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    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇一
    第八十三條收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
    金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、保費(fèi)收入、證券發(fā)行差價(jià)收入、證券自營(yíng)差價(jià)收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)，如企業(yè)代墊的工本費(fèi)、代郵電部門收取的郵電費(fèi)。
    金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的條件，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。
    第八十四條金融企業(yè)提供金融產(chǎn)品服務(wù)取得的收入，應(yīng)當(dāng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：
    1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);。
    2.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
    第八十五條金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)提利息并確認(rèn)收入。發(fā)放貸款到期(含展期，下同)90天后尚未收回的，其應(yīng)計(jì)利息停止計(jì)入當(dāng)期利息收入，納入表外核算;已計(jì)提的貸款應(yīng)收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應(yīng)收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計(jì)入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。
    非銀行金融企業(yè)除貸款以外的融出資金，其計(jì)提的利息按上述原則處理。
    第八十六條手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在向客戶提供相關(guān)服務(wù)時(shí)確認(rèn)。
    第八十七條證券發(fā)行差價(jià)收入，應(yīng)于發(fā)行期結(jié)束后，與發(fā)行人結(jié)算發(fā)行價(jià)款時(shí)確認(rèn)。
    第八十八條證券自營(yíng)差價(jià)收入，應(yīng)在與證券交易所清算時(shí)按成交價(jià)扣除買入成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額確認(rèn)。
    第八十九條利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入等，應(yīng)按讓渡資金使用權(quán)的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定。
    第九十條保費(fèi)、分保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：
    1.保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任;。
    2.與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入;。
    3.與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇二
    企業(yè)內(nèi)部單位使用的備用金，通過(guò)“備用金”科目核算。
    二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。
    企業(yè)收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置外幣現(xiàn)金日記帳。
    銀行存款。
    一、本科目核算企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
    企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
    企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳。
    四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。
    企業(yè)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶;不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票;不準(zhǔn)套取銀行信用。
    五、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個(gè)明細(xì)科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。
    六、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣增加的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)材料物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。用買入的外匯償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目，同時(shí)按償還債務(wù)所用外匯應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“專項(xiàng)工程支出”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
    在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷外匯價(jià)差，如有差額，作為匯兌損益處理;賣出的外幣，如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。
    企業(yè)因發(fā)生銷售等業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
    應(yīng)收帳款。
    一、本科目核算企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。
    企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)包括工程款、備料款、購(gòu)貨款等，應(yīng)在“預(yù)收帳款”科目?jī)?nèi)核算，不在本科目核算。
    二、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收帳款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收帳款。
    三、企業(yè)應(yīng)收帳款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收帳款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。
    庫(kù)存材料。
    一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
    二、企業(yè)各種庫(kù)存材料一般應(yīng)作如下分類：
    1.主要材料。指用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、電器材料、化工材料等。
    2.結(jié)構(gòu)件。指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌和安裝而構(gòu)成房屋建筑物實(shí)體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質(zhì)的結(jié)構(gòu)件等。
    3.機(jī)械配件。指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備替換、維修使用的各種零件和配件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。
    4.其他材料。指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，或便于施工、生產(chǎn)進(jìn)行的各種材料，如燃料、油料、飼料等。
    三、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托外單位加工完成、發(fā)包單位轉(zhuǎn)帳撥入、其他單位投入、盤(pán)盈等原因增加的材料物資。已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但月終尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的外購(gòu)材料，應(yīng)在借方按計(jì)劃成本暫估入帳，待下月初用紅字予以沖回。貸方核算領(lǐng)用、發(fā)出加工、對(duì)外銷售以及盤(pán)虧、毀損等原因減少的材料，期末余額反映庫(kù)存的材料物資。
    四、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于發(fā)出的材料，可根據(jù)情況選擇使用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、等方法計(jì)價(jià)。對(duì)不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如有變更，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中加以說(shuō)明。
    五、采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按月結(jié)算其成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。
    六、本科目應(yīng)按材料的類別、品種、規(guī)格和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。
    待攤費(fèi)用。
    一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、一次支付數(shù)額較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工機(jī)械安裝、拆卸、輔助設(shè)施和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。
    企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，在“遞延資產(chǎn)”科目核算，均不屬本科目核算范圍。
    二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。各項(xiàng)待攤費(fèi)用按受益期限分期攤銷時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類進(jìn)行明細(xì)核算。
    固定資產(chǎn)。
    一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。
    企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的分類方法，對(duì)其進(jìn)行明細(xì)分類。
    二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其入帳原價(jià)：
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇三
    第一條為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本會(huì)計(jì)制度。
    第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)(簡(jiǎn)稱金融企業(yè)，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。
    第三條金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
    第四條金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。
    本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。
    業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    (一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
    (二)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
    (三)金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
    (四)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    (五)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
    (六)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
    (七)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
    凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
    (九)金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
    (十)金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
    (十一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。
    (十二)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
    (十三)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
    第八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。
    第二章資產(chǎn)。
    第九條資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
    金融企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按流動(dòng)性進(jìn)行分類，主要分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
    從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，還應(yīng)按發(fā)放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。
    第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)。
    第十條流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。
    第十一條金融企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分?？?、應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付金、代發(fā)行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。
    (一)存放款項(xiàng)，是指金融企業(yè)在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)存入的用于支付清算、提取及繳存現(xiàn)金的款項(xiàng)，以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準(zhǔn)備金存款等，包括存放中央銀行款項(xiàng)和存放同業(yè)款項(xiàng)。存放款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際存放的金額入賬。
    (二)拆放同業(yè)，是指金融企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)需要而在金融機(jī)構(gòu)之間借出的資金頭寸。資金拆放應(yīng)按實(shí)際拆出的金額入賬。
    (三)貼現(xiàn)，是指金融企業(yè)向持有未到期商業(yè)匯票的客戶或其他金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)的款項(xiàng)。金融企業(yè)辦理貼現(xiàn)，應(yīng)按票面金額入賬。
    (四)應(yīng)收利息，是指金融企業(yè)發(fā)放貸款及購(gòu)買債券等，按照適用利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息以及其他應(yīng)收取的利息。應(yīng)收利息應(yīng)按當(dāng)期發(fā)放貸款本金、購(gòu)買債券面值等和適用利率計(jì)算并確認(rèn)的金額入賬。
    (五)應(yīng)收股利，是指金融企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。應(yīng)收股利應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額入賬。
    (六)應(yīng)收保費(fèi)，是指金融企業(yè)應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收金額入賬。
    (七)應(yīng)收分?？?，是指金融企業(yè)之間開(kāi)展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收分?？顟?yīng)于收到分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照分保業(yè)務(wù)賬單標(biāo)明的金額入賬。
    (八)應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)，是指從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)應(yīng)收的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)。應(yīng)收信托手續(xù)費(fèi)應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)金額入賬。
    (九)存出保證金，是指金融企業(yè)按規(guī)定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準(zhǔn)備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應(yīng)按實(shí)際存出的金額入賬。
    基金和權(quán)證等經(jīng)營(yíng)性證券。自營(yíng)證券應(yīng)當(dāng)按照清算日買入時(shí)的實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本包括買入時(shí)成交的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)。
    (十一)清算備付金，是指從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。清算備付金應(yīng)按實(shí)際交存的金額入賬。
    (十二)代發(fā)行證券，是指金融企業(yè)接受委托代理發(fā)行的股票、債券等。代發(fā)行證券應(yīng)當(dāng)按照承銷。
    合同。
    規(guī)定的價(jià)格入賬。
    (十三)代兌付債券，是指金融企業(yè)接受委托代理兌付債券而實(shí)際支付或墊付的款項(xiàng)。代兌付債券應(yīng)按實(shí)際兌付的金額入賬。
    (十四)買入返售證券，是指金融企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行證券回購(gòu)業(yè)務(wù)而融出的資金。
    買入返售證券應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)入賬。
    (十五)短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年(含1年)的債券等。
    1.短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量。短期投資初始投資成本按以下方法確定：
    (1)以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為短期投資初始投資成本。實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資初始投資成本。
    (2)收到投資者作為投入資金的債券等，如為短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資初始投資成本。
    2.短期投資的利息，應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但已記入“應(yīng)收利息”的除外。
    3.金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。
    4.處置短期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)將短期投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
    第二節(jié)貸款。
    第十二條貸款，是指金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。
    金融企業(yè)發(fā)放的貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款。
    (一)短期貸款，是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款，包括押貸、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進(jìn)出口押匯等。從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)用自有資金發(fā)放的1年期(含1年)以內(nèi)的貸款也包括在內(nèi)。
    短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息。抵押貸款應(yīng)按實(shí)際貸給借款人的金額入賬。
    (二)中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。
    (三)長(zhǎng)期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。
    第十三條金融企業(yè)發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
    (一)本息分別核算。金融企業(yè)發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際貸出的貸款金額入賬。期末，應(yīng)當(dāng)按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息，并分別貸款本金和利息進(jìn)行核算。
    (二)商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算。
    (三)自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算。自營(yíng)貸款是指金融企業(yè)以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由金融企業(yè)承擔(dān)，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金，由金融企業(yè)(受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。
    金融企業(yè)發(fā)放委托貸款時(shí)，只收取手續(xù)費(fèi)，不得代墊資金。金融企業(yè)因發(fā)放委托貸款而收取的手續(xù)費(fèi)，按收入確認(rèn)條件予以確認(rèn)。
    (四)應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。當(dāng)貸款的本金或利息逾期90天時(shí)，應(yīng)單獨(dú)核算。
    當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。
    從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，在收到該筆貸款的還款時(shí)，首先應(yīng)沖減本金;本金全部收回后，再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入。
    第十四條金融企業(yè)發(fā)放的貸款應(yīng)當(dāng)在期末按本制度規(guī)定計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
    在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)當(dāng)分別列示。
    第三節(jié)長(zhǎng)期投資。
    第十五條長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券投資、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。
    長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。
    第十六條金融企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定核算：
    (一)長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按照初始投資成本入賬。
    1.以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)作為初始投資成本;實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。
    2.通過(guò)行政劃撥方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。
    3.以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。
    4.以債轉(zhuǎn)股的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按實(shí)際債轉(zhuǎn)股應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，作為初始投資成本。
    (二)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法。
    決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
    金融企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上但不具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
    (三)采用成本法核算時(shí)，除追加投資(例如，將應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)轉(zhuǎn)為投資)或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)保持不變。被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投資收益。
    (四)采用權(quán)益法核算時(shí)，投資最初以初始投資成本計(jì)量，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。
    1.采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計(jì)入損益。
    按不超過(guò)2019年的期限攤銷;初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。
    2.采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額(法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外)，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。金融企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，減少投資的賬面價(jià)值。金融企業(yè)在確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)以投資賬面價(jià)值減記至零為限;如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資的企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過(guò)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。
    金融企業(yè)按被投資單位凈損益計(jì)算調(diào)整投資的賬面價(jià)值和確認(rèn)投資損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。對(duì)被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價(jià)值。
    3.因追加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際取得對(duì)被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí)，按經(jīng)追溯調(diào)整后股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額，并按本制度的規(guī)定攤銷，計(jì)入損益。
    金融企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制或重大影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)中止采用權(quán)益法核算，改按成本法核算，并按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。
    其后，被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。
    (五)金融企業(yè)改變投資目的，將短期投資(含自營(yíng)證券)劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資，應(yīng)按短期投資(含自營(yíng)證券)的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期投資新的投資成本。擬處置的長(zhǎng)期投資不調(diào)整至短期投資(含自營(yíng)證券)，待處置時(shí)按處置長(zhǎng)期投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    (六)處置股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款等的差額，作為當(dāng)期投資損益。
    第十七條金融企業(yè)的長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行核算：
    (一)長(zhǎng)期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本，作為初始投資成本。
    以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期投資收益，不計(jì)入初始投資成本。
    (二)長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入。
    長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計(jì)入初始投資成本的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià);債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。
    (三)持有可轉(zhuǎn)換公司債券的金融企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券在購(gòu)買以及轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)按一般債券投資進(jìn)行處理。當(dāng)金融企業(yè)行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。
    (四)處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期債權(quán)投資賬面價(jià)值等的差額，作為當(dāng)期投資損益。
    第十八條金融企業(yè)的長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。
    第四節(jié)固定資產(chǎn)。
    第十九條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：
    (一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的;。
    (二)使用年限超過(guò)1年;。
    (三)單位價(jià)值較高。
    第二十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。
    金融企業(yè)制定的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值(預(yù)計(jì)殘值減去預(yù)計(jì)清理費(fèi)用，下同)、折舊方法等，應(yīng)當(dāng)編制成冊(cè)，并按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或行長(zhǎng)(經(jīng)理)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，同時(shí)備置于金融企業(yè)所在地，以供投資者等有關(guān)各方查閱。金融企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送，或備置于金融企業(yè)所在地的有關(guān)固定資產(chǎn)目錄、分類方法、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更，仍然應(yīng)當(dāng)按照上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。
    第二十一條金融企業(yè)取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：
    (一)購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。
    如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
    (二)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。
    (三)收到投資者作為投入資金投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。
    (四)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30%的，在租賃開(kāi)始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
    (五)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的(包括技術(shù)改造、更新改造等，下同)，按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，作為入賬價(jià)值。
    (六)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按實(shí)際抵債部分的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。
    (七)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：
    1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。
    2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：
    (2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
    3.如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。
    (八)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：
    1.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值。
    2.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。
    (九)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價(jià)值加上發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為入賬價(jià)值。
    固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，還應(yīng)當(dāng)包括金融企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。
    并按照各種專項(xiàng)物資的種類進(jìn)行明細(xì)核算。
    工程完工后剩余的工程物資，轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫(kù)存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作庫(kù)存材料。如可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作庫(kù)存材料。
    盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。
    第二十三條金融企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。
    在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。
    第二十四條金融企業(yè)的自營(yíng)工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用出包工程方式的金融企業(yè)，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出確定工程成本。
    第二十五條金融企業(yè)的在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。
    第二十六條金融企業(yè)的在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。
    第二十七條金融企業(yè)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。
    第二十八條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊：
    (一)房屋和建筑物;。
    (二)各類設(shè)備;。
    (三)大修理停用的固定資產(chǎn);。
    (四)融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
    待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。
    第二十九條金融企業(yè)下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：
    (一)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);。
    (二)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);。
    (三)按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。
    第三十條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。
    固定資產(chǎn)折舊方法可以采用年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    金融企業(yè)因改建、擴(kuò)建等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后價(jià)值，預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值，按選定的折舊方法計(jì)提折舊。
    對(duì)于接受捐贈(zèng)舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值、預(yù)計(jì)尚可使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，以及所選用的折舊方法，計(jì)提折舊。
    第三十一條金融企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。
    固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。
    應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值;如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    第三十二條與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。
    除上述以外的與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    第三十三條金融企業(yè)由于出售、報(bào)廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。
    第三十四條金融企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，并根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或行長(zhǎng)(經(jīng)理)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。
    如盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明;如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
    第三十五條金融企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核算。
    第三十六條金融企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。
    第五節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
    可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、
    土地使用權(quán)等;不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。
    金融企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)，以及未滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的其他項(xiàng)目，不能作為無(wú)形資產(chǎn)。
    第三十八條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本入賬。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下方法確定：
    (一)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。
    (二)收到投資者作為投入資金投入的無(wú)形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。
    (三)接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：
    1.捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。
    2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實(shí)際成本：
    (2)同類或類似無(wú)形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。
    第三十九條金融企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
    已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化。
    第四十條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
    (三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)受益年限和有效年限兩者之中較短者。
    如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過(guò)2019年。
    第四十一條金融企業(yè)購(gòu)入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開(kāi)發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。金融企業(yè)因利用土地建造自用項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入該在建工程。
    第四十二條金融企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)將所得價(jià)款與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。
    金融企業(yè)出租的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度有關(guān)收入確認(rèn)原則確認(rèn)所取得的租金收入;同時(shí)，確認(rèn)出租無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用。
    第四十三條金融企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    第四十四條金融企業(yè)的其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)、應(yīng)收席位費(fèi)等。
    (一)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指金融企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。
    其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。
    股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié)期間的利息收入后的余額，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷的，或者無(wú)溢價(jià)的，若金額較小的，直接計(jì)入當(dāng)期損益;若金額較大的，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不超過(guò)2年的期限內(nèi)平均攤銷，計(jì)入損益。
    除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待金融企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。
    如果長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
    (二)存出資本保證金，是指金融企業(yè)從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。存出資本保證金應(yīng)于金融企業(yè)成立后按注冊(cè)資本的20%提取，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，按實(shí)際發(fā)生額入賬。
    (三)金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值。待處理抵債資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)核算。
    抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;保管過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，從處置收入中抵減。
    抵債資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量。
    (四)應(yīng)收席位費(fèi)，是指金融企業(yè)向法定交易場(chǎng)所支付的交易席位費(fèi)用。交易席位費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的金額入賬，并按2019年的期限平均攤銷。
    第六節(jié)資產(chǎn)減值。
    第四十五條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提，但不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明金融企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎性原則設(shè)置秘密準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)、調(diào)整金額，以及對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。
    第四十六條金融企業(yè)的短期投資應(yīng)按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
    金融企業(yè)在采用短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)時(shí)，可以根據(jù)其具體情況，分別采用按投資總體、投資類別或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)短期投資比較重大(如占整個(gè)短期投資10%及以上)，應(yīng)以單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。
    從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，其自營(yíng)證券也按上述原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。
    計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由金融企業(yè)自行確定。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于金融企業(yè)所在地。
    壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng))，下列各種情況不能全額提取壞賬準(zhǔn)備：
    (一)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);。
    (二)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組;。
    (三)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng);。
    (四)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。
    第四十八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款(不包括保戶押貸和委托貸款，下同)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)、擔(dān)保人的支持力度和金融企業(yè)內(nèi)部信貸管理等因素，分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性，合理計(jì)提。
    貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。專項(xiàng)準(zhǔn)備按照貸款五級(jí)分類結(jié)果及時(shí)、足額計(jì)提;具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。
    提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。
    已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。
    計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔(dān)保貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等)、進(jìn)出口押匯等。
    對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
    金融企業(yè)對(duì)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。
    第四十九條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查。
    如果由于市價(jià)持續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備;如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;如果由于新技術(shù)的產(chǎn)生等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    本制度所稱的可收回金額，是指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價(jià)是指資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費(fèi)用后的余額。
    長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。
    第五十條對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：
    (一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值;。
    (二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上;。
    (三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損;。
    (四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損;。
    (五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。
    第五十一條對(duì)無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：
    (四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。
    第五十二條如果金融企業(yè)的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：
    (一)長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);。
    (二)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);。
    (三)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。
    已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。
    第五十三條金融企業(yè)在建工程預(yù)計(jì)發(fā)生減值時(shí)，如長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述原則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    第五十四條當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：
    (一)該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益;。
    (二)該無(wú)形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能為金融企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
    第五十五條當(dāng)存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：
    (二)該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù);。
    (三)其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形。
    第五十六條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對(duì)抵債資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果抵債資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
    第五十七條金融企業(yè)計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果高于已提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，應(yīng)按其差額補(bǔ)提減值準(zhǔn)備;如果低于已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額，應(yīng)按其差額沖回多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，但沖減的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，僅限于已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬面余額。
    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的資產(chǎn)損失，如果以后又收回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    第五十八條如果金融企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即金融企業(yè)因?yàn)E用會(huì)計(jì)估計(jì)而多提或少提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)回的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)遵循原渠道沖回或補(bǔ)計(jì)的原則(如原追溯調(diào)整的，當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)仍然追溯調(diào)整至以前各期;原從上期利潤(rùn)中計(jì)提的，當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)仍然調(diào)整上期利潤(rùn))，不得作為增加當(dāng)期的利潤(rùn)處理。
    五十九條處置已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
    金融企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、長(zhǎng)期投資等應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。
    對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、長(zhǎng)期投資等，如債務(wù)單位或被投資單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)金融企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或行長(zhǎng)(經(jīng)理)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為資產(chǎn)損失，沖銷已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇四
    企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度是中國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展過(guò)程中的產(chǎn)物，前者是綱領(lǐng)性的文件，后者是操作層面的文件。
    換言之，準(zhǔn)則告訴你什么是資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益，哪些應(yīng)當(dāng)用歷史成本計(jì)量，哪些應(yīng)用公允價(jià)值計(jì)量，哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，哪些計(jì)入當(dāng)期損益。
    制度則針對(duì)如何進(jìn)行帳務(wù)處理，借計(jì)什么科目，貸記什么科目等等。
    在2006年前，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)制度同時(shí)存在，前者地位高于后者，但是兩者之間或多或少會(huì)有矛盾，給會(huì)計(jì)處理引起混淆。
    2006年新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布，完全代替了原來(lái)的舊準(zhǔn)則和制度，未來(lái)就只有準(zhǔn)則，沒(méi)有制度了。
    準(zhǔn)則和制度的聯(lián)系、區(qū)別我們要正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度之間的關(guān)系，它們是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩種規(guī)范。
    兩者聯(lián)系：
    (1)可統(tǒng)稱會(huì)計(jì)制度。廣義的會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，還包括會(huì)計(jì)法律法規(guī)。各國(guó)的會(huì)計(jì)環(huán)境不同，一些國(guó)家只采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而有些國(guó)家如法國(guó)和改革前的我國(guó)只采用會(huì)計(jì)制度，來(lái)規(guī)范各自的會(huì)計(jì)工作，形成了各有特色的會(huì)計(jì)制度。
    (2)都是會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)非是對(duì)各會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的依據(jù)和準(zhǔn)繩，只不過(guò)有的標(biāo)準(zhǔn)原則一些，有的標(biāo)準(zhǔn)具體一些。但是它們都可以反映各自運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策。
    (3)都屬于會(huì)計(jì)法規(guī)。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度都是由國(guó)家財(cái)政部門組織制定和發(fā)布實(shí)施的，因此它們都是同一層次的部門行政法規(guī)，具有同等的法律效力。
    兩者區(qū)別：
    (1)規(guī)范的目標(biāo)不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會(huì)計(jì)要素如何進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的問(wèn)題，同時(shí)也規(guī)范會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)披露哪些方面的信息;而會(huì)計(jì)制度規(guī)范的目標(biāo)主要是解決會(huì)計(jì)要素如何進(jìn)行記錄和報(bào)告的問(wèn)題。確認(rèn)和計(jì)量是記錄和報(bào)告的前提條件，后者是在前者的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，沒(méi)有會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量，記錄和報(bào)告就不可能。
    (2)適用的范圍不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于股份公司的會(huì)計(jì)處理，而會(huì)計(jì)制度適用于所有企業(yè)。即使在美國(guó)也未要求股份公司以外的企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，我國(guó)已經(jīng)發(fā)布的'會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，要求所有企業(yè)執(zhí)行的也是少數(shù)。
    (3)規(guī)范的具體內(nèi)容和可操作性強(qiáng)弱不同。由于規(guī)范的目標(biāo)不同，決定了各自規(guī)范的具體內(nèi)容不同。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容主要是對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行“定性”的規(guī)定，例如在準(zhǔn)則中我們常?？吹竭@樣的語(yǔ)言：該項(xiàng)收入(或費(fèi)用)“計(jì)入當(dāng)期損益”。至于記錄到哪個(gè)科目，則由會(huì)計(jì)人員自己去判斷。而會(huì)計(jì)制度規(guī)范的內(nèi)容則具體得多。毫無(wú)疑問(wèn)，準(zhǔn)則的可操作性較差，制度的可操作性較強(qiáng)。同時(shí)，從準(zhǔn)則和制度規(guī)定的內(nèi)容來(lái)看，準(zhǔn)則是對(duì)某一類業(yè)務(wù)的確認(rèn)和計(jì)量加以規(guī)定，而制度是對(duì)某一類企業(yè)或全部企業(yè)的各類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行具體規(guī)定。
    (4)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求不同。由于可操作性程度不同，準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員具有較高的職業(yè)判斷能力，而制度對(duì)這方面的要求相對(duì)較低。
    (5)在會(huì)計(jì)規(guī)范體系中的層次不同。準(zhǔn)則和制度是兩個(gè)不同層次的規(guī)范，前者(尤其是會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架)制約后者。根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)權(quán)威性和內(nèi)容的不同，我們可以將其層次關(guān)系作以下劃分：會(huì)計(jì)法是第一層次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例是第二層次，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是第三層次，會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部制定的補(bǔ)充規(guī)定或暫行規(guī)定是第四層次。
    《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》兩者均屬于行政法規(guī)性的規(guī)范性文件，均對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、披露或報(bào)告等作出規(guī)定，均由財(cái)政部制定并公布，均在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，所以同屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度的組成部分。
    但會(huì)計(jì)制度是以特定部門、特定行業(yè)的企業(yè)或所有的企業(yè)為對(duì)象，著重對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、使用和會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及其編制加以詳細(xì)規(guī)范;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是以特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易或事項(xiàng))或特定的報(bào)表項(xiàng)目為對(duì)象，它詳細(xì)分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的特點(diǎn)，規(guī)定所引用概念的定義，然后以確認(rèn)與計(jì)量為中心并兼顧披露，對(duì)圍繞該業(yè)務(wù)或項(xiàng)目有可能發(fā)生的各種問(wèn)題做出處理的規(guī)范。
    兩者之間的不同之處在于：
    第一，適用范圍不同，具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大多只適用于股份有限公司，有些也適用于其他企業(yè)。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》適用于除金融保險(xiǎn)企業(yè)以外的所有符合條件的大、中型企業(yè)。
    第二，側(cè)重點(diǎn)不同，具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則大會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、披露或報(bào)告方面作了原則性的規(guī)范。側(cè)重于確認(rèn)和計(jì)量，重點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)決策過(guò)程。而會(huì)計(jì)制度則側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告作可操作性規(guī)范，確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容只是有機(jī)在體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明中。即會(huì)計(jì)制度重點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)的行為與結(jié)果。
    第三，結(jié)構(gòu)體系不同，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度自成體系，它由三個(gè)層次構(gòu)成：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為第一層次;在此基礎(chǔ)上，分別一般企業(yè)、金融保險(xiǎn)企業(yè)、小企業(yè)建立各自操作性較強(qiáng)的有關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、具體賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制和對(duì)外提供辦法;對(duì)于各個(gè)行業(yè)、企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)的特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政部將陸續(xù)制定專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。而各具體準(zhǔn)則之間相互獨(dú)立，分別就企業(yè)的某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某一方面核算內(nèi)容作出規(guī)定。
    第四，規(guī)范形式不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范形式、語(yǔ)言表述比較符合國(guó)際通用形式，并已構(gòu)成國(guó)際通用會(huì)計(jì)慣例的一個(gè)組成部分。而會(huì)計(jì)制度的科目、報(bào)表式的規(guī)范形式則符合我國(guó)廣大會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期形成的思維方式和習(xí)慣，具有明顯的中國(guó)特色。
    會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度在借款費(fèi)用核算上的差異。
    4.1允許資本化的資產(chǎn)范圍發(fā)生了變化。
    原會(huì)計(jì)制度規(guī)定?借款費(fèi)用允許資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)?新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)擴(kuò)大了允許資本化資產(chǎn)的范圍?包括需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)才能達(dá)到預(yù)可使或者可銷售狀態(tài)的存貨、投資性房地產(chǎn)等除了包括固定資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。
    4.2允許資本化的借款范圍發(fā)生了變化。
    原會(huì)計(jì)制度規(guī)定?允許資本化的借款范圍僅限于專門借款?而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定?除了專門借款的借款費(fèi)用之外?還包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般款的利息支出也允許資本化?計(jì)入相關(guān)成本。
    4.3利息資本化計(jì)算方法發(fā)生了變化。
    4.4折價(jià)或溢價(jià)攤銷方法發(fā)生了變化。
    二、新準(zhǔn)則比原制度，都有哪些改動(dòng)?
    首先，與原制度相比新準(zhǔn)則確定了新的會(huì)計(jì)理念，并且正是由于會(huì)計(jì)理念上的改變，才對(duì)諸多具體準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，使會(huì)計(jì)基本職能得以回歸，因此真正理解會(huì)計(jì)理念上的變化，有助于我們對(duì)新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，更重要的是讓我們對(duì)會(huì)計(jì)工作有了新的認(rèn)識(shí)，從而指導(dǎo)我們的工作。新的會(huì)計(jì)理念主要體現(xiàn)在：
    1、新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了“受托責(zé)任觀”，體現(xiàn)了維護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益的新理念。作為會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)，會(huì)計(jì)界存在兩種觀點(diǎn)，即：受托責(zé)任觀和決策有用觀。我們的新準(zhǔn)則則同時(shí)強(qiáng)調(diào)這兩種觀點(diǎn)，將反映管理層受托責(zé)任履行情況和有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，同時(shí)作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)。
    2、新準(zhǔn)則強(qiáng)化了面向未來(lái)的現(xiàn)代會(huì)計(jì)觀，對(duì)于會(huì)計(jì)各要素的確認(rèn)與計(jì)量采用了著眼于未來(lái)的新理念。具體體現(xiàn)在，新準(zhǔn)則在很多地方都規(guī)定了“現(xiàn)值”的計(jì)算，而在以往只有在管理會(huì)計(jì)中才涉及得到。
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    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇五
    小企業(yè)會(huì)計(jì)制度是為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度，根據(jù)財(cái)政部的財(cái)會(huì)〔20__〕17號(hào)文件，該制度從20__年1月1日廢止。實(shí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
    依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知》(國(guó)稅發(fā)〔20__〕179號(hào))。
    本文書(shū)(表)已實(shí)行“免填單”服務(wù)：即納稅人可以不填寫(xiě)表格，直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員根據(jù)納稅人提供的證明資料或其口述，打印出制式文書(shū)，再由納稅人核對(duì)、簽章確認(rèn)后，按規(guī)定程序辦結(jié)該涉稅事項(xiàng)。
    使用說(shuō)明。
    1、本表依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條設(shè)置。
    2、適用范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)使用。采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件的名稱和版本號(hào)及有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
    3、填表說(shuō)明：
    (1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;。
    4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各一份。
    p
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇六
    **此文如下：
    國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
    為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，我們制定了《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬企業(yè)，自1993年7月1日起執(zhí)行。我部1988年10月20日印發(fā)的，《國(guó)營(yíng)城市建設(shè)綜合開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度ccc會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止。
    執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)隨時(shí)函告我部。
    目錄。
    一、總說(shuō)明。
    二、會(huì)計(jì)科目。
    (一)會(huì)計(jì)科目表。
    (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。
    三、會(huì)計(jì)報(bào)表。
    (一)會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式。
    (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明。
    一、總說(shuō)明。
    (一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定本制度。
    (二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。
    (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
    本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
    企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。
    （四）企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。
    企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。
    月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
    會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
    企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
    (五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
    (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。
    二、會(huì)計(jì)科目。
    （一）會(huì)計(jì)科目表。
    順序號(hào)編號(hào)科目名稱頁(yè)數(shù)順序號(hào)編號(hào)科目名稱頁(yè)數(shù)。
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    156。
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    161。
    171。
    181。
    201。
    202一、資產(chǎn)類`。
    現(xiàn)金。
    銀行存款。
    其他貨幣資金。
    短期投資。
    應(yīng)收票據(jù)。
    應(yīng)收帳款。
    壞帳準(zhǔn)務(wù)。
    預(yù)付帳款。
    其他應(yīng)付。
    物資采購(gòu)。
    采購(gòu)保管費(fèi)。
    庫(kù)存材料。
    庫(kù)存設(shè)備。
    低值易耗品。
    材料成本差異。
    委托加工材料。
    開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
    分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
    出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
    周轉(zhuǎn)房。
    待攤費(fèi)用。
    長(zhǎng)期投資。
    固定資產(chǎn)。
    累計(jì)折舊。
    固定資產(chǎn)清理。
    固定資產(chǎn)購(gòu)建支出。
    無(wú)形資產(chǎn)。
    遞延資產(chǎn)。
    待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
    二、負(fù)債類。
    短期借款。
    應(yīng)付票據(jù)。
    7
    7
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    39。
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    61203。
    204。
    209。
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    229。
    231。
    241。
    251。
    261。
    301。
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    321。
    322。
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    504。
    511。
    512。
    521。
    522。
    531。
    541。
    542應(yīng)付帳款。
    預(yù)收帳款。
    其他應(yīng)付款。
    應(yīng)付工資。
    應(yīng)付福利費(fèi)。
    應(yīng)交稅金。
    應(yīng)付利潤(rùn)。
    其他應(yīng)交款。
    預(yù)提費(fèi)用。
    長(zhǎng)期借款。
    應(yīng)付債券。
    長(zhǎng)期應(yīng)付款。
    三、所有者權(quán)益類。
    實(shí)收資本。
    資本公積。
    盈余公積。
    本年利潤(rùn)。
    利潤(rùn)分配。
    四、成本類。
    開(kāi)發(fā)成本。
    開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。
    五、損益類。
    經(jīng)營(yíng)收入。
    經(jīng)營(yíng)成本。
    銷售費(fèi)用。
    經(jīng)營(yíng)稅金及附加。
    其他業(yè)務(wù)收入。
    其他業(yè)務(wù)支出。
    管理費(fèi)用。
    財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    投資收益。
    營(yíng)業(yè)外收入。
    營(yíng)業(yè)外支出42。
    43。
    44。
    44。
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    59。
    60。
    60。
    61。
    61。
    62。
    62。
    63。
    63。
    附注：
    企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：
    2．企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“118外匯價(jià)差”科目；
    3．企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“120備用金”科目核算；
    6．低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫(kù)存材料”科目核算；
    7．企業(yè)發(fā)行不超過(guò)一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券”科目；
    12．還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
    (二)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明。
    第101號(hào)科目現(xiàn)金。
    一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。
    企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
    有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
    第102號(hào)科目銀行存款。
    一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。
    企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。
    企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
    四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。
    企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。
    五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，記入增設(shè)的“外匯價(jià)差”科目。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買人的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。
    在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。
    企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。
    企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。
    第109號(hào)科目其他貨幣資金。
    一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。
    二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票、賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
    五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開(kāi)戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。
    第111號(hào)科目短期投資。
    一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，包括各種股票、債券等。
    二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
    企業(yè)購(gòu)人股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款cccc應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款ccc應(yīng)收股利”科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記，“其他應(yīng)收款cccc應(yīng)收股利”科目，按其并額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
    三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。
    第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)。
    一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
    二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
    三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
    貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款cccc應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
    企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目。
    企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸“記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
    四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
    113號(hào)科目應(yīng)收賬款。
    一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。
    二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
    如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。
    三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
    四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備。
    一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。
    不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。
    二、企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用cccc壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用cccc壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用cccc壞賬損失”科目。
    發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
    三、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。
    第115號(hào)科目預(yù)付賬款。
    一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。
    預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
    1．預(yù)付承包單位款；
    2．預(yù)付供應(yīng)單位款。
    三、企業(yè)預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
    企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資的發(fā)票賬單，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
    預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的賬款直接記人“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。
    四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    第119號(hào)科目其他應(yīng)收款。
    一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu)房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。
    單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。
    二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
    第121號(hào)科目物資采購(gòu)。
    一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人各種物資的采購(gòu)成本。
    委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。
    二、購(gòu)人物資的采購(gòu)成本包括：(1)買價(jià)；(2)運(yùn)雜費(fèi)；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差；(4)采購(gòu)保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中第l、3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本。采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過(guò)“采購(gòu)保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。
    三、本科目的使用方法如下：
    1．根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)人物資，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
    2．物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
    3．企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付賬款一預(yù)付購(gòu)貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
    4．購(gòu)人材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理?yè)p耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購(gòu)成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出一非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無(wú)法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購(gòu)成本。
    5．月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。
    6．月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記人賬：
    (1)驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目。
    (2)驗(yàn)收入庫(kù)的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時(shí)，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。
    本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫(kù)的在途物資。
    四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
    五、材料物資的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。
    六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。
    采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。
    第123號(hào)科目采購(gòu)保管費(fèi)。
    一、本科目核算企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。
    采購(gòu)保管費(fèi)一般包括：采購(gòu)、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(減檢驗(yàn)試驗(yàn)收人)、材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤(pán)虧及毀損(減盤(pán)盈)等。
    二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)人的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購(gòu)成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，列人“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購(gòu)成本，不留余額。
    三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。
    四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
    第124號(hào)科目庫(kù)存材料。
    一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
    企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。
    二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收人庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
    投資人投人的材料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
    領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
    月份終了，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。
    三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。對(duì)不同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。
    四、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。
    采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于盤(pán)虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，借記“待處理?cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。
    五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
    第125號(hào)科目庫(kù)存設(shè)備。
    一、本科目核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本。
    二、購(gòu)人并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”科目。
    設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”科目，貸記本科目。
    三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。
    盤(pán)盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤(pán)虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。
    四、對(duì)外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，‘貸記本科目。
    五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
    第129號(hào)科目低值易耗品。
    一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
    低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。
    二、購(gòu)入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。
    三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。
    一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。
    分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?，記放有關(guān)成本費(fèi)用科目。
    四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。
    五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。
    六、本科目的期末余額，反映期末在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
    第131號(hào)科目材料成本差異。
    一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。
    二、外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。
    一、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，差異率的計(jì)算公式如下：
    結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。
    四、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。
    五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。
    第133號(hào)科目委托加工材料。
    一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
    成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
    三、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。
    四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。
    第135號(hào)科目開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
    一、本科目核算企業(yè)已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。
    開(kāi)發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。
    二、企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)成本”科目。
    月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。
    采用分期收款結(jié)算方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。
    企業(yè)將開(kāi)發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽定合同、協(xié)議和移交使用時(shí)，將土地和房屋的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目(土地、房屋)。
    企業(yè)將開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(配套設(shè)施)。
    企業(yè)將開(kāi)發(fā)的房屋安置拆遷戶，應(yīng)按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。
    對(duì)于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置”代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)不得將這部分財(cái)產(chǎn)人賬，也不得計(jì)提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過(guò)程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。
    三、本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明細(xì)科目下，按成本核算對(duì)象設(shè)置賬頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
    四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。
    第136號(hào)科目分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
    一、本科目核算以分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。
    二、企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買單位(或個(gè)人)或辦妥分期收款銷售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
    三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí)(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。
    四、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品備查賬簿”，詳細(xì)記錄分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。
    第137號(hào)科目出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。
    一、本科目核算企業(yè)開(kāi)發(fā)完成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。
    企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
    1．出租產(chǎn)品；
    2．出租產(chǎn)品攤銷。
    三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應(yīng)于簽定出租合同、協(xié)議后，，按土地和房屋的實(shí)際成本，借記本科目(出租產(chǎn)品)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目。
    企業(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)；發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費(fèi)用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)成本”科目。
    四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對(duì)外銷售，應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷，借記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。
    五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。
    第138號(hào)科目周轉(zhuǎn)房。
    一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。
    企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
    1．在用周轉(zhuǎn)房；
    2．周轉(zhuǎn)房攤銷。
    三、企業(yè)開(kāi)發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品cccc房屋”科目。
    企業(yè)開(kāi)發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品cccc房屋”科目。
    企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于建成交付使用時(shí)，按實(shí)際搭建成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品cccc房屋”科目。
    企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)3發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。
    四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對(duì)外銷售。按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入cccc商品房銷售收人”科目；同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本cccc商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。
    五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào))進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)房坐落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。
    第139號(hào)科目待攤費(fèi)用。
    一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
    開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。
    二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。
    第141號(hào)科目長(zhǎng)期投資。
    一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。
    二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目。
    1．股票投資；
    2．債券投資；
    3．其他投資；
    4．應(yīng)計(jì)利息。
    三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。
    1．股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目3實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款cccc應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
    企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。
    2．債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。
    債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：
    面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目3企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目3折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。
    債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。
    企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
    收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折[日”科目。收回?cái)?shù)與賬面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。
    四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。
    第151號(hào)科目固定資產(chǎn)。
    一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。
    企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
    企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。
    二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬：
    1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)，或售出單位的賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。
    2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。
    3．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。
    4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。
    5．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。
    6接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
    7．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。
    企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
    已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
    企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
    三、企業(yè)已經(jīng)人賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：
    1．根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；
    2．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；
    3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；
    4．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；
    5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。
    四、購(gòu)人的不需要安裝的固定資產(chǎn)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)人需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。
    自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。
    其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
    融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。
    接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
    盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
    五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
    投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。
    六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。
    臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。
    第155號(hào)科目累計(jì)折舊。
    一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。
    二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。
    三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。
    四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。
    第156號(hào)科目固定資產(chǎn)清理。
    一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。
    二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
    清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
    固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入cccc處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出cccc非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出cccc處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。
    三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。
    第159號(hào)科目固定資產(chǎn)購(gòu)建支出。
    一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)人需要安裝設(shè)備的安裝工程等。
    二、企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”科目。
    固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。
    企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。
    固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
    三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。
    企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。
    四、工程完工交付使用，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本利?目。
    五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
    六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。
    第161號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)。
    一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
    實(shí)行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲得土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開(kāi)發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)購(gòu)人或自行創(chuàng)造并技法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
    投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
    企業(yè)用已人賬的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。
    企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已人賬的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。
    三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
    四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。
    五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
    第171號(hào)科目遞延資產(chǎn)。
    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。
    二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“開(kāi)發(fā)問(wèn)接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
    開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。
    三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。
    第181號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢。
    一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：
    1．待處理固定資產(chǎn)損溢；
    2．待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。
    三、盤(pán)盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。
    盤(pán)虧、毀損的各種材料、盤(pán)虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。
    四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：
    流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入cccc固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出cccc固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。
    五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過(guò)失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過(guò)本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出ccc非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。
    六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。
    第201號(hào)科目短期借款。
    一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借人的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。
    二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
    發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。
    三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。
    第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)。
    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
    二、企業(yè)開(kāi)出承兌匯票或以承兌匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。
    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
    第203號(hào)科目應(yīng)付賬款。
    一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇七
    第一條為了規(guī)范金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。
    第二條本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)(簡(jiǎn)稱金融企業(yè)，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等。
    第三條金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。
    第四條金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。
    第五條金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)金融企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
    (一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
    (二)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
    (三)金融企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。
    (四)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。
    (五)金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
    (六)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。
    (七)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。
    (八)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
    (九)金融企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
    (十)金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，金融企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
    (十一)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用。
    (十二)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
    (十三)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
    第八條金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算辦法。
    第二章資產(chǎn)。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇八
    實(shí)習(xí)是每個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；實(shí)習(xí)又是對(duì)每位大學(xué)生專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，既開(kāi)闊了視野，又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是我們走向工工作崗位的第一步。會(huì)計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行計(jì)量、記錄、計(jì)算、分析、檢查、預(yù)測(cè)、參與決策、實(shí)行監(jiān)督，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段，它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)也在不斷進(jìn)步。金融企業(yè)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一部分，正經(jīng)歷著前所未有的變化。實(shí)習(xí)是每一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì)、在實(shí)踐中鞏固知識(shí)；實(shí)習(xí)又是對(duì)每一位大學(xué)畢業(yè)生專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí),既開(kāi)闊了視野，又增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是我們走向工作崗位的第一步。
    《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》課程從理論上系統(tǒng)講述了銀行的業(yè)務(wù)操作流程，但只是學(xué)習(xí)理論知識(shí)是不夠的，因此為了貫徹理論與實(shí)踐相結(jié)合的思想，學(xué)校為我們開(kāi)設(shè)了金融企業(yè)上機(jī)模擬實(shí)習(xí)，此實(shí)習(xí)不僅使我們得以更加了解銀行的業(yè)務(wù)處理流程，更為我們拓寬了實(shí)踐能力，為以后從事會(huì)計(jì)工作做更好的鋪墊。
    1.1實(shí)習(xí)時(shí)間和內(nèi)容：
    本次金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)的時(shí)間是本學(xué)期的六周到七周，十四周到十六周。實(shí)習(xí)的內(nèi)容是儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)和對(duì)公業(yè)務(wù)。
    1.2實(shí)習(xí)目的：
    綜合復(fù)習(xí)與鞏固金融企業(yè)會(huì)計(jì)課程所學(xué)的理論知識(shí)，做到理論聯(lián)系實(shí)際，培養(yǎng)和提高會(huì)計(jì)核算的實(shí)際操作能力。加深對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程以及核算方法的理解和掌握，為畢業(yè)后從事金融企業(yè)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
    2 實(shí)驗(yàn)過(guò)程
    這次上機(jī)實(shí)習(xí)的內(nèi)容主要包括兩個(gè)部分，一個(gè)是儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，一個(gè)是銀行對(duì)公業(yè)務(wù)。
    2.1 儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)
    一、活期儲(chǔ)蓄存款；首先要輸入存儲(chǔ)代碼和身份證號(hào)碼、姓名、存款金額、存折印刷號(hào)，打印憑條和存折。1、續(xù)存：首先續(xù)存代碼、活期儲(chǔ)種代碼，接著輸入存折賬號(hào)和存折印刷號(hào)，輸入密碼和存款金額，查看姓名是否相符，最后打印憑條和存折。
    2、支?。狠斎牖钇趦?chǔ)種代碼、存折賬號(hào)和存折印刷號(hào)，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條和存折。
    3、更換存折：輸入更換存折代碼和活期代碼，輸入舊存折賬號(hào)和舊存折印刷號(hào)，輸入密碼、新存折印刷號(hào)，打印新存折。 銷戶：輸入銷戶代碼、活期儲(chǔ)種代碼，輸入存折賬號(hào)，輸入存折印刷號(hào)，輸入密碼，查看姓名是否相符，輸入取款金額，打印憑條、存折、利息清單，儲(chǔ)戶在利息清單上簽名。
    4、密碼修改：加辦密碼代碼、活期代碼，輸入存折賬號(hào)，輸入密碼。
    二、整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的操作與儲(chǔ)蓄存款類似。
    三、一卡-通存款賬戶開(kāi)戶、支取和銷戶；普通教育存款、一卡-通教育存款的開(kāi)戶、存款、銷戶；一卡-通換憑證、掛失、密碼修改、換存折、解掛。表內(nèi)、表外通用記賬，信息維護(hù)，賬戶維護(hù)和交易；同時(shí)，我們還進(jìn)行儲(chǔ)蓄日常業(yè)務(wù)的代理業(yè)務(wù)：如代理合同的.錄入和批量錄入，逐筆代收，批量托收。最后進(jìn)行日終扎帳、憑證上交和重要空白憑證入庫(kù)。
    2.2 對(duì)公業(yè)務(wù)
    在這個(gè)過(guò)程中，首先要做的就是錢箱管理，進(jìn)行現(xiàn)金的出庫(kù)，個(gè)人密碼的修改等，然后再領(lǐng)用各式憑證，方可進(jìn)行正式的操作。作為銀行人員首先要做的就是為客戶開(kāi)戶，基本存款賬戶，一般存款賬戶，值得注意的是，一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。然后，辦理新開(kāi)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)，包括出售支票，現(xiàn)金存款，現(xiàn)金取款，賬戶轉(zhuǎn)賬以方便企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，接下來(lái)就可以進(jìn)行企業(yè)的銀行業(yè)務(wù)操作了，包括企業(yè)的定期、活期存款，企業(yè)貸款、企業(yè)簽發(fā)各式匯票等業(yè)務(wù)。還需要開(kāi)設(shè)個(gè)人存款賬戶，以進(jìn)行個(gè)人的助學(xué)貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款等銀行業(yè)務(wù)。下面就是現(xiàn)金通存通兌、轉(zhuǎn)賬通存通兌業(yè)務(wù)了、提出代付款簽發(fā)特約匯款憑證等業(yè)務(wù)了，需要注意的是，在進(jìn)行憑證使用的時(shí)候一定要確保在開(kāi)始做時(shí)就已經(jīng)把憑證出庫(kù)了，要不然開(kāi)出的發(fā)票、支票等就不能成功，而且在憑證掛失后，要過(guò)一個(gè)星期才能解掛。最后就是記賬聯(lián)行往來(lái)等業(yè)務(wù)了，在做時(shí)要記號(hào)憑證號(hào)，以免串號(hào)，還有最終的日終扎帳、憑證入庫(kù)、現(xiàn)金入庫(kù)、部門扎帳，也要在退出之前完成。
    3 實(shí)驗(yàn)體會(huì)
    經(jīng)過(guò)四周的實(shí)習(xí)，讓我真正體會(huì)到金融企業(yè)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)巨大而復(fù)雜的工作，它最考驗(yàn)一個(gè)人的耐力與細(xì)心，每一個(gè)過(guò)程都是非常的精細(xì)的，所以一定要養(yǎng)成細(xì)心做事的習(xí)慣。經(jīng)過(guò)實(shí)習(xí)，使我比較全面、系統(tǒng)的了解和熟悉了現(xiàn)代金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)的基本內(nèi)容，加深了我對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本原則和方法的理解，使我對(duì)金融企業(yè)會(huì)計(jì)操作的基本技能更加熟練，為我們以后的學(xué)習(xí)和工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以前沒(méi)有學(xué)懂的一些東西，在這個(gè)實(shí)習(xí)過(guò)程中我基本把它們弄懂了，可以說(shuō)這是對(duì)我所學(xué)知識(shí)的復(fù)習(xí)和深化；實(shí)習(xí)中以前教我們財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的那個(gè)老師采用的方法就是讓同學(xué)來(lái)講，同學(xué)講后又親自來(lái)給同學(xué)講，我認(rèn)為這種方法很好，它可以鍛煉同學(xué)的能力又可以督促同學(xué)的實(shí)習(xí)，同學(xué)可以充分發(fā)揮自己的長(zhǎng)處來(lái)給同學(xué)教授好的方法和知識(shí)。
    實(shí)習(xí)中還存在的不足：我們?cè)趯?shí)習(xí)的過(guò)程中只是根據(jù)實(shí)習(xí)教材做題訓(xùn)練，雖然在這個(gè)過(guò)程中我們學(xué)會(huì)了做一些題，但是沒(méi)有到校外企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)，沒(méi)有在實(shí)際環(huán)境下親身實(shí)際操作過(guò)，以后工作中碰到有些實(shí)際東西我們?nèi)匀徊粫?huì)做；并且這次的實(shí)踐，我不僅更系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了更多有關(guān)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的理論知識(shí)，而且培養(yǎng)了我的實(shí)際操作能力，讓我為以后的工作有打下了一塊奠基石。我不僅要不斷學(xué)習(xí)做一個(gè)知識(shí)豐富的人，還要豐富我實(shí)際操作能力，并且更要不斷提高個(gè)人的思想品質(zhì)。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇九
    會(huì)計(jì)證是從事會(huì)計(jì)工作的人員必須持有的資格證書(shū)和上崗證明。會(huì)計(jì)證管理制度是指考核、頒發(fā)會(huì)計(jì)證，定期檢查持證情況等內(nèi)容的總稱，財(cái)政部1990年3月23日頒發(fā)的《會(huì)計(jì)證管理辦法（試行”規(guī)定，會(huì)計(jì)證管理制度主要包括以下內(nèi)容：
    1、會(huì)計(jì)證的頒發(fā)對(duì)象。
    主要是全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的專職或主要從事會(huì)計(jì)工作的人員。
    對(duì)已評(píng)定會(huì)計(jì)員及會(huì)計(jì)員以上的會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)任職資格或取得中專以上財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員，經(jīng)其本人申請(qǐng)、所在單位簽署意見(jiàn)，上級(jí)主管部門同意，報(bào)發(fā)證機(jī)關(guān)批準(zhǔn)符合取得會(huì)計(jì)證有關(guān)規(guī)定條件的，可以直接發(fā)給會(huì)計(jì)證。不具備上述條件的人員，即使從事會(huì)計(jì)工作多年仍需先經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算技術(shù)等四門課程的考試、然后經(jīng)過(guò)考核，均合格后才可發(fā)證。
    頒發(fā)會(huì)計(jì)證及考核工作主要由業(yè)務(wù)主管部門和會(huì)計(jì)人員所在單位進(jìn)行。頒發(fā)和管理機(jī)關(guān)按申請(qǐng)人所在單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，分別由縣及縣以上各級(jí)財(cái)政部門或者省（包括省）以上業(yè)務(wù)主管部門擔(dān)負(fù)。
    取得會(huì)計(jì)證的人員、可以依法獨(dú)立行使職權(quán)，可以參加會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的評(píng)定、聘任和出色會(huì)計(jì)人員評(píng)選。可以按規(guī)定申請(qǐng)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得任用其獨(dú)立擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作，對(duì)任用無(wú)會(huì)計(jì)證人員擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)貴人、會(huì)計(jì)主管人、出納人員的單位，有關(guān)開(kāi)戶銀行不予辦理留存印簽手續(xù)。會(huì)計(jì)證應(yīng)記載會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)、處分、專業(yè)聯(lián)務(wù)、行政職務(wù)、論著、工作業(yè)績(jī)、培訓(xùn)等情況，作為評(píng)審、聘任（任命）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的依據(jù)。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十
    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作為促進(jìn)水利行業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，在國(guó)家對(duì)水利建設(shè)大力投入和經(jīng)濟(jì)管理方法日益更新的今天，相對(duì)傳統(tǒng)的管理制度已無(wú)法滿足現(xiàn)代需求。這就需要加大相應(yīng)管理制度的更新力度，從而在合理、科學(xué)的管理制度下提高水利行業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。
    水利行業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；管理制度；更新
    1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系制定不到位，管理人員素質(zhì)不高伴隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，各行各業(yè)的管理制度更新變化多，與國(guó)際接軌步伐快，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作人員的素質(zhì)也提出較高要求。但從目前的水利行業(yè)來(lái)看，制度更新相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)水平、工作素養(yǎng)普遍存在相對(duì)偏低的現(xiàn)象，無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算，還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的整理，都僅局限于傳統(tǒng)的手法。存在一些不具備專業(yè)知識(shí)的工作人員，簡(jiǎn)單培訓(xùn)后就上崗現(xiàn)象，間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理水平不高。另外，在實(shí)際的水利行業(yè)的監(jiān)督、管理中，也存在兼職現(xiàn)象，造成一些工作人員未能在具體的管理中起到重要的作用。
    2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善目前，國(guó)家鼓勵(lì)有效結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、政府經(jīng)濟(jì)，也鼓勵(lì)將社會(huì)資本投入到實(shí)際的水利工程建設(shè)中。在這種情況的影響下，各級(jí)也將加大了對(duì)水利行業(yè)資金的投入力度，在未來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)水利建設(shè)將出現(xiàn)相對(duì)較多的人力、物力和財(cái)力，但多數(shù)基層水管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)還不盡完善，在日常的工作中并未能進(jìn)行相對(duì)嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，致使其出現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督存在嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，相應(yīng)的水管單位雖能根據(jù)自身實(shí)際建立了一系列財(cái)務(wù)管理制度，但針對(duì)該制度所應(yīng)發(fā)揮的職能，仍無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一、徹底有效的開(kāi)展，一定程度降低行業(yè)的管理水平。
    3.缺乏健全的財(cái)務(wù)投入回報(bào)機(jī)制因水利行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理涉及面較廣，導(dǎo)致結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，無(wú)法很好落實(shí)上級(jí)投入資金信息的反饋工作。并且，對(duì)于社會(huì)投入資金回報(bào)等問(wèn)題，也不能及時(shí)的進(jìn)行反饋，上述現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致整個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理職能無(wú)法充分發(fā)揮，進(jìn)而影響水利工程的投入建設(shè)進(jìn)程，究其原因：主要在于投入回報(bào)機(jī)制不健全，投資回報(bào)期過(guò)長(zhǎng)，資金發(fā)揮效益和投資變現(xiàn)能力差。
    1.加快完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，進(jìn)一步健全監(jiān)督機(jī)制隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理制度的更新和水利體制改革的深入開(kāi)展，水利行業(yè)要緊跟時(shí)代的步伐，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)體系的更新建設(shè)。進(jìn)一步推進(jìn)與國(guó)家準(zhǔn)則的全面趨同，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的更新要以服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保護(hù)多元化投資主體的合法權(quán)益為重點(diǎn)，促進(jìn)資源的合理配置，提高經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展，同時(shí)必須在充分了解水利行業(yè)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，完善相應(yīng)的管理制度、健全制度的監(jiān)督機(jī)制，明確劃分管理工作人員的崗位職責(zé)，做到核算機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制同步進(jìn)行，確保從各種渠道獲得的資金得到有效保障，提高行業(yè)資金的使用率，最大限度的服務(wù)于水利行業(yè)的建設(shè)之中。在實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，還需有效發(fā)揮媒體、公眾的監(jiān)督作用，構(gòu)建相對(duì)完善的公開(kāi)信息制度，一體融入監(jiān)督管理機(jī)制，明確監(jiān)督目標(biāo)，將此作為管理水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)管理工作良好落實(shí)和信息公開(kāi)透明的目標(biāo)。
    2.建立健全水利投入多元化和合理的回報(bào)機(jī)制，加快提升水利發(fā)展過(guò)去，我國(guó)水利行業(yè)的資金來(lái)源渠道相對(duì)單一，以國(guó)家的專項(xiàng)投入為主，沒(méi)有較好的回報(bào)反饋機(jī)制，但目前國(guó)家鼓勵(lì)多元化發(fā)展，因此必須通過(guò)深化改革向社會(huì)投資敞開(kāi)大門，建立權(quán)利平等、機(jī)會(huì)平等、規(guī)則平等的投資環(huán)境和合理的投資收益機(jī)制，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本參與工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，有利于優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，建立健全水利投入資金多渠道籌措機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制；有利于引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，提高水利管理效率和服務(wù)水平；有利于轉(zhuǎn)變政府職能，促進(jìn)政府與市場(chǎng)有機(jī)結(jié)合；有利于加快完善水安全保障體系和水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    3.完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，提高人員工作能力在國(guó)家發(fā)展新形勢(shì)下，根據(jù)水利行業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理設(shè)置崗位，保證相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作落實(shí)到底，提高工作質(zhì)量，進(jìn)一步健全獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性，保證每位管理人員積極、主動(dòng)參與到實(shí)際中去，更好落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有序進(jìn)行。同時(shí)，需加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)力度，借助專業(yè)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，以提高業(yè)務(wù)能力，保證每位工作人員都能借助先進(jìn)性的技術(shù)提高管理水平，制定相應(yīng)的考核制度，將最終的考核結(jié)果作為評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，只有考核符合要求者才能繼續(xù)上崗工作，以適應(yīng)新形勢(shì)下水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的新要求。
    綜上所述，水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的更新決定著該行業(yè)的發(fā)展速度、經(jīng)濟(jì)效益，也決定著國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平、民生問(wèn)題。這就需要在實(shí)際的工作中，充分結(jié)合自身情況，積極、主動(dòng)的面對(duì)并解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題，并探究合理、科學(xué)的措施加以解決，在提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平的同時(shí)，更好地提升行業(yè)發(fā)展和服務(wù)社會(huì)。
    [2]曹曉玲.對(duì)加強(qiáng)水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的思考[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),20xx(2):43.
    [4]相立文.淺析強(qiáng)化水利行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的方法[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)),20xx(10):176.
    [5]陳艷祥.淺談黑龍江省水利行業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)[j].水利天地,20xx(4):37.
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十一
    根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作范》的規(guī)定，結(jié)含廣西中小學(xué)會(huì)計(jì)電算化工作實(shí)際，會(huì)計(jì)電化位和工作職責(zé)一般可劃分如下：
    （一）電算主管位：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)數(shù)件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理的經(jīng)驗(yàn)。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任。采用中小型計(jì)算機(jī)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)款件的單位應(yīng)設(shè)立此崗位。
    （二）軟件操作崗位：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作；此崗要求具備會(huì)計(jì)軟件操作如識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初段知識(shí)培訓(xùn)的水平。各單位軟件作崗位的工作可由（并且應(yīng)鼓勵(lì)）基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任。
    （三）審核記賬崗位：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（記賬憑證和原始憑證等）進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿。對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的'水平。各單位審核記賬崗位的工作可由主管會(huì)計(jì)兼任。
    實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中，各單位可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上述對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位?；緯?huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位，可在保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全的前提下交叉設(shè)置，各位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。規(guī)模小的中小學(xué)設(shè)立電算化會(huì)計(jì)崗位，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要對(duì)上述給出的崗位進(jìn)行適當(dāng)合并。
    根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：
    （三）操作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；
    （四）必要的上機(jī)操作記錄制度。應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。
    根據(jù)《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：
    （四）健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；
    （五）健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十二
    為了規(guī)范報(bào)帳單位和核算中心的操作和運(yùn)行工作，加強(qiáng)教育會(huì)計(jì)集中核算管理，提高工作效益，順利開(kāi)展各項(xiàng)工作，核算中心嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，依法理財(cái)，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。
    1、協(xié)助報(bào)帳單位編制預(yù)算，放上鼠標(biāo)按照提示查看更多資料配合財(cái)政部門做好預(yù)算和財(cái)務(wù)管理工作。管理好報(bào)賬單位的各項(xiàng)資金，確保報(bào)賬單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。
    2、統(tǒng)一辦理和審核報(bào)帳單位的財(cái)務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費(fèi)的撥入、支出、往來(lái)款項(xiàng)的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報(bào)賬單位各項(xiàng)資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，防止資金的浪費(fèi)、挪用和擠占。
    3、嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，統(tǒng)一為報(bào)賬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。包括對(duì)原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財(cái)會(huì)事務(wù)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。
    4、統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表，為報(bào)賬單位和各部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并提供各種會(huì)計(jì)服務(wù)，及時(shí)向有關(guān)部門提供合法、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，接受報(bào)賬單位對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的查詢和資金核對(duì)等。
    5、接受財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門的各項(xiàng)檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)知悉情況。
    6、負(fù)責(zé)報(bào)帳單位收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報(bào)賬單位保管會(huì)計(jì)檔案。
    1、遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，依法理財(cái)，認(rèn)真履行職責(zé)。
    2、對(duì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報(bào)帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。
    3、對(duì)報(bào)帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。
    4、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充直至完善，方可受理。
    5、對(duì)報(bào)帳單位提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題負(fù)有解釋的責(zé)任。
    （一）、核算中心主任主要職責(zé)：
    1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項(xiàng)工作；
    2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識(shí)，以及思想教育；
    3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告工作信息；
    4、管理報(bào)帳單位資金的收取、儲(chǔ)存和使用，調(diào)度資金；
    5、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；
    6、負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)，控制資金的合法使用；
    8、完成本局及上級(jí)部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。
    （二）、核算中心副主任（兼會(huì)計(jì)主管）主要職責(zé)：
    1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能；
    2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；
    3、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位收支憑證，以及各項(xiàng)申請(qǐng)、報(bào)告和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；
    5、糾正和制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的不良行為；
    7、掌握核算中心的.各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
    8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
    （三）核算中心審核員（兼總會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)。
    2、負(fù)責(zé)審核報(bào)帳單位各項(xiàng)收支憑證、委托單和有關(guān)財(cái)經(jīng)事項(xiàng)等；
    7、檢查指導(dǎo)會(huì)計(jì)組、出納組開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；
    8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
    9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
    （四）、核算中心會(huì)計(jì)員主要職責(zé)：
    5、會(huì)計(jì)年度內(nèi)保管會(huì)計(jì)檔案資料，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核工作；
    6、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行，對(duì)報(bào)帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。認(rèn)真做好各項(xiàng)資金的管理和使用，為報(bào)帳單位開(kāi)展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。
    7、為報(bào)帳單位提供預(yù)算決策，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，編制分析報(bào)告；
    9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
    （五）、出納員主要職責(zé)：
    1、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。
    2、登記好銀行日記賬。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行存款賬號(hào)出租、出借給任何單位和個(gè)人辦理結(jié)算。
    3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計(jì)算機(jī)管理規(guī)定操作。按時(shí)記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。
    4、做好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券保管保密工作，確保流動(dòng)資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時(shí)，要負(fù)賠償責(zé)任，遵紀(jì)守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責(zé)任。
    5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定辦事。
    6、出納人員將所有的支出憑證復(fù)核，必須是經(jīng)會(huì)計(jì)主管嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí)際相符，單位負(fù)責(zé)人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確后方能支付。
    7、凡經(jīng)審核后報(bào)銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項(xiàng)，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。
    8、支付款項(xiàng)必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時(shí)與會(huì)計(jì)組核對(duì)帳款是否相符。
    9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
    為了加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)管理，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失，管好、用好公有財(cái)產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的使用效益，特制定本管理辦法。
    1、本辦法所指的財(cái)產(chǎn)，一般設(shè)備單價(jià)在500元以上（含500元），專用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。
    2、對(duì)單位原有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊(cè)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)盤(pán)點(diǎn)損失或盤(pán)點(diǎn)盈余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，研究處理。
    3、對(duì)單位新購(gòu)買財(cái)產(chǎn)，必須由實(shí)物驗(yàn)收人驗(yàn)收，驗(yàn)收無(wú)誤后進(jìn)行登記，單位財(cái)產(chǎn)要全部登記造冊(cè)，由專人保管，建立財(cái)產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對(duì)領(lǐng)用財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分類登記，實(shí)行誰(shuí)使用，誰(shuí)保管，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)歸還。
    4、在每年的年底，應(yīng)由核算中心工作人員會(huì)同單位有關(guān)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，做到實(shí)物與帳冊(cè)相符。
    5、對(duì)有人員變動(dòng)的，要將保管、使用的財(cái)產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無(wú)人使用、無(wú)人管理的財(cái)產(chǎn)。
    6、使用人員要珍惜愛(ài)護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，盡量保證其使用價(jià)值的完好，為做好工作提供條件。對(duì)造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費(fèi)的，區(qū)別情況作出處理，屬于責(zé)任事故造成損失的，應(yīng)由責(zé)任人予以全部或部分賠償。
    7、大額財(cái)產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人審批，報(bào)核算中心審核。
    8、財(cái)產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報(bào)廢必須登記造冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人審批，報(bào)核算中心審核，處理所得收入應(yīng)作為單位其他收入記帳。
    9、財(cái)產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十三
    第二條本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。
    第三條工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
    第四條縣級(jí)以上(含縣級(jí)，下同)工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員;不具備設(shè)置條件的基層工會(huì)，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。
    第五條各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
    第六條工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。
    第七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。
    第八條工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間(如半年度、季度和月度)。
    第九條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。
    第十條工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。
    第十一條工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。
    第十二條會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
    第十三條會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
    第十四條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
    第十五條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
    第十六條工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
    第十七條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。
    第十八條工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
    第十九條工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。
    第二十條資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
    第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ茫为?dú)反映。
    第二十二條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
    第二十三條流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等。
    (一)貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。
    貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
    工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
    (二)借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。
    工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年;對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷。
    (三)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。
    應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。
    應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。
    (四)庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。
    庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。
    庫(kù)存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
    工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入;盤(pán)虧的庫(kù)存物品，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的.保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。
    第二十四條投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
    (一)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。
    (二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。
    (三)處置(出售)投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。
    對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。
    第二十五條固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)。
    (一)一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
    (二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。
    購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。
    自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。
    無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。
    對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。
    (三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。
    (四)工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬，并相應(yīng)增加固定基金;盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。
    第二十六條負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個(gè)人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。
    第二十七條借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng)。
    第二十八條應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入。
    (一)應(yīng)付工資(離退休費(fèi))指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。
    (二)應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補(bǔ)貼。其中，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼。
    (三)應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中，其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等。
    第二十九條應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。
    (一)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
    (二)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金。
    (三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。
    第三十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
    第三十一條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
    第三十二條固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
    待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
    第三十三條投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。
    第三十四條專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金。
    提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出;使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
    第三十五條后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
    提取后備金時(shí)，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
    第三十六條結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。
    第三十七條收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
    (一)會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
    (二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。
    (三)上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。
    (四)政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
    (五)行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。
    (六)事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
    (七)投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。
    (八)其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。
    第三十八條各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
    第三十九條支出是指工會(huì)為開(kāi)展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出、其他支出。
    (一)職工活動(dòng)支出指工會(huì)為會(huì)員及其他職工開(kāi)展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。
    (二)維權(quán)支出指工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
    (三)業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開(kāi)展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。
    (四)行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
    (五)資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。
    (六)補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
    (七)事業(yè)支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
    (八)其他支出指各級(jí)工會(huì)除職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
    第四十條各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。
    第四十一條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。
    第四十二條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
    (一)資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。
    (二)收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。
    (三)附注。附注應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見(jiàn)和建議。
    第四十三條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。
    第四十四條工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。
    第四十五條會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。
    第四十六條工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十四
    會(huì)計(jì)證是從事會(huì)計(jì)工作的人員必須持有的資格證書(shū)和上崗證明。會(huì)計(jì)證管理制度是指考核、頒發(fā)會(huì)計(jì)證，定期檢查持證情況等內(nèi)容的總稱，財(cái)政部1990年3月23日頒發(fā)的《會(huì)計(jì)證管理辦法(試行”規(guī)定，會(huì)計(jì)證管理制度主要包括以下內(nèi)容:。
    1、會(huì)計(jì)證的頒發(fā)對(duì)象。
    主要是全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體的專職或主要從事會(huì)計(jì)工作的人員。
    對(duì)已評(píng)定會(huì)計(jì)員及會(huì)計(jì)員以上的會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)任職資格或取得中專以上財(cái)經(jīng)專業(yè)學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員，經(jīng)其本人申請(qǐng)、所在單位簽署意見(jiàn)，上級(jí)主管部門同意，報(bào)發(fā)證機(jī)關(guān)批準(zhǔn)符合取得會(huì)計(jì)證有關(guān)規(guī)定條件的，可以直接發(fā)給會(huì)計(jì)證。不具備上述條件的人員，即使從事會(huì)計(jì)工作多年仍需先經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算技術(shù)等四門課程的.考試、然后經(jīng)過(guò)考核，均合格后才可發(fā)證。
    頒發(fā)會(huì)計(jì)證及考核工作主要由業(yè)務(wù)主管部門和會(huì)計(jì)人員所在單位進(jìn)行。頒發(fā)和管理機(jī)關(guān)按申請(qǐng)人所在單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，分別由縣及縣以上各級(jí)財(cái)政部門或者省(包括省)以上業(yè)務(wù)主管部門擔(dān)負(fù)。
    取得會(huì)計(jì)證的人員、可以依法獨(dú)立行使職權(quán)，可以參加會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的評(píng)定、聘任和出色會(huì)計(jì)人員評(píng)選?？梢园匆?guī)定申請(qǐng)會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書(shū)。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得任用其獨(dú)立擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作，對(duì)任用無(wú)會(huì)計(jì)證人員擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)貴人、會(huì)計(jì)主管人、出納人員的單位，有關(guān)開(kāi)戶銀行不予辦理留存印簽手續(xù)。會(huì)計(jì)證應(yīng)記載會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)勵(lì)、處分、專業(yè)聯(lián)務(wù)、行政職務(wù)、論著、工作業(yè)績(jī)、培訓(xùn)等情況，作為評(píng)審、聘任(任命)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的依據(jù)。
    第一條。
    為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證和維護(hù)公司全體員工的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化的目標(biāo)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
    第二條本制度適應(yīng)于科技開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司及下設(shè)的各分公司。
    第三條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制為統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展日常業(yè)務(wù)工作。
    第四條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，依法行使公司的理財(cái)自主權(quán)，對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)完整和盈虧負(fù)直接責(zé)任；全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)決策、指揮、控制、監(jiān)督，審批財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算方案；接受主管部門、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和審計(jì)?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)公司投入的各項(xiàng)資產(chǎn)的管理和經(jīng)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本公司成本計(jì)劃、費(fèi)用和投資預(yù)算的申報(bào)，并按照公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定及有關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行。
    第五條財(cái)務(wù)部由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。
    第六條財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核等會(huì)議，參與本公司重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策。
    第七條公司財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位和資金管理崗位。
    （一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位分為：預(yù)算計(jì)劃、總賬、往來(lái)款核算、材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費(fèi)用核算、報(bào)銷、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。
    （二）資金管理崗位負(fù)責(zé)公司資金的計(jì)劃、融資工作的具體實(shí)施。資金管理人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)具有的素質(zhì)和技能。
    （三）會(huì)計(jì)工作崗位實(shí)行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
    （四）會(huì)計(jì)人員的崗位根據(jù)需要進(jìn)行輪換。
    第八條會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件：
    （二）具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，大專以上學(xué)歷；
    （三）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握公司與會(huì)計(jì)有關(guān)的相關(guān)知識(shí)；
    （四）有一定的組織協(xié)調(diào)能力；
    （五）身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。
    第九條。
    財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)、嚴(yán)守工作紀(jì)律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠(chéng)于公司，熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。
    第十條。
    公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見(jiàn)，根據(jù)公司規(guī)定程序批準(zhǔn)聘任或解聘。
    第十一條。
    各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)的處理，都必須符合統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等的要求。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十五
    第一條為加強(qiáng)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理法規(guī)個(gè)公司章程的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。
    第二條本制度主要包括崗位責(zé)任制度、預(yù)算管理制度、實(shí)物資產(chǎn)管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度。
    第一條會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度，根據(jù)《規(guī)范》和公司的工作特點(diǎn)分為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)主管、出納、審計(jì)。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。
    第二條財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位責(zé)任制度。
    (一)在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，總管公司會(huì)計(jì)、審計(jì)、預(yù)算工作。
    (二)負(fù)責(zé)制定公司利潤(rùn)計(jì)劃、資本投資、財(cái)務(wù)規(guī)劃、銷售前景、開(kāi)支預(yù)算或成本標(biāo)準(zhǔn)。
    (三)制定和管理稅收政策方案及程序。
    (四)建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，以及核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度。
    (五)組織公司有關(guān)部門部門開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，組織編制公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。
    (六)監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議。
    (一)負(fù)責(zé)組織企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作定期研究，布置、檢查、總結(jié)，及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供重要信息。
    (二)認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，做到依法經(jīng)營(yíng)，照章納稅。協(xié)調(diào)好與銀行、稅務(wù)和有關(guān)單位、部門的工作關(guān)系。
    (三)制定本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并不斷地修訂、完善、督促執(zhí)行。
    (四)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的'發(fā)展和增收節(jié)支要求，組織有關(guān)人員合理核定流動(dòng)資金定額，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)的管理。負(fù)責(zé)組織財(cái)會(huì)人員協(xié)同有關(guān)部門人員做好資金回收工作，確保計(jì)劃內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的供應(yīng)，提高資金使用效果。
    (五)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，搞好財(cái)務(wù)管理，做到財(cái)務(wù)清晰、賬實(shí)、賬證、賬表、賬賬相符。各核算環(huán)節(jié)不出漏洞。按規(guī)定組織編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表，編報(bào)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)和稅務(wù)申報(bào)表。
    (六)定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，充分運(yùn)用會(huì)計(jì)資料，分析成本計(jì)劃、資金計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃完成情況，提供可靠信息。預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。
    (七)參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)議，參與重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件擬定，加強(qiáng)事前監(jiān)督，減少經(jīng)濟(jì)損失。
    (八)負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的會(huì)計(jì)資料。
    (九)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)例會(huì)制度，總結(jié)布置財(cái)務(wù)工作。制定考核辦法，定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。重視會(huì)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并為會(huì)計(jì)人員職稱考試創(chuàng)造條件。
    (十)完成財(cái)務(wù)總監(jiān)安排的其他工作。
    第三條出納員崗位責(zé)任制度。
    (一)負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金出納和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
    嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)會(huì)計(jì)人員制作，并經(jīng)過(guò)復(fù)核的收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”“付訖”戳記。沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證不得收付款。
    庫(kù)存現(xiàn)金(下班時(shí))，不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)送存銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，嚴(yán)禁簽發(fā)現(xiàn)金空白支票。
    嚴(yán)格控制簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票，如因情況確實(shí)特殊，必須簽發(fā)不填寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位，款項(xiàng)用途，簽發(fā)日期，規(guī)定限額，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)的登記簿上簽章。逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白轉(zhuǎn)帳支票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向開(kāi)戶行辦理掛失，如果造成經(jīng)濟(jì)損失，全部由負(fù)責(zé)人自負(fù)。
    領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須持有經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的支票領(lǐng)用單，一般一次只發(fā)一張，情況確實(shí)特殊，一次最多不得超過(guò)三張，并限十日內(nèi)報(bào)銷。凡是領(lǐng)用空白支票尚未報(bào)銷(交回)完者，不得而知再發(fā)給空白轉(zhuǎn)帳支票。
    (二)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
    根據(jù)已辦完的收付款憑證，要每日逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)賬單余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢清理。
    要隨時(shí)掌握銀行存款實(shí)際余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。不準(zhǔn)簽法遠(yuǎn)期支票。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租，出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。
    (三)保管有關(guān)印章和空白支票。
    出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票所使用的財(cái)務(wù)專用公章和有關(guān)人員私章要分開(kāi)保管，不得一人兼管。
    空白支票和空白票據(jù)必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，領(lǐng)用或交接時(shí)要認(rèn)真按規(guī)定辦理手續(xù)。
    (四)負(fù)責(zé)編制報(bào)送資金收支日?qǐng)?bào)表。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
    (五)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。協(xié)調(diào)好同銀行的工作關(guān)系。
    第四條審計(jì)員崗位責(zé)任制度。
    (一)在處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真積極的開(kāi)展學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，向處領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。
    (二)熟悉有關(guān)財(cái)經(jīng)和審計(jì)工作的法律、法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。
    (三)嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，恪守審計(jì)職業(yè)道德。
    (四)掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及其相關(guān)專業(yè)知識(shí)。
    (五)負(fù)責(zé)處內(nèi)辦公室檔案管理等日常事務(wù)工作。
    (六)具體實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)和審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。
    (七)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購(gòu)日常事務(wù)、收費(fèi)立項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同管理及所有審計(jì)資料的收集等工作。
    (八)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。
    (九)完成處領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)。
    第一條財(cái)務(wù)預(yù)算的原則：統(tǒng)籌兼顧，全面安排的原則;實(shí)事求是，綜合平衡的原則;指標(biāo)分解，責(zé)任到人的原則;提高效益，增收節(jié)支的原則。
    第二條財(cái)務(wù)預(yù)算的依據(jù)：
    (一)依據(jù)國(guó)家方針，政策和市場(chǎng)發(fā)展變化情況。
    (二)依據(jù)董事局確定的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃。
    (三)依據(jù)公司確定的本年度的預(yù)算中的變化因素。(公司設(shè)備設(shè)施改變或擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模調(diào)整、面積增減，經(jīng)營(yíng)品種增減變化，人員素質(zhì)的提高和增減變化，員工的積極性。)。
    第三條財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)限：
    (一)各經(jīng)營(yíng)單位按照公司年度預(yù)算的編制要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算，由綜合業(yè)務(wù)部統(tǒng)一匯總報(bào)董事局批準(zhǔn)。
    (二)經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，各部門在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)遵照公司的審批預(yù)算執(zhí)行。
    (三)各部門如超預(yù)算開(kāi)支，必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可追加預(yù)算。
    第四條財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍：經(jīng)營(yíng)預(yù)算;費(fèi)用支出預(yù)算;利潤(rùn)預(yù)算;資本性支出預(yù)算;現(xiàn)金流量預(yù)算。
    第五條財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法。
    (一)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法：
    1、平均先進(jìn)法：先求出該指標(biāo)的平均數(shù)，再用公式：(先進(jìn)數(shù)+平均數(shù))/2，這類指標(biāo)即大于平均數(shù)，又小于先進(jìn)數(shù)，較為適用。
    2、定率法：即用費(fèi)用率指標(biāo)控制經(jīng)營(yíng)單位變動(dòng)費(fèi)用支出的方法。
    3、定額法：即用費(fèi)用預(yù)算定額控制經(jīng)營(yíng)單位、管理部室費(fèi)用支出的方法。
    (二)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制方法。
    各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算，要以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，費(fèi)用支出本著勤儉節(jié)約的原則進(jìn)行編制，采勸自下而上，再自上而下”的方式，反復(fù)測(cè)算綜合平衡。
    1、營(yíng)業(yè)收入：在上年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)總額的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)年國(guó)家政策市場(chǎng)形勢(shì)變化，參照公司總體方案及本部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定。
    2、毛利率：依據(jù)上年本部門毛利率實(shí)現(xiàn)水平，參照市場(chǎng)變化以及國(guó)家確定的物價(jià)指數(shù)和公司總體方案確定的收益水平。
    3、費(fèi)用率：依據(jù)上年本部門費(fèi)用率實(shí)際水平，參照公司總體確定的費(fèi)用水平制定。
    4、稅金：依據(jù)上年本部門實(shí)際納稅情況，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)變化制定。
    5、利潤(rùn)：依據(jù)上年本部門實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況，結(jié)合預(yù)算年度各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)變化和實(shí)際情況制定。
    6、人數(shù)：按上年平均人數(shù)結(jié)合本年任務(wù)所需人數(shù)計(jì)算。
    7、人均勞效：用含稅營(yíng)業(yè)收入額除以平均人數(shù)。
    8、人均利稅：用利潤(rùn)加增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅除以平均人數(shù)。
    9、資金定額：由財(cái)務(wù)部根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的任務(wù)，從實(shí)際出發(fā)給予核定，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
    (三)財(cái)務(wù)部要設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制及檢查。
    第六條財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序。
    (一)財(cái)務(wù)預(yù)算從當(dāng)年10月份開(kāi)始編制，每年10月份由公司財(cái)務(wù)部提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方案，統(tǒng)一布置上報(bào)的各種表格。
    (二)各經(jīng)營(yíng)單位會(huì)計(jì)部根據(jù)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一的布置和要求，組織本部門編制各項(xiàng)預(yù)算，11月中旬，將預(yù)算草案(費(fèi)用預(yù)算細(xì)目草案)上報(bào)。
    (三)11月30日前財(cái)務(wù)部匯總平衡，寫(xiě)出編制預(yù)算的文字說(shuō)明，報(bào)公司高層審定。
    (四)12月份上旬正式將預(yù)算安排情況及實(shí)現(xiàn)預(yù)算的措施報(bào)集團(tuán)董事局批準(zhǔn)。
    (五)12月中旬前財(cái)務(wù)部將董事局批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)到各經(jīng)營(yíng)單位，將年度預(yù)算指標(biāo)分解成月指標(biāo)落實(shí)到最小核算單位，上報(bào)財(cái)務(wù)部，同時(shí)落實(shí)到班組或個(gè)人。
    第七條財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。
    (一)各經(jīng)營(yíng)單位要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要根據(jù)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和本部門的實(shí)際情況，編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃及措施，并在執(zhí)行中加強(qiáng)監(jiān)督和管理。
    (二)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各經(jīng)營(yíng)單位都要嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不得隨意超支，對(duì)超支預(yù)算的項(xiàng)目，需寫(xiě)追加預(yù)算報(bào)告，說(shuō)明超支原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部方可予以調(diào)整預(yù)算。
    (三)各經(jīng)營(yíng)單位的各項(xiàng)費(fèi)用要嚴(yán)格按《財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度》的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
    第八條財(cái)務(wù)預(yù)算的檢查。
    (一)月審核，費(fèi)用會(huì)計(jì)要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行審核。不僅審核其合理性，還要審核是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支一律不得報(bào)賬。根據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)成果及費(fèi)用對(duì)照檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出本月超支原因，制定改進(jìn)措施，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。
    (二)季分析，每季度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)、簡(jiǎn)要、全面地分析，或做專題分析。
    (三)年度終了，要對(duì)銷售收入、毛利率、費(fèi)用支出等情況進(jìn)行詳細(xì)分析。
    第一條財(cái)產(chǎn)清查制度。
    (一)財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過(guò)對(duì)公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn),對(duì)銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì),確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查;對(duì)銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對(duì);各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對(duì);實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時(shí),進(jìn)行的清查;財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí),進(jìn)行的清查;上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,對(duì)公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。
    (二)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求。
    1、貨幣資金的清查。
    庫(kù)存現(xiàn)金的清查。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法,確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì),以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無(wú)違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果,及時(shí)填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對(duì)長(zhǎng)款、短款情況,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
    銀行存款的清查采用核對(duì)法,即將開(kāi)戶銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì),以查明帳實(shí)是否相符,在清查過(guò)程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達(dá)款項(xiàng)影響,以便檢查雙方有無(wú)差錯(cuò),并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。
    其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。
    2、存貨的清查。
    存貨的清查是指對(duì)庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤(pán)盈、盤(pán)虧,對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨(dú)說(shuō)明。
    3、固定資產(chǎn)的清查。
    固定資產(chǎn)的清查,采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì),包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號(hào)等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈,要對(duì)其估價(jià),以確定盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤(pán)虧、盤(pán)盈報(bào)告單。
    4、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查。
    應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。
    清查時(shí),首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來(lái)款項(xiàng)正確完整地登記入賬,由財(cái)務(wù)部向往來(lái)單位發(fā)函證,如對(duì)方單位核對(duì)無(wú)誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位;如對(duì)方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對(duì)賬單退回,作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后,對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表”。
    (三)財(cái)產(chǎn)清查的方法。
    在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中,主要清查方法有以下幾種：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，抽樣盤(pán)存法，核對(duì)帳目法,就是對(duì)債權(quán)、債務(wù)通過(guò)信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對(duì)的方法，質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。
    (四)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。
    1、認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問(wèn)題的原因,并確定處理辦法。
    財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有:。
    (1)財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中發(fā)生的自然損益;。
    (2)量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò);。
    (3)計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤;。
    (5)盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失;。
    (6)自然災(zāi)害造成的非常損失;。
    (7)未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符;。
    (8)雖然賬實(shí)相符,由于質(zhì)量等問(wèn)題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對(duì)于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或盜竊的則應(yīng)由過(guò)失人賠償,直至追究法律責(zé)任。
    2、要積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán)。
    在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動(dòng)與對(duì)方單位研究解決。
    根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。
    (一)低值易耗品實(shí)行定額管理、定期核銷、科室核算的原則。
    (二)低值易耗品入庫(kù)前，必須及時(shí)認(rèn)真組織驗(yàn)收，辦理入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收時(shí)必須注意質(zhì)量的檢查;驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即根據(jù)有關(guān)規(guī)定向供貨或運(yùn)輸單位提出，及時(shí)辦理退換或賠補(bǔ)手續(xù)。
    (三)庫(kù)房低值易耗品的管理應(yīng)科學(xué)化，做到存放有序、零整分開(kāi)、賬物對(duì)號(hào)、固定存放，便于收發(fā)和檢查，嚴(yán)防損壞、變質(zhì)、丟失。
    (一)材料驗(yàn)收入庫(kù)。
    1、對(duì)入庫(kù)材料的品種、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認(rèn)真驗(yàn)收核對(duì)。按照采購(gòu)不同和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收，做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
    2、入庫(kù)材料驗(yàn)收應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，不能拖拉，盡快驗(yàn)收完畢。如有問(wèn)題及時(shí)提出驗(yàn)收記錄，向主管采購(gòu)人員反映，以便得到解決。
    3、材料驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)驗(yàn)收單，同時(shí)核對(duì)發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對(duì)無(wú)誤后入庫(kù)簽字，并及時(shí)登帳。
    (二)材料出庫(kù)。
    1、材料出庫(kù)應(yīng)本著先進(jìn)先出的原則，及時(shí)審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對(duì)庫(kù)存材料是否準(zhǔn)確，做好材料儲(chǔ)備工作。
    2、準(zhǔn)確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行備料、復(fù)查、以免發(fā)生差錯(cuò)，做到賬實(shí)相符。
    3、按照材料保存期限，對(duì)于快要過(guò)期失效或變質(zhì)的材料應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對(duì)能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時(shí)回收利用，非正常手續(xù)不得出庫(kù)。
    (三)材料保養(yǎng)保管。
    1、根據(jù)庫(kù)存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲(chǔ)存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。
    2、合理碼放。對(duì)不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級(jí)的材料都分開(kāi)，按先后順序碼放，以便先進(jìn)先出。
    3、材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識(shí)，搞好庫(kù)區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。
    4、對(duì)于溫、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫;梅雨季節(jié)要防潮、防霉;寒冷季節(jié)要防凍保溫。
    5、要經(jīng)常檢查、隨時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補(bǔ)救措施。
    6、對(duì)機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。
    (四)定期盤(pán)庫(kù)，達(dá)到三清。
    1、定期盤(pán)庫(kù)清點(diǎn)，達(dá)到數(shù)量清、質(zhì)量清、帳表清。
    2、清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，做到半成品的再利用。
    (五)機(jī)械的模具管理措施。
    1、為了工廠工作的正常進(jìn)行，模具一般情況下不做借出之用，以免影響正常工作。
    2、非一般情況下(特殊情況)如需模具借出，要有主管領(lǐng)導(dǎo)(董事長(zhǎng)、經(jīng)理)批示，方可借出使用。
    1、成品商品需有專職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時(shí)需辦理領(lǐng)用手續(xù)。
    2、半成品材料要妥善保管，以便再利用。
    3、對(duì)已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應(yīng)由專人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費(fèi)現(xiàn)象。
    (一)目的：為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，特制定本規(guī)定。
    (二)范圍：本規(guī)則所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、馬達(dá)儀表、工具等。
    (三)會(huì)計(jì)科目列帳原則：前項(xiàng)固定資產(chǎn)，耐用年數(shù)在二年以下，不具生產(chǎn)性，未超過(guò)一定金額者(各公司自訂)應(yīng)以費(fèi)用科目列帳，而不得以固定資產(chǎn)科目列帳。
    (四)管理部門：固定資產(chǎn)按下列類別，由各公司指定部門負(fù)責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細(xì)則由各公司管理部門會(huì)同使用部門自行制定之。
    土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備由總部門負(fù)責(zé)管理。
    機(jī)械設(shè)備由工務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，但得視實(shí)際需要?dú)w由性質(zhì)相關(guān)部門管理。
    工具由資材倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)管理。
    (五)編號(hào)：固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會(huì)同會(huì)計(jì)部門依其類別及會(huì)計(jì)科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號(hào)并粘貼樣簽。
    (六)移交：人員移交時(shí)，對(duì)于固定資產(chǎn)應(yīng)依人事管理規(guī)則第十一條的規(guī)定詳細(xì)列清辦理移交。
    (七)增減報(bào)告：會(huì)計(jì)部門應(yīng)于次月15日前就土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等項(xiàng)目編制"固定資產(chǎn)增置表"一式三聯(lián)送管理部門核對(duì)，并填列異常或更正內(nèi)容后，第一聯(lián)管理部門留存，第二聯(lián)送返會(huì)計(jì)部門自存，第三聯(lián)送使用部門留存，采用電腦處理報(bào)表代替之。
    (八)盤(pán)點(diǎn)：固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門每年盤(pán)點(diǎn)一次(不含工具、馬達(dá)、儀表)。另外應(yīng)于每季就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊(cè)，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤(pán)點(diǎn)后應(yīng)填造"盤(pán)存單"一式三份注明盈虧原因，一份自存，二份呈報(bào)(總)經(jīng)理核決后一份送會(huì)計(jì)部門，一份送管理處總經(jīng)理室備查。管理部門對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧，除應(yīng)專案敘明原因呈核外，并應(yīng)依增置或減損的規(guī)定辦理手續(xù)。
    (九)增置、營(yíng)造、修繕處理：固定資產(chǎn)的增置、營(yíng)造、修繕應(yīng)分別依照"材料管理辦法"、"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"及"營(yíng)建工程管理辦法"等有關(guān)規(guī)定辦理。
    土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)于增置驗(yàn)收后，使用部門(土地、房屋及建筑物由總務(wù)部門)應(yīng)即填寫(xiě)"固定資產(chǎn)增加單"一式三聯(lián)經(jīng)會(huì)管理部門簽章后，送會(huì)計(jì)部門填注購(gòu)置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)由會(huì)計(jì)部門自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第三聯(lián)送使用部門留存。會(huì)計(jì)部門應(yīng)每月與管理部門核對(duì)"固定資產(chǎn)登記卡"的記載事項(xiàng)，如有缺漏事項(xiàng)應(yīng)即通知補(bǔ)正。
    (十)受贈(zèng)處理：固定資產(chǎn)因其他公司撥入，捐贈(zèng)而取得者，應(yīng)填明價(jià)格，如原價(jià)無(wú)法查得或根本無(wú)原價(jià)者，得由管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門予以估列，并按第十條固定資產(chǎn)增置手續(xù)辦理。
    (十一)登記：土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由總務(wù)部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入"房屋、土地登記卡"，變更時(shí)亦同。
    (十二)保險(xiǎn)：固定資產(chǎn)應(yīng)依"關(guān)系企業(yè)財(cái)物保險(xiǎn)事務(wù)處理程序"的規(guī)定辦理保險(xiǎn)。
    (十三)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備等固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)由移出部門填寫(xiě)"固定資產(chǎn)移轉(zhuǎn)單"一式四聯(lián)會(huì)管理部門簽章后，送移入部門簽認(rèn)(管理部門不同時(shí)，要加印一聯(lián)會(huì)移入管理部門同時(shí)簽認(rèn))，第一聯(lián)送管理部門(管理部門不同者，影印聯(lián)送移入管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡")，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)送移出部門。其出入廠區(qū)應(yīng)另填"移轉(zhuǎn)交運(yùn)單"，一式六聯(lián)。第一聯(lián)托運(yùn)部門自存，第二聯(lián)托運(yùn)部門轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門暫存憑以核對(duì)第三聯(lián)，第三聯(lián)至六聯(lián)出廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注時(shí)間、車重后，第三聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送托運(yùn)部門的會(huì)計(jì)部門，經(jīng)與第二聯(lián)核對(duì)無(wú)誤，于一日內(nèi)轉(zhuǎn)送收料部門的會(huì)計(jì)單位憑以核對(duì)收料;第四、五、六聯(lián)由承運(yùn)商隨同物品出廠、入廠時(shí)經(jīng)守衛(wèi)簽注入廠時(shí)間、車重后入廠，經(jīng)點(diǎn)收后第四聯(lián)由收料部門存查，第五、六聯(lián)經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間、車重后，第五聯(lián)由承運(yùn)商暫存憑以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)，第六聯(lián)由守衛(wèi)暫存，于翌晨轉(zhuǎn)送收料部門的會(huì)計(jì)部門與第三聯(lián)核對(duì)。
    (十四)資產(chǎn)送修處理：固定資產(chǎn)固故須送廠商修復(fù)時(shí)，應(yīng)依照"工程修造發(fā)包事務(wù)處理規(guī)則"的有關(guān)規(guī)定辦理，于送修時(shí)由工務(wù)部門或管理部門開(kāi)具"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)辦部門自存，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)由守衛(wèi)室暫存于次日轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門，第四、五、六聯(lián)交承運(yùn)商運(yùn)同物品出廠，第四聯(lián)交收料廠商暫存供做物品回廠交貨的憑證，經(jīng)辦部門于驗(yàn)收后轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門核銷，第五聯(lián)供申請(qǐng)運(yùn)什費(fèi)，第六聯(lián)由收料廠商簽收并送回經(jīng)辦部門。
    (十五)出租或外借處理：固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會(huì)同會(huì)計(jì)部門后按序呈(總)經(jīng)理核準(zhǔn)后始得辦理，并應(yīng)制定契約，副本送會(huì)計(jì)部門以備核對(duì)，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)及稅捐負(fù)擔(dān)、租金、運(yùn)什費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入廠區(qū)應(yīng)另填"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)，并依第十五條流程的規(guī)定辦理。
    (十六)減損處理：土地、房屋及建筑物、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、機(jī)電性什項(xiàng)設(shè)備因減損擬報(bào)廢者，應(yīng)由使用部門填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)，注明減損原因，送管理部門及會(huì)計(jì)部門簽注處理意見(jiàn)后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送管理部門轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二、三聯(lián)依處理意見(jiàn)辦理后連同該廢品送資材倉(cāng)庫(kù)簽收(盤(pán)虧部分免辦繳庫(kù))，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送會(huì)計(jì)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報(bào)備，抵押權(quán)變更及解除保險(xiǎn)等手續(xù)，第三聯(lián)自存。該減損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時(shí)，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，惟減損資產(chǎn)于拆移前，或拆移后無(wú)法繳庫(kù)時(shí)，管理部門或使用部門應(yīng)妥為保管，上項(xiàng)減損資產(chǎn)已繳庫(kù)者由資材倉(cāng)庫(kù)保管處理，其無(wú)法繳庫(kù)而決定標(biāo)售時(shí)，其處理流程依第十八條的規(guī)定辦理。
    (十七)閑置固定資產(chǎn)處理。
    固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個(gè)月應(yīng)將經(jīng)營(yíng)上認(rèn)為無(wú)利用價(jià)值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，填具"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"，擬定處理意見(jiàn)后呈報(bào)(總)經(jīng)理，經(jīng)核定標(biāo)售者須按下列規(guī)定辦理：
    1、管理部門應(yīng)即按"閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表"所列經(jīng)批示計(jì)售部分開(kāi)具"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"一式四聯(lián)由(總)經(jīng)理指派專人或由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)招商比價(jià)，并將比價(jià)結(jié)果轉(zhuǎn)記于"標(biāo)售比價(jià)單"后，第三聯(lián)自存，第四聯(lián)送資管科，第一、二聯(lián)呈(總)經(jīng)理核決后，由經(jīng)辦人將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門以核對(duì)，第一聯(lián)送管理部門以便發(fā)貨。
    2、發(fā)貨時(shí)，由標(biāo)售經(jīng)辦人填寫(xiě)"料品交運(yùn)單"一式六聯(lián)(承運(yùn)商聯(lián)勿填)憑以入廠提貨，經(jīng)守衛(wèi)簽注出廠時(shí)間及過(guò)磅記錄后，送回標(biāo)售經(jīng)辦人開(kāi)具"繳款單"向出納解繳貨款，并于"料品交運(yùn)單"備注欄填寫(xiě)"固定資產(chǎn)讓售比價(jià)單"號(hào)碼、發(fā)票號(hào)碼，第一聯(lián)送資材部門，第四聯(lián)送承購(gòu)商收?qǐng)?zhí)，第二、三聯(lián)送守衛(wèi)查對(duì)放行，于翌立轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)部門復(fù)核。
    3、提貨出廠后管理部門應(yīng)即填具"固定資產(chǎn)減損單"一式四聯(lián)(資材倉(cāng)庫(kù)聯(lián)免填)，第一聯(lián)自存轉(zhuǎn)記入"固定資產(chǎn)登記卡"，第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門，第三聯(lián)送使用部門留存。
    (十八)抵押資產(chǎn)的減損出租、外借處理。
    提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)事先備函寫(xiě)明抵押編號(hào)及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向總管理處財(cái)務(wù)部報(bào)備，由財(cái)務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機(jī)械辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十六
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，采取各種有效方法來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。責(zé)任會(huì)計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代分權(quán)管理而形成的一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此要想搞活現(xiàn)代企業(yè)，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力，責(zé)任會(huì)計(jì)的運(yùn)用是極為必要的，也是行之有效的。
    責(zé)任會(huì)計(jì)制度源于西方國(guó)家，在20世紀(jì)60年代后期，隨著西方國(guó)家生產(chǎn)力急劇增長(zhǎng)，公司組織的普遍化及其規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)為實(shí)行有效的管理和保證盈利，對(duì)企業(yè)管理提出了新的更高要求。需要企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各級(jí)人員各司其職并且獎(jiǎng)懲分明。要保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就必須考核評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)，及時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行事中控制和經(jīng)營(yíng)決策，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遠(yuǎn)不能適應(yīng)這一新情況，于是責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。
    在我國(guó)，責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。然而傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)制度是與傳統(tǒng)的職能管理相適應(yīng)的，在新的經(jīng)濟(jì)和管理環(huán)境下，傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度漸漸暴露出自身的弱點(diǎn)，這嚴(yán)重影響了責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的實(shí)施。在新的經(jīng)濟(jì)和管理環(huán)境下，為使責(zé)任會(huì)計(jì)制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有必要對(duì)其進(jìn)行改造和創(chuàng)新。
    21世紀(jì)的競(jìng)爭(zhēng)最核心的問(wèn)題不是技術(shù)、資本、而是人。姚巧英（20xx）指出，責(zé)任會(huì)計(jì)是在行為科學(xué)的理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，本質(zhì)上是一種“人本管理”。人本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。湯蕙（20xx）指出，成功建立以責(zé)任會(huì)計(jì)為主要形式的企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系對(duì)企業(yè)的作用表現(xiàn)在通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立市場(chǎng)來(lái)減少企業(yè)總交易成本和實(shí)行有效激勵(lì)兩個(gè)方面。深化會(huì)計(jì)改革必須建立以責(zé)任會(huì)計(jì)為主要形式的企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系。張宏麗（20xx）指出，責(zé)任會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任單位或責(zé)任人實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)管理活動(dòng)來(lái)達(dá)到的，是對(duì)過(guò)程的“控制和觀念的總結(jié)”。劉杰瑜（20xx）指出，責(zé)任會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行事前、事中和事后的全過(guò)程管理，其實(shí)質(zhì)是將會(huì)計(jì)的職能與管理的職能直接結(jié)合起來(lái)，為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的一種管理模式。推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面目標(biāo)的重要保證。
    現(xiàn)代企業(yè)制度迫切需要建立責(zé)任會(huì)計(jì)，但傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)管理在企業(yè)運(yùn)用中存在一些問(wèn)題。楊學(xué)軍（20xx）提出傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)體系側(cè)重于財(cái)務(wù)方面，容易導(dǎo)致責(zé)任單位的短期利益；傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有與公司戰(zhàn)略目標(biāo)銜接，造成責(zé)任中心的任務(wù)完成而公司總體目標(biāo)沒(méi)有達(dá)到。王靜（20xx）詳細(xì)分析了我國(guó)企業(yè)在劃分責(zé)任中心、落實(shí)責(zé)任指標(biāo)、進(jìn)行責(zé)任核算、考核責(zé)任業(yè)績(jī)、實(shí)施責(zé)任獎(jiǎng)懲中存在的問(wèn)題。文章認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)在劃分責(zé)任單位過(guò)程中往往效仿西方責(zé)任會(huì)計(jì)的模式，不考慮企業(yè)的實(shí)際情況。核算責(zé)任時(shí)不執(zhí)行與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和費(fèi)用科目，形成兩種核算（財(cái)務(wù)核算、責(zé)任核算）各忙各的賬，各出各的.數(shù)，致使個(gè)別責(zé)任單位出現(xiàn)了應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)列未列、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)，直至其他方面潛虧。責(zé)任指標(biāo)的制定不夠合理，不同責(zé)任單位的工作性質(zhì)不同，相互間業(yè)績(jī)?nèi)狈y(tǒng)一的尺度，不能充分調(diào)動(dòng)全體勞動(dòng)者的積極性。責(zé)任會(huì)計(jì)的可控性原則難以落實(shí)，單一的成本評(píng)價(jià)指標(biāo)容易導(dǎo)致逆向激勵(lì)。實(shí)施責(zé)任獎(jiǎng)懲過(guò)程中，責(zé)權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵(lì)機(jī)制不能發(fā)揮作用。
    企業(yè)為適應(yīng)日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)需要針對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行變革，各參考文獻(xiàn)都提出了自己的觀點(diǎn)與方法。王靜（20xx）提出了5點(diǎn)建議，包括完善自控原則，科學(xué)確立責(zé)任單位；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，促進(jìn)責(zé)任制落到實(shí)處；完善實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格；以“責(zé)任效益”為對(duì)象開(kāi)展責(zé)任會(huì)計(jì)核算、考核、評(píng)價(jià)各責(zé)任單位的業(yè)績(jī)；以行為科學(xué)為基礎(chǔ)完善激勵(lì)機(jī)制。脫威（20xx）指出，在核算責(zé)任指標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)注意反饋?zhàn)饔?，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在收集信息時(shí)應(yīng)注意遵守公正不偏原則和反饋原則。在責(zé)任考評(píng)時(shí)要重視激勵(lì)機(jī)制，考核應(yīng)注意全面化的原則，考核指標(biāo)除貨幣指標(biāo)外，還有安全，質(zhì)量等責(zé)任指標(biāo)。
    責(zé)任會(huì)計(jì)引入我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域已有一段時(shí)間，而且在企業(yè)中的推廣應(yīng)用取得了一定的成效，但在企業(yè)中仍沒(méi)有得到普遍應(yīng)用，其原因是多方面的。李公杰（20xx）提出了五點(diǎn)原因。一是企業(yè)改革步伐滯后；二是陳舊觀念的阻礙；三是推廣應(yīng)用方法不當(dāng)；四是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算手段難以適用；五是會(huì)計(jì)信息失真狀況嚴(yán)重；六是責(zé)任會(huì)計(jì)理論本身不完善。在加快責(zé)任會(huì)計(jì)的推廣應(yīng)用的對(duì)策方面，文章提出了六點(diǎn)建議。加快對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)的了解，完善責(zé)任會(huì)計(jì)體系；建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)責(zé)任會(huì)計(jì)的推廣應(yīng)用；從實(shí)際出發(fā)，合理地推廣；充分發(fā)揮財(cái)政部門的指導(dǎo)作用；提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加快開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)電算化的管理功能；加大整頓會(huì)計(jì)信息失真的力度。徐志全（20xx）也提出了類似看法，推廣應(yīng)用責(zé)任會(huì)計(jì)要從實(shí)際出發(fā)，做到先粗后細(xì)，逐步完善?？砂葱袠I(yè)組織試點(diǎn)工作，在形成一套完整的體系和取得一定經(jīng)驗(yàn)后再以點(diǎn)帶面逐步推廣。
    綜上所述，作為企業(yè)管理的有效制度，責(zé)任會(huì)計(jì)能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國(guó)的應(yīng)用和推廣無(wú)疑對(duì)推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立具有重要意義。
    （一）當(dāng)前在企業(yè)中實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的必要性和可行性。
    １．在企業(yè)中實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的必要性。
    ２．在企業(yè)中實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)的可行性。
    （二）建立責(zé)任會(huì)計(jì)的程序。
    １．劃分責(zé)任中心，確定責(zé)任范圍。
    ２．編制責(zé)任預(yù)算，確定責(zé)任目標(biāo)。
    ３．編制業(yè)績(jī)報(bào)告，進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。
    （三）責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策。
    １．存在問(wèn)題。
    （１）照抄西方的責(zé)任中心設(shè)置方法。
    （２）責(zé)任指標(biāo)的制定不夠公平合理。
    （３）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格可靠性不強(qiáng)。
    （４）考評(píng)體系不夠健全。
    （５）責(zé)權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵(lì)機(jī)制不能發(fā)揮作用。
    ２．解決對(duì)策。
    （１）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理劃分責(zé)任單位。
    （２）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使責(zé)權(quán)利落到實(shí)處。
    （３）以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
    （４）建立科學(xué)的考評(píng)制度。
    （５）以行為科學(xué)為基礎(chǔ)，完善激勵(lì)機(jī)制。
    [7]張宏麗，實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)提高企業(yè)效益，科技資訊，20xx，7：219.
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十七
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融企業(yè)的興起呈現(xiàn)出如火如荼的態(tài)勢(shì)。而在這個(gè)行業(yè)中，會(huì)計(jì)是金融企業(yè)必不可少的一環(huán)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。所以，作為一名金融從業(yè)者，學(xué)習(xí)和掌握好會(huì)計(jì)知識(shí)和技能尤為重要。在此，我想分享一下我的讀書(shū)心得體會(huì)，希望對(duì)其他同樣投身于金融企業(yè)的同仁們有所幫助和啟示。
    一、會(huì)計(jì)是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。
    會(huì)計(jì)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，它的出現(xiàn)和實(shí)施在很大程度上提高了企業(yè)的效益和競(jìng)爭(zhēng)力，避免了企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的整理、加工和分析，會(huì)計(jì)在企業(yè)中形成了完整的財(cái)務(wù)信息管理體系，使企業(yè)管理者更加精準(zhǔn)地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行糾正，達(dá)到企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的目的。同時(shí)，在公司的投資和融資等方面，會(huì)計(jì)也發(fā)揮著重要的作用。
    二、讀懂資產(chǎn)負(fù)債表是重中之重。
    資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具，是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的核心表格。如果沒(méi)有了解和掌握資產(chǎn)負(fù)債表的基本知識(shí)和方法，就很難做出正確的財(cái)務(wù)決策。因此，我們要尤其注重對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的把握，從資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益三個(gè)方面來(lái)理解它，通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債表，得出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)面貌，為企業(yè)日后的發(fā)展提供參考。
    三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析非常重要。
    財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估和預(yù)測(cè)的方法之一。不同的財(cái)務(wù)分析方法應(yīng)基于不同的財(cái)務(wù)分析對(duì)象，如對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量等方面，采用不同的分析手段。財(cái)務(wù)分析不僅能夠幫助企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)狀況做出正確的分析，還有助于企業(yè)對(duì)自身在市場(chǎng)行業(yè)中的定位和分析。因此，財(cái)務(wù)分析是不能被忽視的一項(xiàng)重要工作。
    四、會(huì)計(jì)制度要保密、可靠、規(guī)范。
    企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全和穩(wěn)健發(fā)展的重要手段。在內(nèi)控管理方面，會(huì)計(jì)制度又是企業(yè)內(nèi)部控制體系的其中一部分。一個(gè)良好的會(huì)計(jì)制度應(yīng)具有保密、可靠、規(guī)范等特點(diǎn)，有效地避免企業(yè)財(cái)務(wù)造假以及防止內(nèi)部員工盜竊等情況的發(fā)生，提高企業(yè)的合規(guī)化和規(guī)范化水平，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的發(fā)展空間。
    五、學(xué)習(xí)需要持續(xù)投入。
    金融企業(yè)作為一個(gè)不斷發(fā)展的行業(yè)，不斷更新，會(huì)計(jì)知識(shí)也需要隨之不斷升級(jí)。因此，學(xué)習(xí)是不間斷的持續(xù)投入。不僅要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)也要抓住學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，不斷積累新的知識(shí)，拓展自己的視野和想象力，并且不斷與同行業(yè)的人進(jìn)行交流，不斷提高和完善自己的會(huì)計(jì)技能。
    總之，讀金融企業(yè)會(huì)計(jì)，需要我們不斷學(xué)習(xí)和投入，同時(shí)也需要我們不斷提高對(duì)會(huì)計(jì)制度、資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表分析等的認(rèn)識(shí)和理解，從而更好地為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十八
    1.為了規(guī)范對(duì)公司會(huì)計(jì)人員的管理，使得公司會(huì)計(jì)人員具有良好職業(yè)道德和較高專業(yè)技術(shù)水平，以公司的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高為宗旨，特制定本辦法。
    2.本辦法適用于公司本部及所屬子公司、分公司對(duì)會(huì)計(jì)人員的選拔、任用和管理。
    第二章 會(huì)計(jì)人員的任職條件
    1.公司會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期輪崗制度，一般2~4年輪崗一次。
    (1)外派到控股子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理，一般3～4年輪崗一次。
    (2)公司財(cái)務(wù)部的科級(jí)干部，一般2～3年輪崗一次。
    (3)一般會(huì)計(jì)人員，一般2～3年輪崗一次。
    (4)出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。
    (5)退休前兩年的會(huì)計(jì)人員原則上不再輪崗。
    2.會(huì)計(jì)人員的具體輪崗時(shí)間，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人按照上述規(guī)定，根據(jù)具體情況確定。
    3.會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。
    (1)一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由科長(zhǎng)監(jiān)交。
    (2)科長(zhǎng)辦理交接手續(xù)，由部長(zhǎng)監(jiān)交。
    (3)部長(zhǎng)辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。
    (4)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由公司總經(jīng)理監(jiān)交。
    第三章 附則
    1.本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋和修改。
    2.本制度自頒布之日起施行。
    金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度篇十九
    財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對(duì)財(cái)務(wù)部門日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。
    一、 票據(jù)
    1、 票據(jù)的種類：
    (1) 外部取得的原始發(fā)票;
    (2) 公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷單;
    (3) 公司自制的支出證明單。
    2、 票據(jù)的報(bào)銷要求：
    (1) 外部取得的原始發(fā)票：要求填寫(xiě)齊全、字跡清晰，包括客戶名稱(填寫(xiě)陜西藝林實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項(xiàng)目、金額(大小寫(xiě)應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。
    (2) 公司自制的差旅費(fèi)報(bào)銷單：此報(bào)銷單專為出差報(bào)銷使用，后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫(xiě)明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報(bào)銷金額。票面不允許有任何涂改。
    (3) 公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得原始票據(jù)的情況，填寫(xiě)此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報(bào)銷;另一種為對(duì)于一次報(bào)銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。
    附 則
    本規(guī)定由總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
    本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。