎn)中的份額相當(dāng)高，而且風(fēng)險性也比較大，企業(yè)為了更進一步強化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理，來實現(xiàn)企業(yè)資金的完整性，安全性以及合法性，來提高企業(yè)的各個方面能力，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的建立和強化便成了企業(yè)的重點話題。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建立和強化不僅為企業(yè)增加了款項的使用率，也保護企業(yè)的資金安全，加強企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。這樣更能保證企業(yè)財務(wù)報表的真實性和合法性，維護企業(yè)之間的有效合作，對于資金的流通與周轉(zhuǎn)具有重要意義。
近幾年來，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)和和各界人士逐漸認識到到應(yīng)收賬款的重要意義。由于我國信用體系依然不完善，管理體系也在發(fā)展建設(shè)階段，而且大多數(shù)同時企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不太重視，因此我國應(yīng)收賬款制度依然在發(fā)展階段。
(一）我國應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識淡薄
現(xiàn)在我國一些員工不能正確認識應(yīng)收賬款管理不合理使企業(yè)遭受損失，忽略應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。企業(yè)員工在實施應(yīng)收賬款內(nèi)部時漏洞百出，造成了很多風(fēng)險，有些企業(yè)提前不對客戶做全面的分析調(diào)查，不做任何評估，為了一味的追求高收益，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款危險隨之即來。有些企業(yè)更是對拖滯應(yīng)收賬款的回收不聞不問，如果稍微努力就能追回的賬款被無限的延期，最后導(dǎo)致壞賬的頻頻發(fā)生，使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。
(二)管理者缺乏風(fēng)險意識
在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的今天，銷售人員如果沒有對客戶做準(zhǔn)確全面的調(diào)查與評估，為了完成銷售任務(wù)，就直接想當(dāng)然的賒銷貨物給客戶，完全將責(zé)任推給財務(wù)部，這樣不管資金能不能收回，都與自己無直接的責(zé)任關(guān)系，這樣就降低了員工的生產(chǎn)積極性。
(三）企業(yè)管理機制不健全
銷售部門與財務(wù)部門的職責(zé)劃分不清楚，對應(yīng)收賬款帶來的損失推卸責(zé)任。企業(yè)沒有明確的將責(zé)任分配清楚，對銷售，資金回收等環(huán)節(jié)的管理還不完善，有待改進。
（四）信用體制不全面
在我國，單位的信用體制很不合理，相關(guān)的制度規(guī)章相對落后，企業(yè)信用機制尚在建設(shè)階段。應(yīng)收賬款應(yīng)該與企業(yè)信用緊密配合。我國很多企業(yè)缺乏專業(yè)化管理模式，各個階層管理人員分配的責(zé)任尚不明確，缺乏專業(yè)的管理機構(gòu)，人員分工規(guī)章制度劃分模糊不清，未建立公平公正的賞罰措施。事先沒有對客戶的資信做全面評估, 對應(yīng)收賬款風(fēng)險的評估沒有引起管理階層的重視，銷售渠道不規(guī)范，對付款人信資程度尚沒有完全了解就對其賒銷，增大了壞賬發(fā)生的可能性，從而增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的頻率。
（五）鼓勵和管制系統(tǒng)部殘缺，績效考核體系不完整
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現(xiàn)如今大多數(shù)的企業(yè)考核制度也不健全,大多數(shù)沒有包含應(yīng)收賬款指標(biāo),或者僅僅是一種表面工作。激勵獎罰措施存在許多不足之處，沒有嚴(yán)格制定賞罰制度，就算有的企業(yè)制定了，也沒有很好的付諸實施，這樣就大大挫傷了企業(yè)員工的生產(chǎn)積極性和手掌積極性，造成應(yīng)收賬款回收率低，這樣就起不到應(yīng)收賬款的作用，或著僅僅起到很小的調(diào)節(jié)作用,不能從根本上解決回款難的普遍現(xiàn)象。
（一）強化企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制經(jīng)營觀念
首先，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的成功與否在很大程度上與員工的.控制意識密切相關(guān),管理階層的價值觀念起著至關(guān)重要的作用。其次，加強企業(yè)人員的個人素質(zhì)跟職業(yè)道德。員工作為開展業(yè)務(wù)活動的具體執(zhí)行者,其道德素質(zhì)可以彌補控制制度的不足，因此必須嚴(yán)把用人這一步,培養(yǎng)高質(zhì)量管理人才,盡量選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)好,責(zé)任心強且德才兼?zhèn)涞膯T工。最后，構(gòu)建合理的權(quán)責(zé)分派體系和賒銷組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)理應(yīng)依據(jù)公司自身面對的內(nèi)外部環(huán)境，建立與本企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的組織布局，改革以往意義上的多層級內(nèi)部構(gòu)造，努力將組織布局扁平化。
（二）增大應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估和控制
大多數(shù)企業(yè)在進行產(chǎn)品交易活動業(yè)務(wù)中肯定會面對各種各樣的風(fēng)險并且難以回避，為了更好的減弱降低風(fēng)險，從企業(yè)所應(yīng)聘的基層崗位工作人員到從事上層的管理人員，都應(yīng)該給他們灌輸強烈的風(fēng)險思想，創(chuàng)立風(fēng)險掌控部門。以此同時企業(yè)還可以建立由負責(zé)市場銷售的部門、管理財務(wù)的部門、負責(zé)物資采購的部門、企業(yè)信用部以及審計部門等等與之相關(guān)的職員組成相關(guān)的風(fēng)險控制委員會,建立單獨的風(fēng)險管理機制以及相關(guān)部門,積極主動地去進行企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險估測、監(jiān)管與管制,對可能產(chǎn)生的風(fēng)險及時有效地進行分析確定該風(fēng)險的性質(zhì)以及可能造成的危害，從而做出一個全面的分析界定,制定出可行的風(fēng)險評價報告。
（三）建立科學(xué)的應(yīng)收賬款的管理機制
首先，我們應(yīng)建立科學(xué)的收賬策略，理應(yīng)把收取賬款所花費的總成本盡最大程度地縮小到最低為基礎(chǔ),在收賬所需的資金上和可能降低的的損失間衡量。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將催收逾期應(yīng)收賬款落實到責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)采用企業(yè)的相關(guān)的財務(wù)管理人員以及輔佐市場銷售業(yè)務(wù)人員的共同收款責(zé)任控制制度。把收賬人員與市場負責(zé)銷售的業(yè)務(wù)人員相互聯(lián)系起來，實現(xiàn)銷售和收款一條龍的控制方式。最后，建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度。應(yīng)收賬款的收回,不會完全由時間來決定，在正常情況下，拖欠款項時間越久，款項收回就會變得越發(fā)不可能，就更有可能形成壞賬。對于這個問題，就需要設(shè)立明確的收賬的政策，就是為了能夠及時得知款項的動靜，能夠積極地采取各種有效的措施，對不同情況下的賬款采用不同的方法來對待，利用合理的收賬政策，并且及時做好壞賬準(zhǔn)備。
（四）對應(yīng)收賬款設(shè)定擔(dān)保
企業(yè)在對大客戶或者新客戶進行賒銷的時候,由于要控制風(fēng)險,而且要保護自身的利益,所以說可以要求企業(yè)的客戶對賒銷的應(yīng)收賬款進行設(shè)定擔(dān)保。第一,擔(dān)保分為連帶保證以及一般保證,債權(quán)人在進行賒銷行為的時候可以明確的提出要求，需要客戶采用連帶責(zé)任的保證方式,目的就是為了在客戶發(fā)生了違約的行為的時候,可以讓保證人實行代償?shù)牧x務(wù)。第二，可以采用抵押擔(dān)保的方式，對于那些暫時性的延期付款。
(五)完善績效考核制度,強化管理職責(zé)意識
首先，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，考核制度必須完善。結(jié)合企業(yè)的銷售業(yè)績，建立應(yīng)收賬款編制收回率，直接與銷售人員的業(yè)績掛鉤，這樣不至于出現(xiàn)銷售人員不負責(zé)的情況。把應(yīng)收賬款的回收數(shù)額與績效考核部門人員的工作效率相結(jié)，加大考核制度的實施力度，確保考核制度的有效性。還要把實際收到的應(yīng)收賬款與應(yīng)該受到的應(yīng)收賬款的數(shù)額作為銷售部門的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn),在銷售人員的薪酬中按比例計算，并處以獎勵或懲罰。其次，建立責(zé)任追究制度。為了收獲應(yīng)收賬款，企業(yè)需要有一個健全的責(zé)任追究制度，也就是說對每筆應(yīng)收賬款都要有一個具體的責(zé)任人，“誰經(jīng)手，誰負責(zé)”，對于收不回來的，就要對責(zé)任人進行懲罰，根據(jù)應(yīng)收賬款的數(shù)額，制定相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)。
應(yīng)收帳款管理論文篇十二
2、企業(yè)銷售應(yīng)采取前的合同的方式，根據(jù)合同規(guī)定產(chǎn)品的名稱品種數(shù)量規(guī)格及供貨期發(fā)貨，約定費用承擔(dān)辦法并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款。，用戶出具的建議間距也可以作為賒銷評距。遷局必須注明所欠貨物熟練金額賒欠日期及約定還款日期，并加蓋公章及法人代表簽章。
3、賒欠大額貨款及包裝物，用戶應(yīng)提供有效財產(chǎn)擔(dān)保，辦理財產(chǎn)抵押手續(xù)。未辦理抵押前，一律不準(zhǔn)賒銷。
4、特殊情況超過賒銷額是，應(yīng)經(jīng)銷售部門經(jīng)理銷售副總｛業(yè)務(wù)總監(jiān)｝、財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一。
應(yīng)收帳款管理論文篇十三
在應(yīng)收帳款管理中，最重要的就是正確衡量信用風(fēng)險。所謂應(yīng)收帳款信用風(fēng)險，是指企業(yè)不能收回賒銷商品的貨款而發(fā)生壞帳損失的可能性。那如何對應(yīng)收帳款信用風(fēng)險進行防范和控制呢？本文將作初步探索。
在買方市場條件下，要有效保護企業(yè)利益，必須制訂切實可行的信用政策。
（一）確定適當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)，謹慎選擇客戶。
1.企業(yè)應(yīng)以信用評估機構(gòu)、銀行、財稅部門、消費者協(xié)會、工商管理部門等保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為依據(jù)，經(jīng)過加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對客戶信用資料的分析，確定評價信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性、能夠說明付款能力和財務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年中最壞年度的情況，分別找出信用好和信用壞兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，再利用客戶公布的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，測算拒付風(fēng)險系數(shù)的能力，然后，結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險及市場競爭需要，具體劃分客戶的信用等級。
2.評價客戶資信程度。
企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時，往往先評價其賴帳的可能性，最常見的評價方法有“5c”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險的判斷因素。
品質(zhì)（character）：是評價客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務(wù)的態(tài)度。這主要通過了解客戶以往的`付款履約記錄進行評價。能力（capacity）：是客戶償還債務(wù)的能力。它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動負債的比率關(guān)系。資本（capital）：是客戶的財務(wù)實力和財務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償付債務(wù)的最終保證。擔(dān)保（collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)對客戶的底細未了解清楚時，客戶提供的擔(dān)保越充足，信用安全保障就越大。條件（condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟環(huán)境，它反映了客戶償債的應(yīng)變能力。
3.建立客戶檔案。
在確定客戶信用等級和對客戶進行信用評價的基礎(chǔ)上，為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機的?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來帳戶、客戶的所有不動產(chǎn)資料以及不動產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營運能力的主要財務(wù)指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢信息等。
（二）制定和完善信用政策。
企業(yè)在充分進行信用等級評定和恰當(dāng)進行信用評價以后，就可以在此基礎(chǔ)上制定合理的信用政策。
1.現(xiàn)金折扣政策。
現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵客戶提前付款而給予的償付款項上的優(yōu)惠。它應(yīng)該與信用期限結(jié)合起來考慮，現(xiàn)金折扣政策一方面可以促進客戶提前付款、減少應(yīng)收帳款上的資金占用，擴大銷售；但另一方面由于給予了客戶折扣優(yōu)惠，增加了企業(yè)財務(wù)負擔(dān)。因此，企業(yè)在準(zhǔn)備現(xiàn)金折扣政策時，應(yīng)在折扣所能帶來的收益和為此付出的代價之間進行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。
2.確定信用期限。
信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔。信用期過短，不能吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，雖然可以擴大銷售額，但同時會引起應(yīng)收帳款占用了資金的機會成本增加，增加收帳費用和壞帳損失。因此，企業(yè)必須確定合適的信用期限。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用政策，盡量協(xié)調(diào)三個相互矛盾的目標(biāo)：（1）把銷售提高到最大；（2）把應(yīng)收帳款的機會成本降到最低；（3）把壞帳損失降到最小。如果改變后的信用政策所增加的利潤，足以補償其所包含的風(fēng)險時，企業(yè)就應(yīng)改變信用政策。
3.實行信用額度制度。
它是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大的賒銷風(fēng)險額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用等級及有關(guān)資料，為每一客戶設(shè)定一信用額度。在日常業(yè)務(wù)中，企業(yè)可以連續(xù)地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業(yè)務(wù)；一旦超過信用額度，除非經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門批準(zhǔn)，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞帳損失。同時，應(yīng)隨著市場銷售情況和客戶信用情況等變化，企業(yè)可能和愿意承擔(dān)的賒銷風(fēng)險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經(jīng)常保持在企業(yè)所能承擔(dān)的風(fēng)險信用范圍之內(nèi)。
1．合理分工、明確職責(zé)。
企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收帳款的內(nèi)部管理機制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收帳款占用，避免壞帳損失的發(fā)生，同時，也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯，避免或及時發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)貨款的行為，減少應(yīng)收帳款風(fēng)險，企業(yè)的應(yīng)收帳款涉及到銷售、倉儲、財務(wù)等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收帳款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實到各個部門和人員。
2．強化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制。
賒銷雖然可以擴大企業(yè)的銷售額，但也同時增加了潛在的風(fēng)險。因此，對于賒銷業(yè)務(wù)，財務(wù)部門應(yīng)對客戶的信用進行調(diào)查，深入調(diào)查外，還必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)，將賒銷控制在合理的限度內(nèi)。
3．建立應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備制度，及時進行賒銷業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理。
在此基礎(chǔ)上，無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)同應(yīng)遵循謹慎性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先進行估計，建立彌補壞帳準(zhǔn)備金制度，即提取壞帳準(zhǔn)備。
4．落實責(zé)任制。
對銷售部門考核要根據(jù)資金時間價值，賠償能力等實行誰經(jīng)手、誰負責(zé)、誰回籠、誰得益，將回收、責(zé)任、期限落實到人，輔以考核掛鉤，獎懲兌現(xiàn)的手段，以充分調(diào)動營銷人員收款的積極性。同時加強營銷隊伍建設(shè)，明確發(fā)貨審批權(quán)限，責(zé)任到人，防止盲目發(fā)貨或發(fā)人情貨。
（1）．實行全面監(jiān)督。它是通過帳齡分析、平均收帳期分析、收現(xiàn)率分析。
等判斷客戶是否存在帳款拖欠問題，從而估計潛在的風(fēng)險損失，正確地估量應(yīng)收帳款價格，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。
（2）．確定合理的收帳程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力。即以合乎性、理、法的方法收回帳款。對逾期較短的客戶，不便過多地打擾,以電話或信函通知即可，以免失去這一客戶；對尚未到期的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對逾期較長的客戶，應(yīng)頻繁地進行催收；對故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。
三、建立信用報告制度。
企業(yè)應(yīng)定期如開不同層次的信用報告會議，相互溝通，以便及時掌握情況，將信用風(fēng)險減至最低。
信用報告會議可分為信用控制部門內(nèi)部會議，其中心議題可以是：信用控制部門的運作情況，過去的工作績效和未來的工作規(guī)劃，時間一般為二周一次；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會議，其中心議題可以是：對主要客戶的信用風(fēng)險以及目前危險客戶進行分析和評價，逾期帳款和超過信用額度銷售帳戶分析，未來市場展望以及新客戶的財務(wù)資料等，時間一般為兩月一次；最高財務(wù)主管或管理當(dāng)局會議，其中心議題可以是：報告目前信用控制的運作情況，以及所遇到的困難和信用風(fēng)險預(yù)測，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進措施等，時間一般為一月一次。
四、開展信用保險。
在國外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時遭受意外的壞帳損失，可以向保險公司投保信用險。目前，我國保險公司尚未開展這項業(yè)務(wù)。但隨著我國保險事業(yè)的發(fā)展，這項業(yè)務(wù)一定也會開展起來。在投保時，應(yīng)在壞帳損失和保險費之間進行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險最小，收益最大。
五、實行資金融通，加速應(yīng)收帳款的變現(xiàn)。
企業(yè)為盡早回籠資金，將未到期的應(yīng)收帳款向銀行或其他融資公司低借或出售。
1．應(yīng)收帳款的抵借。即應(yīng)收帳款的所有者以應(yīng)收帳款作為低押，在規(guī)定的期限取得一定額度借款的資金融通方式。具體分為：
（1）一般性低借：即不指定具體條件的抵押貸款，當(dāng)舊帳結(jié)清后，新帳繼續(xù)充當(dāng)?shù)纸琛?BR> （2）特定抵借：即指定某一項或數(shù)項應(yīng)收帳款作為抵押，隨著這些帳款的收回，抵押關(guān)系自行消除。
應(yīng)收帳款低借的方式，金融機構(gòu)擁有應(yīng)收帳款的債權(quán)和追索權(quán)，因此，此方式受到金融機構(gòu)的普遍認可。
2．應(yīng)收帳款讓售。即企業(yè)將應(yīng)收帳款出讓給專門收購應(yīng)收帳款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。具體操作為：企業(yè)在發(fā)貨前，向金融公司申請貸款，金融公司根據(jù)客戶的信用等級按應(yīng)收帳款凈額的一定比例收取手續(xù)費，從預(yù)給讓售方的款項中抵扣?？蛻舻狡诘膽?yīng)收帳款，直接支付給融通公司，同時承擔(dān)壞帳風(fēng)險。應(yīng)收帳款讓售方式，由于融通公司要對客戶進行資信調(diào)查，無形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞帳的收回。另外，企業(yè)不要承擔(dān)“或有負債”的責(zé)任。因此，此方式對企業(yè)而言是較好的一種融通方式。
六．開展債務(wù)重組，盤活資金。
有時，客戶會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營陷入困境，致使發(fā)生財務(wù)困難，在此情況下，如果企業(yè)對客戶采取立即求償?shù)拇胧?，那么有可能對客戶造成較大的困難，使客戶永久無法擺脫債務(wù)，企業(yè)遭受壞帳損失，特別是對于雙方有長期合作關(guān)系的客戶，企業(yè)的損失將更大。因此，當(dāng)客戶發(fā)生暫時財務(wù)困難時，雙方應(yīng)尋求重組方式來清償債務(wù)。
總之，只要企業(yè)采用有效的措施，應(yīng)收帳款的信用風(fēng)險是可以防范的，也只有進行了科學(xué)的防范，才可使企業(yè)在市場競爭中既擴大銷售，增加盈利，又使應(yīng)收帳款風(fēng)險盡可能地降到最低，從而使企業(yè)立于不敗之地。
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應(yīng)收帳款管理論文篇十四
1、財務(wù)部門設(shè)專人對應(yīng)收款進行管理。
2、每年在于經(jīng)營上前的合同簽，銷售部門和財務(wù)部門根距客戶資信狀況，劃分自信類別，設(shè)定賒銷限額，并經(jīng)銷售副總｛業(yè)務(wù)總監(jiān)｝和財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一。半年重新評的一次。年內(nèi)賒銷原則上不能超過賒銷限額。
3、銷售部門持有關(guān)用戶的資信調(diào)查、供銷合同的抵押手續(xù)及有關(guān)部門的批文等相關(guān)手續(xù)到財務(wù)部門辦理賒銷手續(xù)。財務(wù)部門嚴(yán)格控制內(nèi)銷制度，有上一筆賒欠未結(jié)清前，一律不予辦理下一筆賒銷手續(xù)。
4、財務(wù)部門根據(jù)貸憑證應(yīng)及時編制記帳憑證，并按客戶名稱計入應(yīng)收帳款明細帳。當(dāng)發(fā)生退貨或折讓時，在得到主管人員批準(zhǔn)后，財務(wù)部門應(yīng)及時計入相應(yīng)收帳款明細帳，保證帳目清晰完整。
6、財務(wù)部門每月要與有往來的'經(jīng)銷商及銷售員就賒欠進行對帳。對帳單由銷售員分發(fā)至經(jīng)銷商，經(jīng)經(jīng)銷商法人蓋章簽字確認后返回財務(wù)部門。發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋和處理。財務(wù)部門應(yīng)妥善保管對帳單。
特殊事項，應(yīng)有盡隨時對帳。
應(yīng)收帳款管理論文篇十五
為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場，保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險；并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本管理制度。
2、范圍。
本辦法適用于參與應(yīng)收賬款管理活動的各相關(guān)部門。
本辦法明確了參與應(yīng)收賬款管理活動的相關(guān)部門的職權(quán)、責(zé)任；規(guī)定了本公司應(yīng)收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。
3、定義。
應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項及代墊的運雜費等。
4、收款方式。
4.1賬款收取方式分為：銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金或票據(jù)。
4.2以銀行轉(zhuǎn)賬收款方式為最優(yōu)，不允許收取商業(yè)承兌匯票。若收取支票和銀行承兌票據(jù)時應(yīng)注意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額、章印是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時聯(lián)系退票并重新辦理。
4.3原則上不能直接收取現(xiàn)金。
4.4任何人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴(yán)重者移交司法部門。
（1）收款不報或積壓收款的；
（2）截留、挪用、坐支貨款未及時上繳納；
（3）使用假印鑒套取資金的；
（4）因過失造成應(yīng)收款項大額壞賬的；
（5）侵占、貪污收回款項的；
（6）其他違法違規(guī)行為。
5．管理組織與職責(zé)分工。
5.1財務(wù)部。
5.1.1財務(wù)部負責(zé)銷售與收款等應(yīng)收款項的結(jié)算與賬務(wù)處理，監(jiān)督管理貨款回收。
a、按公司核定下達的應(yīng)收賬款合理額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理。
b、根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。
5.2業(yè)務(wù)部。
5.2.1負責(zé)處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。
5.2.2負責(zé)催收貨款、對賬確認債權(quán)、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。
5.3倉儲部門。
負責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保出庫實物與銷售出庫單據(jù)一致，確保出貨貨物安全、及時送達客戶。
6、工作內(nèi)容。
6.1應(yīng)收賬款的核算。
6.1.1財務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生，余額的增減變動，監(jiān)督信用政策的執(zhí)行情況。
6.1.2財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細表，并對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，提供給業(yè)務(wù)部和公司領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)信用政策對應(yīng)收賬款數(shù)額過大或超過信用期、賬齡延長等情況提供預(yù)警信息反饋。
6.1.3業(yè)務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，詳細記錄應(yīng)收賬款基礎(chǔ)資料。包括每個客戶的信用額度、信用期限、發(fā)票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。
6.1.4應(yīng)收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權(quán)交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權(quán)審批的合同，經(jīng)過授權(quán)審批的信用政策及客戶簽收回執(zhí)及相應(yīng)客戶印章。以上材料應(yīng)作為銷售貨物、形成應(yīng)收賬款的原始資料歸檔保存。
6.1.5發(fā)生銷售退回，由倉儲部門、品質(zhì)部、業(yè)務(wù)部負責(zé)。倉儲部依據(jù)客戶退貨單清點產(chǎn)品，確認無誤后辦理銷退手續(xù)；品質(zhì)部應(yīng)對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，并跟蹤客退維修進度務(wù)必今早返退客戶；業(yè)務(wù)部對客退信息及時跟蹤及銷退單的處理；財務(wù)部在手續(xù)完備的情況下相關(guān)賬務(wù)處理。
6.2.1業(yè)務(wù)部對應(yīng)收賬款全程負責(zé)，并對客戶的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應(yīng)收賬款的回收。
6.2.2業(yè)務(wù)部應(yīng)對應(yīng)收賬款客戶分類管理，報備財務(wù)部登記。信用期限內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過信用期的應(yīng)收賬款，業(yè)務(wù)人員提交分析說明及清收措施交銷售部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應(yīng)通過訴訟方式解決。對于超過信用期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取再延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善的解決應(yīng)收賬款拖欠問題，如果逾期的應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。
6.2.3銷售業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦或接管的應(yīng)收賬款應(yīng)作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務(wù)人員必須接任應(yīng)收賬款清欠責(zé)任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責(zé)任。
6.2.4對于以上處理方式都已使用任然無法收回應(yīng)收貨款的，由業(yè)務(wù)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)員出具說明報告，經(jīng)由總經(jīng)理簽字后，交予財務(wù)部進行相應(yīng)賬務(wù)處理。
6.3應(yīng)收賬款的清查。
6.3.1業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶對賬，對賬結(jié)果可使用詢證函或?qū)~確認書加以確認。詢證函或?qū)~確認書應(yīng)由雙方蓋章，并及時交財務(wù)部，確保債權(quán)明確有效。雙方對賬有異議的，必要時由財務(wù)部提供對賬支持，和業(yè)務(wù)部人員共同與客戶對賬。
6.3.2業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、倉儲部門應(yīng)定期（至少每季度末）全面清查應(yīng)收賬款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移的必須開具發(fā)票，核實確認應(yīng)收款項。對違反上述規(guī)定的業(yè)務(wù)部人員應(yīng)追究其責(zé)任。
6.3.3財務(wù)部在清查應(yīng)收賬款時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債權(quán)人，應(yīng)由業(yè)務(wù)部、采購部共同說明情況，經(jīng)業(yè)務(wù)部、采購部領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部進行賬務(wù)抵扣處理，以確認應(yīng)收賬款的真實數(shù)額。
6.4應(yīng)收賬款的考核。
6.4.1財務(wù)部負責(zé)核定應(yīng)收賬款占用額、賬齡結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)期，與銷售額、回款率一并考核。
6.4.2公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務(wù)人員，追究責(zé)任，扣減提成獎勵。
6.5.1在管理和追索逾期應(yīng)收款項過程中發(fā)生的勞務(wù)費用、訴訟費用，作為當(dāng)期費用計入損益，不得掛賬。
6.5.2為了減少壞賬損失而與債務(wù)人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，需經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，交財務(wù)部賬務(wù)處理，折扣部分作為損失處理。
6.6壞賬核銷管理程序。
6.6.1壞賬損失確認原則。
6.6.1.5逾期三年的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在取得境外中介機構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)企業(yè)證明后，作為壞賬損失。
6.6.2壞賬損失應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報并經(jīng)審批后處理。
6.6.3壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序。
6.6.3.1業(yè)務(wù)部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。
6.6.3.2財務(wù)部根據(jù)核銷申請經(jīng)核實后，出具具體意見提交總經(jīng)理審定。
6.6.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。
6.6.4注意：所有應(yīng)收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)追索。
6.6.5“壞賬申請書”填寫一式三份，有關(guān)客戶的名稱、號碼、負責(zé)人姓名、營業(yè)地址、電話號碼等，均應(yīng)一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經(jīng)業(yè)務(wù)部、財務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)財務(wù)部處理。
6.6.6凡發(fā)生壞賬的，應(yīng)查明原因，如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任心不強造成，應(yīng)按壞賬金額的20%扣減業(yè)務(wù)員的工資，可分月分期扣減，直至扣完為止。
7．本制度由財務(wù)部制定、經(jīng)總經(jīng)理審定授權(quán)，批準(zhǔn)之日起生效。
應(yīng)收帳款管理論文篇十六
摘要：在所有的管理工作中，核心要素是對人的管理，幼兒園管理也同樣如此，關(guān)鍵是對人的管理。對人的管理是管理學(xué)中最難做的，最考驗管理者能力的，需要管理者付出更多的精力和時間去了解、關(guān)心被管理者，與被管理者達成心與心的溝通，讓被管理者更加用心工作。本文筆者就如何管理幼兒園教師進行了闡述。
關(guān)鍵詞：幼兒園管理;管理者;關(guān)心;需要;成長;欣賞。
在所有的管理工作中，核心要素是對人的管理，幼兒園管理也同樣如此，關(guān)鍵是對人的管理。的確如此，每一個搞管理工作的，在管理崗位上的人，都有自身的深切的體會，幼兒園管理中最重要的管理是對人的管理，這也是最難做好的管理，因為人畢竟是有思想，有不同想法的，再加上人的.思想是看不見，摸不著的，不受我們控制的，我們不可能知道每個老師的大腦里在想些什么。作為管理者需要在了解別人思想，顧及別人感受上進行管理。從這個角度上來考慮，幼兒園管理中最難的，最不穩(wěn)定的就是教師的管理了，加之現(xiàn)在社會教師地位并不高，很多教師一旦有好的去處，就會拋下幼兒教育工作高就了，教師的流動性比較大，還有一部分教師卻愛安于現(xiàn)狀，不思進取。因此，幼兒園的管理工作也就越來越難，越來越讓管理者感覺頭疼。
一、關(guān)心老師生活，不斷改善教師生活條件。
每個老師因為家庭情況不一，生活條件并不相同，要考慮的生活問題也就不一樣，他們的生活需求和精神需要都不相同。作為幼兒園管理者，要讓他們心甘情愿接受管理者的管理，樂于在他們的帶領(lǐng)下開展工作，就要與他們一條心，打成一片，了解每一位老師的不同需求，盡量幫助他們解決生活中的困難，讓他們沒有后顧之憂，教師們才會更加努力地工作。比如，教師中如果有小孩無人帶，需要老師自己親自接送的，在不影響教學(xué)的情況下，可以適當(dāng)開開綠燈，給他安排課程盡量在一天的中間，避開早晨和下午，讓他有時間接送孩子。如果哪位老師的孩子病了，除了主動準(zhǔn)假外，還可以代表學(xué)校去看望一下孩子。這樣就會增加管理者與教師的感情，拉近兩者的距離。
另外，還可以學(xué)校能夠辦到的情況下，幫助教師們改善生活條件，可以在學(xué)校給家住外地的老師安排宿舍;免費給老師們提供早餐，讓午餐更豐富，更營養(yǎng)等等。只要管理者是真心的為教師著想，付出的真心就自然會得到更大的回報。
二、積極支持教師學(xué)習(xí)，滿足老師培訓(xùn)提高需要。
高爾基說：“書籍是人類進步的階梯?！睘榱藵M足教師學(xué)習(xí)的需要，為了讓教師有學(xué)習(xí)的機會，管理者要創(chuàng)造學(xué)習(xí)條件給教師們，讓他們想學(xué)有條件。可以每學(xué)期讓教師自行選擇多少費用以內(nèi)的幼兒教育類書籍，購買這些書籍的錢由幼兒園支付;在上級教育主管部門組織培訓(xùn)、考察、交流學(xué)習(xí)的時候，除了管理者自身參加培訓(xùn)外，還要把機會更多地留給老師，讓他們走出去，多看看，多學(xué)學(xué)，這對于更新教師教育觀念，更換教育理念，拓寬教師視野，豐富教師學(xué)識是大有裨益的。積極支持和鼓勵教師參加各類競賽活動，有競爭才有差距，有差距才有促進，有促進才有提高，有提高才有效果，通過參加競賽活動，教師肯定會有很大的收獲的。對于教師的在職進修，也要大力支持，這是提升教師能力的重要途徑，要鼓勵他們參加進修，還要給他們留出時間學(xué)習(xí)。
三、學(xué)會欣賞贊美老師，及時表揚鼓勵。
有一位名人曾說過：“世上不是沒有美，而是缺少去發(fā)現(xiàn)美的眼睛”。對幼兒教師不能老是吹毛求疵，看這個教師不順眼，那個教師不中順心。要用欣賞的眼光和贊美的心理去看待每個老師，要睜大眼睛，尋找他們身上的閃光點和長處，并用放大鏡去“放大”這些閃光點，并給予欣賞和贊美，讓他們感受到教學(xué)所帶來的成就感，帶來的樂趣，更加增強他們教學(xué)的興趣和信心，發(fā)揮他們教學(xué)的特長。對教師們在平時工作中取得的成績，要及時給予表揚和肯定，而不是把注意力放在教師們哪里沒做好，哪里做得不對上面，班級哪里又有了問題。這樣就會給老師們增加無形的壓力，老師就會刻意去注意讓自己不犯錯誤，少犯錯誤，就不會在教學(xué)中有創(chuàng)新，就會影響老師積極性的發(fā)揮。所以，在幼兒園對教師的管理工作中，一定要多肯定老師的表現(xiàn)，給予一些積極的引導(dǎo)，充分調(diào)動老師們的工作積極性。
四、鼓勵老師與幼兒園一起成長。
任何人都有自己人生的目標(biāo)，有的大，有的小，有的遠，有的近，不盡相同，但無論是哪種目標(biāo)，都是值得肯定的，畢竟這些目標(biāo)是讓人積極向上的。因此，作為教育管理者，要積極鼓勵和指導(dǎo)幼兒老師制定個人發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃自己的工作崗位。要與教師一起，幫助和引導(dǎo)老師分層次寫出自己的人生理想、信念、價值觀，同時，要讓教師結(jié)自身實際和目前的工作情況，把與自己的人生目標(biāo)與幼兒園的長遠規(guī)劃結(jié)合起來，將長期目標(biāo)分解成一個一個的短期目標(biāo)，并擬定為實現(xiàn)這些短期目標(biāo)需要付出的努力和行動的計劃方案。通過這種方式，讓每一個人都有自己的人生目標(biāo)和分期目標(biāo)，讓教師能讓自己擬定的目標(biāo)而努力，有了目標(biāo)，也會激勵教師在今后的工作和生活中為實現(xiàn)自己的短期目標(biāo)和長期目標(biāo)而努力奮斗。幼兒園的美好愿景和共同使命使每一位教師腳踏實地的做好本職工作，使老師們著眼未來，降低職業(yè)倦怠感。
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