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事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇一
報業(yè)集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的抗風險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經(jīng)濟效益長效發(fā)展。
一、內部控制的內涵與意義。
內部會計控制主要目的保障企業(yè)內部的會計信息質量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計辦法。內部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質量的基礎上確保財務信息的真實性；二是通過會計信息評估企業(yè)的內部風險，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的經(jīng)營管理目標實現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務工作的公正性。企業(yè)會計工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內部會計控制的實行和管理，是大型企業(yè)財務管理制度中非常重要的一項，也是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業(yè)實行重組、重組成集團企業(yè)，財務內部控制管理體系也變得日益重要。加強報業(yè)集團的內部會計管理工作，能夠有效的保護單位的財產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內部檢查的過程中能及時的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實、可效率的財務數(shù)據(jù)，推進企業(yè)經(jīng)營管理工作的協(xié)調、有序進行；同時防范金融風險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責；推動增收節(jié)支、完善集團內部的財務管理制度。
（一）內部控制意識不強。報業(yè)集團在轉型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關的財務費用都由國家財政進行統(tǒng)一調度，轉型后變成自負盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟效益的關注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應企業(yè)管理模式。
（二）內部控制活動不當。因為事業(yè)單位轉型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團的內部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內部控制制度，內部控制的模式?jīng)]有和報業(yè)集團的轉型一起轉型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團。
（三）內部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報業(yè)集團內部控制高效實行的基礎是要完善和執(zhí)行相關的控制制度，報業(yè)集團所有工作開展的前提是高效的'執(zhí)行內部控制制度。很多報業(yè)集團內部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實到實處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應付行政和審計部門的審查。
（一）觀念轉變中重視內部管控意識。現(xiàn)在新媒體技術的發(fā)展，網(wǎng)絡、電視等新媒體對傳統(tǒng)的報業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報社集團的經(jīng)營業(yè)務也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時就要求經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都發(fā)生轉變，集團內部可以實行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經(jīng)營、采用自負盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團管理的靈活性，并且能夠調動各個子公司的經(jīng)營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎上根據(jù)自己實際情況制定相關的經(jīng)營管理政策，適應市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質的媒體進行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營管理模式要集團內部的員工和管理者都要轉變內控管理理念，重視內部控制的對集團發(fā)展的作用，不要把內部控制看成是某一個部門的事情，要把內部控制看成是集團內部的共同事務，了解內部控制對集團整體運營的重要。第一，集團內部完善內部機構設置，責任權限做到明確細化；第二，有效加強人才部門的人才建設，對于新引進的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務能力，以適應新的管理模式；第三，關鍵性崗位實行委派制、輪崗制，防止一人專權的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務活動放權，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。
（二）內部管控體系的嚴密建設。報業(yè)集團開展有效內部控制的基礎和前提是完善內部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時的業(yè)務活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內部重大資金調用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團內部設立預算委員會，對集團內部的各個經(jīng)營和管理部門實行戰(zhàn)略目標部署，并且編制預算統(tǒng)計，分析預算情況，根據(jù)實際情況調整預算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調內部預算和加強內部控制管理。另外，內部審計要對預算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預算沒有完成部門的原因并且提出相關的整改措施。
（三）以人為本的集團文化倡導。首先，要建立良好的內部控制環(huán)境，具體操作是加強內部控制重要性的對內宣傳，提高對內部會計控制的重視度，奠定內部控制施行的理論基礎。其次，提高內部控制人員的個人素質，集團定期的開展培訓和講座，即有業(yè)務方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團內部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質和精神上嘉獎集團內部的嚴格執(zhí)行內部控制制度的組織和個人，對于無視集團內部的規(guī)則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實行，在全集團范圍內營造遵守內部控制制度的良好氛圍，切實有效的推進報業(yè)內部控制制度的實行。
四、結束語。
高度的內控制度對報業(yè)集團的長效發(fā)展意義重大，市場經(jīng)濟的激烈競爭，內部會計控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項目中。但目前內控管理有很多問題需要解決，報業(yè)集團的發(fā)展中日趨完善的管理要求內控更加規(guī)范和合理、讓其內部管理體系更加完善，為報業(yè)集團的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎。扎實推行內部會計控制的措施，防范集團內部的風險控制，讓集團內部的公司利益得到增值，提升集團發(fā)展的生命力。
參考文獻：
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇二
所謂內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內部控制的態(tài)度、認識和行動。我國企業(yè)內部控制環(huán)境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結構、董事會、經(jīng)營者素質和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權責分配體系和信息系統(tǒng)。內部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
1．管理哲學和經(jīng)營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
2．企業(yè)文化因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執(zhí)行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài)。
3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有高素質的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
反之，如果執(zhí)行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。
由此可見，控制環(huán)境構成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環(huán)境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規(guī)范關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業(yè)管理層和員工整體素質不高。經(jīng)營者素質參差不齊。經(jīng)營者素質在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。
從公司內部看，經(jīng)營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質低下。在知識經(jīng)濟時代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內部治理結構?？茖W合理的公司治理結構能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內部監(jiān)督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結構由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經(jīng)理層對董事會負責，是公司的經(jīng)營機構；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據(jù)目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設。當企業(yè)中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業(yè)文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標行事。當每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標時，企業(yè)內部控制的整體目標就自然達到了。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇三
企業(yè)內部控制制度的建設是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
(一)對內控認識不足，內部控制制度不健全。
許多企業(yè)對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網(wǎng)絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。
(三)人員素質不高。
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全。
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權利而沒有明確的責任。
(一)改善公司治理結構，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度改革。
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權制度。只有加快產(chǎn)權制度的改革，真正實現(xiàn)“產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場。
必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的管理控制方法。
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動。
涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程。
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制。
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。
3.控制資產(chǎn)保護與記錄。
重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評。
定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。
(三)完善公司的內部相關規(guī)章制度。
企業(yè)內部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務不兼容制度。
企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離：(1)授權批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離。(2)業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離。(3)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對資金調撥、資產(chǎn)處置，對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權審批控制。
授權管理的基本要求是：應明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質量。
4.引進全面預算管理。
一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，全面預算靠的是企業(yè)內部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。
(四)加強內部控制的監(jiān)督與評審。
要確保內部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：
1.企業(yè)應當建立有效和全面的內部審計機構。
內部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度以及企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
要加強對企業(yè)法定代表人的內部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內部控制。
3.抓好內部控制評審。
開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內部結構、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現(xiàn)內部控制的需要。
4.強化對內部控制的檢查與考核。
必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。
我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，科學先進的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營管理體制中。為了適應這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和財務資料的可靠性，企業(yè)必須通過內部控制制度，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，形成一整套內部控制體系。健全的內部控制體系不僅是企業(yè)內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇四
（一）內部控制觀念落后。
以往的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內部環(huán)境是內部控制中其他要素的基礎，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經(jīng)營管理意識不強，企業(yè)內部管理制度不能深入有效的實施，內部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權利得到相互制衡，使企業(yè)內部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
（二）風險評估意識不強。
內部控制制度對于中小企業(yè)內部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟決策，內部控制制度的作用不會在短期內得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業(yè)不具備規(guī)避市場風險的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內部管理體系，使企業(yè)有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風險。
（三）組織結構不合理。
企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導致企業(yè)內部組織結構不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內部部門和崗位設置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結構中面臨的問題。企業(yè)的組織結構不合理，導致了企業(yè)內部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設，失去了其存在的意義。
（四）信息化水平低。
隨著信息全球化進程的加快，信息技術已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
（一）優(yōu)化內部環(huán)境，強化管理意識。
企業(yè)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責和權力，實現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關政策以及制度實施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關企業(yè)管理的業(yè)務知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立風險評估機制。
中小企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風險對企業(yè)的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠對企業(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。
（三）完善組織結構。
中小企業(yè)的組織結構要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責任緊密地結合在一起，使各部門領帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。中小企業(yè)組織結構的合理性，將大大加強企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
（四）加強信息交流，強化內部監(jiān)督。
中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)信息化管理將有利于內部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結構，加強內控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內部控制進行有效結合，制定合理的風險控制策略，加強部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇五
本文通過對環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內部會計控制的.現(xiàn)狀和成因分析,提出了加強內部控制的重點環(huán)節(jié)和采取的相關措施,使環(huán)境監(jiān)測事業(yè)更好地適應社會進步的需要和當前環(huán)保事業(yè)的發(fā)展.
作者：柳耘作者單位：宜昌市環(huán)境保護監(jiān)測站,湖北宜昌,443000刊名：現(xiàn)代商業(yè)英文刊名：modernbusiness年，卷(期)：“”(4)分類號：f2關鍵詞：環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內部會計控制改進
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇六
內部會計控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當前現(xiàn)代組織建設不斷成熟，任何組織都需要將內部會計控制這一價值理念與管理思路融入到整個事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內部會計控制的價值作用，就需要選擇合適的切入點，經(jīng)營管理，無疑是整個事業(yè)單位內部會計控制體系融入應用的核心突破點。
在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，其內部會計控制工作狀況直接關系到其經(jīng)營過程的科學化與精細化，隨著當前事業(yè)單位經(jīng)營體系不斷完善，完善內部會計控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營效率，同時更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的具體風險。
內部會計控制指的是經(jīng)濟單位或者相關組織在參與經(jīng)濟活動過程中，所構建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權責分工機制，通過對單位內部經(jīng)營狀況采取自我約束、自我調節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機制和舉措，從而確保其經(jīng)濟性和效益性，以及完整性。開展內部會計控制工作的價值在于確保整個組織能夠安全、可靠運行，特別是隨著當前經(jīng)濟社會發(fā)展不斷成熟，如今整個內部會計控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機制。用好內部會計控制機制，既是事業(yè)單位內部會計控制體系的要求，更是科學化、精細化管理的基礎和關鍵。
在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，其整體形勢并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營業(yè)務的市場化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內部會計控制工作理念的正常應用與具體經(jīng)營發(fā)展。結合內部會計控制的五項要素，我們可以看到控制環(huán)境、風險的具體評估過程以及具體的控制活動，和對整個控制監(jiān)督活動的實施等等，是從整個控制活動的流程角度出發(fā)，所具體實施的控制機制。而在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，部分單位認知到控制環(huán)境和控制活動的開展，但是未能對經(jīng)營過程中的風險，給予具體評估以及對整個風險控制監(jiān)督過程有效實施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
2、事業(yè)單位內部會計控制工作開展的具體要求。
內部會計控制思路構建，不能盲目設置，而應該從實際應用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營過程中的實際需要融入其中，同時也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營過程中的業(yè)務理念融入其中，從單位層面和業(yè)務層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。當前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營元素，豐富管理內容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營提供重要幫助。
在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，需要充分注重結合自身經(jīng)營特點和價值理念，同時也要注重完善和優(yōu)化控制機制，進一步明確控制目標，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術，從而完善事業(yè)單位內部會計控制機制，大大提升和改善事業(yè)單位內部會計控制工作開展的理想效果。對于事業(yè)單位來說，其需要結合自身組織性質和基本情況，制定完善、科學的內部會計控制機制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。事實上，在事業(yè)單位實施內部會計控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預先實施有條文、有約束的控制機制，而指的是在事業(yè)單位在各個管理過程中，都需要將內部會計控制體系中的原則、技術以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個內部會計控制過程及體系應用順利實施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的客觀需要。
對于事業(yè)單位內部會計控制工作開展來說，想要實現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務層面兩個角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關經(jīng)營業(yè)務相結合，進而確保事業(yè)單位內部經(jīng)營管理高效、精細化開展，當然結合具體經(jīng)營業(yè)務，才能確保制定和實施的事業(yè)單位內部會計控制體系更具有全面性和實用性。
在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時也是動態(tài)、變化的，因此在開內部會計控制工作時，必須盡可能全面認知事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動態(tài)視角認知組織發(fā)展，特別是在市場化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運行的環(huán)境進一步復雜，無論是經(jīng)營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營風險的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內部會計控制體系，優(yōu)化內部會計控制流程，通過完善構建內部會計控制機制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇七
[摘要]內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執(zhí)行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關文件制定了企業(yè)內部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業(yè)內部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產(chǎn)的控制。
3、內部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執(zhí)行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。
1、優(yōu)化內部控制環(huán)境。
內部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結構設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業(yè)在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟活動的要與審核經(jīng)濟活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
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事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇八
總的來說，結合事業(yè)單位實際和具體業(yè)務要求，開展內部會計控制活動時，需要注重完善控制機制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：
首先，在整個內部會計控制活動中，要完善事前防范機制建設。結合財務管理辦法、預算機制、資金計劃等一系列工作內容，制定完善的內部會計控制管理機制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風險防范等工作內容中，要完善職能部門設置、細化崗位職責，通過構建完善的財務控制控制和職能分離機制，從而確保形成多個部門、多個崗位的相互監(jiān)督、互相制約機制。當然，要細化單位運行與業(yè)務管理等各個類型板塊的具體內容，通過有效結合，從而確保實現(xiàn)理想的內部會計控制效果。
其次，要注重事中內部會計控制機制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時也要對資金的合法性及應用效益進行控制，對于事業(yè)單位經(jīng)營活動來說，無論是單位本身，還是整個業(yè)務內容，其都涉及到資金運行、風險管理等多樣元素。當然，在事業(yè)單位運行過程中，極其復雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內容融入其中，必然能夠實現(xiàn)理想的內部會計控制效果。
最后，對于事業(yè)單位內部會計控制工作開展來說，還需要注重完善事后監(jiān)督。對于事業(yè)單位及業(yè)務經(jīng)營活動來說，當出現(xiàn)重大經(jīng)濟活動后，審計監(jiān)督部門要結合完善的監(jiān)督程序和機制，對自身資金費用支出狀況進行監(jiān)督與審計，確保整體資金能夠按照計劃和預算實現(xiàn)合理安排。通過確保資金管理活動的科學性和合理性，當然，要充分發(fā)揮組織內部各個部門之間的銜接關系，通過互相監(jiān)督，相互制約，從而實現(xiàn)整個事業(yè)單位內部會計控制活動的系統(tǒng)化開展。
4、結語。
對于事業(yè)單位經(jīng)營管理活動開展活動來說，完善的管理理念，科學的管理機制，以及細致化的管理元素應用，實際上都是當前事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中的實質性要求，相對于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營理念而言，科學、完善的管理體系直接關系到整個事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營管理過程，其缺乏對單位業(yè)務內容的有效融入，因此限制了整個事業(yè)單位經(jīng)營活動開展的理想效果。隨著事業(yè)單位內部會計控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內部會計控制體系的優(yōu)化與融入。
參考文獻。
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事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇九
在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內控制度。我國中小企業(yè)的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內控制度，通過企業(yè)內控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。因此分析當前中小企業(yè)內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
關鍵詞：內部控制；中小企業(yè)；內部審計；風險評估；監(jiān)督機制。
目錄。
作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業(yè)長遠發(fā)展的基礎。簡單來講內部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節(jié)都可能關乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā)，分析內部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應的解決措施。
1．1內部控制的概念與作用。
內部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務目標，保護資產(chǎn)完整，確?？煽康臅嬓畔⒑凸镜恼邔嵤?，以及程序和措施的經(jīng)濟性和有效所采取的內部調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內部管理控制包括生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執(zhí)行。
內部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠發(fā)展的機遇。
簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》。
的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產(chǎn)，85％會在內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業(yè)在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關注，制度設計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴重。
在我國．最早規(guī)定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內部審計。6月，財政部發(fā)布《內部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單、運轉環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內部控制在內部控制制度建設上存在諸多問題。
3.1企業(yè)自身方面。
3.1.1內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。
的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內部審計缺乏獨立性，企業(yè)內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業(yè)內部監(jiān)督形同虛設，形成隸屬關系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業(yè)一個嚴重的問題。有些企業(yè)的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業(yè)各組織機構的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應的作用。
3.1.2企業(yè)組織結構不合理。
一。有些中小企業(yè)的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經(jīng)驗進行企業(yè)管理，無視決策的科學性，從而影響企業(yè)的正常運行。企業(yè)結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3缺乏適當?shù)娘L險評估制度。
由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業(yè)抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業(yè)面臨嚴重的人才短缺，因為在現(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養(yǎng)機制。
風險評估制度是企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風險，而且這些風險會隨著經(jīng)濟、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2領導層對內部控制認識不足。
許多中小企業(yè)領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標。從而導致企業(yè)對內部控制的`認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行?？傊I導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業(yè)會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業(yè)領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
3．3內部審計人員的素質偏低。
中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機制。
審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
4.1強化內部審計的獨立性和審計功能。
建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執(zhí)行性。
內部控制的發(fā)展趨勢表明，內部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉變成以服務為主，我國中小企業(yè)應當強調傳統(tǒng)審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2建立合理的組織結構。
合理的組織機構是中小企業(yè)內部控制系統(tǒng)的一個重要基礎。中小企業(yè)應當根據(jù)自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調以便于控制目標的實現(xiàn)。防止權力重疊和權力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。
4.3建立有效的風險評估機制。
中國的中小企業(yè)應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務活動和環(huán)境變化，分析潛在風險，將經(jīng)營風險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內部控制的目標。
4.4提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念。
作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。
4.5提高內部審計人員素質，加強隊伍建設。
在企業(yè)內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務能力都直接關系到企業(yè)的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務素質和職業(yè)道德標準。作為中小企業(yè)，應結合行業(yè)和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現(xiàn)今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，才能使我國中小企業(yè)內部控制的效果得到提高。
4.6完善企業(yè)內外部的監(jiān)督機制。
為保證中小企業(yè)內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督．內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，除了企業(yè)自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監(jiān)督，引導中小企業(yè)改進內部控制方法，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內部控制。
5.結束語。
目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業(yè)組織結構不合理；缺乏適當?shù)娘L險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業(yè)特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
總之，對于中小企業(yè)內部控制制度的建立，不應毫無依據(jù)或生搬硬套，應從實際出發(fā)，借鑒國內外的經(jīng)驗，結合我國中小企業(yè)自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十
企業(yè)的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構和經(jīng)濟活動的正常運轉，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十一
盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結構施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運營資金處于一種負值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務內部控制工作效率較差，最終導致企業(yè)財務內部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點。
(一)管控制度與考核機制的缺陷。
管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在實際執(zhí)行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。
(二)內控環(huán)境和內控意識的缺陷。
在制度的實施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務內控制度進行相應的修訂。
(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大。
隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務內部控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質的高低直接關系著內控質量，但是就目前鋼結構施工企業(yè)財務內部控制的實際情況來看，在財務人員業(yè)務素質培訓與教育上，過于形式化，其培訓的成效較差，此外，企業(yè)文化的構建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨有的文化。
二、鋼結構施工企業(yè)財務內部控制相關措施。
(一)建立并完善施工企業(yè)財務內部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境。
1.健全企業(yè)內部機構，構建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構建并完善企業(yè)財務內部控制制度，合理進行財務控制權的配置以及行使，加強各級責權利的監(jiān)督與評價，制定相應的獎懲機制，并對財務內部控制流程進行細分以及固化。
2.明確其控制目標、控制范圍以及內容等，對于職務不相容的可采取分離控制。因鋼結構施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權現(xiàn)象，在該控制體系中還應構建相應的授權批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經(jīng)濟行為予以授權。
3.財務風險與施工項目控制。在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風險，由于財務風險自身具有不確定性，因此，在控制中，應該樹立一種正確的防風險意識，根據(jù)財務風險具體的控制點，構建相應的風險管控系統(tǒng)。而在施工項目這一方面內容的控制上，則應該采取全方位且全過程的管控，構建并完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質量的控制，通過合理且科學的控制方式，提高其控制成效。
4.實物資產(chǎn)與內部審計上的控制。為了確保企業(yè)各項財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強企業(yè)中實物的保管，定期進行實物資產(chǎn)的盤點，并構建相應資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務內部控制中，內部審計為外部審計的一個補充內容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務就是明確既定程序、政策的落實情況、財務控制目標落實情況等。
(二)施工企業(yè)財務內部關鍵環(huán)節(jié)的控制。
1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風險的防范工作，提升資金使用率，對資金進行實時監(jiān)控。
2.成本費用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責任成本管理機制來實施控制，并做好事前預測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應的進料、提料、購料、以及領料計劃，避免材料的浪費。
3.采取全面預算管控，健全鋼結構施工企業(yè)全面預算的內容以及體系，明確其預算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實施的管理組織來對預算管控內容進行細分，并確定預算管控責任的主體，增強企業(yè)員工參與的主動性與積極性。
(三)加強財務內部控制的信息化建設與財務管控隊伍的建設。
近年來，隨著信息技術的廣泛應用，不僅提高了企業(yè)財務內部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點內容，在企業(yè)財務內部控制的信息化建設中，應該對信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全、日常操作、文件的保管和存儲、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進行有效地控制。除此之外，還應加強企業(yè)財務內部控制隊伍的建設，切實提高企業(yè)財會工作人員的綜合素質，從而進一步推動鋼結構施工企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益以及社會效益。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十二
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
(1)內部會計控制的主體和對象：企業(yè)內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業(yè)內部會計監(jiān)管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業(yè)務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。
(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據(jù)不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內部會計控制體系包含的具體業(yè)務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿(mào)企業(yè)內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。
外貿(mào)企業(yè)內部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務、管理財務環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內部管理不夠規(guī)范，內部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務經(jīng)營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風險控制。
外貿(mào)企業(yè)身處國內和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內部控制績效考核。
外貿(mào)企業(yè)內部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十三
銀行人員在業(yè)務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經(jīng)營成果受損等的主要誘因。
銀行會計風險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風險、出納風險、核算風險等是主因。
在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內容中。
而隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷擴大，復雜的業(yè)務形態(tài)，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。
且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標，更是發(fā)展進程中的生命線。
隨著業(yè)務的不斷擴大，與之相配套的內部控制制度也要“呼之欲出”。
但在實際工作中，會計內部控制的重要地位被“架空”，關于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態(tài)。
多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務品種的不斷推出，會計內部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
(三)重要內部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務的辦理程序;核算要素等管理。
目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調閱隨意進行;業(yè)務辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
(一)強化會計風險意識，重視內部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務案件頻發(fā)，對國有資產(chǎn)造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。
從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎，也是適應經(jīng)濟環(huán)境的必然需求。
相關規(guī)章制度的落實，強調了銀行人員對于制度內涵的認識，以了解制度的作用以及防范內容，將工作的被動形態(tài)轉變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務操作上的風險。
(二)強化內控制度，構建規(guī)范的會計內控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權的關鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關國際框架要求，不斷地完善內部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構建起堅實的內控框架，而且需要基于國內實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規(guī)范而完善的會計內控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。
同時，強化會計內部控制能力，對內控的五要素，即風險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內控活動的目標，確保會計內部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構良好的發(fā)展風貌。
(三)落實人本管理理念，嚴控道德風險。
但隨之產(chǎn)生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經(jīng)營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
建立人性化的考評體系，在規(guī)范內控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。
三、結語。
風險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
而會計內部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應多元化的經(jīng)濟發(fā)展需求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十四
建設和執(zhí)行方面取得了很多進展，自身的風險控制能力也有了相應的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會計內部控制中存在的一些問題。
1.銀行會計內部控制建設滯后。銀行業(yè)務發(fā)展加快，但是銀行會計內部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設跟不上業(yè)務的發(fā)展，這就導致銀行會計內部控制缺乏系統(tǒng)性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設的滯后增加了銀行的經(jīng)營風險。
2.銀行會計內部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內部控制機制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)分級授權管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內部控制落實不到位的原因。
3.銀行會計內部控制監(jiān)督不力。其實銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會計內部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時候，只是被用作事后監(jiān)督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內部控制和業(yè)務運營之間的緊密聯(lián)系，制度與會計人員嚴重脫鉤。監(jiān)督部門只對具體業(yè)務進行監(jiān)督，而對存在的問題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評價能力。這就導致無法對銀行會計內部控制實現(xiàn)實時監(jiān)督和預警。
4.會計隊伍素質建設滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統(tǒng)的崗前培訓，很多人員業(yè)務技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質必將影響整個銀行會計內部控制的施行。
1.強化銀行會計內部控制建設。為了落實銀行會計內部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過制度來規(guī)范員工的行為，同時也規(guī)范內部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現(xiàn)的問題提出對策、對每一個環(huán)節(jié)的操作都實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督和制約。
2.完善銀行會計內部控制體系。在銀行業(yè)務中，操作規(guī)程要根據(jù)時代的發(fā)展和銀行的實際情況不斷進行補充調整，這樣才能有效防范風險。當推出一項新業(yè)務之前就要盡可能健全新業(yè)務的操作規(guī)程，減少新業(yè)務在進行時的風險。同時也要提升銀行會計內部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴謹?shù)目己藱C制，全面推進執(zhí)行力的建設。
3.提高安全風險意識。銀行會計內部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內部控制的作用和意義，提高安全風險意識，重視銀行會計內部控制的推進和完善工作。
4.推進人文環(huán)境建設。銀行還可以通過加強培訓力度的方式，改善目前銀行會計內部控制的不良狀況。通過對法律法規(guī)、專業(yè)知識和操作流程的宣傳和培訓，提高會計人員對于制度的理解力；開展風險教育，引導員工產(chǎn)生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內部控制的順利實施。
5.加強監(jiān)督工作。采用計算機和網(wǎng)絡技術對銀行會計內部控制制度進行監(jiān)督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應該注意加強網(wǎng)絡安全管理，不要讓網(wǎng)絡監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
6.加強職工素質建設。加強員工素質建設，要以道德教育為基礎。要把問題執(zhí)行和員工自身結合起來，要把制度約束和物質獎罰結合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調動，進而促進銀行會計內部控制的有效實現(xiàn)。
三、結語。
隨著我國金融改革進程的加快、銀行運營產(chǎn)品的不斷更新，銀行內部的風險也在不斷增大。這時，銀行會計內部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發(fā)展才能得到保障。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十五
1.認識上不充分，人員素質參差不齊。內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當前，不少員工對會計內控制度的具體內容仍知之甚少，以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內控監(jiān)督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監(jiān)督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務、新系統(tǒng)迅速被推廣應用，與之相適應的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務發(fā)展，必然會導致不規(guī)范的業(yè)務操作，使新的業(yè)務風險無法得到有效控制。
3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后?？傂谐雠_的《內部控制指引》，雖然從分支機構基本相關風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術條件和人員素質等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監(jiān)測和預警系統(tǒng),對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。一是側重于事后監(jiān)督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風險控制，監(jiān)管人員素質有待進一步提高。
5.內部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內控方面制定了相關的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內控涉及到的部門多，業(yè)務多樣，特別隨著新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內控進行監(jiān)督檢查時，過多側重于業(yè)務處理、資金流動的過程和結果，而對各項會計內控制度是否有效，在何種范圍內有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內控有效性的相關指標評價體系，制約著人民銀行會計內控制度建設的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環(huán)境。首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業(yè)務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x制度，要從防范會計風險的角度出發(fā)，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內各網(wǎng)點之間的業(yè)務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。要充分調動處于風險防范一線的業(yè)務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。為了更好的發(fā)揮會計內部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環(huán)節(jié)、風險點,明確其內控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風險的特征確立監(jiān)測指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權數(shù)，風險越大，權數(shù)越大，根據(jù)風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內控信息技術，打造內控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務系統(tǒng)中，增設同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內控監(jiān)督的“第一時間”風險監(jiān)測與防范。二是可以建立內控監(jiān)督信息網(wǎng)絡平臺。將內審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結論性內容通過網(wǎng)絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。三是要建立內控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責建立認定、計量、監(jiān)督并控制風險的程序和措施,負責對各業(yè)務部門內控的統(tǒng)一管理,確保整體的內部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復核”向風險型監(jiān)控的轉變。三是充分發(fā)揮內審相對獨立的審計功能。切實加強內審部門在會計內控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務進行審核監(jiān)督。四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內容的指標評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內控建設與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，對現(xiàn)行會計內控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內控建設水平。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十六
引言。
科技的進步，促進醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內部會計控制建設意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內部會計控制建設質量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。
內部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質量、實現(xiàn)醫(yī)院各項經(jīng)營目標、促進相關的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
從醫(yī)院內部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內容，有預算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設工程項目控制、財務信息應用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權債務控制等等。合理的進行內部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎，同時也是促進醫(yī)院經(jīng)營管理質量提高的重要保障。
2.1醫(yī)院內部控制意識相對比較薄弱。
從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設過度的重視，而對內部財務管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構成上看，醫(yī)院大對數(shù)領導都是具有權威性的醫(yī)務人員，然而在實際的財務管理過程中，對相關的規(guī)章制度認識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負責人員在醫(yī)院財務風險與內控，內控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關的規(guī)章制度來解決問題，導致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。
近幾年，我們國家對于醫(yī)院的`財務審計力度不斷加大，設立里專項的醫(yī)院財務審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關財務以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進行內部財務管理過程中，相關制度不完善，財務監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領導必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
3.1內部會計控制制度制定過程中遵循國家相關規(guī)章制度。
醫(yī)院內部會計控制主要是在國家相關的規(guī)章制度的基礎上進行指定的，是法律、法規(guī)以及相關的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀守法的基礎上，制定與自身發(fā)展相符的內部會計控制管理措施。醫(yī)院內部會計控制不僅能夠對醫(yī)院各環(huán)節(jié)進行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫(yī)院總體管理質量的提高。
3.2確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全以及完整性。
資產(chǎn)的安全以及完整性是促進醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質基礎，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內容。醫(yī)院在制定內部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實際情況為主要的出發(fā)點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務職能進行有效的分離，在醫(yī)院內部形成相互牽制的一種關系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。
4.結語。
綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設的步伐。在進行醫(yī)院內部會計控制建設過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設程度相對比較復雜，在制定相關規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內部會計控制建設的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十七
財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》以及中國內部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業(yè)單位內部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務效率和效果起到至關重要的作用。
1.規(guī)避單位公共道德風險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內容的要求愈發(fā)嚴格，如何規(guī)避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。
2.有效實施內部控制的保證。內部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關部門和相關人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機制，對內部控制運行質量不斷進行評估，即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內部控制活動，加強內部監(jiān)督制約機制，最有效的手段就是開展內部控制審計。內部控制審計通過審查和評價內部控制的健全性和有效性，評價相關部門和人員執(zhí)行內部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內部控制制度。
3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內部控制的基本目標是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。加強內部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質量，保護單位資產(chǎn)的安全完整。實施內部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。
二、內部審計在內部控制中的作用。
1、內部控制與內部審計的關系。
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯(lián)系。
一方面，內部控制減少了審計成本，提高了審計質量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內部控制起到再控制的作用，有利于內部控制執(zhí)行與運行的有效性，并合理保證內部控制不斷趨于完善。
內部控制是為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標而制定和實施的組織結構、業(yè)務流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務和事項環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機構層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的全過程。因此，內部控制建設不是單純的制度設計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務流程和管理制度非常健全，但在實際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內部控制審計更強調制度的執(zhí)行和落實。
2、內部審計在內部控制中的作用。
(1)內部審計是內部控制的重要手段。由于內部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內部審計則在于協(xié)助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
(2)內部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉變?yōu)榭刂普摺?BR> 將內部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業(yè)服務，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關數(shù)據(jù)和信息的相關性和可靠性，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內部審計的發(fā)展。
風險是單位目標無法實現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內部控制的目標是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費，用好了經(jīng)費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內部控制審計，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟運行和財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風險化解。通過內部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內部控制活動的有效性，及時識別和認定內部控制風險，從而進行持續(xù)改進和完善，促進單位內部控制水平不斷提高。
(4)內部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著重要作用。
整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生部門嚴格按照內部設計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關人員在處理業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。內部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著重要作用。
隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內部控制管理的要求越來越高。內部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內部控制審計受到越來越多的關注，但不可否認的是，內部控制審計中仍存在著一些問題和不足。
(一)缺乏健全的內部控制體系。
很少有行政事業(yè)單位結合自身業(yè)務特點設計一套系統(tǒng)、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內部控制的設計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發(fā)揮不出應有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設置違規(guī)的內控制度，對單位的有的業(yè)務事項實行內部科室或個人承包制，對承包事項的財務缺乏監(jiān)管，致使承包事項的財務沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機制。
很多行政事業(yè)單位內審機構的設置不合理,大多屬財務部門內設,沒有獨立性,也就無法進行正常的內部控制管理。有些單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員,但不能對內部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。
(三)內部控制審計方法落后。
目前，許多行政事業(yè)單位的內審機構仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內容也相應擴展，工作內容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務素質不完善的內審人員手工操作，那么內審工作的科學性及權威性便很難得到切實保障。
(四)內部控制審計人員結構單一導致審計局限性。
為了更好地服務和規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，內部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務和審計知識，而且還要精通各項相關業(yè)務。內控審計人員的素質成為開展高層次審計監(jiān)督的關鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內控審計人員都是財務出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關方面的知識和經(jīng)驗，因此在審計內容方面，一般內部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數(shù)據(jù)是否合理合法上，認為這就是內控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務效率和效果的控制，片面理解了內控制度審計的內涵，使得內控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
四、內部控制審計手段與方法的探索與改進措施。
(一)建立健全獨立的內審機構。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統(tǒng)內部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業(yè)單位都要設立內部審計機構，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監(jiān)察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。
一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關、社會審計機構的權威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的.自覺性。
(三)建立合理有效的內部控制審計標準化管理。
一是在審計目標上，堅持查找內部控制缺陷和優(yōu)化內部控制相結合。行政事業(yè)單位內部控制的審查評價既要揭示本單位的內部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進內部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現(xiàn)事后審計與事前事中審計結合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關注控制過程，還重點控制結果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結合.既可以采取全面內部控制或專項內部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內部控制審計與和業(yè)務審計、信息技術審計、財務審計有機整合起來;四是在審計內容上，堅持全面內部控制審計與專項內部控制審計相結合。一方面，對本單位的內部控制情況進行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業(yè)務管理、財務收支、信息安全等內部控制進行專項審計。
(四)培養(yǎng)復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。
一是加強對內審人員的職業(yè)技能培訓，提高內審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內審人員掌握更多的業(yè)務知識和政策法規(guī)，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師和審計專業(yè)技術資格考試;二是嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調好審計與被審計的關系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機會，激發(fā)內審人員積極性，實現(xiàn)個人目標和組織目標有機統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關內審人員責任，有效地保證內審工作質量。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇一
報業(yè)集團重組中整體資源的合理分配運用增強了企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中的抗風險能力。在分析報業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，提出一系列的改革發(fā)展措施，提升集團的資金和其他資源的利用率，提升集團的經(jīng)濟效益長效發(fā)展。
一、內部控制的內涵與意義。
內部會計控制主要目的保障企業(yè)內部的會計信息質量，保障其資產(chǎn)的安全和完整，法律法規(guī)在此基礎上能正確執(zhí)行而制定具有控制職能的會計辦法。內部會計的控制有兩個角度的理解：一是在保障工作質量的基礎上確保財務信息的真實性；二是通過會計信息評估企業(yè)的內部風險，并且控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保企業(yè)的經(jīng)營管理目標實現(xiàn)；三是，執(zhí)行正確的政策和法規(guī)，工作上做到“有法可依”，工作中有效的處理一些礙于情面不能或者不好處理的事情，提升財務工作的公正性。企業(yè)會計工作最重要的步驟是控制和監(jiān)督。內部會計控制的實行和管理，是大型企業(yè)財務管理制度中非常重要的一項，也是企業(yè)財務監(jiān)督的重要組成部分。近幾年，全國的各個報社和媒體企業(yè)實行重組、重組成集團企業(yè)，財務內部控制管理體系也變得日益重要。加強報業(yè)集團的內部會計管理工作，能夠有效的保護單位的財產(chǎn)安全、確保賬目信息完整，工作中避免舞弊的情況發(fā)生，并且在內部檢查的過程中能及時的發(fā)現(xiàn)無意過失。因此給高層的決策者提供了真實、可效率的財務數(shù)據(jù)，推進企業(yè)經(jīng)營管理工作的協(xié)調、有序進行；同時防范金融風險，減少不必要的損失；降低成本的過程中提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；員工也能夠履行自己的工作職責；推動增收節(jié)支、完善集團內部的財務管理制度。
（一）內部控制意識不強。報業(yè)集團在轉型前是政府的財政支持的事業(yè)單位，其相關的財務費用都由國家財政進行統(tǒng)一調度，轉型后變成自負盈虧的企業(yè)，對經(jīng)濟效益的關注度也比以往加大很多，所以其管理理念和管理方式都要適應企業(yè)管理模式。
（二）內部控制活動不當。因為事業(yè)單位轉型中遺留的部分管理制度，報業(yè)集團的內部控制制度大部分沿用事業(yè)單位的內部控制制度，內部控制的模式?jīng)]有和報業(yè)集團的轉型一起轉型，但事業(yè)單位的管理制度已經(jīng)不能適應日益發(fā)展的企業(yè)化報業(yè)集團。
（三）內部控制制度剛性要求不能發(fā)揮。報業(yè)集團內部控制高效實行的基礎是要完善和執(zhí)行相關的控制制度，報業(yè)集團所有工作開展的前提是高效的'執(zhí)行內部控制制度。很多報業(yè)集團內部控制政策制定的很完善，但只是停留在書面上，沒有真正的落實到實處，所有制度的制定也變得流于形式，也成為應付行政和審計部門的審查。
（一）觀念轉變中重視內部管控意識。現(xiàn)在新媒體技術的發(fā)展，網(wǎng)絡、電視等新媒體對傳統(tǒng)的報業(yè)產(chǎn)生一定的沖擊，報社集團的經(jīng)營業(yè)務也不能僅限于報紙發(fā)行這一方面，這時就要求經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都發(fā)生轉變，集團內部可以實行參股和控股的管理模式，各子報、子公司也自主經(jīng)營、采用自負盈虧的管理模式，加大報業(yè)集團管理的靈活性，并且能夠調動各個子公司的經(jīng)營積極性；各個分公司在把握市場情況的基礎上根據(jù)自己實際情況制定相關的經(jīng)營管理政策，適應市場競爭的發(fā)展需求，和各類性質的媒體進行統(tǒng)一競爭，在激烈的市場競爭中讓自己迅速的蛻變。新型的經(jīng)營管理模式要集團內部的員工和管理者都要轉變內控管理理念，重視內部控制的對集團發(fā)展的作用，不要把內部控制看成是某一個部門的事情，要把內部控制看成是集團內部的共同事務，了解內部控制對集團整體運營的重要。第一，集團內部完善內部機構設置，責任權限做到明確細化；第二，有效加強人才部門的人才建設，對于新引進的人才注重其專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)老員工的業(yè)務能力，以適應新的管理模式；第三，關鍵性崗位實行委派制、輪崗制，防止一人專權的情況發(fā)生；第四，下屬子公司自報業(yè)務活動放權，各個職能部門做到相互間的牽制以及合作。
（二）內部管控體系的嚴密建設。報業(yè)集團開展有效內部控制的基礎和前提是完善內部控制制度，制度有了明文規(guī)定，平時的業(yè)務活動開展才能夠做到有法可依，有章可循。具體而言，針對集團投資，或者對外的內部重大資金調用事項，要建立健全重大事項的逐層報告以及審批制度，推行審批以及聯(lián)答制度。各個層級都要參與，不要只是部分人和幾個部門參與，所做出的重大決定要保障其全面性和客觀性，可以在集團內部設立預算委員會，對集團內部的各個經(jīng)營和管理部門實行戰(zhàn)略目標部署，并且編制預算統(tǒng)計，分析預算情況，根據(jù)實際情況調整預算數(shù)字，這樣能夠上下一致的協(xié)調內部預算和加強內部控制管理。另外，內部審計要對預算的執(zhí)行開展監(jiān)督，查明預算沒有完成部門的原因并且提出相關的整改措施。
（三）以人為本的集團文化倡導。首先，要建立良好的內部控制環(huán)境，具體操作是加強內部控制重要性的對內宣傳，提高對內部會計控制的重視度，奠定內部控制施行的理論基礎。其次，提高內部控制人員的個人素質，集團定期的開展培訓和講座，即有業(yè)務方面的講座也要加入一些座談類談話講座，提升內部人員的思想格局化意識，并且讓其人生觀和世界觀發(fā)生變化，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷有著合規(guī)的工作習慣更有高尚的道德情操，自覺的執(zhí)行集團內部的制度。最后，弘揚積極向上的文化精神，在物質和精神上嘉獎集團內部的嚴格執(zhí)行內部控制制度的組織和個人，對于無視集團內部的規(guī)則制度的人要嚴懲，在賞罰分明的情況下推行制度的實行，在全集團范圍內營造遵守內部控制制度的良好氛圍，切實有效的推進報業(yè)內部控制制度的實行。
四、結束語。
高度的內控制度對報業(yè)集團的長效發(fā)展意義重大，市場經(jīng)濟的激烈競爭，內部會計控制能夠有效的節(jié)約成本資金，用于高投資項目中。但目前內控管理有很多問題需要解決，報業(yè)集團的發(fā)展中日趨完善的管理要求內控更加規(guī)范和合理、讓其內部管理體系更加完善，為報業(yè)集團的穩(wěn)步發(fā)展奠定良好的基礎。扎實推行內部會計控制的措施，防范集團內部的風險控制，讓集團內部的公司利益得到增值，提升集團發(fā)展的生命力。
參考文獻：
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇二
所謂內部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它反映了董事會、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內部控制的態(tài)度、認識和行動。我國企業(yè)內部控制環(huán)境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經(jīng)營風格、組織結構、董事會、經(jīng)營者素質和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權責分配體系和信息系統(tǒng)。內部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
1．管理哲學和經(jīng)營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂?，能不能遵守已建的控制，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
2．企業(yè)文化因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規(guī)范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執(zhí)行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業(yè)的內部控制始終處于有效狀態(tài)。
3．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業(yè)有高素質的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果。
反之，如果執(zhí)行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發(fā)揮應有的作用。
由此可見，控制環(huán)境構成一個組織的氛圍，它對企業(yè)內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業(yè)內部控制整體框架實施的效果。
1．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環(huán)境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規(guī)范關鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。
但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
2．企業(yè)管理層和員工整體素質不高。經(jīng)營者素質參差不齊。經(jīng)營者素質在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經(jīng)濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟起步較晚，還未形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。
從公司內部看，經(jīng)營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現(xiàn)象。再者，企業(yè)員工素質低下。在知識經(jīng)濟時代，單一的知識已經(jīng)不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理，還要通曉一般的生產(chǎn)技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
3．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗，同時也可能將企業(yè)推入困境。
例如，1997年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展，阻礙著企業(yè)內部控制發(fā)揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性。
1．完善公司內部治理結構?？茖W合理的公司治理結構能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的'內部監(jiān)督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結構由股東大會、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經(jīng)理層對董事會負責，是公司的經(jīng)營機構；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協(xié)調運轉、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內部治理結構。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產(chǎn)品市場、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
目的是讓員工在精通業(yè)務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
3．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內部控制，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設，應充分考慮企業(yè)自身狀況，不可千篇一律。
根據(jù)目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設。當企業(yè)中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調自身的修養(yǎng)，重視道德規(guī)范的建設，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業(yè)文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發(fā)地按照規(guī)范和目標行事。當每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標時，企業(yè)內部控制的整體目標就自然達到了。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇三
企業(yè)內部控制制度的建設是世界現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展趨勢和加入wto后中國企業(yè)界的必然選擇，同時也是現(xiàn)代經(jīng)營模式的重要組成部分和成熟企業(yè)管理的標志，也是中國企業(yè)在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產(chǎn)物，完善企業(yè)內部控制制度，保證會計信息質量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效運行，有著非常重要的意義。
(一)對內控認識不足，內部控制制度不健全。
許多企業(yè)對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
(二)內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。
我國有許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網(wǎng)絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。
(三)人員素質不高。
當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的復核審批制度;有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符;有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定，坐支現(xiàn)象普遍，資金管理嚴重失控;有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現(xiàn)象主要是由于現(xiàn)階段我國企業(yè)管理人員素質不高，企業(yè)監(jiān)督意識不強，使內部控制制度不能發(fā)揮應有的作用。
(四)監(jiān)督機制不全。
目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內部審計部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內部審計部門隸屬于財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。一部分企業(yè)雖設立了審計部門，但由于體制不順，使企業(yè)經(jīng)營活動的各項內部管理制度監(jiān)督執(zhí)行不力，權利缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權利而沒有明確的責任。
(一)改善公司治理結構，完善企業(yè)的控制環(huán)境。
企業(yè)的控制環(huán)境直接影響到企業(yè)內部控制的貫徹和執(zhí)行，要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度改革。
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權制度。只有加快產(chǎn)權制度的改革，真正實現(xiàn)“產(chǎn)權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開”的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能從產(chǎn)權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用;二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監(jiān)督制約力;三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內部控制的監(jiān)控作用。
2.大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場。
必須大力發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，以完善現(xiàn)代企業(yè)制度。發(fā)展經(jīng)理人市場一方面會使這些高級職業(yè)人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質;另一方面借助市場機制，對公司高級職業(yè)人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業(yè)可以在經(jīng)營者的競爭中擇優(yōu)選取企業(yè)家。
3.要有先進的管理控制方法。
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監(jiān)督整個公司活動的一種方法，包括制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格。
(二)執(zhí)行嚴格的控制活動。
涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程。
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制。
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證(包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等)進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。
3.控制資產(chǎn)保護與記錄。
重要的措施是采用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產(chǎn)的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評。
定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業(yè)績考評緊密地聯(lián)系起來。
(三)完善公司的內部相關規(guī)章制度。
企業(yè)內部控制制度的建立與實施，是一項系統(tǒng)工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規(guī)章制度。
1.推行職務不兼容制度。
企業(yè)內部主要不相容職務有：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄和審核監(jiān)督。這五種職務之間應實行如下分離：(1)授權批準職務與業(yè)務經(jīng)辦職務相分離。(2)業(yè)務經(jīng)辦與審核監(jiān)督職務分離。(3)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄分離。(4)財務保管與會計記錄相分離。(5)業(yè)務經(jīng)辦與財產(chǎn)保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度。
企業(yè)高層人員交叉任職的直接后果是企業(yè)董事會與經(jīng)營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業(yè)經(jīng)營過程中，對資金調撥、資產(chǎn)處置，對外投資等方面缺乏應有的監(jiān)控與制衡作用。
3.加強授權審批控制。
授權管理的基本要求是：應明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生;要明確各類經(jīng)濟業(yè)務的授權批準程序，避免越級審批、違規(guī)審批情況發(fā)生;要建立檢查制度，以保證授權所處理的經(jīng)濟業(yè)務的工作質量。
4.引進全面預算管理。
一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，全面預算靠的是企業(yè)內部管理體系，著眼于企業(yè)目標、落實業(yè)務活動的價值控制。
(四)加強內部控制的監(jiān)督與評審。
要確保內部控制制度有效執(zhí)行必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督，可以是持續(xù)性的或分別單獨的。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：
1.企業(yè)應當建立有效和全面的內部審計機構。
內部審計部門的設置，應獨立于其他職能部門，并直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度以及企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等。
2.在內部控制的監(jiān)督上，要克服重程序輕監(jiān)督的傾向。
要加強對企業(yè)法定代表人的內部控制監(jiān)督，還要加強對企業(yè)部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，以健全內部控制。
3.抓好內部控制評審。
開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業(yè)內部結構、外部環(huán)境的巨大變化，企業(yè)應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規(guī)章制度，完善各項規(guī)章制度，方能滿足實現(xiàn)內部控制的需要。
4.強化對內部控制的檢查與考核。
必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有什么問題，可能產(chǎn)生什么后果。對嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規(guī)違章的堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。
我國加入wto以后，隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，科學先進的管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)融入到我們的經(jīng)營管理體制中。為了適應這種變化，提升管理效率，有效保證企業(yè)經(jīng)營效益和財務資料的可靠性，企業(yè)必須通過內部控制制度，對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節(jié)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險，形成一整套內部控制體系。健全的內部控制體系不僅是企業(yè)內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇四
（一）內部控制觀念落后。
以往的經(jīng)驗告訴我們，企業(yè)管理者的管理意識對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用，我國中小企業(yè)管理者大多對內部控制認識不夠，同時缺乏先進的管理理念。先進的管理理念能夠幫助管理者打破固有管理模式，拓展思維，指導企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內部環(huán)境是內部控制中其他要素的基礎，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)對內部環(huán)境的重視程度不夠，中小企業(yè)中往往各個部門分工不夠明確，部門職能沒有體現(xiàn)出來，作用也就微乎其微，這是由于中小企業(yè)的管理層構成所決定的，我國中小企業(yè)大多是民營，對企業(yè)經(jīng)營管理意識不強，企業(yè)內部管理制度不能深入有效的實施，內部控制制度在實施過程中，沒有能夠貫徹到企業(yè)的各個部門。企業(yè)中如果缺少先進的管理理念，勢必影響企業(yè)內部控制的實施，也很難使企業(yè)在激烈的市場中擁有競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)中出現(xiàn)了多種不同的利益群體，內部控制的有效實施能夠使各種利益群體的權利得到相互制衡，使企業(yè)內部各種利益群體的行為符合企業(yè)整體的發(fā)展要求，符合內部控制制度的要求，減少由于利益不均所導致的企業(yè)整體利益受損的局面的發(fā)生，更有效地控制成本，優(yōu)化配置各種資源。
（二）風險評估意識不強。
內部控制制度對于中小企業(yè)內部管理和發(fā)展的作用不同于以往的管理者的經(jīng)濟決策，內部控制制度的作用不會在短期內得到體現(xiàn)，它往往需要一個比較漫長的過程，而這個過程卻被大多數(shù)的中小企業(yè)管理者忽略了。他們認為所謂的內部控制無非就是制定規(guī)章制度罷了，沒有必要對制定內部控制制度投入過多的資源，這種錯誤的觀念直接導致企業(yè)不具備規(guī)避市場風險的能力，在企業(yè)經(jīng)營遇到問題時，措手不及，早早的以失敗收場。內部控制制度的確立，能夠幫助企業(yè)更好地進行資源的整合，將企業(yè)的管理職能下放到各個部門中，形成完整的內部管理體系，使企業(yè)有能力在風險來臨之前，對風險作出及時有效的分析，為管理者提供決策的理論依據(jù)，規(guī)避風險。
（三）組織結構不合理。
企業(yè)的發(fā)展要求企業(yè)內部分工明確，職能清晰，而我國中小企業(yè)因規(guī)模，資源等問題，導致企業(yè)內部組織結構不合理，企業(yè)職能沒有做到有效下放，還是掌握在企業(yè)的管理者手里，企業(yè)內部部門和崗位設置缺乏合理性，部門之間沒有有效的溝通平臺，企業(yè)信息傳達不夠及時，信息反饋更是無從談起。這些都是我國中小企業(yè)在組織結構中面臨的問題。企業(yè)的組織結構不合理，導致了企業(yè)內部控制制度缺少有效的管理和監(jiān)督，形同虛設，失去了其存在的意義。
（四）信息化水平低。
隨著信息全球化進程的加快，信息技術已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，信息技術能夠有效提升企業(yè)的管理效率，強化企業(yè)的內控制度。大數(shù)據(jù)時代的到來，使企業(yè)在正常的運營和管理中，要面對大量的信息，包括企業(yè)內部的大量財物信息以及企業(yè)外部環(huán)境的變化信息。我國中小企業(yè)由于規(guī)模較小，資金有限，也就忽視了信息化對于管理的重要性。在實際運營中，大多采用傳統(tǒng)的人工采集，整理信息的方式，大大降低了工作效率，也不利于企業(yè)信息的溝通和共享，造成企業(yè)部門之間信息閉塞。對市場了解缺乏時效性，不具備根據(jù)市場變化及時調整企業(yè)經(jīng)營管理策略的能力，管理者對于企業(yè)的整體情況也缺乏必要的了解。
（一）優(yōu)化內部環(huán)境，強化管理意識。
企業(yè)管理者應根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定切實可行的內部控制制度，明確企業(yè)中個部門的職責和權力，實現(xiàn)相互制衡，利益均攤，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。還要根據(jù)國家的相關政策以及制度實施過程中出現(xiàn)的問題，及時地對控制制度進行修改，從而保證制度的合理性和時效性。企業(yè)管理者要進一步強化自身的管理意識，不斷地學習和研究有關企業(yè)管理的業(yè)務知識，因為企業(yè)管理者的管理意識是優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境的重要前提。企業(yè)的管理者的自身素質能夠直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內部控制的效果和效果，與企業(yè)管理者的控制意識和發(fā)展措施有著緊密的聯(lián)系，管理者只有提升自身的管理意識，完善自身的自我控制能力，加強對企業(yè)的內部控制的管理，才能夠從根本上將企業(yè)的內部控制順利實施，進而完成企業(yè)的發(fā)展。
（二）建立風險評估機制。
中小企業(yè)要想實現(xiàn)長期發(fā)展，就必須強化企業(yè)內部的風險意識，自上而下，明確風險評估對于企業(yè)發(fā)展的作用，建立完善的風險評估機制，同時分配風險管理責任，設置專門的風險評估部門，對風險作出及時有效的分析，抓住風險能夠帶給企業(yè)的有利之處，規(guī)避風險對企業(yè)的不利影響，并制定出應急方案，風險評估報告要及時上報，以便管理者能夠對企業(yè)的整體情況有所了解，做出正確的經(jīng)營策略。另外，企業(yè)還要組織風險評估部門，開展有關企業(yè)發(fā)展風險規(guī)避方面的專業(yè)知識，強化企業(yè)整體的風險評估意識，由于我國中小企業(yè)規(guī)模小，各種資源有限，往往承擔不起企業(yè)發(fā)展中遇到的風險，所以加強學習是企業(yè)成功規(guī)避風險和進行準確的風險評估的重要途徑。
（三）完善組織結構。
中小企業(yè)的組織結構要根據(jù)企業(yè)的實際情況，對企業(yè)的管理職能進行下放，這也是企業(yè)管理職能充分發(fā)揮的重要前提，企業(yè)管理職能要根據(jù)不同的部門進行系統(tǒng)的`劃分，并且要將職能和責任緊密地結合在一起，使各部門領帶在掌握一定管理職能的同時，也承擔著相應的責任，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內找到問題的負責人，提高辦事效率。同時還要設置專業(yè)的管理和監(jiān)督部門，科學地分配人力資源，劃分管理層級，使各部門形成相互制衡的關系，將企業(yè)看做是利益均沾的整體，另外，還要建立良好的上下級之間，各部門之間的溝通渠道，使內部控制制度的作用能夠充分實現(xiàn)。中小企業(yè)組織結構的合理性，將大大加強企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮。
（四）加強信息交流，強化內部監(jiān)督。
中小企業(yè)要加強對信息系統(tǒng)的投入，強化企業(yè)管理，將信息化的管理系統(tǒng)引入到企業(yè)的日常管理當中，建立企業(yè)信息共享平臺，實現(xiàn)企業(yè)內部各部門之間的有效溝通，使企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)的動態(tài)。專業(yè)的審計和監(jiān)督部門要通過信息平臺對企業(yè)各部門的日常工作情況和企業(yè)整體的績效情況進行實時的監(jiān)管，對企業(yè)中出現(xiàn)的問題，要隨時反映給企業(yè)的管理者，是企業(yè)管理者能夠隨時掌握企業(yè)內部的動態(tài)信息，對企業(yè)中存在的問題給出及時的處理意見，確保企業(yè)能夠有序穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)實現(xiàn)信息化管理將有利于內部控制制度的實施和監(jiān)督。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟重要的組成部分，中小企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須規(guī)避企業(yè)內部管理中存在的問題，運用科學合理的手段，強化組織管理意識，優(yōu)化企業(yè)組織結構，加強內控控制制度的實施和監(jiān)督工作，與此同時，企業(yè)管理人員應該加強對風險的認識，將風險管理和內部控制進行有效結合，制定合理的風險控制策略，加強部門協(xié)作，體現(xiàn)以人為本，才能形成企業(yè)獨有的文化，并不斷發(fā)展、壯大，從而推動企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇五
本文通過對環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內部會計控制的.現(xiàn)狀和成因分析,提出了加強內部控制的重點環(huán)節(jié)和采取的相關措施,使環(huán)境監(jiān)測事業(yè)更好地適應社會進步的需要和當前環(huán)保事業(yè)的發(fā)展.
作者：柳耘作者單位：宜昌市環(huán)境保護監(jiān)測站,湖北宜昌,443000刊名：現(xiàn)代商業(yè)英文刊名：modernbusiness年，卷(期)：“”(4)分類號：f2關鍵詞：環(huán)境監(jiān)測事業(yè)單位內部會計控制改進
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇六
內部會計控制不僅是一種管理理念，更是一種控制體系，隨著當前現(xiàn)代組織建設不斷成熟，任何組織都需要將內部會計控制這一價值理念與管理思路融入到整個事業(yè)單位的控制過程中。但是，想要從根本上發(fā)揮內部會計控制的價值作用，就需要選擇合適的切入點，經(jīng)營管理，無疑是整個事業(yè)單位內部會計控制體系融入應用的核心突破點。
在事業(yè)單位經(jīng)營管理過程中，其內部會計控制工作狀況直接關系到其經(jīng)營過程的科學化與精細化，隨著當前事業(yè)單位經(jīng)營體系不斷完善，完善內部會計控制工作，不僅能夠提升事業(yè)單位經(jīng)營效率，同時更能有效把控事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中潛在的具體風險。
內部會計控制指的是經(jīng)濟單位或者相關組織在參與經(jīng)濟活動過程中，所構建的一種互相制約、相互監(jiān)督的組織形式，及權責分工機制，通過對單位內部經(jīng)營狀況采取自我約束、自我調節(jié)、規(guī)劃等一系列控制機制和舉措，從而確保其經(jīng)濟性和效益性，以及完整性。開展內部會計控制工作的價值在于確保整個組織能夠安全、可靠運行，特別是隨著當前經(jīng)濟社會發(fā)展不斷成熟，如今整個內部會計控制已經(jīng)成熟發(fā)展為一種系統(tǒng)和機制。用好內部會計控制機制，既是事業(yè)單位內部會計控制體系的要求，更是科學化、精細化管理的基礎和關鍵。
在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，其整體形勢并不樂觀，多數(shù)事業(yè)單位由于自身經(jīng)營業(yè)務的市場化程度不夠，加上其行政色彩過于濃厚，從而限制了事業(yè)單位內部會計控制工作理念的正常應用與具體經(jīng)營發(fā)展。結合內部會計控制的五項要素，我們可以看到控制環(huán)境、風險的具體評估過程以及具體的控制活動，和對整個控制監(jiān)督活動的實施等等，是從整個控制活動的流程角度出發(fā)，所具體實施的控制機制。而在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，部分單位認知到控制環(huán)境和控制活動的開展，但是未能對經(jīng)營過程中的風險，給予具體評估以及對整個風險控制監(jiān)督過程有效實施，從而限制了事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
2、事業(yè)單位內部會計控制工作開展的具體要求。
內部會計控制思路構建，不能盲目設置，而應該從實際應用視角出發(fā)，其一要注重將單位經(jīng)營過程中的實際需要融入其中，同時也要充分注重將事業(yè)單位經(jīng)營過程中的業(yè)務理念融入其中，從單位層面和業(yè)務層面出發(fā)，其能夠制定滿足單位經(jīng)營管理的最佳政策，從而助推事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展。當前事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的關鍵階段，優(yōu)化管理理念，完善經(jīng)營元素，豐富管理內容，將為事業(yè)單位自身經(jīng)營提供重要幫助。
在事業(yè)單位內部會計控制工作開展過程中，需要充分注重結合自身經(jīng)營特點和價值理念，同時也要注重完善和優(yōu)化控制機制，進一步明確控制目標，通過優(yōu)化和改善控制理念及控制技術，從而完善事業(yè)單位內部會計控制機制，大大提升和改善事業(yè)單位內部會計控制工作開展的理想效果。對于事業(yè)單位來說，其需要結合自身組織性質和基本情況，制定完善、科學的內部會計控制機制，才能滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。事實上，在事業(yè)單位實施內部會計控制理念中，其并非一切事物及管理工作體系，都預先實施有條文、有約束的控制機制，而指的是在事業(yè)單位在各個管理過程中，都需要將內部會計控制體系中的原則、技術以及具體方法和既定政策理念融入其中，從而確保整個內部會計控制過程及體系應用順利實施，使其能夠滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的客觀需要。
對于事業(yè)單位內部會計控制工作開展來說，想要實現(xiàn)理想的控制效果，要注重從單位視角和業(yè)務層面兩個角度來具體切入，通過優(yōu)化事業(yè)單位控制理念，并且將相關經(jīng)營業(yè)務相結合，進而確保事業(yè)單位內部經(jīng)營管理高效、精細化開展，當然結合具體經(jīng)營業(yè)務，才能確保制定和實施的事業(yè)單位內部會計控制體系更具有全面性和實用性。
在事業(yè)單位經(jīng)營過程中，其涉及元素是全面、多元的，同時也是動態(tài)、變化的，因此在開內部會計控制工作時，必須盡可能全面認知事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的全面要求，尤其是要從動態(tài)視角認知組織發(fā)展，特別是在市場化發(fā)展日益成熟的`今天，事業(yè)單位運行的環(huán)境進一步復雜，無論是經(jīng)營的難度，還是其不可控性都大大增加，尤其是經(jīng)營風險的出現(xiàn)及不可控性，需要我們理順內部會計控制體系，優(yōu)化內部會計控制流程，通過完善構建內部會計控制機制，從而滿足事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的具體要求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇七
[摘要]內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要手段，其目的是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率性、資產(chǎn)的安全性以及財務信息與財務報告的可靠性。而目前我國一些企業(yè)的經(jīng)濟效益普遍較低，企業(yè)財務信息與財務報告的失真程度較高，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，本文意在對當前我國企業(yè)內部控制中存在的問題進行剖析，并參考聯(lián)通公司的成功經(jīng)驗指出相關的完善措施。
1、對內部控制的模糊認識與疏于執(zhí)行。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，通過內部控制企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)營活動效率的提高，會計信息更加趨于真實，是保證生產(chǎn)經(jīng)營更好發(fā)展的重要措施。但當前相當一部分企業(yè)的領導并未認識到內部控制的重要性，認為內部控制制度就是一條條羅列起來的文件和制度，制定的內部控制制度大多殘缺不全，即便制定了制度也是重于形式，疏于執(zhí)行，以為將制度制定出來內部宣傳即可了，不過問內部控制執(zhí)行的情況，使內部控制流于形式，在內部控制制度的執(zhí)行中遇到問題時不按照內部控制的規(guī)定處理，以靈活性為由犧牲掉內部控制制度的嚴格性，由于對內部控制的不重視和對制定的不嚴格執(zhí)行導致經(jīng)營管理不善，企業(yè)資產(chǎn)流失與會計信息失真現(xiàn)象更加嚴重。
2、內部控制制度設置不科學。
盡管我國很多企業(yè)根據(jù)相關文件制定了企業(yè)內部控制制度，但從總體上來看，企業(yè)的內部控制總體水平仍然不高，主要原因在于內部控制的本身質量不高，缺乏科學合理性，表現(xiàn)在：首先是內部控制組織不健全，認為內部控制就是制定制度讓大家遵守，控制制度的完成就代表內部控制工作的結束，一些內部控制工作需要的執(zhí)行單位、約束機制、反饋機制等都沒有建立或者不健全，這樣只能是把內部控制作為擺設;二是內部控制失衡，較多的企業(yè)內部控制重視事后控制，都是等問題出現(xiàn)了再找補救的方案然后制定控制制度，這種事后彌補的方式顯然是有失科學性，企業(yè)也應同樣關注事前控制和事中控制，及時將問題解決，避免造成更大損失;三是關注實物資產(chǎn)的控制，如資金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)，而忽略企業(yè)文化、人力資源、財務信息等無形資產(chǎn)的控制。
3、內部控制制度的后續(xù)工作不完善當前我國企業(yè)內部控制制度在內控責任的劃分、內控結果的量化與考核等方面有有待于進一步的明確。由于責任的不明晰，導致企業(yè)員工貫徹內部控制制度的積極性不高，相關責任人的檢查與監(jiān)督也流于形式，對內部控制問題的判斷往往以偏概全、缺乏全面和完整性。內控執(zhí)行的結果如果沒有一個賞罰分明的獎懲制度來督促的話，內部控制的執(zhí)行將喪失掉其活力，內控責任人將失去積極參與的動力，各個部門與部門之間也將因為沒有相應的監(jiān)督機制而出現(xiàn)不相協(xié)調的一面。
4、內部控制制度不能及時的更新完善企業(yè)處于激烈競爭的市場環(huán)境中，隨時可能會遇到各種突發(fā)事件而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，而企業(yè)的內部控制的功效可能會因此而消弱，因此內部控制制度一般是針對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營而制定設計的，對突發(fā)事件可能失去控制力。企業(yè)在時刻變化的市場環(huán)境中應及時的調整經(jīng)營策略，保持生產(chǎn)和競爭能力。
1、優(yōu)化內部控制環(huán)境。
內部控制環(huán)境的主要因素包括：員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質、企業(yè)文化、企業(yè)經(jīng)營理念、企業(yè)組織結構設置等各個方面，任何企業(yè)都存在于一定的內部控制環(huán)境當中，它不僅影響員工的控制意識還決定員工實施內部控制的自覺性。以聯(lián)通公司為例，聯(lián)通公司將公司各項業(yè)務進行了認真的梳理和研究，制定了《中國聯(lián)通內控制度規(guī)范》，這一制度使企業(yè)員工充分了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進各級員工樹立內部控制意識，增強內控的自覺性。
2、完善組織結構控制。
按照內部控制的要求，企業(yè)在確定組織結構時應遵循不相容職位相分離的原則。組織結構的規(guī)劃控制主要包含兩個方面。一是不相容職位的分離，一般情況下某項經(jīng)濟活動的每一步驟由不同的人執(zhí)行就可以實現(xiàn)內部控制的效果，如執(zhí)行經(jīng)濟活動的要與審核經(jīng)濟活動的崗位要分離、保管財產(chǎn)的職位要與記錄的職位相分離。以中國聯(lián)通為例，中國聯(lián)通在確定職責分工過程中，參照財政部頒發(fā)的《內部會計控制規(guī)范》制定了《不相容職務相互分離暫行規(guī)定》，對不相容的授權、批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等做出具體規(guī)定，對關鍵崗位采用強制輪休或定期輪換等。二是建立健全有效的會計控制系統(tǒng)，會計內部控制是內控制度的核心部分，企業(yè)應按照適應性原則和合法性原則完善自身的內部會計控制。聯(lián)通公司制定了《中國聯(lián)通財務與信息披露關鍵控制》，對會計事項的處理、風險的控制與披露做了詳細規(guī)定，以防范與控制財務報告風險。
3、加強監(jiān)督與評審控制。
監(jiān)督與評審控制指的是企業(yè)高級管理部門對企業(yè)的內部控制實施狀況進行的再監(jiān)督與評審。目的在于確保內部控制制度在企業(yè)的有效實施，而實行的對內部控制的再控制，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的缺陷或設計上的漏洞并做出適當調整，能對實施內部控制的相關責任人的完成情況做出公平的評估，并給予合理的獎懲以保持其工作的積極性。聯(lián)通公司的內控評審工作較為出色，分別從公司層面控制、信息系統(tǒng)控制、業(yè)務流程控制三個方面展開內控評審，改進了內控的薄弱環(huán)節(jié)。
4、注重對人的控制。
企業(yè)內部控制實施的好壞，內控制度能不能起作用歸根到底是取決于人，即執(zhí)行者的素質，包括各級負責人和企業(yè)員工。再好再完善的內控制度，也可能會因為某個執(zhí)行人員的業(yè)務素質不達標、判斷失誤、意志不堅定而失去其應有的效用，因此要想達到既定的內控目標就必須加強對人的控制，要加強企業(yè)員工的業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)道德的教育，增強其自我約束能力，尤其是對業(yè)務水平較低的人員應注重其業(yè)務培訓，提高其工作能力，減少人為的技術失誤和造成的損失。
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事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇八
總的來說，結合事業(yè)單位實際和具體業(yè)務要求，開展內部會計控制活動時，需要注重完善控制機制，具體而言，其思路主要表現(xiàn)為：
首先，在整個內部會計控制活動中，要完善事前防范機制建設。結合財務管理辦法、預算機制、資金計劃等一系列工作內容，制定完善的內部會計控制管理機制。在涉及到事業(yè)單位資金管理、風險防范等工作內容中，要完善職能部門設置、細化崗位職責，通過構建完善的財務控制控制和職能分離機制，從而確保形成多個部門、多個崗位的相互監(jiān)督、互相制約機制。當然，要細化單位運行與業(yè)務管理等各個類型板塊的具體內容，通過有效結合，從而確保實現(xiàn)理想的內部會計控制效果。
其次，要注重事中內部會計控制機制，尤其是要確保資金貨幣的安全性和完整性，同時也要對資金的合法性及應用效益進行控制，對于事業(yè)單位經(jīng)營活動來說，無論是單位本身，還是整個業(yè)務內容，其都涉及到資金運行、風險管理等多樣元素。當然，在事業(yè)單位運行過程中，極其復雜、多樣，因此將完善性原則、發(fā)展性原則等一系列內容融入其中，必然能夠實現(xiàn)理想的內部會計控制效果。
最后，對于事業(yè)單位內部會計控制工作開展來說，還需要注重完善事后監(jiān)督。對于事業(yè)單位及業(yè)務經(jīng)營活動來說，當出現(xiàn)重大經(jīng)濟活動后，審計監(jiān)督部門要結合完善的監(jiān)督程序和機制，對自身資金費用支出狀況進行監(jiān)督與審計，確保整體資金能夠按照計劃和預算實現(xiàn)合理安排。通過確保資金管理活動的科學性和合理性，當然，要充分發(fā)揮組織內部各個部門之間的銜接關系，通過互相監(jiān)督，相互制約，從而實現(xiàn)整個事業(yè)單位內部會計控制活動的系統(tǒng)化開展。
4、結語。
對于事業(yè)單位經(jīng)營管理活動開展活動來說，完善的管理理念，科學的管理機制，以及細致化的管理元素應用，實際上都是當前事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展過程中的實質性要求，相對于傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營理念而言，科學、完善的管理體系直接關系到整個事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展。但是在傳統(tǒng)的事業(yè)單位經(jīng)營管理過程，其缺乏對單位業(yè)務內容的有效融入，因此限制了整個事業(yè)單位經(jīng)營活動開展的理想效果。隨著事業(yè)單位內部會計控制思路不斷成熟、優(yōu)化，必須完善優(yōu)化事業(yè)單位內部會計控制體系的優(yōu)化與融入。
參考文獻。
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事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇九
在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內控制度。我國中小企業(yè)的內部控制尚處于內部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內控制度，通過企業(yè)內控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。因此分析當前中小企業(yè)內部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。
關鍵詞：內部控制；中小企業(yè)；內部審計；風險評估；監(jiān)督機制。
目錄。
作為經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，政府部門對中小企業(yè)的發(fā)展給予了大力的政策支持，使中小企業(yè)迅速發(fā)展。大量的管理實踐證明得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制是保證中小企業(yè)長遠發(fā)展的基礎。簡單來講內部控制就是企業(yè)要保證投入、產(chǎn)出、收益的正確性。切不可輕視內部控制，因為每一個細節(jié)都可能關乎企業(yè)存亡。中小企業(yè)倒閉的重要原因之一就是公司內部控制存在問題。目前，我國中小企業(yè)的內部控制系統(tǒng)還存在著許多問題，本文將從中小企業(yè)的自身特點出發(fā)，分析內部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀，并且提出相應的解決措施。
1．1內部控制的概念與作用。
內部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務目標，保護資產(chǎn)完整，確?？煽康臅嬓畔⒑凸镜恼邔嵤?，以及程序和措施的經(jīng)濟性和有效所采取的內部調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的各種方法的總和。根據(jù)不同的目標，內部控制可分成內部會計控制和內部管理控制兩類。內部會計控制關系到企業(yè)的會計問題，主要目的在于維護財產(chǎn)或資產(chǎn)的完整性及會計信息的真實性、防止金融犯罪和其他違法行為的發(fā)生。內部管理控制包括生產(chǎn)、技術、經(jīng)營、管理的各個層面和環(huán)節(jié)，其目的是提高公司的管理水平，以確保該公司的目標和政策的有力執(zhí)行。
內部控制的作用主要體現(xiàn)在四個方面。一是提高會計信息的準確性和可靠性；二是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性和確保公司指導方針的實施；三是保護財產(chǎn)的安全性和完整性；四是為審計工作提供良好的基礎。一個良好的內部控制系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來長遠發(fā)展的機遇。
簡單來說，中小企業(yè)是指資產(chǎn)規(guī)模、員工數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模比較小的經(jīng)濟單位。不同國家對中小企業(yè)的第一文庫網(wǎng)界定標準也不同，而且同一國家的標準也隨著經(jīng)濟的發(fā)展變化。各國主要采用員工數(shù)量、實收資本、資產(chǎn)總值等進行量的劃分來界定中小企業(yè)。我國中小企業(yè)按照不同行業(yè)劃分，根據(jù)各企業(yè)員工數(shù)量、銷售額、資產(chǎn)總額等指標進行分類。具體可參照財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》。
的不足及其成因十分必要，能夠找出問題并提出解決問題的措施。
我國每年新生民營企業(yè)都在15萬家以上，但每年死亡的企業(yè)數(shù)卻有上10萬家之巨；60％的民企會在5年內破產(chǎn)，85％會在內消失，總體平均壽命只有短短的不足3年；日本民間企業(yè)的平均壽命在30年以上，美國企業(yè)超過40年，全球500強或相當國際公司平均壽命是40―50歲。
另外我們還可以看到的場景是，外國的企業(yè)家天天打高爾夫球，而我圍的企業(yè)家天天在批差旅費報銷單據(jù)，尤其是中小企業(yè)家經(jīng)常如履薄冰，辛苦操勞。
從以上民營企業(yè)總體平均壽命只有短短的不足3年、我國中小企業(yè)家的辛苦操勞，與國外企業(yè)平均壽命在40―50歲、國外企業(yè)家的悠閑自得形成鮮明的對比，可以看出當前中小企業(yè)在內部控制制度的設計上存在很多問題，而制度的執(zhí)行力更值得關注，制度設計缺位和執(zhí)行不到位、制度執(zhí)行不力、流于形式的現(xiàn)象更為嚴重。
在我國．最早規(guī)定內部控制的是1986年財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》，全國人大通過新《會計法》，明確“各單位應建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度”并提出了四條要求：一是職務分離和相互制約：二是重要經(jīng)濟業(yè)務決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序：三是財產(chǎn)清查；四是內部審計。6月，財政部發(fā)布《內部會計控制――基本規(guī)范(試行)》和《內部會計控制規(guī)范――貨幣資產(chǎn)(試行)》目。盡管國家有許多關于內部控制的法規(guī)、規(guī)范．但由于中小企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單、運轉環(huán)節(jié)少，職工中管理人員少、素質較低等因素．企業(yè)沒有原動力建立健全的內部控制在內部控制制度建設上存在諸多問題。
3.1企業(yè)自身方面。
3.1.1內部審計缺乏獨立性、審計內容簡單。
的作用大打折扣，這就需要企業(yè)內部監(jiān)督的完善。但問題在于中小企業(yè)的內部審計缺乏獨立性，企業(yè)內部設立的審計部門表面上是對公司負責，實質上效果不理想。有些企業(yè)出現(xiàn)了財務部門領導兼任內審部門的負責人、內審部門直接隸屬于財會部門、財務人員兼任內部審計人員等情況，甚至部分中小企業(yè)沒有設立內部審計機構或職能。內部審計缺乏應有的獨立性導致企業(yè)內部監(jiān)督形同虛設，形成隸屬關系不清、監(jiān)督不力的困境。
中小企業(yè)內出于人員成本等因素的考慮往往審計內容簡單。審計范圍過于狹窄，審計內容簡單是中小企業(yè)一個嚴重的問題。有些企業(yè)的內部審計只是簡單地審計會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制效果，以及企業(yè)各組織機構的執(zhí)行力方面。并沒有發(fā)揮其相應的作用。
3.1.2企業(yè)組織結構不合理。
一。有些中小企業(yè)的領導者集眾多權力于一身，憑借個人的經(jīng)驗進行企業(yè)管理，無視決策的科學性，從而影響企業(yè)的正常運行。企業(yè)結構不合理，內部管理職責不當分配，這些都使得內部控制的功效無法在企業(yè)真正發(fā)揮。
3.1.3缺乏適當?shù)娘L險評估制度。
由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，中小企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營風險不斷地加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此中小企業(yè)抗風險能力較差。存在以上的問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)缺少或沒有核心競爭力。另外目前，國內內控風險管理這個行業(yè)面臨嚴重的人才短缺，因為在現(xiàn)在的大學里沒有專門的內控專業(yè)和課程，它本身是交叉學科，牽扯到企業(yè)的方方面面，在這個崗位上的人，要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務，又要熟悉內控的方法，具備這兩個條件才能勝任這個工作。由此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立和健全內部控制制度、內控人才培養(yǎng)機制。
風險評估制度是企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)的基礎，它主要包含風險的分析、防范、控制等多個環(huán)節(jié)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自企業(yè)自身和外部環(huán)境的潛在風險，而且這些風險會隨著經(jīng)濟、政策、行業(yè)等經(jīng)營環(huán)境的變化而放大。部分中小企業(yè)在企業(yè)管理上缺乏相應的管理理論知識。通常是依靠經(jīng)驗多于理論，更多地憑借企業(yè)自身在經(jīng)營過程中積累的經(jīng)驗。這樣就導致在企業(yè)管理中，其決策過程過多地考慮企業(yè)的短期收益，通常沒有建立合理的風險評估制度。一旦企業(yè)出現(xiàn)問題，輕則利潤受損，重則企業(yè)破產(chǎn)。
3.2領導層對內部控制認識不足。
許多中小企業(yè)領導層缺乏管理知識，偏向于重視生產(chǎn)與銷售而忽略內部控制管理。往往簡單地認為生產(chǎn)是企業(yè)管理的核心，利潤最大化是企業(yè)的目標。從而導致企業(yè)對內部控制的`認識存在不足，忽視內部控制的重要性。眾多中小企業(yè)仍停留在追求短期利潤的層面，認為只要規(guī)范化操作就夠了。即使部分企業(yè)認識到了內部控制的重要，也只是將其歸于某個部門的責任，并非將其看成是企業(yè)層面的戰(zhàn)略思想來對待。特別是在經(jīng)濟景氣時期，中小企業(yè)面對大量的市場機會更容易忽視內部控制。另外，由于中小企業(yè)在資金和人力資源條件的限制，內部控制很少能得到有效的實行?？傊I導層的認識不足導致內部控制不能在中小企業(yè)有效開展，綜合管理能力受到不利的影響。
在實際工作中，有些領導的認識還停留在企業(yè)會計控制上，認為內部控制是財務部的事，與全體員工沒有關系；另外也有越來越多的中小企業(yè)領導越來越關心和重視內部控制工作，但也有不少領導是把“關心”、“重視”用在違法亂紀上。有些中小企業(yè)領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。
3．3內部審計人員的素質偏低。
中小企業(yè)由于對優(yōu)秀財務員工的吸引力不大，審計人員業(yè)務素質欠佳，審計工作力量薄弱。因此，往往呈現(xiàn)中小企業(yè)有些內審人員只掌握了部分審計知識，有些甚至對審計業(yè)務只是一知半解，根本難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，這也給內部控制系統(tǒng)帶來了許多不利的影響。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機制。
審計，卻不能充分發(fā)揮其職能。再者，會計的el?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
4.1強化內部審計的獨立性和審計功能。
建立獨立的內部審計部門，確保與其他部門無隸屬關系，對董事會直接負責。內部審計人員直接由企業(yè)高層任命高素質人員從事，并且要賦予審計人員足夠的權力，以保證審計執(zhí)行性。
內部控制的發(fā)展趨勢表明，內部審計的職能已經(jīng)從以監(jiān)督為主轉變成以服務為主，我國中小企業(yè)應當強調傳統(tǒng)審計功能的同時，加強其對內部管理進行分析、評價和提出決策建議，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。
4.2建立合理的組織結構。
合理的組織機構是中小企業(yè)內部控制系統(tǒng)的一個重要基礎。中小企業(yè)應當根據(jù)自身特點構建相應的組織結構，關鍵是要明確各部門職能，使各部門之問協(xié)調以便于控制目標的實現(xiàn)。防止權力重疊和權力真空兩種現(xiàn)象的出現(xiàn)。建立合理的組織結構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制起著至關重要的作用。
4.3建立有效的風險評估機制。
中國的中小企業(yè)應該加強避險意識，建立風險評估機制，以降低了風險的副作用。中小企業(yè)實施系統(tǒng)的風險評估和管理時要做到定期檢查，評估公司業(yè)務活動和環(huán)境變化，分析潛在風險，將經(jīng)營風險降到最低。這樣就可以更好地實現(xiàn)內部控制的目標。
4.4提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念。
作用的關鍵，更新管理理念，內部控制才能得到真正落實。
4.5提高內部審計人員素質，加強隊伍建設。
在企業(yè)內部控制制度中，審計人員的作用不容忽視。審計人員的職業(yè)道德，知識和業(yè)務能力都直接關系到企業(yè)的財務管理。審計人員必須不斷地提高自己的業(yè)務素質和職業(yè)道德標準。作為中小企業(yè)，應結合行業(yè)和自身特點，對審計人員進行在崗培訓和考核，使他們能夠應對現(xiàn)今的要求。加強內部審計隊伍建設，提高審計人員素質，只有這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的作用，才能使我國中小企業(yè)內部控制的效果得到提高。
4.6完善企業(yè)內外部的監(jiān)督機制。
為保證中小企業(yè)內部控制活動的嚴格落實，要完善其內部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內部審計控制，內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分．要求會計人員對本企業(yè)內部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督．內部審計機構應直接對企業(yè)最高領導層負責，保持相對獨立性企業(yè)通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價．包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環(huán)節(jié)的協(xié)調情況等。內部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內部審計工作。內部審計主要負責查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內部控制制度，保證會計信息的準確性。另一方面，在內部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務活動進行公平、公正的評價，以利于嚴格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。
從西方發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，除了企業(yè)自身加強內部控制的通知，政府應不斷加強外部監(jiān)督，引導中小企業(yè)改進內部控制方法，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更有效的內部控制。
5.結束語。
目前，中小企業(yè)普遍存在以下企業(yè)自身方面的問題：一是內部審計缺乏獨立性；審計內容簡單；企業(yè)組織結構不合理；缺乏適當?shù)娘L險評估制度。二是領導層方面對內部控制認識不足；三是內部審計人員的素質偏低。本文結合中小企業(yè)特點提出相關的策略，包括強化內部審計的獨立性和審計功能；建立合理的組織結構；建立有效的風險評估機制；提高各級人員對內部控制的認識，更新管理理念；提高內部審計人員素質，加強隊伍建設；加強企業(yè)外部監(jiān)督六個方面。
總之，對于中小企業(yè)內部控制制度的建立，不應毫無依據(jù)或生搬硬套，應從實際出發(fā)，借鑒國內外的經(jīng)驗，結合我國中小企業(yè)自身實際，采取靈活機動的方式，探索出健全完整運行靈活的內部控制體系。這既是中小企業(yè)管理的客觀要求，也是生產(chǎn)和發(fā)展的根本。
參考文獻。
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致謝。
本課題在選題及研究過程中得到王老師的悉心指導。王老師多次詢問研究進程，并為我指點迷津，幫助我開拓研究思路，精心點撥、熱忱鼓勵。王老師一絲不茍的作風，嚴謹求實的態(tài)度，踏踏實實的精神，不僅授我以文，而且教我做人，雖歷時四載，卻給以終生受益無窮之道。對王老師的感激之情是無法用言語表達的。在此謹向王老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。
感謝和我共度四年美好大學生活的會計08-1班全體同學，感謝經(jīng)貿(mào)系所有授課老師，是你們使我終身受益。同時，也謝謝你們在這四年里對我在學習和生活方面的關心和幫助。最后，向所有關心我的人致謝，感謝他們幫助我成長。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十
企業(yè)的內部控制作為管理活動中的一種自我調整和制約的手段，在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)重要地位，內部控制制度的建立和高效實施，不僅可以保證企業(yè)組織機構和經(jīng)濟活動的正常運轉，對企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性的保持有重要作用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，確保企業(yè)各項制度條例計劃得到貫徹執(zhí)行，通過對企業(yè)的經(jīng)濟效益的評價，不斷提高企業(yè)經(jīng)營和管理水平。我國的現(xiàn)狀是中小企業(yè)的內部控制制度建設和理論相對滯后，如何在中小企業(yè)實行有效的內部控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，成為值得我們思考和探索的問題。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十一
盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結構施工企業(yè)取得了較為良好的發(fā)展，但是通過大量的實踐發(fā)現(xiàn)，有很多企業(yè)的運營資金處于一種負值狀態(tài)，究其原因主要為企業(yè)財務內部控制工作效率較差，最終導致企業(yè)財務內部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現(xiàn)為以下幾點。
(一)管控制度與考核機制的缺陷。
管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關的規(guī)章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規(guī)章制度不符合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在實際執(zhí)行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。
(二)內控環(huán)境和內控意識的缺陷。
在制度的實施過程中缺乏一個有效環(huán)境來支撐，內控的環(huán)境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發(fā)展的腳步，對于一些新產(chǎn)生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結合管理體制發(fā)生的變化對企業(yè)財務內控制度進行相應的修訂。
(三)企業(yè)管理跨度增加造成控制難度大。
隨著企業(yè)管理跨度的增加，其控制難度也相應地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數(shù)據(jù)共享平臺。在財務內部控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質的高低直接關系著內控質量，但是就目前鋼結構施工企業(yè)財務內部控制的實際情況來看，在財務人員業(yè)務素質培訓與教育上，過于形式化，其培訓的成效較差，此外，企業(yè)文化的構建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業(yè)自身獨有的文化。
二、鋼結構施工企業(yè)財務內部控制相關措施。
(一)建立并完善施工企業(yè)財務內部控制體系，營造一個良好的控制環(huán)境。
1.健全企業(yè)內部機構，構建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構建并完善企業(yè)財務內部控制制度，合理進行財務控制權的配置以及行使，加強各級責權利的監(jiān)督與評價，制定相應的獎懲機制，并對財務內部控制流程進行細分以及固化。
2.明確其控制目標、控制范圍以及內容等，對于職務不相容的可采取分離控制。因鋼結構施工企業(yè)易發(fā)生突發(fā)事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現(xiàn)越權現(xiàn)象，在該控制體系中還應構建相應的授權批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經(jīng)濟行為予以授權。
3.財務風險與施工項目控制。在市場經(jīng)濟這個大環(huán)境中，施工企業(yè)避免不了會遇到各種風險，由于財務風險自身具有不確定性，因此，在控制中，應該樹立一種正確的防風險意識，根據(jù)財務風險具體的控制點，構建相應的風險管控系統(tǒng)。而在施工項目這一方面內容的控制上，則應該采取全方位且全過程的管控，構建并完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質量的控制，通過合理且科學的控制方式，提高其控制成效。
4.實物資產(chǎn)與內部審計上的控制。為了確保企業(yè)各項財產(chǎn)的完整以及安全，避免出現(xiàn)各種舞弊行為，必須要加強企業(yè)中實物的保管，定期進行實物資產(chǎn)的盤點，并構建相應資產(chǎn)檔案，及時且全面地記錄實物資產(chǎn)所發(fā)生的變化。在財務內部控制中，內部審計為外部審計的一個補充內容，即對各種控制系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務就是明確既定程序、政策的落實情況、財務控制目標落實情況等。
(二)施工企業(yè)財務內部關鍵環(huán)節(jié)的控制。
1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風險的防范工作，提升資金使用率，對資金進行實時監(jiān)控。
2.成本費用。在該環(huán)節(jié)中，可采取責任成本管理機制來實施控制，并做好事前預測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應的進料、提料、購料、以及領料計劃，避免材料的浪費。
3.采取全面預算管控，健全鋼結構施工企業(yè)全面預算的內容以及體系，明確其預算管控的框架體系，接著基于施工企業(yè)所實施的管理組織來對預算管控內容進行細分，并確定預算管控責任的主體，增強企業(yè)員工參與的主動性與積極性。
(三)加強財務內部控制的信息化建設與財務管控隊伍的建設。
近年來，隨著信息技術的廣泛應用，不僅提高了企業(yè)財務內部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點內容，在企業(yè)財務內部控制的信息化建設中，應該對信息化系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全、日常操作、文件的保管和存儲、數(shù)據(jù)輸入和輸出等進行有效地控制。除此之外，還應加強企業(yè)財務內部控制隊伍的建設，切實提高企業(yè)財會工作人員的綜合素質，從而進一步推動鋼結構施工企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益以及社會效益。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十二
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
(1)內部會計控制的主體和對象：企業(yè)內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業(yè)內部會計監(jiān)管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業(yè)務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。
(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據(jù)不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內部會計控制體系包含的具體業(yè)務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿(mào)企業(yè)內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。
外貿(mào)企業(yè)內部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務、管理財務環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內部管理不夠規(guī)范，內部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務經(jīng)營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風險控制。
外貿(mào)企業(yè)身處國內和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入wto后，貿(mào)易摩擦與技術性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內部控制績效考核。
外貿(mào)企業(yè)內部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十三
銀行人員在業(yè)務辦理中的種種原因是銀行會計風險的根源，是銀行信譽破壞、資金損失、經(jīng)營成果受損等的主要誘因。
銀行會計風險源于多個方面，其中會計監(jiān)督風險、出納風險、核算風險等是主因。
在實際工作中，多數(shù)銀行會計人員的工作僵化于“賬證、賬賬相符”、“賬平表對”等的表面會計內容中。
而隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷擴大，復雜的業(yè)務形態(tài)，豐富了會計風險因素，會計人員風險意識的淡薄，致使會計工作與現(xiàn)實環(huán)境存在漏洞，任何風險的“風吹草動”都會對銀行造成影響。
且傳統(tǒng)“重規(guī)模、輕管理”的工作面貌，也是銀行會計工作存在“硬傷”的重要原因。
建立規(guī)范化的國際性銀行，是商業(yè)銀行的目標，更是發(fā)展進程中的生命線。
隨著業(yè)務的不斷擴大，與之相配套的內部控制制度也要“呼之欲出”。
但在實際工作中，會計內部控制的重要地位被“架空”，關于其貫穿于決策到執(zhí)行工作的需求被忽視，或僵化在機械的反應形態(tài)。
多數(shù)老態(tài)的控制制度已無法構成實際的需求價值，尤其是面對金融工具和業(yè)務品種的不斷推出，會計內部控制制度上的陳舊不利于銀行的發(fā)展。
(三)重要內部控制環(huán)節(jié)控制不到位，會計內部管理“形式”化嚴重。
銀行的資金安全、業(yè)務的順利開展都需要多方面工作的鋪墊，如重要物品的保管，特別是業(yè)務印章、重要憑證、會計檔案、金庫鑰匙等;業(yè)務程序，特別是賬戶開戶和銷戶業(yè)務的辦理程序;核算要素等管理。
目前，一些銀行在這些方面存在漏洞，混亂的管理局面，致使重要憑證丟失;調閱隨意進行;業(yè)務辦理程序簡單;管理手段差等問題，“險象繁生”的會計情形，成為會計案件的主要法案點。
(一)強化會計風險意識，重視內部控制作用。
近年來，我國金融業(yè)務案件頻發(fā)，對國有資產(chǎn)造成了較為嚴重的損失，對銀行的社會形象和榮譽帶來嚴重的損害，制約了我國金融改革的進程。
從已發(fā)案件來看，除了銀行人員的貪欲和外部環(huán)境的影響外，會計內部控制在管理上存在的漏洞，也是重要的因素。
所以，強化會計風險意識，從思想認識上著手，是一切工作有效開展的基礎，也是適應經(jīng)濟環(huán)境的必然需求。
相關規(guī)章制度的落實，強調了銀行人員對于制度內涵的認識，以了解制度的作用以及防范內容，將工作的被動形態(tài)轉變?yōu)橹鲃?，以積極規(guī)避業(yè)務操作上的風險。
(二)強化內控制度，構建規(guī)范的會計內控體系。
在激烈的市場競爭下，商業(yè)銀行謀取競爭主動權的關鍵因素就是強化風險抵御能力，嚴格執(zhí)行相關國際框架要求，不斷地完善內部控制制度，以提升商業(yè)銀行的管理水平。
我國商業(yè)銀行在國際性的進程中，不僅需要依照國際金融慣例構建起堅實的內控框架，而且需要基于國內實情，在借鑒的過程中建立起一套適應性強、規(guī)范而完善的會計內控體系，以扼殺任何風險的“風吹草動”。
同時，強化會計內部控制能力，對內控的五要素，即風險評估、信息系統(tǒng)、控制環(huán)境、監(jiān)督、控制活動進行嚴格執(zhí)行，以達到會計內控活動的目標，確保會計內部控制工作的落實，這樣可以維持金融機構良好的發(fā)展風貌。
(三)落實人本管理理念，嚴控道德風險。
但隨之產(chǎn)生了嚴重的問題，如制度缺乏重視、認識不透徹等問題，致使工作的隨意性強，工作處于模糊的狀態(tài)。
所以，要強化人本管理理念的落實，以依法經(jīng)營為行動指針，強化銀行人員的職業(yè)道德、思想政治等教育，以切實增加員工的會計內控意識，提高職業(yè)素養(yǎng)。
建立人性化的考評體系，在規(guī)范內控行為的同時，落實激勵機制的建立，以提高員工工作的效率，在一定程度上削減了銀行的會計風險。
三、結語。
風險是商業(yè)銀行的特點，也是發(fā)展的致命弱點。
目前，我國商業(yè)銀行處于發(fā)展階段，在管理制度、理念、模式等方面存在著諸多的漏洞。
而會計內部控制是商業(yè)銀行謀發(fā)展的重要舉措，在不斷創(chuàng)新改革的道路上，要“一手抓發(fā)展、一手抓管理”，做到銀行發(fā)展的全面性，形成積極的發(fā)展態(tài)勢，以適應多元化的經(jīng)濟發(fā)展需求。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十四
建設和執(zhí)行方面取得了很多進展，自身的風險控制能力也有了相應的提高，但是頻發(fā)的金融案件還是揭示出了銀行會計內部控制中存在的一些問題。
1.銀行會計內部控制建設滯后。銀行業(yè)務發(fā)展加快，但是銀行會計內部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業(yè)務品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現(xiàn)原有制度與現(xiàn)實狀況不匹配的現(xiàn)象，制度的建設跟不上業(yè)務的發(fā)展，這就導致銀行會計內部控制缺乏系統(tǒng)性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設的滯后增加了銀行的經(jīng)營風險。
2.銀行會計內部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經(jīng)營而忽略管理的現(xiàn)象非常普遍，致使內部控制機制并不能真正的發(fā)揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)分級授權管理以及崗位的定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監(jiān)督，致使安全系數(shù)降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內部控制落實不到位的原因。
3.銀行會計內部控制監(jiān)督不力。其實銀行業(yè)早就建立了一系列的銀行會計內部控制制度，但是下發(fā)到銀行的時候，只是被用作事后監(jiān)督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內部控制和業(yè)務運營之間的緊密聯(lián)系，制度與會計人員嚴重脫鉤。監(jiān)督部門只對具體業(yè)務進行監(jiān)督，而對存在的問題、產(chǎn)生的原因缺乏分析和評價能力。這就導致無法對銀行會計內部控制實現(xiàn)實時監(jiān)督和預警。
4.會計隊伍素質建設滯后。由于銀行的快速發(fā)展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統(tǒng)的崗前培訓，很多人員業(yè)務技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質必將影響整個銀行會計內部控制的施行。
1.強化銀行會計內部控制建設。為了落實銀行會計內部控制，首要措施就是規(guī)范制度。通過制度來規(guī)范員工的行為，同時也規(guī)范內部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現(xiàn)的問題提出對策、對每一個環(huán)節(jié)的操作都實現(xiàn)部門之間的相互監(jiān)督和制約。
2.完善銀行會計內部控制體系。在銀行業(yè)務中，操作規(guī)程要根據(jù)時代的發(fā)展和銀行的實際情況不斷進行補充調整，這樣才能有效防范風險。當推出一項新業(yè)務之前就要盡可能健全新業(yè)務的操作規(guī)程，減少新業(yè)務在進行時的風險。同時也要提升銀行會計內部控制的執(zhí)行力，這就要求銀行建立起嚴謹?shù)目己藱C制，全面推進執(zhí)行力的建設。
3.提高安全風險意識。銀行會計內部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態(tài)度有著重要關聯(lián)。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內部控制的作用和意義，提高安全風險意識，重視銀行會計內部控制的推進和完善工作。
4.推進人文環(huán)境建設。銀行還可以通過加強培訓力度的方式，改善目前銀行會計內部控制的不良狀況。通過對法律法規(guī)、專業(yè)知識和操作流程的宣傳和培訓，提高會計人員對于制度的理解力；開展風險教育，引導員工產(chǎn)生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內部控制的順利實施。
5.加強監(jiān)督工作。采用計算機和網(wǎng)絡技術對銀行會計內部控制制度進行監(jiān)督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應該注意加強網(wǎng)絡安全管理，不要讓網(wǎng)絡監(jiān)督的方式成為新的安全隱患。
6.加強職工素質建設。加強員工素質建設，要以道德教育為基礎。要把問題執(zhí)行和員工自身結合起來，要把制度約束和物質獎罰結合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調動，進而促進銀行會計內部控制的有效實現(xiàn)。
三、結語。
隨著我國金融改革進程的加快、銀行運營產(chǎn)品的不斷更新，銀行內部的風險也在不斷增大。這時，銀行會計內部控制的必要性就充分顯現(xiàn)出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發(fā)展才能得到保障。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十五
1.認識上不充分，人員素質參差不齊。內部控制與風險防范歸根結底是對“人”的思想觀念、價值取向和業(yè)務行為的控制與規(guī)范，經(jīng)辦人員對規(guī)章制度的理解程度決定著各項業(yè)務規(guī)章的落實和執(zhí)行程度。但當前，不少員工對會計內控制度的具體內容仍知之甚少，以為內部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，忽視了內控是一種業(yè)務運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，對風險的認識和防范僅停留在“賬平表對”、“賬證、賬賬相符”等制度的層面，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現(xiàn)象，有的人甚至認為內控監(jiān)督是內審部門的事，因而不是主動開展內控監(jiān)督，而是等內審部門查出了問題后再去改正、完善。
2.內部會計控制制度建設缺乏整體性和合理性，控制資源利用率低。長期以來，央行根據(jù)自身的特點和會計業(yè)務發(fā)展的需要出臺了一系列的制度辦法，但現(xiàn)行規(guī)章制度和辦法的建設忽視了內控制度的整體性，會計內部控制的相關內容被分解到諸如會計、支付結算、貨幣發(fā)行等多個法規(guī)、制度、辦法之中，沒有形成一個較為完整的體系。特別是近年來，隨著央行金融業(yè)務的不斷擴充和創(chuàng)新，人民銀行會計核算模式和管理方式也在不斷更新，會計新業(yè)務、新系統(tǒng)迅速被推廣應用，與之相適應的操作規(guī)程普遍滯后于業(yè)務發(fā)展，必然會導致不規(guī)范的業(yè)務操作，使新的業(yè)務風險無法得到有效控制。
3.內部風險評估缺乏科學方法，防范風險手段落后?？傂谐雠_的《內部控制指引》，雖然從分支機構基本相關風險的類型、風險評估框架的建立、風險的識別、分析和應對等方面對內部風險評估進行了闡述，將風險評估提到了議事日程，但由于管理體系、技術條件和人員素質等方面的原因,央行特別是各基層人民銀行目前還沒有建立專門的風險監(jiān)測和預警系統(tǒng),對具體的風險級別、風險類別沒有進行明確劃分，沒有形成明確的、可操作的標準，也沒有建立完整的風險監(jiān)測指標體系，不利于對各項業(yè)務進行有效的風險防范，將風險降至可接收程度或水平。
4.內控機制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標。一是側重于事后監(jiān)督，事前與事中的風險防范不夠。二是由于事后監(jiān)督工作的非現(xiàn)場性，監(jiān)督人員只能按照打印出的憑證、賬簿等資料對會計核算監(jiān)督，對業(yè)務監(jiān)督的時效性不強，存在滯后性。三是監(jiān)督手段相對落后，檢查手段主要還停留在手工操作層面上，檢查內容僅局限于各類登記簿，未設置相應的考核評價指標，無法實現(xiàn)對會計集中核算系統(tǒng)的全面風險控制，監(jiān)管人員素質有待進一步提高。
5.內部控制的信息資源溝通不暢。一是對信息溝通的重要性認識不足，沒有形成信息溝通的常規(guī)機制。二是對央行會計集中核算系統(tǒng)的每一類風險發(fā)生情況缺少系統(tǒng)、連續(xù)的記載，對系統(tǒng)維護情況、系統(tǒng)異常情況的分析處理方法等沒有逐步積累。三是信息溝通的及時性和效果有待進一步加強，內控主管部門內控檢查結果的意見反饋有滯后性，對會計營業(yè)部門上報的內控檢查報告不能及時作出評價，容易造成檢查流于形式，整改不及時，影響監(jiān)控效果。
6.未建立會計內控績效考評體系，內控效果不易確定。當前，各級人民銀行雖然在會計內控方面制定了相關的.各項制度、辦法和操作規(guī)程，但是，由于基層央行會計內控涉及到的部門多，業(yè)務多樣，特別隨著新業(yè)務的不斷出現(xiàn)，現(xiàn)有的制度、辦法等難以涵蓋全部會計事項，導致基層人民銀行在對會計內控進行監(jiān)督檢查時，過多側重于業(yè)務處理、資金流動的過程和結果，而對各項會計內控制度是否有效，在何種范圍內有效的績效評價卻是空白，很少制定出對會計內控有效性的相關指標評價體系，制約著人民銀行會計內控制度建設的進一步完善。
1.提高認識，加強培訓和教育，營造良好會計內控環(huán)境。首先，各級行領導要重視內控建設，堅持以業(yè)務為中心，以內控為保證，始終堅持“內控優(yōu)先”的理念，在廣大會計員工中樹立會計內控意識，培養(yǎng)職業(yè)道德意識，使會計控制環(huán)境意識深入人心。其次，要加強對會計工作人員的政治思想教育，提高員工知法、懂法、用法水平。運用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調動會計人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強化對會計人員的業(yè)務操作的過程控制，實行恰當?shù)穆氊煼蛛x制度，要從防范會計風險的角度出發(fā)，設計科學的崗位責任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。再次，要理順關系，明確職責，進一步明確會計主管部門、營業(yè)部門和轄內各網(wǎng)點之間的業(yè)務處理關系，定期分析工作中存在的問題，提出切實可行的改進措施，把加強內控制度體系建設作為一項重要內容抓緊、抓實。
2.建立健全科學有效的會計內控機制，強化會計管理。首先，建議由總行牽頭組織對在用的所有會計方面文件進行權威性認定，并進一步整章建制．逐步建立一套比較完善的會計內部控制機制，以利于各行實際操作。其次，要狠抓制度落實。要抓好制度和操作規(guī)程的學習培訓，加強檢查落實，使相關會計人員不但熟練掌握，而且能在實際工作中自如運用，并自覺落實到位。再次，要建立控制機制與激勵機制相結合的內部管理制度。要充分調動處于風險防范一線的業(yè)務人員的積極性，在制定內控制度的同時，建立內部激勵機制，實行績效考評，確保各項內控制度不僅具有約束性、強制性、處罰性，同時要具有激勵性，只有這樣，內控機制才會有活力。
3.將制度制定與風險管理緊密結合，加強風險評估。為了更好的發(fā)揮會計內部控制制度的作用，建議可以設置專門的風險管理部門，也可采用松散型的專家委員會形式，由專家來準確識別、分類風險，針對每一風險環(huán)節(jié)、風險點,明確其內控要點,如操作要點、管理要點、檢查監(jiān)督要點等,認真排查系統(tǒng)運行中各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風險，根據(jù)系統(tǒng)運行中各類風險的特征確立監(jiān)測指標，制定統(tǒng)一規(guī)范的內控評價量化指標和評價標準，按照資金損失可能性大小、可能損失的金額以及風險影響的涉及面分配風險權數(shù)，風險越大，權數(shù)越大，根據(jù)風險值做作出風險等級綜合判斷，以此確定各部門各項具體風險的防范措施，使風險防范更加規(guī)范化、標準化。
4.開發(fā)內控信息技術，打造內控監(jiān)督信息共享平臺。一是可以在會計集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、貨幣發(fā)行管理等各子系統(tǒng)的業(yè)務系統(tǒng)中，增設同步監(jiān)督路徑，實現(xiàn)內控監(jiān)督的“第一時間”風險監(jiān)測與防范。二是可以建立內控監(jiān)督信息網(wǎng)絡平臺。將內審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等所形成的結論性內容通過網(wǎng)絡檔案的形式整合到信息庫，便于內部監(jiān)督部門間信息溝通與共享，防止監(jiān)督信息重復和遺漏，使之更具有權威性、科學性、獨立性。三是要建立內控監(jiān)督聯(lián)席會議長效制度。定期召開職能部門監(jiān)督工作分析報告會，通報監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的各部門在履職方面存在的問題和不足，交流監(jiān)督工作情況，聽取各部門的意見和建議，督促落實整改意見，對帶有普遍性的問題進行綜合歸納，對特殊問題進行分析．從中找出帶有規(guī)律性的信息，提升成果價值轉化效果。
5.強化監(jiān)控，加強考評，重塑資金安全保障體系。一是進一步明確會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分，部門涉及會計、事后監(jiān)督、內審紀檢監(jiān)察和前臺業(yè)務部門。二是強化事后監(jiān)督部門功能，積極探討事后監(jiān)督工作方式，事后監(jiān)督部門負責建立認定、計量、監(jiān)督并控制風險的程序和措施,負責對各業(yè)務部門內控的統(tǒng)一管理,確保整體的內部控制戰(zhàn)略和政策得以實施，將事后監(jiān)督職能作用實現(xiàn)由核算型“復核”向風險型監(jiān)控的轉變。三是充分發(fā)揮內審相對獨立的審計功能。切實加強內審部門在會計內控環(huán)節(jié)中的制約職能，加大對會計業(yè)務的監(jiān)督檢查力度，建議內審部門可按月或按季對下一級會計部門的業(yè)務進行審核監(jiān)督。四是在內控檢查上層層落實會計風險控制責任制。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出處理意見，并限期整改，對嚴重問題要依據(jù)相關法紀嚴肅處理。四是要建立以制度健全評價、制度保障評價為主要內容的指標評價體系，針對每次監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問題，查找會計內控建設與執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，對現(xiàn)行會計內控制度建設作出科學合理的效益評價，并提出切實改進措施，不斷提高會計內控建設水平。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十六
引言。
科技的進步，促進醫(yī)院各種醫(yī)療器械產(chǎn)品的先進性水平的提高。但是，從醫(yī)院的發(fā)展以及經(jīng)營現(xiàn)狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內部會計控制建設意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫(yī)院的發(fā)展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫(yī)院內部會計控制建設質量水平。是目前我們國家各大醫(yī)院面臨的主要問題。
內部會計控制是現(xiàn)代化醫(yī)院管理的主要組成部分，也是醫(yī)院提高會計管理質量、實現(xiàn)醫(yī)院各項經(jīng)營目標、促進相關的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產(chǎn)的完整性以及安全性的重要保障。
從醫(yī)院內部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內容，有預算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關醫(yī)療器械產(chǎn)品采購以及付款控制、醫(yī)院建設工程項目控制、財務信息應用控制、固定資產(chǎn)控制、對外投資控制以及債權債務控制等等。合理的進行內部會計控制是醫(yī)院開展各種經(jīng)營活動的主要基礎，同時也是促進醫(yī)院經(jīng)營管理質量提高的重要保障。
2.1醫(yī)院內部控制意識相對比較薄弱。
從我們國家大多數(shù)醫(yī)院的發(fā)展現(xiàn)狀上看，普遍存在對醫(yī)療及時以及發(fā)展等方面建設過度的重視，而對內部財務管理上重視程度不足的現(xiàn)象。從醫(yī)院的人員構成上看，醫(yī)院大對數(shù)領導都是具有權威性的醫(yī)務人員，然而在實際的財務管理過程中，對相關的規(guī)章制度認識相對比較薄弱，有些醫(yī)院負責人員在醫(yī)院財務風險與內控，內控與醫(yī)院發(fā)展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫(yī)院發(fā)展與內部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關的規(guī)章制度來解決問題，導致經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)以及違章現(xiàn)象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。
近幾年，我們國家對于醫(yī)院的`財務審計力度不斷加大，設立里專項的醫(yī)院財務審查工作，各大媒體上也經(jīng)常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫(yī)院相關財務以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫(yī)療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫(yī)院在進行內部財務管理過程中，相關制度不完善，財務監(jiān)督管理不到位等一些不良現(xiàn)象。對此，醫(yī)院領導必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發(fā)生，從而才能在一定程度上提高醫(yī)院的口碑。
3.1內部會計控制制度制定過程中遵循國家相關規(guī)章制度。
醫(yī)院內部會計控制主要是在國家相關的規(guī)章制度的基礎上進行指定的，是法律、法規(guī)以及相關的政策在醫(yī)院管理過程中的主要體現(xiàn)形式，其要求醫(yī)院必須要在遵紀守法的基礎上，制定與自身發(fā)展相符的內部會計控制管理措施。醫(yī)院內部會計控制不僅能夠對醫(yī)院各環(huán)節(jié)進行有效的控制以及監(jiān)督，而且還能及時的發(fā)現(xiàn)存在醫(yī)院內部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫(yī)院總體管理質量的提高。
3.2確保醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全以及完整性。
資產(chǎn)的安全以及完整性是促進醫(yī)院能夠健康發(fā)展主要的物質基礎，并且資產(chǎn)管理始終貫穿于醫(yī)院開展各項生產(chǎn)以及經(jīng)營活動的始終。從目前我們國家醫(yī)院資產(chǎn)管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內容，其中包含防范資產(chǎn)被盜、防范資產(chǎn)進行非法占有以及防范醫(yī)院資金被非法挪用等諸多方面內容。醫(yī)院在制定內部會計控制制度的過程中，必須要醫(yī)院的實際情況為主要的出發(fā)點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫(yī)務職能進行有效的分離，在醫(yī)院內部形成相互牽制的一種關系，避免出現(xiàn)行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫(yī)院內部各種物資財產(chǎn)的完整性以及安全性。
4.結語。
綜上所述，社會的發(fā)展，推動各大醫(yī)院建設的步伐。在進行醫(yī)院內部會計控制建設過程中，由于其所涉及的環(huán)節(jié)相對比較多，建設程度相對比較復雜，在制定相關規(guī)章制度中難免會出現(xiàn)一定的困難性，因此，醫(yī)院相關管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內部會計控制建設的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。
事業(yè)單位內部會計控制存在的問題及對策論文篇十七
財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》以及中國內部審計協(xié)會最新修訂發(fā)布的《內部審計準則》同日實施，標志著我國行政事業(yè)單位內部控制審計邁入全新的發(fā)展階段。內部控制審計對行政事業(yè)單位提高公共服務效率和效果起到至關重要的作用。
1.規(guī)避單位公共道德風險的要求。行政事業(yè)單位使用的資金大多為納稅人的收入，作為廣大社會公眾資金使用的受托者，一旦缺乏控制，履行受托責任的自覺性就會失去約束，進而產(chǎn)生腐敗。隨著公民的維權意識越來越強，納稅人對財政預算披露程度和內容的要求愈發(fā)嚴格，如何規(guī)避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。
2.有效實施內部控制的保證。內部控制是動態(tài)的、持續(xù)的，也是不平衡的，受時間、地點、政策、具體執(zhí)行人等因素的變化而變化。內部控制的有效執(zhí)行，僅靠各部門和相關人員的自主執(zhí)行是不夠的，常常會因為相關部門和相關人員的串通作弊或不作為而失效，因此還需要建立健全監(jiān)督機制，對內部控制運行質量不斷進行評估，即對內部控制設計、運行及修整活動進行評價。這就要求不斷改善內部控制活動，加強內部監(jiān)督制約機制，最有效的手段就是開展內部控制審計。內部控制審計通過審查和評價內部控制的健全性和有效性，評價相關部門和人員執(zhí)行內部控制制度的情況，監(jiān)督其充分、有效地執(zhí)行內部控制制度。
3.提高行政事業(yè)單位管理水平的要求。行政事業(yè)單位內部控制的基本目標是保證單位資產(chǎn)的安全性和資金的安全運行，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保障單位財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。加強內部控制可以確保單位各項活動有章可循，提高單位會計信息質量，保護單位資產(chǎn)的安全完整。實施內部控制審計是提升單位管理水平的有效途徑。
二、內部審計在內部控制中的作用。
1、內部控制與內部審計的關系。
內部控制與內部審計之間存在一種相互依賴、相互促進的內在聯(lián)系。
一方面，內部控制減少了審計成本，提高了審計質量，并為測試提供了條件。另一方面，審計又對內部控制起到再控制的作用，有利于內部控制執(zhí)行與運行的有效性，并合理保證內部控制不斷趨于完善。
內部控制是為實現(xiàn)行政事業(yè)單位目標而制定和實施的組織結構、業(yè)務流程、管理制度、控制措施等一系列活動的總稱，既涉及到行政事業(yè)單位整體層面，又涉及業(yè)務和事項環(huán)節(jié)，也涉及下屬部門或分支機構層面，覆蓋行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的全過程。因此，內部控制建設不是單純的制度設計，而是要幫助行政事業(yè)單位建立有效的內部控制體系。許多行政事業(yè)單位業(yè)務流程和管理制度非常健全，但在實際執(zhí)行中卻流于形式、事故頻發(fā)。而內部控制審計更強調制度的執(zhí)行和落實。
2、內部審計在內部控制中的作用。
(1)內部審計是內部控制的重要手段。由于內部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內部審計則在于協(xié)助管理層調查、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內部審計部門評價內部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內部審計既是內部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內部控制目標的重要手段，在內部控制框架構建中如何正確認識內部審計在內部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。
(2)內部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉變?yōu)榭刂普摺?BR> 將內部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內部審計師的主要作用是“確認和建議”，而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動，為管理當局提供專業(yè)服務，為風險管理出謀劃策，降低風險，增加組織價值和改善經(jīng)營管理，提高有關數(shù)據(jù)和信息的相關性和可靠性，從而在實質上促進財務報告內容的確定性和質量的提高。
(3)風險意識的提高、風險管理的加強推動內部審計的發(fā)展。
風險是單位目標無法實現(xiàn)的可能性。行政事業(yè)單位內部控制的目標是在一定的經(jīng)費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標既強調了全面履行好公共管理職能，又確定了有限的行政經(jīng)費保障，要履行好職能就必須用好經(jīng)費，用好了經(jīng)費也就保證了職能的落實。風險管理的首要工作就是識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險因素，評估風險進而管理風險。開展內部控制審計，建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面系統(tǒng)和客觀的評估。對單位經(jīng)濟運行和財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的風險化解。通過內部控制審計，持續(xù)監(jiān)督和定期評估單位內部控制活動的有效性，及時識別和認定內部控制風險，從而進行持續(xù)改進和完善，促進單位內部控制水平不斷提高。
(4)內部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著重要作用。
整個內控體系劃分為三個相對獨立的控制層次：第一個層次是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生部門嚴格按照內部設計的程序、相互牽制的制度開展業(yè)務活動，建立起第一道監(jiān)控防線。有關人員在處理業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理的權限和應承擔的責任，嚴格按照控制步驟流程辦理。第二個層次，經(jīng)濟業(yè)務最終的流向都是反映到財務報表中去，因此財務部門就要在事后建立起第二道監(jiān)控防線。要對原始的數(shù)據(jù)、憑證、票據(jù)進行日常性、規(guī)范化的檢查稽核，要及時把監(jiān)督的過程和信息反饋給財務負責人。第三個層次，內部審計部門要建立起以“查”為主的監(jiān)督防線，通過內部控制測試來發(fā)現(xiàn)管理流程中的不足和風險，提出改進措施，促進內控體系建設趨于完善。內部審計作為監(jiān)督要素中的最高層次，在內控體系中發(fā)揮著重要作用。
隨著我國財政改革的不斷深化，對行政事業(yè)單位內部控制管理的要求越來越高。內部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率。近年來，行政事業(yè)單位的內部控制審計受到越來越多的關注，但不可否認的是，內部控制審計中仍存在著一些問題和不足。
(一)缺乏健全的內部控制體系。
很少有行政事業(yè)單位結合自身業(yè)務特點設計一套系統(tǒng)、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業(yè)單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。部分單位雖然能夠制定一些內部控制制度，但內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務環(huán)節(jié)，更多的是僅局限于財務管理制定、會計核算管理制定、以及資金管理制度等，對內部控制的設計、運行和監(jiān)督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發(fā)揮不出應有效果。筆者在對行政事業(yè)單位審計時發(fā)現(xiàn)有的單位甚至設置違規(guī)的內控制度，對單位的有的業(yè)務事項實行內部科室或個人承包制，對承包事項的財務缺乏監(jiān)管，致使承包事項的財務沒有真實和完整地反映，其分配的不公引起單位干部職工的不滿。
(二)缺乏完善的監(jiān)督考核機制。
很多行政事業(yè)單位內審機構的設置不合理,大多屬財務部門內設,沒有獨立性,也就無法進行正常的內部控制管理。有些單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員,但不能對內部會計管理存在的缺點和問題及履行有效性做出客觀公平的評價。
(三)內部控制審計方法落后。
目前，許多行政事業(yè)單位的內審機構仍采取事后審計，工作方法單一且落后。這樣沒有對單位內部控制進行全方位、全過程的跟蹤監(jiān)審。不進行事前和事中控制，就不會及時發(fā)現(xiàn)單位業(yè)務發(fā)生過程中各個環(huán)節(jié)存在的問題，從而無法把行政風險降到最低。而且隨著行政單位對計算機信息化等高科技的引入，管理方法的創(chuàng)新，審計內容也相應擴展，工作內容大幅增加，因此，如果審計手段仍停留在原始階段，依靠業(yè)務素質不完善的內審人員手工操作，那么內審工作的科學性及權威性便很難得到切實保障。
(四)內部控制審計人員結構單一導致審計局限性。
為了更好地服務和規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，內部控制審計人員必然參與到單位的各類經(jīng)濟行為中。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要懂得財務和審計知識，而且還要精通各項相關業(yè)務。內控審計人員的素質成為開展高層次審計監(jiān)督的關鍵所在。由于我國一直存在著一種“審計即是審賬”的思想，大多數(shù)的內控審計人員都是財務出身，知識面比較單一，缺乏經(jīng)營、管理等相關方面的知識和經(jīng)驗，因此在審計內容方面，一般內部審計人員將大部分精力投入到檢查財務數(shù)據(jù)是否合理合法上，認為這就是內控審計，他們的審計對象主要集中在賬證、賬表、賬賬是否相符，忽略了公共服務效率和效果的控制，片面理解了內控制度審計的內涵，使得內控審計僅從憑證和賬面找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。
四、內部控制審計手段與方法的探索與改進措施。
(一)建立健全獨立的內審機構。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統(tǒng)內部審計的基本保證。在對行政事業(yè)單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業(yè)單位都要設立內部審計機構，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業(yè)主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業(yè)行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監(jiān)察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。
一是充分發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用，定期對違法亂紀行為進行曝光;二是加強財政、稅務、審計等部門的合作，形成有力的監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計機關、社會審計機構的權威性的監(jiān)督作用，定期或不定期對行政事業(yè)單位內部會計控制制度進行評價，以杜絕單位負責人濫用職權所造成的內部會計控制制度形同虛設的現(xiàn)象發(fā)生;三是財政部門作為會計工作的主要外部監(jiān)督者，應進一步硬化預算約束，加強財政監(jiān)督，強化績效理念，規(guī)范收入分配，建立有效的激勵機制和全面科學的績效評價體系，提高單位的依法理財積極性，以及建立健全內控制度的.自覺性。
(三)建立合理有效的內部控制審計標準化管理。
一是在審計目標上，堅持查找內部控制缺陷和優(yōu)化內部控制相結合。行政事業(yè)單位內部控制的審查評價既要揭示本單位的內部控制缺陷和漏洞，更要持續(xù)不懈地促進內部控制的優(yōu)化，為行政事業(yè)單位科學履職提供有力保障。二是在審計方式上，實現(xiàn)事后審計與事前事中審計結合，審計重心前移，實施全過程跟蹤、“同步”控制和突出“環(huán)節(jié)”控制，不但關注控制過程，還重點控制結果，達到降低風險成本，突出增值目標;三是在審計形式上，堅持整合審計和單一審計相結合.既可以采取全面內部控制或專項內部控制審計的形式，也可根據(jù)“整合審計”理念，將內部控制審計與和業(yè)務審計、信息技術審計、財務審計有機整合起來;四是在審計內容上，堅持全面內部控制審計與專項內部控制審計相結合。一方面，對本單位的內部控制情況進行全面、系統(tǒng)地審查評價;另一方面，還可以對政策貫徹落實、業(yè)務管理、財務收支、信息安全等內部控制進行專項審計。
(四)培養(yǎng)復合型審計人才，提高審計人員的判斷能力。
一是加強對內審人員的職業(yè)技能培訓，提高內審人員的專業(yè)勝任能力，通過舉辦審計項目現(xiàn)場觀摩會、評比會等形式，使內審人員掌握更多的業(yè)務知識和政策法規(guī)，鼓勵內審人員參加國際注冊內部審計師和審計專業(yè)技術資格考試;二是嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保證以客觀、公正態(tài)度參與審計項目檢查，敢于堅持原則，善于協(xié)調好審計與被審計的關系，贏得被審計對象的信任和尊重;三是完善內審人員業(yè)績考評辦法，要充分引入人才競爭激勵機制，實行獎罰并重，擇優(yōu)上崗，把承擔的工作任務和取得的績效與個人利益直接掛鉤，創(chuàng)造平等競爭機會，激發(fā)內審人員積極性，實現(xiàn)個人目標和組織目標有機統(tǒng)一。同時對審計監(jiān)督應作為而不作為、作為不到位、作為效率低下，應追究相關內審人員責任，有效地保證內審工作質量。