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        最新稅務稽查報告(優(yōu)質16篇)

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            編寫報告需要對所涉及的主題進行充分研究和了解。在報告中,可以適當使用圖表、表格或圖片等視覺輔助材料來更直觀地展示信息。通過閱讀這些報告范文,我們可以了解到不同類型報告的寫作方式和特點,提高自己的寫作能力。
            稅務稽查報告篇一
            http://稅務稽查報告案件編號稽查對象名稱法定代表人納稅人地址稽查所屬期間稽查類型財務負責人聯(lián)系電話稽查實施時間稽查人員納稅人識別號根據(jù)工作安排,我檢查組于*****年*****月*****日至*****月*****日依法對******公司****年*月*日至****年*月*日的納稅情況進行了檢查,現(xiàn)將檢查結果報告如下:。
            一、基本情況我們采取調賬檢查的方式,調取了該單位**年度至**年度的賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料。在檢查過程中,該單位能夠積極配合并及時提供涉稅資料/,我們主要采用了抽查法,全面檢查了企業(yè)的賬簿、會計報表及部分原始憑證,[全面詳查和抽查相結合的方法,]并對該公司銀行賬戶和往來賬戶等相關資料進行了外調核實,實地查看了該公司廠房、土地/進出貨現(xiàn)場(,舉例:從房產局**科取得了該公司的售樓登記資料并實地查看了商品房銷售入住情況,并對部分購房業(yè)戶進行了訪談)。如果采取了稅收保全措施,下達限改通知書,是否采取了突擊檢查場地、帳務存放地等,要作重點說明,如果有側重地檢查部分稅種,也可以說:本次重點檢查了企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅的申報繳納(代扣代繳)情況。[本段一般很短,說明有關檢查方法等基本情況,如果采取了外調和保全措施,突擊檢查措施等,(一)、檢查基本過程及采要做重點和詳細的說明,此時可以單獨加標題,(二)。
            (三)改成(二)。
            (三)(四)]取得措施,相應的下面標題。
            (一)(一)、企業(yè)基本情況一******有限公司,于****年*月*日辦理了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,號碼為:********,屬于獨立核算的有限責任公司(簡介分支機構及其核算情況);法定代表人***;公司注冊資本***萬元人民幣;公司注冊地址:********;公司現(xiàn)在辦公地點:********;該公司經(jīng)營范圍:***,***,***。該公司于****年*月*日辦理了地方稅務登記,稅務登記證號碼為:********,隸屬于***地方稅務局**局征收管理;于****年*月*日辦理了國稅稅務登記,稅務登記號碼為:********,屬于增值稅一般納稅人。開戶銀行及賬號情況:******行營業(yè)部,開戶名稱******,賬號******;******行營業(yè)部,開戶名稱******,賬號******;******行營業(yè)部,開戶名稱******,賬號******;******行營業(yè)部,開戶名稱******,賬號******;******行營業(yè)部,開戶名稱******,賬號******。企業(yè)負責人:***,辦公電話:0539-****,移動電話:****。財務負責人:***,辦公電話:0539-****,移動電話:****。該公司現(xiàn)有正式職工****人,年平均擁有臨時工***人,[注:如該單位工資水平很高,牽扯企業(yè)所得稅計算,不管是正式工還是合同工,一定要看用工合同及養(yǎng)老保險繳納人數(shù)]截至2007年底該公司資產總值****萬元、負債****萬元,所有者權益****萬元。(二)、企業(yè)生產經(jīng)營及納稅情況二該公司2006年度賬面主營業(yè)務收入****元,利潤總額元,實際申報(繳納)企業(yè)所得稅*****元、營業(yè)稅****元、城市維護建設稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費附加***元,代扣代繳**所得稅目的個人所得稅*****元。該公司2007年度賬面主營業(yè)務收入****元,利潤總額元,實際申報(繳納)企業(yè)所得稅*****元/或說明企業(yè)所得稅由國稅局管理或企業(yè)所得稅由****(集團)有限公司集中繳納、營業(yè)稅****元、城市維護建設稅*****元、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費附加***元,代扣代繳**所得稅目的個人所得稅*****元。(三)、該公司自查情況三*****年*月*日,該公司出具了稽查自查報告,于*****年*月*日自查申報繳納了**(分年度分具體自查應稅項目進行說明)***元應納的***稅***元、***稅***元、*****元。
            稅務稽查報告篇二
            近年來,隨著納稅人會計電算化系統(tǒng)的普及以及稅務機關執(zhí)法規(guī)范化、科學化和精細化的發(fā)展,電算化稅務稽查已成當務之急,依賴傳統(tǒng)的手工查賬稽查檢查方式已無法適應新的形勢。我們**市地稅稽查局立足實際,著眼長遠,就如何改變現(xiàn)有的稅務稽查思路和方法,盡快提升稽查質效,適應企業(yè)會計電算化的發(fā)展變化,充分發(fā)揮稅務稽查的“尖刀”作用,做了初步探索和嘗試,取得了明顯成效。20xx年共對46戶實行電算化企業(yè)實施稽查,入庫稅款、滯納金、罰款計400余萬元。
            一、實施電算化企業(yè)稽查的動因。
            **市現(xiàn)有年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)136戶,企業(yè)整體管理水平較高,應用電算化對會計信息進行核算和管理的占82%,其中使用用友、金蝶、浪潮軟件68戶,約占電算化總戶數(shù)的61%。去年重點稅源企業(yè)入庫稅款6.3億元,占總收入的81.5%,因此,抓好對重點稅源企業(yè)的稽查,也就抓住了組織收入和稅源管理工作的“牛鼻子”。
            會計電算化的快速發(fā)展一方面推進了企業(yè)的會計核算和管理,另一方面給稅務稽查工作帶來了很多挑戰(zhàn)。一是稽查線索更為隱蔽。在手工會計記賬中,會計憑證、賬簿、報表等資料都以書面形式反映,稽查人員可以通過這些可見的線索檢查證、賬、表之間所反映的數(shù)據(jù)真實性、合法性和準確性。但是,在會計電算化中,會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大變化,難以直觀地看到其處理過程、修改和刪除等痕跡。二是稽查內容更為廣泛。會計電算化系統(tǒng)特點決定了稽查內容的變化,增加了對會計電算化信息系統(tǒng)和控制能力的審查。會計事項由計算機按程序自動進行處理,手工記賬的計算錯誤機會大大減少,但系統(tǒng)應用程序出錯或非法篡改也同樣出現(xiàn)錯誤的會計信息。三是稽查技術要求更高。手工會計條件下,稽查可根據(jù)具體情況進行順查、逆查或抽查;在會計電算化環(huán)境下,如仍采取常規(guī)的稽查方式,就不可能達到稽查目的。
            強化對電算化企業(yè)的稽查成為外查偷逃、內促征管的必然選擇,其中科學管理方式的應用、高素質干部隊伍的打造、信息技術的有力支撐成為重要基礎。一是先進管理方式的充分應用。幾年來,我們積極探索應用現(xiàn)代管理方式,先后引入iso9000質量管理體系、目標管理以及學習型組織,實現(xiàn)了過程監(jiān)督與結果控制、剛性管理與柔性管理等的有機統(tǒng)一,各項管理步入科學化、精細化、規(guī)范化、標準化、網(wǎng)絡化軌道,干部職工的創(chuàng)新意識、參與意識持續(xù)提升,對應用新型管理手段具有很高的認同感。二是高素質干部隊伍的鍛造。整支隊伍知識層次高、知識結構合理,大專以上學歷人員達100%,本科以上學歷人員達85%,取得會計師、稅務師或注冊稅務師資格的人員占30%,10名同志進入了國家、省級人才庫,有些同志集注冊會計師、注冊稅務師等“多師”于一身,他們具有豐富的知識儲備。三是信息技術得以廣泛應用。全局人均微機達到24臺,內部網(wǎng)絡連接達到100m光纖傳輸,100%干部達到計算機中級操作水平;建成了覆蓋內部、聯(lián)通外部的網(wǎng)絡系統(tǒng),全局95%以上的工作均通過計算機操作、網(wǎng)絡運行,網(wǎng)絡成為辦公、學習、交流不可或缺的重要工具,工作手段已經(jīng)得到了根本性改造,工作運行的規(guī)范化程度達到了較高水平。
            二、多措并舉,不斷提升電算化企業(yè)稽查質效。
            為滿足對電算化企業(yè)稽查工作要求,形成管理合力,對內部稽查機構、崗位及職能進行適當調整。抽調00名精通企業(yè)稅收管理、計算機操作水平較高、溝通能力強的業(yè)務骨干,成立電算化企業(yè)稽查組,制定統(tǒng)一的工作流程、稽查方式和標準,對全市實行電算化企業(yè)稽查權限上收,直接進行專業(yè)化稽查。
            完善相關制度。一是規(guī)范企業(yè)的會計電算化行為。按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第21條規(guī)定,要求凡是采用會計電算化的企業(yè),一律將正在使用或將要使用的會計核算軟件及有關說明報送備案。同時,對于升級的與原會計軟件發(fā)生版本變化的會計軟件,要求納稅人在使用前將會計電算化系統(tǒng)的提前報送備案。為制定稽查方案、實施稽查,做好查前準備創(chuàng)造條件。二是制定《**市地稅局對會計電算化企業(yè)實施稅務稽查的意見》,明確規(guī)定了稽查內容、方式、方法,加強對電算化企業(yè)稽查的管理。
            細化工作流程。一是調取賬目。在調取企業(yè)的電算化資料前,告知其征管法規(guī)定所應履行的義務和承擔的相應責任,送達相應的法律文書,保證調取賬簿資料能夠真實、完整、準確、符合法定程序。二是數(shù)據(jù)提取。利用查賬助手中的數(shù)據(jù)采集模塊,全面掃描計算機中財務數(shù)據(jù),對檢索到的財務數(shù)據(jù),按照要求,全面、完整的進行提取,便于發(fā)現(xiàn)被查單位設置賬外賬、小金庫等情況。三是數(shù)據(jù)比對。對取得的財務數(shù)據(jù)進行分析、統(tǒng)計、匯總和查詢,并與核心征管數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)、財務報表數(shù)據(jù)等進行比對,將企業(yè)使用的科目與軟件的標準科目進行調整和對應,確保統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的準確性。四是細查疑點。通過提取的財務數(shù)據(jù)自動進行智能的分析,對發(fā)現(xiàn)的異常自動進行歸集匯總。如在對某房地企業(yè)成本項目的檢查中發(fā)現(xiàn)成本變化有異常,利用穿透式查詢功能用鼠標直接點擊相應成本項目,直接查看到該月成本的具體內容與記賬憑證,高效完成查看總賬、明細賬、電子憑證等財務資料工作,大大減少了稽查人員翻閱、查找、計算等繁雜勞動,可迅速查找出案件的突破口。
            五是歸集問題,生成稽查底稿。利用提取的數(shù)據(jù)資料建立稅務檢查資料庫,資料庫的內容主要包括企業(yè)歷年的銷售、成本、費用、利潤、主要產品的單位價格、單位成本、單位利潤以及企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來等詳細資料。稽查人員運用按行業(yè)、主要收入項目或主要產品分類計算比較,建立各行業(yè)歷年各主要收入項目或各主要產品的銷售利潤、銷售成本率、銷售費用率、投資利潤率等指標體系,作為各行業(yè)、各收入項目或主要產品的盈利水平的對照參數(shù)標準,便于今后檢查人員將檢查結果與企業(yè)原申報數(shù)據(jù)進行比較,判斷其差異的合理性,從而確定其納稅的正確性。如對某機械制造企業(yè)的檢查中,稽查人員通過“大集中”軟件查詢系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)該企業(yè),20xx年銷售收入13000萬元,企業(yè)所得稅在地稅申報繳納,20xx年度繳納稅費830余萬元。盡管從稅款繳納和稅負方面看不出存在明顯問題,但利用軟件趨勢對比及穿透式查詢等功能進一步分析企業(yè)各項財務指標,發(fā)現(xiàn)在存貨賬面存貨與分析推斷相差100余萬元。檢查人員經(jīng)過進行實地檢查,該企業(yè)雖然應用了會計電算化進行核算管理,但賬務設置混亂,庫存商品賬不核算,設置的所謂存貨賬戶核算的實際是原材料,并存在隱藏銷售數(shù)量等問題,最終該企業(yè)共計應補繳稅款39萬元,滯納金4.04萬元,并處以罰款19萬元。
            注重雙查結合。針對電算化企業(yè)稽查不太完善的基礎上,注重以手工稽查和計算機查賬相結合的方式獲取稽查線索和證據(jù),既便于發(fā)現(xiàn)問題,又有利于提高稽查工作效率。具體工作中,要求被查單位打印標準式財務報表,同時結合原始憑證,運用傳統(tǒng)的稽查技術,分析和核對報表之間的數(shù)據(jù)邏輯關系,參照同類行業(yè)的利潤率、成本率、費用率等綜合指標進行分析,尋找出稽查方向和突破口。同時,將有關電子數(shù)據(jù)按傳統(tǒng)會計賬冊形式編織成三欄式簡易賬戶,建立模擬人工會計表格體系,并運用傳統(tǒng)順查、逆差、全查等方法去稽核,尋找疑點,然后運用調查方法和分析方法獲取稽查證據(jù)。這樣雖然工作比較繁瑣,但仍不失為是當前條件下開展稅務稽查最有效的手段。同時,針對會計電算化企業(yè)特點,我們還對以下幾個方面加強了檢查:一是數(shù)據(jù)完整性的檢驗。注重了數(shù)據(jù)歸集輸入錯誤、故意不按規(guī)定數(shù)據(jù)作出調整等問題。二是憑證順序號的檢驗。在財會電算化系統(tǒng)中,業(yè)務收入應按其發(fā)生的.時間自動編號記錄,如發(fā)現(xiàn)缺號則應查明缺號原因。三是大筆整數(shù)業(yè)務檢驗。避免關聯(lián)企業(yè)不實的業(yè)務往來,甚至直接虛列費用的辦法。
            重塑知識結構。會計電算化軟件品目繁多,軟件形式各異,造成稅務稽查人員難以應付各類電算化軟件。為此,我們通過多種培訓方式,大力提高稽查人員計算機操作技能,利用現(xiàn)有綜合征管軟件和辦公軟件提高稅務稽查工作效率。在開展電算化稅務稽查前能夠進入綜合征管軟件查詢被查企業(yè)的稅務登記信息,一般納稅人認定信息等申報信息、發(fā)票信息、稅負率信息、會計電算化信息等,掌握被查企業(yè)的第一手信息資料,做好查前分析,制定相應的檢查方案;檢查過程中,可以利用稅務系統(tǒng)的金稅信息和銀行對賬單信息通過資金流和增值稅專用發(fā)票的認證、報稅、滯留發(fā)票信息所反映的物流信息進行比對,判斷被查業(yè)務的真實性和有無賬外經(jīng)營嫌疑,同時能夠直接面對會計電算化系統(tǒng),熟練進入系統(tǒng)查驗程序設置,會熟練使用查賬軟件,在納稅人授權并設置查詢用戶的前提下能夠進入系統(tǒng)熟練查詢;檢查后,能夠利用綜合征管軟件直接監(jiān)控稽查執(zhí)行入庫信息,對予逾期拒不執(zhí)行入庫的納稅人,除采取稅收保全和強制執(zhí)行措施外,能夠在綜合征管軟件系統(tǒng)內開展網(wǎng)上協(xié)察工作,并向基層分局發(fā)出提示信息,協(xié)助執(zhí)行。同時,還可以運用綜合征管軟件對被查企業(yè)進行查后跟蹤,掌握檢查前與檢查后稅負率的增減變化情況,將以查促管和整頓稅收秩序的工作落到實處。
            三、取得的初步成效。
            工作質效大幅提升。傳統(tǒng)手工操作,既要翻閱企業(yè)賬簿、記賬憑證,又要賬賬核對、賬表核對,費時費力。如分析性復核工作,以前手工操作時,需要人工收集大量數(shù)據(jù)資料,數(shù)據(jù)的整理、填列和計算也需要大量時間。而在會計電算化稽查環(huán)境中,利用原始電子數(shù)據(jù),借助工具軟件,原來需要5-7天才能完成的任務,現(xiàn)在只需2-4天。
            稽查廣度有效拓展。手工查賬對一些業(yè)務量大的業(yè)務,一般采取隨機抽樣檢查的檢查方法,檢查、核實比例較低,而通過數(shù)字化查賬助手軟件,只需制作一個模型,幾秒鐘時間,即可把所有的符合條件的憑證篩選出來,從而得到一個詳細、具體的結果。例如:要對賬簿中的人員工資進行匯總以檢查與報表數(shù)是否相符,用工資對應的標識進行篩選,所有科目中的工資自動都被篩選出來,準確率達到100%。
            工作深度進一步加大。做到手工查賬、電子查賬并用,對采用會計電算化的企業(yè)全部采用調賬檢查方式。在最短的時間內,借助軟件發(fā)現(xiàn)疑點,對所有的財務、會計數(shù)據(jù)進行分析整理,找出疑點。利用手工查賬及時通過企業(yè)賬簿、憑證來查證,保證能及時、準確地發(fā)現(xiàn)問題。
            整體業(yè)務水平顯著提高。對會計電算化企業(yè)的檢查,對稽查人員的知識結構和能力需求提出了新的要求?;槿藛T做到四個掌握:掌握會計、財務、稅務稽查知識和技能;掌握熟悉財務、稅收法律、法規(guī);掌握計算機知識及其應用技術,掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術;掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點?;槿藛T不斷加強業(yè)務學習,通過對電算化企業(yè)稽查的實施,在深入探討研究新領域稽查方式方法的同時,有效地提高了稽查人員的業(yè)務水平。
            優(yōu)秀。
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            稅務稽查報告篇三
            根據(jù)我局工作安排,我審理組對常州××公司檢查情況進行了審理,現(xiàn)將審理情況報告如下:
            一、基本情況。
            常州××公司,單位地址××,成立于××年×月,投資總額×××萬元,現(xiàn)有職工××人。該單位主要×××等業(yè)務?!痢翣I業(yè)收入××元,利潤××元(稽查所屬期每年收入和利潤情況),企業(yè)申報應納稅所得額××元,已繳納企業(yè)所得稅××元(國稅不填),企業(yè)所得稅國(地)稅征收,征收方式為查帳征收(或核定征收,核定率為×%)。舉報材料所反映的問題及核查情況。
            二、檢查人員查明的事實及相關證據(jù)。
            (一)2008。
            1、(營業(yè)稅方面:)??,復制×××帳頁、記賬憑證,制作談話筆錄等。
            ??。
            2、(企業(yè)所得稅方面:)??。
            3、(個人所得稅方面:)??。
            4、(發(fā)票違章方面:)??。
            (二)2009。
            ??。
            三、被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況。
            納稅人配合本次檢查情況,該單位法定代表人對上述事實的意見:??。
            四、經(jīng)審理認定的事實及相關證據(jù)。
            內容與“二”相同。
            五、稅務處理、處罰意見及依據(jù)。
            1、對上述違法事實第×項,根據(jù)《中華人民共和國××××》第××條規(guī)定,應補繳××稅×××元(列明計算公式);根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定,該單位未按照規(guī)定期限繳納稅款,對以上查補稅款應加收×××天滯納金(××年×月×日-××年×月×日),計查補稅款×萬分之五×滯納天數(shù)=××元。
            2、對上述違法事實第×項,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六條規(guī)定,應代扣代繳個人所得稅××元,根據(jù)國稅發(fā)(2003)47號文規(guī)定,稅款已責成該扣繳義務人補扣或補收。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定,該扣繳義務人應扣而未扣稅款,擬處以應扣未扣稅款××的罰款,計稅款×罰款比例=××元。
            3、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定,該單位采用虛假納稅申報的手段,不繳、少繳應納稅款,以上違法事實第××項已構成偷稅。擬處以查補稅款××的罰款,計偷稅額×罰款比例=×××元。
            以上應補繳稅費×××元、應代扣代繳稅款×××元、滯納金×××元、罰款×××元,總計×××元。
            六、移送建議。
            根據(jù)《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋[2002]33號)、《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定(二)》及《涉稅案件移送管理辦法》(蘇公發(fā)[2002]15號)的規(guī)定,該案件達到移送標準,建議移送司法機關處理(或未達到移送標準,不予移送)。
            七、審理人員、審理日期。
            稅務稽查報告篇四
            根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,稅務機關有權對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。稅務稽查是專業(yè)化的稅務檢查,其作為稅收征管體系的重要組成部分,在“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查,強化管理”征管模式的改革中,隨著由傳統(tǒng)的稅務檢查向一級稽查轉變,稽查工作的重要性已被廣泛認可,充分認識稅務稽查的職能和現(xiàn)狀,對構建一個科學、規(guī)范、高效能的稽查體系,保障征管運行、維護稅收秩序、促進經(jīng)濟發(fā)展都具有重要意義。但同時也應該看到,由于稽查法制建設的不規(guī)范,納稅人的整體納稅意識不高,素質發(fā)展的不平衡,以及稅務稽查干部的工作水平和敬業(yè)精神離工作職責的要求還尚有一定的距離,有待進一步提高。
            一、稅務稽查與稅務檢查的區(qū)別。
            稅務檢查相對稅務稽查范疇較大。首先,從字面來理解,“稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱?!彪m說稅務稽查是稅務檢查和處理工作,但是對這種稅務檢查加了限定性的定語:是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查??梢?,稅務稽查的目的性很明確,是對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的檢查,而且它的案源是經(jīng)過選案分析系統(tǒng)和人工隨機產生的,它必須經(jīng)過四個環(huán)節(jié),這種具有特定目的、經(jīng)過特定程序所進行的稅務檢查才是稅務稽查。其次,從目前稅務機關的實際操作來看,有些稅務檢查也不是稅務稽查。比如:管理分局對稅務登記證所進行的檢查、對停歇業(yè)戶所進行的檢查、對注銷稅務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的,而是根據(jù)稅務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。
            稅務稽查與稅務檢查的主要區(qū)別有4個方面:
            (1)主體不同。稅務稽查的主體是稅務專業(yè)稽查機構,稅收檢查的主體可以是各類稅務機關,只不過征收、管理機構所從事的稅收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分,是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行稅收檢查的認識是片面的。
            (2)對象不同。稅收檢查的對象可以是所有的納稅人和扣繳義務人,只要稅務機關認為有必要即可對其納稅和扣繳情況進行核查;而稅務稽查的對象是依據(jù)舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納稅人、扣繳義務人。
            (3)程序不同。稅收檢查的程序相對簡單,而稅務稽查必須根據(jù)國家稅務總局制定的《稅務稽查工作規(guī)程》,經(jīng)過選案、實施、審理、執(zhí)行4個環(huán)節(jié)。
            (4)目的不同。稅收檢查往往是由于某種管理上的需要對納稅人的某一稅種、某一納稅事項或某一時點的情況進行檢查和審核,而稅務稽查一般是為打擊偷逃稅違法犯罪行為,對涉嫌違法的納稅人進行全面、徹底的檢查,以震懾犯罪,維護稅收秩序??梢钥闯?,過去我們講的管理性檢查實際上屬于稅收檢查的范疇,而執(zhí)法性檢查才是真正的稅務稽查。
            傳統(tǒng)意義上的稅務稽查的職能是指稅務稽查作為稅務機關的執(zhí)法行為之一在其發(fā)生、發(fā)展及終結過程中表現(xiàn)出來的固有功能。只要開展稅務稽查,這些固有功能都會或多或少的發(fā)揮,其發(fā)揮的好壞,直接影響稅務稽查基本任務的實現(xiàn),這些功能為監(jiān)督、懲處、教育、收入等。結合當前征、管、查分工協(xié)作的職責要求,根據(jù)對稅務稽查內涵新的界定,稅務稽查一些職能得以強化,筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能:
            (1)打擊職能。開展稅務稽查的最主要目的,就是嚴肅查處各種稅收違法犯罪行為,嚴厲打擊偷逃稅分子,維護稅法尊嚴,保障正常的稅收秩序。
            (2)震懾職能。通過對稅收違法行為的查處打擊,可以對那些心存僥幸、有潛在違法動機的納稅人起到震懾、警示和教育作用。
            (3)促管職能。通過稅務稽查可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),提出加強和改進征管的措施建議,促進稅收征管水平和質量的提高。
            (4)增收職能。稅務稽查可以作為堵塞稅收漏洞的最后一道防線,把偷逃的稅收追補回來,增加稅收收入,減少稅收流失。
            而稅務稽查的這4項主要職能,也有主次之分。其中,打擊和震懾職能是稅務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是稅務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收并不是稅務稽查的主要目的,而是稅務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上,客觀上起到了“以查促管(監(jiān)督、教育)”和“增加稅收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點,容易導致稽查在功能上的錯位,直接影響稅務稽查職能作用的發(fā)揮。
            稅務稽查的固有職能,決定了稽查在稅收征管中“重中之重”的地位和作用,特別是隨著新征管模式的實施,納稅人自主申報納稅和征、管、查專業(yè)化格局的形成,稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的稅收漏洞隨著納稅人素質的提高和稅收征管手段的提高會自動修復,稅收征管中的主要矛盾將是如何懲處極少數(shù)納稅人故意的、嚴重的'違法犯罪行為。
            新的《中華人民共和國稅收征收管理法》實施以來,特別是通過近年來征管改革的不斷深化和稅收信息化程度的普遍提高,各級稅務機關在探索建立以專業(yè)化稽查和各環(huán)節(jié)分工制約為標志的新型稽查體系方面取得了積極的成效,稽查在查處偷逃稅行為、打擊涉稅犯罪、提高征管質量、促進依法治稅等方面發(fā)揮了積極的作用。但是客觀上講,由于受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約,在突出打擊性稅務稽查上仍有許多不足之處。
            1、稅務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”,但由于相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統(tǒng)的稅收征管模式轉變過來,過分強調征收單位的作用,忽視了稅務稽查的威懾力,安于現(xiàn)狀,不敢大膽對稅務稽查進行改革,瞻前顧后,仍沿用舊的征管模式,稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作,不少地區(qū)的稽查部門將主要精力用于日常稽查和管理性檢查,甚至漏征漏管戶、滯納欠稅戶、匯算清繳戶的檢查,至今還有對稅務稽查下稽查任務的傳統(tǒng)做法。據(jù)有關人士估計,目前稽查部門真正用于對重大偷逃稅案件查處的精力還不到全部精力的20%,稽查職能資源被大大浪費。
            2、稽查選案不規(guī)范,還沒有一套切實可行的操作辦法。目前稅務稽查案件的來源除了舉報案件外,一是靠以往的稽查經(jīng)驗來確定稽查對象,二是在進行專項稽查時,出于對某個行業(yè)或某項政策的稅收清理的需要,在該行業(yè)或涉及該政策的納稅人中普遍確定稽查對象,三是稅務稽查工作圍繞收入任務,只注重納稅大戶,而忽視繳稅小戶,。具有科學性的計算機選案由于缺乏必要的信息基礎,基本沒有做到。選案環(huán)節(jié)的準確性低,針對性差,效率不高,影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性,嚴重浪費了稽查力量。
            3、一些案件的查處未予查深查透,稽查效果不明顯,打擊的力度還不夠深。由于稅務稽查部門本身執(zhí)法權限和稅收政策的局限性,以及經(jīng)費、設備等客觀原因的限制,目前大多數(shù)的稽查部門雖然查處了大量的涉稅案件,但有些案件未能查深查透,致使查處時間較長,但取得的效果不大,有些即使查出問題卻處罰難、執(zhí)行難,難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國稅稽查局在3月份查處了所轄一企業(yè),當初步查明該企業(yè)涉嫌偷稅100多萬元時,金融部門害怕企業(yè)破產收不回貸款,當即對企業(yè)進行了查封扣押,稅務稽查從查處到結案需要一段時間,當稅務稽查結案時,企業(yè)只剩下一個“空殼”企業(yè),造成國家稅款難以執(zhí)行。
            4、稅務稽查與稅務管理性檢查銜接不強,執(zhí)法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現(xiàn)在多頭稽查、重復稽查的現(xiàn)象較為普遍,往往出現(xiàn)一項檢查剛完,專項檢查又來了,管理性檢查剛完,專案稽查又來了的現(xiàn)象,納稅人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準,對經(jīng)濟效益好的企業(yè)往往稽查較多,對經(jīng)濟效益差的企業(yè)稽查較少,使檢查失去了公正性,加上個別稽查人員執(zhí)法隨意、以言代法現(xiàn)象的存在,嚴重影響了稅務稽查在社會公眾中的形象。同時,由于稅務稽查對證據(jù)資料的收集缺乏統(tǒng)一的標準,造成了對同一個納稅人的檢查,稽查人員收集的證據(jù)不盡相同,由于證據(jù)的詳細程度不同,往往會得出不同的稽查結果。比如:對某企業(yè)納稅人進行檢查,該企業(yè)賬面處理符合稅收制度的要求,a檢查組認為需要檢查賬外資料,注重對賬外資料的收集,從而查出一系列偷稅證據(jù);而b檢查組認為對企業(yè)“查賬查賬,就賬查賬”,從而未發(fā)現(xiàn)偷稅問題(拋開其它因素的影響)。作為稅務機關來講,雖然得出兩種結論,但b檢查組也無過錯,該企業(yè)賬面處理正常,也沒有哪條哪款規(guī)定對每個納稅人都要檢查賬外資料,況且還有查到查不到的問題,這些都使稅務稽查的嚴肅性受到考驗。
            5、稅務稽查處罰力度小,威懾作用還不夠大。在西方一些稅務稽查效能較高的國家,納稅人一聽說稅務稽查人員要找上門來,往往會十分緊張,這說明這些國家的稅務稽查具有很強的震懾力。而在我國,稅收違法行為比較普遍,由于處罰力度的限制,納稅人對稅務稽查人員上門檢查不以為然,偷稅甚至在少數(shù)納稅人眼中是“精明能干”行為。據(jù)一線稅務稽查人員稱,一些涉稅違法犯罪份子,對一些已經(jīng)確鑿的證據(jù),在稅務人員對其進行詢問時,他能“舌生蓮花”,亂說一通,怎么好怎么說;但當公安人員對其進行詢問時,他則如實反映,經(jīng)常造成稅務與公安檢查結果的不一致。對于那些屢查屢犯的納稅人,稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件,曝光遇到阻力,這些都嚴重削弱了稅務稽查的威懾力量。
            6、稅務稽查信息化水平不高,信息暢通還沒有真正實現(xiàn)。一是受企業(yè)財會軟件開發(fā)應用程度的影響。特別是許多企業(yè)成本核算全是手工記賬或自制軟件,稅務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。二是稅務機關本身對計算機協(xié)查運用不到位?,F(xiàn)行的協(xié)查只能是增值稅專用票的網(wǎng)上協(xié)查,而對所謂“四小票”,即廢舊物資銷售發(fā)票、海關完稅證、運輸發(fā)票、農副產品收購憑證的協(xié)查,只能通過手工發(fā)函的形式,造成回函時間長或干脆沒有回函的現(xiàn)象,影響稽查質量。三是國、地稅兩套機構的設置,造成信息不流暢。有的企業(yè)增值稅在國稅管轄,而企業(yè)所得稅在地稅管轄,增值稅被國稅查處后,有的甚至已被移送公安處理,但對不符合規(guī)定的發(fā)票,由于分屬兩個部門,信息未及時傳遞,地稅機關未作所得稅方面的處理。而對于相同企業(yè),其增值稅、企業(yè)所得稅都在國稅機關管轄,國稅機關對兩方面都可進行處理,從而造成對相同企業(yè)的處理不相同。
            1、準確把握稽查職能,改變稽查考核機制。確立稅務稽查職能定位,盡快轉變觀念,樹立正確的打擊型稅務稽查指導思想。一是由收入型稽查向執(zhí)法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化;二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能,以科學選案、規(guī)范查案、嚴格執(zhí)法、依法稽查為工作導向,推動稅務稽查執(zhí)法水平的提高。三是切實抓好管理稅務管理性檢查與稅務稽查的銜接,向專業(yè)職能型稽查轉變,重點突出稽查的打擊懲處功能,維護稅法尊嚴。
            2、完善一級稽查模式,實現(xiàn)稽查機構的專業(yè)化。一級稽查的模式是稅務征管改革進程中的一種體制改革,重點突出大要案的檢查。專業(yè)化是指由稅務稽查機構負責專案稽查工作,日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責,這樣有利于實現(xiàn)稅務稽查的專業(yè)化、規(guī)范化,提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重復稽查的現(xiàn)象,減少地方政府的干預,保證稅務稽查工作執(zhí)法的嚴肅性。
            3、提高選案科學性,建立選案積分制??梢越梃b國外比較成熟的選案方法,綜合納稅人的收入、利潤、稅收變動情況、納稅人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素,按一定的計分標準,常年滾動給納稅人計分,當納稅人的積分超過既定的界限時,列入案源庫。通過這種方法進行選案,可以更加客觀、動態(tài)地反映納稅人遵守稅法的狀況,避免多重標準選案造成的多頭稽查、重復稽查問題。
            4、建立規(guī)范化、標準化的稽查工作方法,強化案件證據(jù)的規(guī)范性。建立一整套的稽查工作方法和思路,利用案例式的方法,對一種稅務違法行為的查處,建立證據(jù)規(guī)范的體制,強化稅務稽查人員的取證意識,使取得的證據(jù)能直接為處理結果服務。
            5、建立信息傳遞機制,提高信息化應用水平。稅務稽查的信息化,就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針,目的是實現(xiàn)稽查工作的科學、規(guī)范、高效。一是加快建立規(guī)范統(tǒng)一、功能完善信息系統(tǒng)。由國家稅務總局結合稅收征管軟件的建設抓緊開發(fā)統(tǒng)一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件,可以為稽查人員提供政策法規(guī)查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。二是大力開發(fā)現(xiàn)有的計算機資源,建立國、地稅合用稅務稽查協(xié)查系統(tǒng),使“四小票”的協(xié)查工作能上機操作,確保稽查質量;建立國、地稅稽查處理信息網(wǎng)上傳遞制度,確?;榻Y果。
            6、建立案件公示制,發(fā)揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化,維護納稅人合法權益,強化稽查案件有關人員的責任,強化公眾的監(jiān)督,促進規(guī)范稽查行為,另一方面也是對違法納稅人的懲戒,有利于提高稽查的威懾作用,稅務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。
            7、建立稽查人員培訓制度,最終實現(xiàn)稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成,現(xiàn)有的稽查干部都是從過去征管一線上來的,雖然熟悉稅收情況,但稅務稽查是一個復雜的涉及面比較廣的工作,它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面,而這此人才也是目前各級稅務機關比較緊缺的人才,所以,從目前來看,要引進專業(yè)人才,并加強現(xiàn)有稽查人員的培訓,實行自愿式的等級考試,提高稽查人員的綜合素質,練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員,以省為單位,以稽查個案為標準進行配備使用。
            總之,只要我們始終按照“依法治稅,從嚴治隊,科技加管理”的治稅方針,各個環(huán)節(jié)相互配合、相互協(xié)調、相互銜接、相互制約,一方面建立規(guī)范化的操作方法,強化稽查打擊職能,另一方面強化法制意識,推進稅收法制化進程,就能真正體現(xiàn)稅務稽查工作在現(xiàn)代稅收征管中“重中之重”的地位,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進全民依法納稅,保證稅法的全面實施。
            稅務稽查報告篇五
            xx市地方稅務局將按照征管體制改革要求,承擔轄區(qū)內稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設立以來,以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、""重要思想為指導,堅持三個文明一起抓,實現(xiàn)三個文明協(xié)調發(fā)展,以建設一支政治合格、技術過硬、作風優(yōu)良、紀律嚴明的稅務隊伍為目標,圍繞經(jīng)濟建設為中心,以職業(yè)道德、行風建設為重點,開展文明單位創(chuàng)建工作,有力地推動了各項工作,取得了豐碩成果,現(xiàn)將情況匯報:
            自地稅局成立以來,局領導班子高度重視文明單位的創(chuàng)建工作,把創(chuàng)建文明單位的規(guī)劃納入單位的五年規(guī)劃和年度工作計劃,堅持一把手親自抓,分管領導具體抓,黨、政、工、團齊抓共管,落實所領導、工會、共青團及各股室主任創(chuàng)建工作責任。堅持精神文明目標管理,將制度建設、環(huán)境面貌、思想政治學習、職業(yè)道德、行業(yè)作風、遵紀守法、社會公德、家庭美德綜合治理等十個方面的創(chuàng)建內容量化成27個項目,共100分進行考核,并與年終獎金、評優(yōu)、晉升等掛鉤,并采取有效措施對全所的職業(yè)道德和行業(yè)作風實行月查制度,直接同獎金掛鉤,促進職工精神文明創(chuàng)建工作積極性。積極開展各項創(chuàng)建活動,黨政工團根據(jù)各自職責和工作性質,開展"黨風廉政教育月"、"糾正行業(yè)不正之風"、"爭創(chuàng)文明股室"、"兩個效益勞動競賽"、"青年文明號"等多種形式的創(chuàng)建活動,文明建設深入人心,文明風氣日漸昌盛。連續(xù)兩年開展職業(yè)道德、行業(yè)作風狀況社會問卷調查,被監(jiān)督單位對我局稅收服務工作、行業(yè)作風、職業(yè)道德三方面綜合滿意度達95%以上。
            我局領導班子以"四好"、"五強"要求為目標,加強自身建設,訂立了《廉政建設有關規(guī)定》、《關于健全監(jiān)督約束機制的規(guī)定》等內部規(guī)定,實施黨風廉政責任制度,堅持加強職工民主監(jiān)督和民主管理,建立所務公開制度和所務公開欄,保障職工主人翁地位,充分發(fā)揮民主。班子團結進取,勤政務實、廉潔自律,密切聯(lián)系群眾,得到群眾的肯定和好評,機關黨支部連續(xù)兩年被評為市先進黨組織。
            認真貫徹落實稅收征管體制改革和人事制度改革工作精神,結合單位具體情況,穩(wěn)步推進,不斷深化,正確處理好改革發(fā)展與穩(wěn)定的關系,依靠廣大干部群眾,順利完成了兩項改革。
            在改革過程中,充分發(fā)揮群眾監(jiān)督作用,依法辦事,在人事用工、分配制度改革方面引入競爭機制,按需設崗,按崗定酬,擇優(yōu)聘用,定期考核,變身份管理為崗位管理,建立起"上崗靠競爭、分配靠貢獻、管理靠合同"以及單位自主用人的充滿生機活力的的人事管理體制,充分激勵職工工作積極性。通過改革,理順了單位稅收稽查執(zhí)法運行機制和管理機制,為單位的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎。
            組織全所干部職工學習黨的基本理論、基本路線、基本綱領和基本經(jīng)驗的宣傳教育,切實加強思想道德建設,認真貫徹落實《公民道德建設實施綱要》,"二十字"公民基本道德規(guī)范的宣傳和落實,寓教于樂,組織開展各種"思想道德建設"知識競賽,運用生動活潑的組織形式,鼓勵職工積極參與,取得的效果明顯好于說教式、填鴨式的刻板的說理教育。
            思想信念和世界觀、人生觀、價值觀。
            全所干部職工同心同德,真抓實干,上上下下一條心,在市地稅局領導下,以稅收征收管理工作為重點,帶動各項工作不斷發(fā)展,稅收執(zhí)法力度進一步加大,稽查覆蓋率較往年有所提高,各項監(jiān)督工作完成較好。全局對職工思想素質,業(yè)務工作水平非常重視,把xx年定為本單位"業(yè)務素質"提高年,千方百計促進職工素質提高,利用周末進行業(yè)務知識講座,邀請各級專家授課,保證職工專業(yè)知識隨時更新;掀起"學法日"活動,結合稅收執(zhí)法特點,舉辦行政許可法、行政訴訟法、行政處罰等法律、法規(guī)的專題培訓,提高執(zhí)法人員的執(zhí)法水平。
            各股室制定了內部的值班、值日制度,節(jié)前、周末所行政領導、工會組織檢查,并把股室清潔衛(wèi)生、內務管理工作同月獎金掛鉤。動員職工發(fā)揮聰明才智,自己動手美化綠化辦公室。通過一系列的活動,為全所職工創(chuàng)建良好的工作生活環(huán)境,也贏得了人民群眾的稱贊。
            堅持落實《公民道德建設實施綱要》,努力倡導社會主義新風尚,監(jiān)督所加強教育、科學、文化建設,積極倡導文明、健康、科學生活方式,努力提高職工的科學、文化、業(yè)務和身體素質,組織各項文娛活動,豐富職工業(yè)余生活,增強單位凝聚力;廣泛開展"講文明、樹新風"等多種形式的思想教育活動,堅持常年評選優(yōu)秀職工和頒發(fā)好人好事獎,職工熱情參與,效果顯著。通過一系列活動引導職工樹立科學的人生觀、價值觀,拒絕封建迷信,偽科學及""浸蝕,引導單位文化建設向科學、積極的方向發(fā)展。
            稅務稽查報告篇六
            按照《林業(yè)局關于林業(yè)改革發(fā)展資金稽查工作的通知》要求,我局領導高度重視,立即安排相關人員對林業(yè)改革發(fā)展資金進行認真清理,現(xiàn)將自查情況總結匯報如下:
            20xx-20xx年度,我縣林業(yè)改革發(fā)展資金計劃總投資185.62萬元,其中森林撫育20xx年度計劃投資60萬元,20xx年度計劃投資50萬元;天然林停伐補助20xx年度計劃投資75.62萬元,實際到位185.62萬元。
            (二)天然林停伐補助由于資金到位遲,目前正在編制實施方案。
            我局按照國家規(guī)定對林業(yè)專項工程資金實行專款專用、專賬核算,并安排專人管理,嚴格遵守工程報帳程序,按進度、憑考核、依驗收合格證報賬,嚴格資金支出管理,做到嚴管林、慎用錢、質為先,嚴禁弄虛作假騙取、截留和挪用專項資金。做到了資金管理規(guī)范有序,保障了資金運行安全有效。
            (一)加強管理,強化監(jiān)督。
            一要加強項目建設指導,完善項目制度建設。加強對項目前期工作、建設過程的監(jiān)管和指導,進一步完善項目管理制度。
            二是要加強業(yè)務培訓。加強對項目建設業(yè)務人員的業(yè)務培訓,不斷提高業(yè)務人員的項目管理水平,進一步強化林業(yè)項目資金管理培訓工作。重點培訓項目管理、資金管理、基本建設財政管理制度、國庫集中支付、政府采購制度、招投標制度等內容。及時查找和發(fā)現(xiàn)在林業(yè)專項資金管理使用中存在的`不正常現(xiàn)象和問題,并及時進行糾正,確保國家及各級部門的項目資金的安全運行,又快又好地發(fā)展林業(yè)經(jīng)濟。
            (二)強化資金管理,努力提高資金使用效益。
            一是要嚴格按規(guī)定用途使用資金,避免擠占挪用等問題的發(fā)生。
            二是對項目結余資金要及時進行清理。
            (三)建立健全工程制度,確保林業(yè)建設工作制度化、規(guī)范化。制度建設是規(guī)范和加強林業(yè)項目實施和資金管理,提高項目建設水平和投資效益的一項重要內容。要高度重視制度建設,根據(jù)上級有關規(guī)定,并結合自身的實際情況,健全和完善各項資金管理制度,做到按制度辦事、靠制度管人,使林業(yè)項目和資金管理逐步走向制度化、規(guī)范化。
            稅務稽查報告篇七
            20__年度我分局在市局黨組的正確領導下,全面貫徹黨的十七大精神,深入落實科學發(fā)展觀,以建立“五型”稅務機關為目標,堅持改革創(chuàng)新,堅持規(guī)范化管理,用好手中權,管好身邊人,做好份內事,在稅收征管和隊伍建設兩方面都實現(xiàn)了新的歷史跨越,總結起來就是用“四破四立四變”,實現(xiàn)了“科學興稅、廉潔興稅、服務興稅”,稅收任務全面完成,稅收事業(yè)全面發(fā)展。
            一、20__年度取得的主要工作成績。
            (一)打破落后的稅源管理模式,建立科學的稅源監(jiān)管體系,變抓稅源數(shù)量為抓稅源質量。
            ——實施戶源分類管理。戶源是稅源之本,分局要求稅收管理員要像戶籍警管戶口一樣管好戶源,要在自己的頭腦中形成一幅清晰的管戶分布圖。針對在管戶,稅收管理員通過大量的實地調查,查閱電子資料和紙質檔案,經(jīng)相關人員審查批準后,科學地將其界定為相應的管戶類型,并據(jù)此在分局內部的電子工作平臺上建立動態(tài)管戶清冊。如:將企業(yè)納稅人界定為重點戶、一般戶、籌建戶、單位分支機構等_種類型,將個體納稅人界定為起征點以上單管戶,起征點以上雙管戶,起征點以下單管戶,起征點以下雙管戶,下崗再就業(yè)戶等_種類型,同時根據(jù)這些納稅戶的經(jīng)營狀態(tài)加上“延續(xù)戶”“新增戶”“注銷戶”“變更戶”“非正常戶”等標識。分類管理使稅收管理員的管戶能力大大增強,比如:__股___同志一人管戶___戶,但他能準確地說出每一戶納稅人的經(jīng)營地點和。針對漏征漏管戶,分局一方面成立工作專班,按程序下達相關文書,依法處理;另一方面,邀請納稅人召開稅務約談會,在傾聽納稅人心聲的基礎上,宣傳稅法,動之以情,曉之以理。____業(yè)稅收工作一直是一個難點,在今年_月份的__業(yè)專項清查工作當中,分局做了大量的宣傳工作,并邀請_____業(yè)主召開了一次稅務約談會,取得了業(yè)主的理解和支持,____戶漏征漏管戶現(xiàn)已全部納入管理。
            ——科學地做好稅費源的測算和分析。分局改變過去只注重稅費源存量分析的方法,對稅費源的增量、變量、潛量也加強了預測和分析,全方位、多角度地摸清稅費源的真實結構。年初,分局自行進行了一次稅源測算工作,組織業(yè)務精英,運用科學的分析方法,對轄區(qū)內稅收、規(guī)費、社保費的數(shù)量和結構進行研究和分析,據(jù)此制定出____年稅費征收計劃,分解落實到每一個稅收管理員、到每一家納稅戶。為應對____危機對稅收帶來的沖擊,__月份,分局上下嚴格按照__市局提出的“七個結合”的要求,發(fā)揚“三不精神”,整體聯(lián)動,爭取納稅人的支持,針對轄區(qū)內__個重點行業(yè)和_個重點稅種,認真實施稅源普查工作,取得實際成果,既摸清了家底,也掌握了未來稅源的發(fā)展方向,在危機感面前增加了一份安全感。
            ——建立欠稅預警機制。分局建立欠稅分類管理清冊,將清理、分類后的欠稅數(shù)據(jù)錄入稅源存量核算系統(tǒng);制定欠稅清繳計劃,隨時掌握欠稅入庫進度。_月份,分局將匯結算工作與“____”活動緊密聯(lián)系起來,狠抓欠稅清查,摸清了欠稅的數(shù)量和成因,當月清收各類欠稅(費)__萬元。為防范金融危機帶來的影響,分局還建立欠稅預警機制,對欠稅大戶和欠稅異常戶嚴密監(jiān)控,密切關注其資金動向,發(fā)現(xiàn)異常情況,立即發(fā)出警示信號,迅速采取清欠措施。全年清收欠稅__多萬元。
            ——嚴把稅務發(fā)票管理關?!耙云笨囟悺惫ぷ饕恢笔欠志值囊粋€亮點。分局在發(fā)票管理方面,用“嚴”字把關,效果令人滿意。一是制定了嚴格的發(fā)票管理制度,要求分局所有人員共同遵守和維護;二是發(fā)售和代開稅務發(fā)票必須履行嚴格的審批手續(xù);三是發(fā)票發(fā)售與稅款征收嚴格分離,相互牽制,堵塞管理漏洞;四是教育發(fā)票崗位人員自覺履行崗位職責,嚴守責任關。
            ——堅持稅費同征同管。我分局目前實際開征的費種有__個,實際開征的稅種也是__個,費源只占稅源的__%。分局從不因為費源相對較少而放松對規(guī)費和社會保險費的征管工作。在年初進行了費源測算,擬定了規(guī)費征收計劃和社保費征收計劃。在開展____年度檢查結算工作時,規(guī)費、社會保險費與稅收同步檢查結算;在進行執(zhí)法監(jiān)察、工作考核時對規(guī)費、社會保險費征管情況實施同步檢查、同步考核。
            ——加快信息化建設步伐。分局加強網(wǎng)絡建設,加強信息管理,加強軟件應用,用信息技術支撐日常管理。在經(jīng)費緊張的情況下,投資_萬元,購置了一臺__服務器,利用局域網(wǎng)自建電子工作平臺,對電子征管數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理和按權限共享利用,實現(xiàn)戶源管理、稅源管理、決策管理的標準化、規(guī)范化和科學化。分局還獨立開發(fā)設計了內部網(wǎng)站,及時發(fā)布各種有用的信息,開闊了干部職工的視野,展現(xiàn)了分局的風采。
            ——軟件上線工作拔得頭籌。按照省局要求,分局將征管軟件上線工作作為下半年的頭等重要大事來抓。由于分局上線戶較多,約占全市總數(shù)的__%,且戶型較為復雜,市局黨組對分局的軟件上線工作十分重視,___局長多次親臨分局數(shù)據(jù)錄入現(xiàn)場進行指導和慰問,給了同志們極大的鼓舞。市局軟件上線指揮長___副局長帶領___分局堅守陣地,現(xiàn)場督辦,提出了很多指導性意見。分局領導班子多次召開專題會議,進行細心的安排和部署,確立了“誰管戶、誰錄入、誰負責”的原則,嚴把技術關、質量關和責任關,帶領全體干部職工打了一場漂亮的攻堅戰(zhàn)。其間涌現(xiàn)了一批愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀稅務干部,他們放棄個人利益,一切以上線工作為重:___女兒生病,但他仍然堅守崗位;___因所管上線戶多達___戶,為不影響全局進度,他經(jīng)常通宵達旦地工作,眼睛熬出了血絲;___、___等同志主動擔負起技術攻關任務,編寫了兩個小程序,提高了錄入速度。_月_日,省局___等領導,在市局___等領導的陪同下,親臨分局辦稅服務廳,共同見證征管軟件上線成功。
            ——實施房地產稅收一體化管理。分局根據(jù)市局房地產稅收一體化管理的有關要求,組織專班對轄區(qū)內__家房地產企業(yè)的納稅情況進行了一次全面檢查,對其在土地使用權取得環(huán)節(jié)、房地產開發(fā)環(huán)節(jié)、房產交易環(huán)節(jié)、房地產保有環(huán)節(jié)所涉及的資料進行系統(tǒng)地收集、整理、分析和歸檔,全面掌握房地產行業(yè)稅源信息,實現(xiàn)了房地產行業(yè)稅收相對集中管理。
            ——全面完成稅費收入任務。____年分局高質量地全面完成各項稅費征收任務,共入庫各類稅費___億元,同比增長___%,凈增____億元。其中:稅收完成___億元,占年計劃___%,同比增長___%,凈增___億元;非共享稅完成___億元,占年計劃___%,同比增長___%,凈增___億元;社會保險費完成___億元,占年計劃___%,同比增長___%,凈增___億元。
            (二)打破程式化的辦稅服務模式,建立“辦稅服務無止境”的觀念,變“耐心服務”為“貼心服務”
            ——兌現(xiàn)“五項承諾”。分局緊扣群眾和納稅人關心的熱點、難點問題,明確提出了“五項承諾”,即“不讓涉稅事務推延、不讓稅收負擔不公、不讓工作差錯發(fā)生、不讓納稅人受冷遇、不讓稅務形象受損”,全面提升干部隊伍工作質效,通過多項措施、多種途徑兌現(xiàn)承諾,深受群眾好評。為確保稅負公平,分局成立了專門的稅負調查核定小組;為使納稅人辦事更加順暢,分局嚴格執(zhí)行考勤簽到制度、政務值守制度、政務公開制度、首問負責制、限時辦結制。
            ——優(yōu)化窗口服務。分局辦稅服務廳____年榮獲“_____”稱號,是我市稅務系統(tǒng)的一面紅旗。為提高行政效能,大廳人員開展爭先創(chuàng)優(yōu)活動,從開票差錯率、服務投訴、便民措施等方面入手,進行業(yè)務操作技能和服務質量“大比武”,形成人人爭當納稅服務明星的良好局面。為解決納稅高峰期排隊問題,辦稅服務廳實行“全窗口”服務制,即所有開票窗口都可辦理全部稅務事項??紤]到有的納稅人只有在假日才有時間辦事,大廳在每個雙休日安排_名同志值班。大廳工作人員總是設身處地為納稅人多想一想,避免給納稅人帶來麻煩。
            稅務稽查報告篇八
            在稅收稽查工作中我們發(fā)現(xiàn),納稅人普遍按照稅務人員的要求,按稅法的規(guī)定進行賬務處理,亦即將稅法作為賬務處理的依據(jù)。不僅如此,很多的稅務干部都認為,納稅人在進行稅務稽查調賬時,應該按稅法的規(guī)定進行賬務處理。有些涉及稅務稽查調賬問題的文章,也都地認為,納稅人進行稅務稽查調賬時,應當將稅法作為賬務處理的依據(jù)。然而稅務稽查調賬歸根到底,仍然是一種會計核算活動,屬于會計核算的范疇,會計主體在進行會計核算時,所依據(jù)的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務會計制度。所以,能夠作為稅務稽查調賬依據(jù)的只能是那些公認的會計核算原則和財務會計制度。
            我國現(xiàn)行稅法所規(guī)定的“當財務會計制度與稅法不一致時,納稅人應當按稅法的規(guī)定計算繳納稅款”,但在賬務處理上則仍可以按會計制度的規(guī)定處理。
            (三)調賬的總體思路..什么樣的問題才需要調賬呢?
            分三種情況說明:
            1、賬務處理正確,補稅是因為會計與稅法的差異。
            不需要對原賬務處理進行調整。
            例1:a企業(yè)2007年應納稅所得額100萬元,所得稅率33%,經(jīng)稅務稽查后,查出業(yè)務招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元,未作納稅調整,假設其他方面均無問題。列支的業(yè)務招待費,企業(yè)的賬務處理:
            借:管理費用等100萬。
            貸:銀行存款100萬。
            贊助支出,企業(yè)的賬務處理:
            借:營業(yè)外支出5萬。
            貸:銀行存款5萬。
            按會計準則的規(guī)定,企業(yè)這樣的處理是正確,但是稅法對業(yè)務招待費的列支有限額規(guī)定,對贊助支出是不允許稅前列支的,那么對于調整的部分,是不需要進行賬務調整的,企業(yè)在補繳稅款的時候,只需按規(guī)定做賬務處理:
            借:所得稅(5+10)*33%。
            貸:應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
            借:應交稅費――企業(yè)所得稅4.95。
            貸:銀行存款4.95。
            例2:比如非貨幣性交易,新《企業(yè)會計準則》規(guī)定,非貨幣性交易在不具有商業(yè)實質或公允價值不能可靠計量的情況下:對于換出資產在賬務處理上不確認收入,但稅法則規(guī)定要按市場價格來確認收入,那么對于所得稅的調整只能是賬外調整,補記應交所得稅,對企業(yè)的賬務處理也不需要調整。
            2、賬務處理錯誤造成的補繳稅款。
            按會計的記賬原則對原賬務處理進行調整。
            例3:某企業(yè)將自產產品用于本企業(yè)的辦公樓修建,產品成本為20萬元,同類不含稅銷售價格為30萬元,企業(yè)的會計處理:
            借:在建工程200,000。
            貸:產成品200,000。
            像這種情況,增值稅上是視同銷售,新企業(yè)所得稅法規(guī)定不視同銷售,企業(yè)正確的賬務處理應是:
            借:在建工程251,000。
            貸:產成品200,000。
            應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)51,000(30萬*17%)。
            調賬:借:在建工程51,000。
            如:虧損數(shù)額的調整。
            就以上3個方面,最后我們來做一個總結:
            (1)稽查后的賬務調整范圍不僅包括對會計分錄的調整,還包括對一些涉稅數(shù)據(jù)的調整。
            (2)并非所有稽查查出的問題都需要對原有賬務進行調整。
            (3)賬務調整是基于會計的記賬原則,要根據(jù)會計的要求來進行調賬。
            1、本年度內稅務稽查調賬方法。當稅務機關檢查的納稅期是本會計年度,并且納稅人尚未編制財務會計報表時,納稅人可以采取紅字更正法、補充登記法等方法,直接調整被查年度,亦即本會計年度的有關會計分錄,具體方法有以下三種:
            一是紅字更正法(也稱紅字調整法),即先用紅字編制一套與錯賬完全相同的記賬憑證,予以沖銷,然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。這種方法適用于會計科目用錯或會計科目雖未用錯,但實際記賬金額大于應記金額的錯誤賬款。
            例:稅務檢查發(fā)現(xiàn),某商場銷售白酒一批,價款46800元(含稅),收妥貨款存入銀行,該批白酒成本31000元,企業(yè)作如下賬務處理:
            借:銀行存款46800。
            貸:產成品31000。
            應收賬款15800。
            該賬務處理,把兩個本來不存在對應關系的賬戶硬糾在一起,偷逃增值稅、消費稅等,同時減少企業(yè)利潤,偷逃企業(yè)所得稅。應按照稅收法規(guī)和財務制度將企業(yè)對外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務處理。用紅字沖銷法調賬如下:
            首先用紅字沖銷原賬錯誤分錄:
            借:銀行存款46800(紅字)。
            貸:產成品31000(紅字)。
            應收賬款15800(紅字)。
            然后再用藍字編制一套正確的會計分錄。
            借:銀行存款46800。
            貸:主營業(yè)務收入40000。
            同時。
            借:營業(yè)稅金及附加10000。
            貸:應交稅金—應交消費稅10000。
            借:主營業(yè)務成本31000。
            貸:產成品31000。
            是補充調整法。它是指如果應調整的賬目屬于遺漏經(jīng)濟事項或錯記金額,按會計核算程序用藍字編制一套補充會計分錄而進行調整的方法。
            貸:商品銷售收入30000。
            三是綜合調整法。綜合調整法是補充調整法和紅字調整法的綜合運用。一般說來,稅務稽查后,需要糾正的錯誤很多,如果一項一項地進行調整,顯然很費精力和時間,因而需將各種錯誤通盤進行考慮,進行綜合調整。運用綜合調整法的要點是:
            用藍字補充登記應記未記或雖已記但少記科目,同時,仍用藍字反方向沖記不應記卻已記的會計科目,從而構成一套完整的分錄。采取綜合調整方法要求企業(yè)財會人員具有較高的業(yè)務素質,能夠將會計科目之間的聯(lián)系搞得清清楚楚,否則就會出錯??偨Y出幾句口訣:方向記反的,反方向再記;金額多記的,反方向沖記;金額少記的,正方向增記;不該記而記的,反方向減記;應記未記的,正方向補記。
            例:某企業(yè)將生產車間工人的應付福利費4000元記入“管理費用”,企業(yè)原賬務處理如下:
            借:管理費用4000。
            貸:應付福利費4000。
            上述賬務處理的錯誤在于錯用了“管理費用”科目。根據(jù)財務會計制度規(guī)定,生產車間工人的應付福利費應記入“制造費用”科目。運用綜合調整法時,一方面借記“管理費用”科目,同時,反向登記“管理費用”予以沖銷,即:
            借:制造費用4000應記未記的正方向補記。
            貸:管理費用4000不應記的反方向減記。
            2、跨年度的賬務調整。如果稅務稽查是在企業(yè)年度會計報表編制以后進行的,即稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題,那么納稅人就必須通過“以前年度損益調整”等賬戶,選擇綜合調整法進行調賬。因為,在這種情況下,上年度財務決算已經(jīng)編報,成本費用賬戶已經(jīng)結平,沒有余額,納稅人不可能再去調整原來的損益類科目,(在制度上也是不允許的),??只有通過“以前年度損益調整”科目進行調賬。相應地,在調賬方法上也只能選擇綜合調整法進行賬務調整。
            基建工程領用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進項稅額已經(jīng)轉出)。根據(jù)財務會計制度的規(guī)定,基建工程領用的原材料應記入“在建工程”,該企業(yè)將其列入管理費用,等于虛增了成本,減少了當年利潤,應調增在建工程成本,調增上年利潤,補交企業(yè)所得稅,其調賬分錄如下:
            1.調整上年利潤。
            借:在建工程30000。
            貸:以前年度損益調整30000。
            2.補交企業(yè)所得稅9900元(30000×33%)。
            借:以前年度損益調整9900。
            貸:應交稅金—應交所得稅9900。
            3.年末結轉本年利潤。
            借:以前年度損益調整30000。
            貸:利潤分配――未分配利潤300003、對增值稅檢查的賬務調整。
            但對增值稅一般納稅人,應設立“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶核算應補(退)的增值稅。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額,借記有關科目,貸記本科目;凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額,作和上述相反分錄。全部調賬事項入賬后,應結轉出本賬戶的余額,并對該余額進行處理。
            1、若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按其借方余額數(shù),借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)科目”,貸記本科目。
            (1)如“應交稅金——增值稅檢查調整”借方余額10萬元。
            借:應交稅金——應交增值稅(進項稅額)10萬元。
            貸:應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
            2、若余額在貸方,且“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額,按其貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
            (2)如“應交稅金——增值稅檢查調整”貸方余額10萬元,“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額。
            借:應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
            貸:應交稅金—未交增值稅10萬元。
            “應交稅金—未交增值稅”科目的貸款余額表示當月應繳納稅款10萬元。
            3、若本賬戶余額在貸方,“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按其貸方余額數(shù),借記本科目,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。(3)如“應交稅金——增值稅檢查調整”貸方余額10萬元,“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方11萬元。
            借:應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
            貸:應交稅金—未交增值稅10萬元。
            先沖減留抵稅額10萬元。
            4、若本賬戶余額在貸方,“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。
            (4)如“應交稅金——增值稅檢查調整”貸方余額10萬元,“應交稅金——應交增值稅”賬戶余額為借方8萬元。
            借:應交稅金——增值稅檢查調整10萬元。
            貸:應交稅金—應交增值稅8萬元。
            —未交增值稅2萬元。
            先沖抵留抵稅額8萬元,再補繳稅款2萬元。
            4、查獲額的分攤。
            查獲額是指不能直接調整應納稅所得額的查增金額。
            比如說,一個生產企業(yè),檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一項應記入固定資產科目的資產10萬元計入了生產成本,可是我們不能直接增加應納稅所得額10萬元,因為,生產成本不直接影響利潤,它要通過生產成本轉入庫存商品,再通過銷售轉入主營業(yè)務成本,主營業(yè)務成本才影響利潤,如果商品沒有銷售完,那么生產成本中多計的10萬元則不會全部影響利潤,而有部分是增加了產成品的金額,所以調增的部分只是影響利潤的部分,另一部分應減少產成品的金額。而由于電力行業(yè)的特殊性,電力產品不能庫存,所以沒有庫存商品,所以,對電力行業(yè)所產生的查獲額則不需要分攤,可以直接調增應納稅所得額。
            稅務稽查報告篇九
            研究有關稅收法律規(guī)范的法學學科。主要內容包括:(1)稅法理論,包括稅法的概念、特點、作用、地位、法律關系、分類、淵源、效力與解釋、稅法原則、稅法的產生與發(fā)展等。(2)稅法制度,可以分為立法、執(zhí)法、司法三個方面,具體內容包括稅收立法、稅收基本法、各實體稅法稅收執(zhí)法程序、納稅擔保、稅收保全、稅收強制執(zhí)行、行政與司法協(xié)助等執(zhí)法保障手段,法律責任、行政復議、行政訴訟、稅務司法機構建設、國際法中稅收問題等。稅法學是一門新興的邊緣學科,在國外興起于第二次世界大戰(zhàn)以后。在我國,對其的研究剛剛開始,尚未形成完整的理論體系和知識體系。
            稅務稽查報告篇十
            為加強案件的銜接和管理,確保的有效落實,進一步規(guī)范執(zhí)法行為,提高案件的查處質量及效率,結合實際情況,特制定本制度。
            一、銜接原則。
            (一)本制度是貫徹我局局級執(zhí)法管理規(guī)程、規(guī)范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度,要在稅務稽查工作中全面落實,形成內部環(huán)節(jié)分設、對外體現(xiàn)局級整體的高效機制,以提高案件的檢查質量及效率。
            (二)案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中,依照各環(huán)節(jié)職責分工,案件及時傳接,相關問題及事項及時協(xié)調解決,并將典型問題向有關部門及時反饋。
            (三)案件在查處工作中涉及的環(huán)節(jié)包括:案源管理、稽查實施、案件審理、案件執(zhí)行。
            二、選案環(huán)節(jié)銜接與處理。
            (一)案件管理科負責對受理案件的統(tǒng)一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號,并進行篩選、綜合分析,提出初步處理意見經(jīng)審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉辦案件提出評估意見,經(jīng)科長審批后報案件管理科,一般案件應在10個工作日內完成,特殊案件按規(guī)定期限完成;自評和評估處交辦案件應在規(guī)定期限內提出評估意見,經(jīng)科長審批后報案件管理科。
            第七條進入領案程序的案件,案件管理科在受理7日內完成案件處理、輸機工作;轉出案件批示后5日內辦理完畢;局存案件30日內歸集。第八條案件管理科對進入領案程序的案件依據(jù)以下原則分配案件:
            (一)重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件,經(jīng)局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。
            (二)根據(jù)市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件,可結合實際情況統(tǒng)一部署,并直接安排實施稽查。
            (三)其他各類進入領案程序的涉稅案件,將根據(jù)各稽查科在查案件數(shù)量及案件復雜程度等情況,充分考慮各稽查科承受能力,原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。
            第九條案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后,檢查人員應按規(guī)定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定,其他案件經(jīng)局長審批后可直接實施稽查。
            第十條立案會由案件管理科負責組織并編發(fā)會議紀要,有上會案件及時召開?;榭茟陂_會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。
            第十一條經(jīng)立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件,會后或批準后2日內由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書一》及《送達回證》,送交實施部門,并以《稅務稽查任務通知書》的下發(fā)時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。
            對需調查核實的案件,經(jīng)局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》,送交實施部門。
            三稽查實施(一)已立案的案件,經(jīng)查找無法找到核查對象的案件,檢查人員需填寫《結案報告單》,報經(jīng)局長批準后,“查無此戶”辦理結案。
            (二)檢查期間需要采取調賬、調查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時,稽查科應填制《稅務行政措施審批表》,并制作相應的《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書,經(jīng)案件管理科報局長審批同意后實施。
            (三)對于相關稅務機關發(fā)來的協(xié)查案件,經(jīng)批準后,可視情況分別采取實施檢查或單一調查取證形式。協(xié)查完畢后,檢查人員制作《協(xié)查報告》報案件管理科,經(jīng)局長批準后予以回復。
            (四)檢查人員在實施檢查期間,判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的,應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》,報經(jīng)案件管理科及局長簽字后并入案卷。
            (五)15個工作日內未檢查完畢的案件,檢查人員制作《中間報告》,說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃,由稽查科報主管局長審批,并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。
            (六)對督辦案件、要求時限的案件,檢查人員應在規(guī)定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。
            (七)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)查辦涉稅案件已達到重大案件標準,經(jīng)審理會審理定案后,檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》,報送案件管理科審核,經(jīng)局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后,案件管理科將市局批復意見轉審理科,審理科制作相應稅務處理文書轉入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
            (八)實施檢查過程中,認為需要延伸檢查的案件,稽查科擬寫《延伸檢查申請》,經(jīng)研定會批準或經(jīng)局長批準后,由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。
            (九)實施檢查過程中,認為需要其他區(qū)縣或外省市協(xié)查的案件,由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協(xié)調解決。
            (十)實施檢查過程中,檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》,掌握其資金及資產狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。
            (十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉稽查案件情況反饋單》(附表1),針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。
            第二十四條經(jīng)研定會同意,檢查人員制作檢查工作底稿,并由被查單位予以確認。檢查人員依據(jù)相關證據(jù)和檢查情況制作《稅務檢查報告》。
            稽查科在將案卷報送審理科之前,需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》,審理科將案件回退到稽查環(huán)節(jié),由檢查人員修改后再次上傳并轉入審理環(huán)節(jié),經(jīng)審理科審核后轉入執(zhí)行環(huán)節(jié)。
            (一)對稽查科報審案件應在10個工作日內審理完畢,審理完畢后3日內制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發(fā)會議紀要。遇特殊案件可根據(jù)局領導指示或研定會決定,審理科在稽查環(huán)節(jié)認定稅務檢查底稿之前,可提前介入進行案件審理工作,并及時提請召開審理會審定。
            (三)審理會決定需退回稽查科的案件,在審理會后2日內制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。
            (四)需要進行行政處罰的案件,由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的,由稽查科送達文書,并于送達當日將《送達回證》交審理科;未達到聽證標準的,由執(zhí)行科送達文書。告知期內未提出聽證申請,期滿后5日內審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》,報局長批準后轉執(zhí)行科;經(jīng)過聽證的案件,我局維持原處罰決定的,審理科接到聽證報告后5日內制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》;作出改變原處罰決定的,依據(jù)聽證報告5日內重新制作,報局長批準后轉執(zhí)行科。
            (五)未涉及行政處罰的有問題案件,審理科于審理會后5日內制作《稅務處理決定書》,報局長批準后轉執(zhí)行科。
            第三十一條經(jīng)市局批準需移送司法機關的案件,由局長審閱批件后2日內將稽查案卷移交案件管理科。業(yè)務科協(xié)助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內制作《涉稅案件移送意見書》,報局長審批簽發(fā)后與公安部門辦理案卷交接,將案卷復印件移交公安部門。第三十二條每季度終了后10日內,審理科針對經(jīng)審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》,并送交案件管理科反饋屬地稅務機關。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關資料進行復印并報送市局有關處室。
            第三十三條經(jīng)審理會審定無問題的案件,審理科制作《稅務檢查結論》,由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件審理環(huán)節(jié)的輸機工作,整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。
            五、案件執(zhí)行銜接。
            (一)執(zhí)行人員收到審理科轉來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內,將執(zhí)行文書送達被執(zhí)行人。
            (二)經(jīng)研定會或局長批準,有必要對欠稅人采取停售發(fā)票或限售發(fā)票措施的,由案件管理科與市局有關處室協(xié)調辦理。
            (三)我局欠稅公告應在每季度終了后15日內完成上季度應當發(fā)布公告的告知送達、數(shù)據(jù)確認、報審、批準和發(fā)布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權限的欠稅情況,執(zhí)行科應在發(fā)現(xiàn)上述情況5日內將有關情況和相關資料書面報案件管理科,案件管理科在3日內審核完畢經(jīng)局長同意后上報市局。
            (四)欠稅人在公告后補繳欠稅的,執(zhí)行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內進行輸機,并以書面及電子文檔的形式報案件管理科,經(jīng)審核無誤后核減網(wǎng)上公告的欠稅余額。
            (五)執(zhí)行科在下發(fā)《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后,被查單位對告知事項提出異議的,執(zhí)行科應在接到其提交的書面材料1日內上報案件管理科,由案件管理科組織相關業(yè)務科室對所提出的異議進行研究,如有必要可向市局相關處室請示,并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的,案件管理科制作復函經(jīng)局長批準后,交由執(zhí)行科送達被查單位。
            (六)對執(zhí)行完結的案件,在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內制作《執(zhí)行報告》,并按照要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件執(zhí)行環(huán)節(jié)的輸機工作。執(zhí)行科應對在本環(huán)節(jié)使用的法律文書、證據(jù)資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前,應依據(jù)案卷目錄整理,從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。
            (七)執(zhí)行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作,每月末2日前完成票證使用情況的統(tǒng)計,報案件管理科。
            六、其他方面銜接。
            (一)案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件,由檢查人員編寫案例,并按《稅務檢查案例編寫通知》規(guī)定期限內報送案件管理科,案件管理科于5內審核完畢報辦公室和市局檢查處。
            (二)各環(huán)節(jié)輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應按要求進行核心系統(tǒng)稽查模塊和稽查管理軟件相應環(huán)節(jié)的輸機工作,做到情況數(shù)字準確、錄入及時。
            (三)報表統(tǒng)計。為符合報表報送的要求,除各環(huán)節(jié)及時、準確錄入數(shù)據(jù)以外,審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統(tǒng)計表(附表2-審理)》、《納稅評估補稅收入統(tǒng)計表(附表3-評估)》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規(guī)定上報市局檢查處。
            (四)業(yè)務政策問題的請示。
            2、對研定會、審理會確定需請示市局的,由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關處室請示。
            (五)稽查建議。
            案件審理完畢,根據(jù)個案查處情況,經(jīng)稽查科長批準,檢查人員對具有典型性的案件,應向被查對象或相關稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。
            對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經(jīng)稽查科長批準后,由檢查組送達被查單位,并將復印件報案件管理科備案。
            對內建議由檢查人員根據(jù)具有典型性的案件所反映出的問題,向相關稅務部門提出稅務稽查建議,內容包括系統(tǒng)內各方協(xié)調、政策法規(guī)、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見,經(jīng)稽查科長批準,報送案件管理科審核,經(jīng)局長同意后,反饋有關部門。
            (六)案卷整理、交接與歸檔案源管理、稽查實施、案件審理和案件執(zhí)行各環(huán)節(jié)應依據(jù)案卷目錄整理檢查案卷資料,從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關手續(xù),確保資料完整、手續(xù)齊備。對不符合標準的案卷,后一環(huán)節(jié)應予以退回補正。案件管理科對審理科、執(zhí)行科報送的檢查結案的案卷資料要逐一核對,對審核后的案件30日內歸檔立卷;業(yè)務科按照稅收執(zhí)法檢查的有關規(guī)定對案卷進行全面審核,對不合格的案卷予以退回修改。
            稅務稽查報告篇十一
            第一條為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施,規(guī)范稅務稽查工作,強化監(jiān)督制約機制,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《稅收征管法細則》)等有關規(guī)定,制定本規(guī)程。
            第二條稅務稽查的基本任務,是依法查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護稅收秩序,促進依法納稅。
            稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責,是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理,以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規(guī)定確定。
            第三條稅務稽查應當以事實為根據(jù),以法律為準繩,堅持公平、公開、公正、效率的原則。
            稅務稽查應當依靠人民群眾,加強與有關部門、單位的聯(lián)系和配合。第四條稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。
            上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務進行管理、指導、考核和監(jiān)督,對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調。
            各級國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局應當加強聯(lián)系和協(xié)作,及時進行信息交流與共享,對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查,并分別作出處理決定。
            第五條稽查局查處稅收違法案件時,實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?;榫衷O立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門,分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。第六條稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。
            第七條稅務稽查人員有《稅收征管法細則》規(guī)定回避情形的,應當回避。被查對象要求稅務稽查人員回避的,或者稅務稽查人員自己提出回避的,由稽查局局長依法決定是否回避?;榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員有規(guī)定回避情形的,應當要求其回避?;榫志珠L的回避,由所屬稅務局領導依法審查決定。
            第八條稅務稽查人員應當遵守工作紀律,恪守職業(yè)道德,不得有下列行為:
            (一)違反法定程序、超越權限行使職權;
            (二)利用職權為自己或者他人謀取利益;
            (三)玩忽職守,不履行法定義務;
            (四)泄露國家秘密、工作秘密,向被查對象通風報信、泄露案情;
            (五)弄虛作假,故意夸大或者隱瞞案情;
            (六)接受被查對象的請客送禮;
            (七)未經(jīng)批準私自會見被查對象;
            (八)其他違法亂紀行為。
            稅務稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的,依照有關規(guī)定嚴肅處理;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關處理。
            第十條稽查局應當在所屬稅務局的征收管理范圍內實施稅務稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為,由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規(guī)定的,從其規(guī)定。第十一條稅務稽查管轄有爭議的,由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報請共同的上級稅務機關協(xié)調或者決定。
            第十二條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果,結合本地實際,按照以下標準在管轄區(qū)域范圍內實施分級分類稽查:
            (一)納稅人生產經(jīng)營規(guī)模、納稅規(guī)模;
            (二)分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負水平;
            (三)稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度;
            (四)稅收違法案件復雜程度;
            (五)納稅人產權狀況、組織體系構成;
            (六)其他合理的分類標準。
            分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統(tǒng)籌確定。
            第十三條上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況,組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內發(fā)生的稅收違法案件。
            第十四條稽查局應當通過多種渠道獲取案源信息,集體研究,合理、準確地選擇和確定稽查對象。
            選案部門負責稽查對象的選取,并對稅收違法案件查處情況進行跟蹤管理。第十五條稽查局必須有計劃地實施稽查,嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數(shù)。
            稽查局應當在終了前制訂下一的稽查工作計劃,經(jīng)所屬稅務局領導批準后實施,并報上一級稽查局備案?;楣ぷ饔媱澲械亩愂諏m棛z查內容,應當根據(jù)上級稅務機關稅收專項檢查安排,結合工作實際確定。
            經(jīng)所屬稅務局領導批準,稽查工作計劃可以適當調整。
            第十六條選案部門應當建立案源信息檔案,對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括:
            (一)財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索;
            (二)上級稅務機關交辦的稅收違法案件;
            (三)上級稅務機關安排的稅收專項檢查;
            (四)稅務局相關部門移交的稅收違法信息;
            (五)檢舉的涉稅違法信息;
            (六)其他部門和單位轉來的涉稅違法信息;
            (七)社會公共信息;
            (八)其他相關信息。
            第十七條國家稅務總局和各級國家稅務局、地方稅務局在稽查局設立稅收違法案件舉報中心,負責受理單位和個人對稅收違法行為的檢舉。
            對單位和個人實名檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實,為國家挽回稅收損失的,根據(jù)其貢獻大小,依照國家稅務總局有關規(guī)定給予相應獎勵。
            第十八條稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選,區(qū)分不同情形,經(jīng)稽查局局長批準后分別處理:
            (二)檢舉內容不詳,無明確線索或者內容重復的,暫存待辦;
            (三)屬于稅務局其他部門工作職責范圍的,轉交相關部門處理;
            (四)不屬于自己受理范圍的檢舉,將檢舉材料轉送有處理權的單位。
            第十九條選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選,發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的,應當確定為待查對象。
            待查對象確定后,選案部門填制《稅務稽查立案審批表》,附有關資料,經(jīng)稽查局局長批準后立案檢查。
            稅務局相關部門移交的稅收違法信息,稽查局經(jīng)篩選未立案檢查的,應當及時告知移交信息的部門;移交信息的部門仍然認為需要立案檢查的,經(jīng)所屬稅務局領導批準后,由稽查局立案檢查。
            對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象,應當立案檢查。
            第二十條經(jīng)批準立案檢查的,由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》,連同有關資料一并移交檢查部門。
            第二十一條檢查部門接到《稅務稽查任務通知書》后,應當及時安排人員實施檢查。檢查人員實施檢查前,應當查閱被查對象納稅檔案,了解被查對象的生產經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件,熟悉相關稅收政策,確定相應的檢查方法。
            第二十二條檢查前,應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等,但預先通知有礙檢查的除外。
            檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施,并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
            國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局聯(lián)合檢查的,應當出示各自的稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
            檢查應當自實施檢查之日起60日內完成;確需延長檢查時間的,應當經(jīng)稽查局局長批準。
            第二十三條實施檢查時,依照法定權限和程序,可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。
            對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象,可以要求其打開該電子信息系統(tǒng),或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的,經(jīng)稽查局局長批準,可以采用適當?shù)募夹g手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查,或者提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查,但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù),或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行。
            第二十四條實施檢查時,應當依照法定權限和程序,收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。收集的證據(jù)材料應當真實,并與所證明的事項相關聯(lián)。
            調查取證時,不得違反法定程序收集證據(jù)材料;不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料;不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據(jù)材料。
            第二十五條調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時,應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》,并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。
            調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的,應當經(jīng)所屬稅務局局長批準,并在3個月內完整退還;調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的,應當經(jīng)所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準,并在30日內退還。
            第二十六條需要提取證據(jù)材料原件的,應當向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》,由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件,檢查結束后應當及時歸還,并履行相關簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調出查驗時,應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》;需要將空白發(fā)票調出查驗時,應當向被查驗的單位或者個人開具《調驗空白發(fā)票收據(jù)》,經(jīng)查無問題的,應當及時退還。
            提取證據(jù)材料復制件的,應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤,原件存于我處”,并由提供人簽章。
            第二十七條詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經(jīng)營場所詢問外,應當向被詢問人送達《詢問通知書》。詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀;詢問筆錄有修改的,應當由被詢問人在改動處捺指??;核對無誤后,由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過(或者向我宣讀過),與我說的相符”,并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的,檢查人員應當在筆錄上注明。
            第二十八條當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言。當事人、證人口頭陳述或者提供證言的,檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。筆錄應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫,也可使用計算機記錄并打印,陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。
            當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的,檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄,注明原因,由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。當事人、證人變更書面陳述或者證言的,不退回原件。
            第二十九條制作錄音、錄像等視聽資料的,應當注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內容。
            調取視聽資料時,應當調取有關資料的原始載體;難以調取原始載體的,可以調取復制件,但應當說明復制方法、人員、時間和原件存放處等事項。
            對聲音資料,應當附有該聲音內容的文字記錄;對圖像資料,應當附有必要的文字說明。
            第三十條以電子數(shù)據(jù)的內容證明案件事實的,應當要求當事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質資料,在紙質資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所,注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”,并由當事人簽章。
            需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的,應當與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數(shù)據(jù)復制到存儲介質上并封存,同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等,注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”,并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。
            第三十一條檢查人員實地調查取證時,可以制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄,對實地檢查情況予以記錄或者說明。
            制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄,應當載明時間、地點和事件等內容,并由檢查人員簽名和當事人簽章。
            當事人拒絕在現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄上簽章的,檢查人員應當在筆錄上注明原因;如有其他人員在場,可以由其簽章證明。
            第三十二條需要異地調查取證的,可以發(fā)函委托相關稽查局調查取證;必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。
            受托地稽查局應當根據(jù)協(xié)查請求,依照法定權限和程序調查;對取得的證據(jù)材料,應當連同相關文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔;同時根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事項,將相關證據(jù)材料及文書復制,注明“與原件核對無誤”,注明原件存放處,并加蓋本單位印章后一并移交委托地稽查局。
            需要取得境外資料的,稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取,或者通過我國駐外機構收集有關信息。第三十三條查詢從事生產、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的,應當經(jīng)所屬稅務局局長批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。
            查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的,應當經(jīng)所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。
            第三十四條檢查從事生產、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時,發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為,并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的,經(jīng)所屬稅務局局長批準,可以依法采取稅收保全措施。
            第三十五條稽查局采取稅收保全措施時,應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》,告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據(jù),并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。
            采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時,應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》,凍結其相當于應納稅款的存款。
            采取查封商品、貨物或者其他財產措施時,應當填寫《查封商品、貨物或者其他財產清單》,由納稅人核對后簽章;采取扣押納稅人商品、貨物或者其他財產措施時,應當出具《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據(jù)》,由納稅人核對后簽章。
            采取查封、扣押有產權證件的動產或者不動產措施時,應當依法向有關單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》,通知其在查封、扣押期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續(xù)。
            第三十六條有下列情形之一的,稽查局應當依法及時解除稅收保全措施:
            (一)納稅人已按履行期限繳納稅款的;
            (二)稅收保全措施被復議機關決定撤銷的;
            (三)稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的;
            (四)其他法定應當解除稅收保全措施的。
            第三十七條解除稅收保全措施時,應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》,告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據(jù),并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜:
            (一)采取凍結存款措施的,應當向凍結存款的納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《解除凍結存款通知書》,解除凍結。
            (二)采取查封商品、貨物或者其他財產措施的,應當解除查封并收回《查封商品、貨物或者其他財產清單》。
            (三)采取扣押商品、貨物或者其他財產的,應當予以返還并收回《扣押商品、貨物或者其他財產專用收據(jù)》。
            稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的,應當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》,通知解除稅收保全措施相關事項。
            第三十八條采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;查處重大稅收違法案件中,有下列情形之一,需要延長稅收保全期限的,應當逐級報請國家稅務總局批準:
            (一)案情復雜,在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的;
            (二)被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的;
            (三)被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的;
            (四)解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產,從而導致稅款無法追繳的。
            第三十九條被查對象有下列情形之一的,依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理:
            (一)提供虛假資料,不如實反映情況,或者拒絕提供有關資料的;
            (二)拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的;
            (三)在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的;
            (四)其他不依法接受稅務檢查行為的。
            第四十條檢查過程中,檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》,記錄案件事實,歸集相關證據(jù)材料,并簽字、注明日期。
            第四十一條檢查結束前,檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象;必要時,可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》,要求其在限期內書面說明,并提供有關資料;被查對象口頭說明的,檢查人員應當制作筆錄,由當事人簽章。
            第四十二條檢查結束時,應當根據(jù)《稅務稽查工作底稿》及有關資料,制作《稅務稽查報告》,由檢查部門負責人審核。
            經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有稅收違法事實的,《稅務稽查報告》應當包括以下主要內容:
            (一)案件來源;
            (二)被查對象基本情況;
            (三)檢查時間和檢查所屬期間;
            (四)檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施;
            (五)查明的稅收違法事實及性質、手段;
            (六)被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形;
            (七)被查對象對調查事實的意見;
            (八)稅務處理、處罰建議及依據(jù);
            (九)其他應當說明的事項;
            (十)檢查人員簽名和報告時間。
            經(jīng)檢查沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法事實的,應當在《稅務稽查報告》中說明檢查內容、過程、事實情況。
            第四十三條檢查完畢,檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料,在5個工作日內移交審理部門審理,并辦理交接手續(xù)。
            第四十四條有下列情形之一,致使檢查暫時無法進行的,檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》,附相關證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長批準后,中止檢查:
            (一)當事人被有關機關依法限制人身自由的;
            (二)賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取且尚未歸還的;
            (三)法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
            中止檢查的情形消失后,應當及時填制《稅收違法案件解除中止檢查審批表》,經(jīng)稽查局局長批準后,恢復檢查。第四十五條有下列情形之一,致使檢查確實無法進行的,檢查部門可以填制《稅收違法案件終結檢查審批表》,附相關證據(jù)材料,移交審理部門審核,經(jīng)稽查局局長批準后,終結檢查:
            (二)被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的;
            第四十六條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后,應當及時安排人員進行審理。
            審理人員應當依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核,提出書面審理意見,由審理部門負責人審核。
            案情復雜的,稽查局應當集體審理;案情重大的,稽查局應當依照國家稅務總局有關規(guī)定報請所屬稅務局集體審理。
            第四十七條對《稅務稽查報告》及有關資料,審理人員應當著重審核以下內容:
            (一)被查對象是否準確;
            (二)稅收違法事實是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準確、資料是否齊全;
            (三)適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當,定性是否正確;
            (四)是否符合法定程序;
            (五)是否超越或者濫用職權;
            (六)稅務處理、處罰建議是否適當;
            (七)其他應當審核確認的事項或者問題。
            第四十八條有下列情形之一的,審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查:
            (一)被查對象認定錯誤的;
            (二)稅收違法事實不清、證據(jù)不足的;
            (三)不符合法定程序的;
            (四)稅務文書不規(guī)范、不完整的;
            (五)其他需要退回補正或者補充調查的。
            第四十九條《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據(jù)充分,但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤,或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當?shù)?,審理部門應當另行提出稅務處理、處罰意見。
            第五十條審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后,應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內:
            (一)檢查人員補充調查的時間;
            (二)向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。案情復雜確需延長審理時限的,經(jīng)稽查局局長批準,可以適當延長。第五十一條擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的,向其送達《稅務行政處罰事項告知書》,告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利?!抖悇招姓幜P事項告知書》應當包括以下內容:
            (一)認定的稅收違法事實和性質;
            (二)適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件;
            (三)擬作出的稅務行政處罰;
            (四)當事人依法享有的權利;
            (五)告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章;
            (六)其他相關事項。
            第五十二條對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見,審理人員應當認真對待,提出判斷意見。
            對當事人口頭陳述、申辯意見,審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》,如實記錄,由陳述人、申辯人簽章。
            第五十三條被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的,應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。
            聽證依照國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
            第五十四條審理完畢,審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》,由審理部門負責人審核?!抖悇栈閷徖韴蟾妗窇敯ㄒ韵轮饕獌热荩?BR>    (一)審理基本情況;
            (二)檢查人員查明的事實及相關證據(jù);
            (三)被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況;
            (四)經(jīng)審理認定的事實及相關證據(jù);
            (五)稅務處理、處罰意見及依據(jù);
            (六)審理人員、審理日期。
            第五十五條審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理:
            (一)認為有稅收違法行為,應當進行稅務處理的,擬制《稅務處理決定書》;
            (二)認為有稅收違法行為,應當進行稅務行政處罰的,擬制《稅務行政處罰決定書》;
            (四)認為沒有稅收違法行為的,擬制《稅務稽查結論》。
            《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》引用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件,應當注明文件全稱、文號和有關條款。
            《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。
            第五十六條《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容:
            (一)被查對象姓名或者名稱及地址;
            (二)檢查范圍和內容;
            (三)稅收違法事實及所屬期間;
            (四)處理決定及依據(jù);
            (五)稅款金額、繳納期限及地點;
            (六)稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點;
            (七)告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任;
            (八)申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;
            (九)處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十七條《稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容:
            (一)被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址;
            (二)檢查范圍和內容;
            (三)稅收違法事實及所屬期間;
            (四)行政處罰種類和依據(jù);
            (五)行政處罰履行方式、期限和地點;
            (六)告知當事人不按期履行行政處罰決定應當承擔的責任;
            (七)申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;
            (八)行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十八條《不予稅務行政處罰決定書》應當包括以下主要內容:
            (一)被查對象或者其他涉稅當事人姓名或者名稱及地址;
            (二)檢查范圍和內容;
            (三)稅收違法事實及所屬期間;
            (四)不予稅務行政處罰的理由及依據(jù);
            (五)申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限;
            (六)不予行政處罰決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。第五十九條《稅務稽查結論》應當包括以下主要內容:
            (一)被查對象姓名或者名稱及地址;
            (二)檢查范圍和內容;
            (三)檢查時間和檢查所屬期間;
            (四)檢查結論;
            (五)結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。
            第六十條稅收違法行為涉嫌犯罪的,填制《涉嫌犯罪案件移送書》,經(jīng)所屬稅務局局長批準后,依法移送公安機關,并附送以下資料:
            (一)《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》;
            (二)《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件;
            (三)涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復制件;
            (四)補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復制件。稅務稽查工作規(guī)程第六章執(zhí)行第六十一條執(zhí)行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后,應當依法及時將稅務文書送達被執(zhí)行人。
            執(zhí)行部門在送達相關稅務文書時,應當及時通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。
            第六十二條被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的,稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準,可以依法采取強制執(zhí)行措施,或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
            第六十三條經(jīng)稽查局確認的納稅擔保人未按照確定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的,責令其限期繳納;逾期仍未繳納的,經(jīng)所屬稅務局局長批準,可以依法采取強制執(zhí)行措施。
            第六十四條被執(zhí)行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項,逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的,稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準,可以依法采取強制執(zhí)行措施,或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。
            第六十五條稽查局對被執(zhí)行人采取強制執(zhí)行措施時,應當向被執(zhí)行人送達《稅收強制執(zhí)行決定書》,告知其采取強制執(zhí)行措施的內容、理由及依據(jù),并告知其依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權利。
            第六十六條稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時,應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》,依法扣繳稅款、滯納金、罰款,并及時將有關完稅憑證送交被執(zhí)行人。
            第六十七條拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產,以拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款的,在拍賣、變賣前應當依法進行查封、扣押。
            稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人商品、貨物或者其他財產前,應當擬制《拍賣/變賣抵稅財物決定書》,經(jīng)所屬稅務局局長批準后送達被執(zhí)行人,予以拍賣或者變賣。
            拍賣或者變賣實現(xiàn)后,應當在結算并收取價款后3個工作日內,辦理稅款、滯納金、罰款的入庫手續(xù),并擬制《拍賣/變賣結果通知書》,附《拍賣/變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產清單》,經(jīng)稽查局局長審核后,送達被執(zhí)行人。
            以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后,尚有剩余的財產或者無法進行拍賣、變賣的財產的,應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產通知書》,附《返還商品、貨物或者其他財產清單》,送達被執(zhí)行人,并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內退還被執(zhí)行人。
            第六十八條被執(zhí)行人在限期內繳清稅款、滯納金、罰款或者稽查局依法采取強制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后,執(zhí)行部門應當制作《稅務稽查執(zhí)行報告》,記明執(zhí)行過程、結果、采取的執(zhí)行措施以及使用的稅務文書等內容,由執(zhí)行人員簽名并注明日期,連同執(zhí)行環(huán)節(jié)的其他稅務文書、資料一并移交審理部門整理歸檔。
            第六十九條執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的,執(zhí)行部門應當及時將執(zhí)行情況通知審理部門,并提出向公安機關移送的建議。
            對執(zhí)行部門的移送建議,審理部門依照本規(guī)程第六十條處理。第七十條執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的,由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》,附有關證據(jù)材料,經(jīng)稽查局局長批準后,中止執(zhí)行:
            (一)被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未確定可執(zhí)行財產的;
            (二)被執(zhí)行人進入破產清算程序尚未終結的;
            (三)可執(zhí)行財產被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結,致使執(zhí)行暫時無法進行的。
            (四)法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
            中止執(zhí)行情形消失后,應當及時填制《稅收違法案件解除中止執(zhí)行審批表》,經(jīng)稽查局局長批準后,恢復執(zhí)行。
            第七十一條被執(zhí)行人確實沒有財產抵繳稅款或者依照破產清算程序確實無法清繳稅款,或者有其他法定終結執(zhí)行情形的,稽查局可以填制《稅收違法案件終結執(zhí)行審批表》,依照國家稅務總局規(guī)定權限和程序,經(jīng)稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后,終結執(zhí)行。
            第七十二條《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執(zhí)行完畢,或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執(zhí)行的,審理部門應當在60日內收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料,整理成稅務稽查案卷,歸檔保管。
            第七十三條稅務稽查案卷應當按照被查對象分別立卷,統(tǒng)一編號,做到一案一卷、目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。
            稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。正卷主要列入各類證據(jù)材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料;副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料。如無不宜公開的內容,可以不立副卷。副卷作為密卷管理。
            第七十四條稅務稽查案卷材料應當按照以下規(guī)則組合排列:
            (一)案卷內材料原則上按照實際稽查程序依次排列;
            (三)其他材料按照材料形成的時間順序,并結合材料的重要程度進行排列。稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規(guī)則是:正件在前,附件在后;重要材料在前,其他材料在后;匯總性材料在前,基礎性材料在后。
            第七十五條稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限:
            (一)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件,以及涉嫌犯罪案件,案卷保管期限為永久;
            (二)一般行政處罰的稅收違法案件,案卷保管期限為30年;
            (三)前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件,案卷保管期限為10年。第七十六條查閱或者借閱稅務稽查案卷,應當按照檔案管理規(guī)定辦理手續(xù)。稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的,應當經(jīng)稽查局局長批準;稅務機關以外人員需要查閱的,應當經(jīng)稽查局所屬稅務局領導批準。
            查閱稅務稽查案卷應當在檔案室進行。借閱稅務稽查案卷,應當按照規(guī)定的時限完整歸還。
            未經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領導批準,查閱或者借閱稅務稽查案卷的單位和個人,不得摘抄、復制案卷內容和材料。
            第七十八條本規(guī)程相關稅務文書的式樣,由國家稅務總局規(guī)定。第七十九條本規(guī)程所稱簽章,區(qū)分以下情況確定:
            (一)屬于法人或者其他組織的,由相關人員簽名,加蓋單位印章并注明日期;
            (二)屬于個人的,由個人簽名并注明日期。本規(guī)程所稱以上、日內,包括本數(shù)。
            第八十條本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。國家稅務總局1995年12月1日印發(fā)的《稅務稽查工作規(guī)程》同時廢止。
            稅務稽查報告篇十二
            回顧一年來的工作我主要是在四個方面下功夫、加強學習與時俱進。
            一學習理論提高政治思想素養(yǎng)。
            一年來我始終把提高自身政治素質放在首位持之以恒地學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個代表重要思想并堅持理論聯(lián)系實際把學習理論與提高觀察分析問題的能力結合起來注重從政治上、全局上觀察、分析和處理問題與國稅工作實際結合起來創(chuàng)造性地抓好組織收入、稅務改革、干部管理等各項工作與增強黨性觀念改造世界觀、人生觀、價值觀結合起來增強拒腐防變能力。
            二鉆研業(yè)務提高稅收實踐能力。
            作為一名市局國稅領導干部熟悉稅收政策、通曉稅收規(guī)律是一項必備的基本功。為了提高業(yè)務水平我努力鉆研稅收業(yè)務工作中遇到政策疑難問題及時請示上級領導并征詢身邊一些熟悉業(yè)務、經(jīng)驗豐富的同志的意見不斷完善工作決策減少工作失誤。同時我自覺緊跟時代要求帶頭學習掌握計算機操作技術應用辦公自動化系統(tǒng)了解金稅工程相關知識還廣泛涉獵經(jīng)濟、法律、管理、歷史等學科的知識不斷拓寬視野豐富積累知識奠定了堅實的素質基礎。
            三聯(lián)系實際提高統(tǒng)攬全局水平。
            深入基層調研到實踐中去尋找答案是提高領導水平的有效途徑。一年來我每月用將近一半的時間下基層先后就組織收入工作、信息化建設、基層國稅單位作風建設狀況、稅收服務等問題開展深入細致的調查研究。在充分掌握第一手資料的基礎上形成了《關于稅收信息化建設若干問題思考》、《國稅部門作風建設的現(xiàn)狀及對策》、《關于國稅部門貫徹三個代表思想的著力點》等調研文章并都及時轉化成了工作思路指導了工作實踐。
            在我看來學習是一種政治責任是一種思想境界是一種精神追求。
            稅務稽查報告篇十三
            西方經(jīng)濟學家提出的國家以所得為唯一課稅對象,以所得稅取代其他一切稅收的單一稅制思想。16世紀后期法國人波丹,18世紀初的福班等人都主張過單一所得稅制。進入18世紀以后,德國稅官斯伯利才明確提出單一所得稅制,并在19世紀中葉以后盛行于德國。主張單一所得稅制者認為,所得稅只對富人課征,符合稅收公平原則,且采用累進稅率,富有彈性,較之單一土地稅、單一消費稅更為先進。但是,實行單一所得稅制,僅對所得課稅,對財產繼承者等有納稅能力的人不課稅,有失稅收公平。
            稅務稽查報告篇十四
            緊張而又繁忙的2006年即將過去了,回顧一年來的工作感慨頗多,我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下,在分局領導班子的正確領導和親切關懷下,在兄弟科室的大力支持下,勝利地完成了各項工作任務?,F(xiàn)將一年來的工作情況總結如下:
            一、強化“稽”字。
            認真履行職能。
            稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一,其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導、促收等,我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來,體現(xiàn)了稅務稽查工作的特點。
            二、著眼“穩(wěn)”字。
            確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好,經(jīng)濟效益下滑,資金周轉不暢,導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心,市局考核收入計劃按平均進度考核,這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐,每當查補出稅款時,我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難,總想一拖再拖,我們就再三做工作,采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫,保證了全局一盤棋的步伐。
            三、狠抓“素”字。
            解決營養(yǎng)不良。
            干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低,為了保證稽查質量,我科的同志們在跟上分局的業(yè)務學習的同時,本著缺啥補啥的原則,結合全國稅務執(zhí)法資格考試,自己每天抽出半個小時的時間“充電”,著重解決工作中急用的知識,掌握最新的稅收動態(tài),了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高,使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto,我們必須跟上時代的步伐,否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務學習的同時,我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想,學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告,提高了我們每個人的思想理論水平,為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業(yè)務學習,每位同志的自身素質都有了不同程度的提高,稽查業(yè)務更加精通了,稅收政策、法規(guī)掌握更加準確了,執(zhí)法程序更加規(guī)范了,政治立場更加堅定了,大大提高了工作效率。
            四、力求“準”字。
            貫徹稅收政策。
            在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準確,我們按照分局制定的“四無”承諾,準確無誤地加以貫徹,我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件,具體落實不走過場;在稽查質量上力求準確,“準”在稽查當中很重要,它是稽查結果的綜合體現(xiàn),我們在實施稽查前,先對被查企業(yè)納稅情況進評估,找到最佳切入點。實施稽查時,為了政策掌握的準確,我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志,求得幫助,一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結果而發(fā)生爭執(zhí)。
            五、推進“優(yōu)”字。
            提高服務水平。
            經(jīng)過幾年的“雙評”工作,我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務意識,我們時刻沒忘以服務經(jīng)濟發(fā)展,服務納稅人作為出發(fā)點,改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利,只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向,我們擺正了執(zhí)法與服務的關系,增強了服務意識,將服務寓于稽查中,贏得了納稅人的理解與支持,從而保證了工作的順利開展。
            六、不忘“廉”字。
            樹立地稅形象。
            清正廉潔、務實高效,是我局的治局方略,我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀,一級負責一級。一年來,我們認真參加分局的各類廉政建設活動,認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規(guī)定,認真收看廉政教育片,做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實,全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次,還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。
            七、提高“率”字。
            %。表面上簡單的數(shù)字,實際上標準是非常高的,這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?;橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少,都認真對待一絲不茍,為了做到這一點,我們沒少得罪人,盡管如此,我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力,才保證了稽查質量。
            八、突出“嚴”字。
            遵守規(guī)章制度。
            我局是全國稅務系統(tǒng)文明服務示范單位,是省級文明單位標兵,分局的要求是非常嚴的,各項規(guī)章制度較細,平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象,我們全科同志認真遵守規(guī)章制度,自覺嚴格要求自己,“嚴”字當頭,與局領導班子保持一致,時常溫習稅務干部的要求和標準,全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。
            九、強調“宣”字。
            普及稅法知識。
            宣傳稅法是我們的一項工作內容,今年四月稅法宣傳月期間,我科負責了兩幅大的宣傳條幅,接到任務后,我們立即行動,克服了諸多困難,圓滿地完成了任務。此外,我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作,得到了市局領導的肯定。平時,我們在稽查時也不忘稅法的宣傳,隨時隨地解答一些人的咨詢,得到了納稅人的好評。
            十、其他方面。
            1、地域管理,我們擔負電力辦事處,盡管路途比較遠,天氣寒冷,我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理,及時將檢查情況報告有關科室。
            2、臨時工作,我們對局里安排地臨時工作,積極按時間、按規(guī)定保質保量完成。
            3、存在的不足,我們的稽查質量有待進一步提高,特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣,這些都是我們今后需努力的地方。
            稅務稽查報告篇十五
            增值稅。
            (一)進項稅額。
            1、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法:是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。
            2、用于抵扣進項稅額的運輸業(yè)發(fā)票是否真實合法:是否有用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發(fā)生的運費抵扣進項;是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項;是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項;是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。
            3、是否存在未按規(guī)定開具農產品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的情況。具體包括:擴大農產品范圍,把非免稅農產品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農產品(如原木);虛開農產品收購統(tǒng)一發(fā)票(虛開數(shù)量、單價,抵扣稅款)。
            4、用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。
            5、用于抵扣進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書是否真實合法;進口貨物品種、數(shù)量等與實際生產是否相匹配。
            6、發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。
            7、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規(guī)定作進項稅額轉出。
            8、是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用,而不作進項稅額轉出的情況。
            (二)銷項稅額。
            1、銷售收入是否完整及時入賬:是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產品不開發(fā)票,取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況;是否收取外單位或個人水、電、汽等費用,不計、少計收入或沖減費用;是否將應收取的銷售款項,先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等),再將余款入賬作收入的情況。
            2、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況:將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費,如用于內設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門,不計或少計應稅收入;將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等,不計或少計應稅收入。
            3、是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況:發(fā)生銷貨退回、銷售折讓,開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。
            4、向購貨方收取的各種價外費用(例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規(guī)定納稅。
            5、設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售,是否作銷售處理。
            6、對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。
            7、是否有應繳納增值稅項目的業(yè)務按營業(yè)稅繳納。
            8、增值稅混合銷售行為是否依法納稅:對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人,發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為,是否按規(guī)定繳納增值稅。
            9、兼營非增值稅應稅項目的納稅人,是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非增值稅應稅項目的銷售額;對不分別核算或者不能準確核算的,是否按主管稅務機關核定的貨物或者應稅勞務的銷售額繳納增值稅。
            10、按照增值稅稅法規(guī)定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為,是否繳納了增值稅。
            各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅,各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體項目應至少涵蓋以下問題:
            (一)收入方面。
            1、企業(yè)資產評估增值是否并入應納稅所得額。
            2、企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。
            3、持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。
            4、企業(yè)取得的各種收入是否存在未按權責發(fā)生制原則確認計稅問題。
            5、是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調整企業(yè)利潤;收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。
            6、取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。
            7、是否存在視同銷售行為未作納稅調整。
            8、是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵,未按規(guī)定計入應納稅所得額。
            9、是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產,未計入應納稅所得額。
            10、是否存在企業(yè)分回的投資收益,未按地區(qū)稅率差補繳企業(yè)所得稅。
            (二)成本費用方面。
            1、是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。
            2、是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費用。
            3、是否存在不予列支的“返利”行為,如接受本企業(yè)以外的經(jīng)銷單位發(fā)票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。
            4、是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。
            5、是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統(tǒng)軟件,在營業(yè)費用中一次性列支,未進行納稅調整。
            6、企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放。
            7、是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準,未進行納稅調整。
            8、是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題。
            9、是否存在擅自改變成本計價方法,調節(jié)利潤。
            10、是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題。
            11、是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調整等問題。
            12、是否存在擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍,違規(guī)加計扣除等問題。
            13、是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備金等支出。
            14、是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數(shù)額,未進行納稅調整;是否存在應予資本化的利息支出;關聯(lián)方利息支出是否符合規(guī)定。
            15、是否存在已作損失處理的資產部分或全部收回的,未作納稅調整;是否存在自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?,未作納稅調整。
            16、手續(xù)費及傭金支出扣除是否符合規(guī)定:是否將回扣、提成、返利、進場費等計入手續(xù)費及傭金支出;收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機構及個人;稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定。
            17、是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈,未進行納稅調整。
            18、子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規(guī)定:是否以合同(或協(xié)議)形式明確了服務內容、收費標準及金額;母公司是否提供了相應服務;子公司是否實際支付費用。
            19、是否以融資租賃方式租入固定資產,視同經(jīng)營性租賃,多攤費用,未作納稅調整。
            20、是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復的專項資金;專項資金改變用途后,是否進行納稅調整。
            (三)關聯(lián)交易方面。
            是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來,不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅的情況。
            (四)扣繳預提所得稅。
            境內企業(yè)向境外投資股東分配股利,是否按規(guī)定代扣代繳預提所得稅。個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅:
            (一)為職工發(fā)放的年金、績效獎金。
            (二)為職工購買的各種商業(yè)保險。
            (三)超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。
            (四)超標準為職工繳存的住房公積金。
            (五)以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。
            (六)車改、通信補貼。
            (七)為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業(yè)費。
            (八)股票期權收入。實行員工股票期權計劃的,員工在行權時獲得的差價收益,是否按工薪所得繳納個人所得稅。
            (九)以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。
            (十)企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。
            (十一)贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
            (十二)是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務。房產稅。
            (一)土地價值是否計入房產價值繳納房產稅。
            (二)是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅。
            (三)未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅。
            (四)無租使用房產是否按規(guī)定繳納房產稅。
            (一)是否混淆合同性質,從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù),未按全部所載金額計稅,將應稅憑證劃為非稅憑證,漏繳印花稅。
            (二)是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花,而直到憑證生效日期才貼花,導致延期繳納印花稅。
            (三)增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。
            稅務稽查報告篇十六
            一、查帳方法。
            查帳方法指對稽查對象的會計報表、會計帳薄、會計憑證等有關資料進行系統(tǒng)審查,據(jù)以確認稽查對象履行納稅義務的真實性和準確性的方法,包括審閱法、核對法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。
            目前,查帳方法依然是稽查方法中最基本的方法,雖然明知許多帳薄就是假的,企業(yè)往往有幾套帳,比如向財政報的是窮帳,好拿補助,比如向銀行申請貸款時編的是富帳,好抵押貸款,對付稅務編的是負帳,能少交就少交,上市編的是盈帳,免得被摘牌。真正屬于自已的帳。
            但是縱有千變萬化,總有蛛絲馬跡可尋。再狡猾的狐貍總有露出尾巴的情形。若想擒賊先擒王、查帳先查明細帳:
            怎么查?對照稅種特征與會計科目性質查,左手稅收政策,右手會計實務,兩手都要硬。庫存現(xiàn)金:一個以現(xiàn)金收付為主要業(yè)務的企業(yè),如果帳面現(xiàn)金收支業(yè)務很少,基本可以斷定企業(yè)采用了兩種情況,其一是企業(yè)收入不入帳,這個可以通過單位成本畸高來驗證,其二就是“飛過海”偷稅,即進來不入帳,銷售也不入帳。
            銀行存款:一個著名審計專家說過,真正想把企業(yè)帳目審計清楚,最好的辦法就是將貨幣資金一筆筆查個水落石出。
            存貨:注意存貨類科目的紅字,比如原材料、生產成本出現(xiàn)紅字,一種可能是企業(yè)多結轉,另一種可能是企業(yè)購進材料未預估成本直接轉銷售成本(這種情況并不偷逃企稅)?!爸苻D材料”科目包括了低值易耗品和包裝物。
            個人意見:如果大量存在此類模件而且價值較小,從會計與稅收處理的成本效益原則,不必進行調整。暫時性差異。
            成本結轉辦法不允許采用后進先出法,(物價持續(xù)升高,導致利潤前移,影響企業(yè)所得稅資金時間價值)。
            注意企業(yè)“拆零為整”,將固定資產分為各項材料入帳,既可增稅抵扣(09年后不存在)也可提前扣除。
            制造費用科目,注意有無大額支出,查看其原始憑證,有無業(yè)務招待費“混跡其中”。存貨跌價準備:不得扣除,暫時性差異,存貨結轉后納稅調減。在建工程:注意是否簽訂建安合同(印花稅),對于在建工程長期掛帳現(xiàn)象,要實地查看是否已達到預定可使用狀態(tài),(有些企業(yè)因為發(fā)票未索取或最終建安審計未完成而遲遲將房屋建筑物歸集在在建工程不予結轉偷逃房產稅)。在建工程跌價準備不予扣除。
            固定資產:折舊問題,主要關注折舊年限,電子設備指的是什么?稅控機應當屬于此類。08年之前如何處理,允許企業(yè)重新調整折舊年限計算折舊。會計上“固定資產”+“投資性房地產”=稅收上“固定資產”,公允價值模式核算投資性房地產,會計不計折舊、攤銷,年末調整公允價值變動損益,稅收上應當允許調減折舊、攤銷,調整公允價值變動損益。提取折舊范圍,稅收上不使用的房屋建筑物可以計提折舊,但會計上其它與生產經(jīng)營無關的固定資產稅收上不得提取折舊。固定資產裝修問題:新企稅機器設備大修理支出要求放寬,不符合計稅基礎50%以上或延長二年使用壽命的當期扣除,而會計上則從嚴,單獨設置“固定資產-固定資產裝修”明細科目,在兩次裝修期間攤銷。固定資產處置,有無財產報批手續(xù),出售固定資產增值稅4%稅率減半部分是否計入“補貼收入”或新會計準則的“營業(yè)外收入”。如果系購進轉讓房屋,是否計交營業(yè)稅及附加,以及產權轉移書據(jù)印花稅。無形資產,攤銷年限問題。
            案例:某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照記載企業(yè)經(jīng)營期限30年,購進一宗土地使用期限40年,以孰為攤銷年限。
            個人認為按40年為攤銷年限,因為企業(yè)是以持續(xù)經(jīng)營為會計核算前提,不能因為工商執(zhí)照記載30年即認為企業(yè)存在年限30年。納稅人取得的特許權使用費如“加盟費”,是否取得發(fā)票,對方應按轉讓無形資產交納營業(yè)稅。轉讓無形資產不僅指轉讓所有權也包括轉讓使用權。長期股權投資:以設備、貨物對外投資需開增票交納增稅,以房產投資只需要有合同協(xié)議即可,不必開具發(fā)票,投資評估增值部分會計計入“營業(yè)外收入”,企業(yè)所得稅作調減處理。注意企業(yè)長期股權投資后,投資收益科目是否有變化,長期無變化,可能存在少計收入現(xiàn)象,追查投資合同、協(xié)議。
            以房屋建筑物投資于房地產企業(yè),或房地產企業(yè)將房屋建筑物投資于其它企業(yè),需按公允價值交納土地增值稅。
            長期股權投資減值準備計入“資產減值損失”科目要作納稅調增處理。非貨幣性資產交換:如果企業(yè)以成本模式進行計量,企業(yè)所得稅需作調整,同時注意營業(yè)稅、印花稅、房產稅問題。
            資產減值:除金融企業(yè)、保險企業(yè)呆帳準備金、長期責任準備金,稅務總局有明文可以作扣除外,其他各項準備,如壞帳準備、固定資產、在建工程、長期股權投資、無形資產等項跌價準備不得在稅前扣除,屬于暫時性差異。職工薪酬:會計上的與稅收上的差異,會計上包括了四險一金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等,而稅收上不包括,一般企業(yè)據(jù)實合理支出,國有企業(yè)不得超過發(fā)改委規(guī)定,超過部分需作納稅調增,檢查職工薪酬要注意個人所得稅計算是否正確。
            案例:某員工應發(fā)工資5000,四險一金1000,遲到被罰款2000,在計算個人所得稅應納稅所得額時應當以4000作為計稅依據(jù),而不得扣除遲到罰款2000.工資年末余額問題:吉林規(guī)定匯算清繳前支付可扣除,繆慧頻司長答次年一月支付時可扣除,個人意見匯算清繳前支付即可扣除,以減少此暫時性差異納稅調整成本。
            注意補充醫(yī)療保險問題,應從福利費中列支,不得直接進管理費用。住房公積金問題,注意12%比例和不得超過上年地級市平均工資三倍比例,超過者調增個人所得稅應納稅所得額?;蛴惺马棧侯A計負債對應的營業(yè)外支出科目不得扣除,先調增,實際發(fā)生時再作調減。預提費用問題,新會計準則已無預提待攤,可從預收預付科目結轉,房地產企業(yè)可以預提配套設施等費用。待攤費用問題:會計制度開辦費在從事生產經(jīng)營當月即可扣除,新會計準則在發(fā)生時計入管理費用科目,其他長期待攤費用應不短于三年,檢查時要注意企業(yè)有無直接攤入當年。其他應付款:檢查房地產企業(yè)時需注意有無將預收房款轉至此科目未申報營業(yè)稅、土地增值稅。有無其他應付款長期掛帳,一種可能是不計收入掛應付款項,要檢查銷售合同、協(xié)議、發(fā)票等。另一種可能是實際已無支付,但不轉作營業(yè)外收入。必要時需要稅收協(xié)查或函證。長期借款:借:財務費用貸:長期借款-應計利息,注意查看是否有應當資本化的利息當期計入損益了股本或實收資本與資本公積科目有無變動,是否少交印花稅,以盈余公積或未分配利潤轉增資本,如果轉增方為個人是否代扣代繳個人所得稅。
            企業(yè)資產評估增值,相應增值部分計入個人股東名下是否代扣代交個人所得稅。
            未分配利潤為借方余額,要區(qū)分連續(xù)五年以內與以上,避免企業(yè)將五年以上虧損予以彌補。注意以前損益調整科目是否直接轉入“利潤分配-未分配利潤偷逃企業(yè)所得稅現(xiàn)象。研發(fā)支出科目,注意有無將差旅費、招待費擠入其中,其它業(yè)務收入中的租賃收入注意所附憑證,如果應付租金合同約定一次性預收,企業(yè)是否作納稅調整,但營業(yè)稅需按權責發(fā)生制,房產稅我省規(guī)定可一次性計交,同時還要注意租賃合同是否貼花,銷售費用或經(jīng)營費用中的廣告費與業(yè)務宣傳費是否有贈送相關單位人員的禮品支出,是否扣交個人所得稅,傭金支出是否超過單項服務金額的5%,管理費用中是否有紅字金額,如將房租收入直接沖減管理費用,少交營業(yè)稅、房產稅等,有無在辦公費用中列支業(yè)務招待費,財務費用中的個人借款利息支出問題,浙江規(guī)定可以合理扣除,遼寧規(guī)定不得扣除,不得為個人開具發(fā)票,個人認為從稅收服務于經(jīng)濟宏觀角度考慮,支持浙江觀點,總局繆慧頻副司長持不可扣除觀點,總局何道成處長持可以扣除觀點,莫衷一是。
            營業(yè)外收支:區(qū)分行政性罰款與民事違約金、罰息,前者不可扣除,注意企業(yè)有無將材料銷售、租金等收入計入營業(yè)外收入偷逃流轉稅,企業(yè)資產報損時作營業(yè)外支出沖減是否有中介機構鑒定及稅務機關審批,企業(yè)捐贈,注意看其原始憑據(jù)是否為政府單位或慈善組織收據(jù),有無直接捐贈的,是否有為員工代付個人所得稅進營業(yè)外支出現(xiàn)象。
            二、分析方法。
            是指運用不同的分析技術,對與企業(yè)會計資料有內在聯(lián)系的財務管理信息以及稅款繳納情況進行系統(tǒng)和重點的審核分析,以確定涉稅疑點和線索進行追蹤檢查的一種方法。個人認為相當于納稅評估方法,需要建立相關模型、稅負預警率指標。作為稅務稽查人員,在進戶檢查前應當主要分析財務報表,查找相關疑點。
            案例:我在檢查某企業(yè)時,發(fā)現(xiàn)盈余公積和庫存現(xiàn)金、銀行存款等余額很多,但職工工資很低,帶著這個疑點進企業(yè),發(fā)現(xiàn)在其他應收款科目中有大量職工借款,對照稅總文件,借錢給職工用于房地產等財產購置需計征個人所得稅。
            案例:分析某房地產企業(yè)財務報表及附注,發(fā)現(xiàn)其建安成本較高,帶著這個疑問進企業(yè),到建工局調查建筑企業(yè)的成本審計報告和工程監(jiān)理報告,發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票問題。
            案例:某企業(yè)無形資產大量增加,帶著這個疑問進入企業(yè),原來企業(yè)購置了大量土地,但發(fā)現(xiàn)購地合同中未載明土地移交期限,企業(yè)只是在動工興建時才轉為無形資產,根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅相關規(guī)定,轉讓合同未約定轉讓日期的以合同簽訂次月繳納,由此企業(yè)偷逃城鎮(zhèn)土地使用稅水落石出。
            三、調查方法。
            指在稅務稽查過程中采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法,對稽查對象與稅收有關的經(jīng)營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱,可以分為觀察法、查詢法、外調法和盤存法。
            案例:在與某企業(yè)老板交談中,得知其聘請了相關教授與高級技工進行生產線改造,由此獲得個人所得稅線索,其通過多列戶頭化整為零偷逃個稅。
            案例:實地觀察企業(yè)固定資產,發(fā)現(xiàn)某車棚系磚墻結構,符合房產稅關于房屋的定義,而企業(yè)未申報繳納房產稅。
            案例:某房地產企業(yè)拆遷補償應付帳款某明細科目長期掛帳,經(jīng)外調發(fā)現(xiàn),對方并沒有相應應收款項,系房地產公司虛列支出偷逃企業(yè)所得稅。盤點法,更準確的應當叫做“監(jiān)盤法”,因為稅務人員限于自身條件根本不可能親自盤點,更好的方法是由稅務人員監(jiān)盤,從中發(fā)現(xiàn)疑點,比如帳面原材料數(shù)額經(jīng)盤點多于帳面數(shù),可能就屬于帳面多轉原材料虛增成本問題。再如對固定資產的監(jiān)盤可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)有未用于生產經(jīng)營的固定資產計提了折舊,比如有的企業(yè)購進空調卻拉回老板家使用,到車間和辦公室一看找不到空調。
            四、電子查帳:
            是指運用電子查帳軟件對企業(yè)電子帳務進行檢查的方法,目前雖然不甚采用,但凡事應當未雨綢繆,不要等到企業(yè)通過電子做帳偷逃稅現(xiàn)象滿地開花時,再作亡羊補牢未為晚也的自慨自嘆。證據(jù)的概念及特征:
            證據(jù)是指能夠證明案件真實情況的一切事實,證據(jù)具有關聯(lián)證、合法性、真實性三個特征。注意:關聯(lián)性首當其次,如果證據(jù)雖然真實也合法,但不具備關聯(lián)性,也屬于無效證據(jù),比如某企業(yè)經(jīng)檢查偷逃印花稅,你偏要將什么企業(yè)所得稅匯算清繳資料也拿過來塞入稅務稽查底稿。
            毛主席說的好,懶婆娘的廛腳步又臭又長,有的人寫萬言書,看的人好不容易看到最后,才發(fā)現(xiàn)最后才寫了那么幾句話。所以說稅務稽查必須注重效率,沒有關聯(lián)性的證據(jù)不要再花精力去收集,一個好的案卷絕不是憑厚度作為評價標準的。
            尼克松水門事件是因為侵犯了反對黨議員的合法權益,但公安部門、安全部門的監(jiān)聽,稅務部門的偷拍偷錄都是為了保護國家利益而行的,真實性問題:真實也即客觀,這里的客觀應當理解為事實客觀而非形式客觀,比如企業(yè)白紙據(jù)作為成本列支,如果事實清楚,就不能定性為偷稅,只能按發(fā)票管理辦法處罰,如果雖然以發(fā)票作為成本列支,但是發(fā)票反映內容是虛假的,就應當按偷稅論處,同時發(fā)票虛假是為偷稅服務的,按照“一事不二罰款”原則,不能再按發(fā)票管理辦法處罰。證據(jù)規(guī)則:
            一、最佳證據(jù)規(guī)則,在證明同事實的整個證據(jù)中,優(yōu)先按照最具證明效力的證據(jù)對案件事實進行認定,比如原件原物優(yōu)先于復制件復制品。
            二、非法證據(jù)規(guī)則,是指在取證過程中主體違法、程序違法、手段違法等非法收集的證據(jù)。舉例:一個正式人員和一個協(xié)稅人員跑企業(yè)去檢查取得的證據(jù),這就是主體違法,必須兩個正式人員去;調取往年帳薄三個月不還所獲取的證據(jù)就是程序違法;跑企業(yè)老總家里面收集的資料就是手段違法,你可以讓公安機關封存嘛。
            三、補強證據(jù)規(guī)則,指法律規(guī)定某些證據(jù)不能單獨作為認定案件事實的依據(jù),只有在其它證據(jù)與其印證時,才能認定案件事實。
            證據(jù)的法定種類:書證、物證、視聽資料、證人證言、當事人的陳述、鑒定結論、勘驗筆錄現(xiàn)場筆錄。