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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇一
如果不考慮其他影響因素，單從企業(yè)稅負方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業(yè)規(guī)模較小的納稅人，“營改增”中明確指出，對于小規(guī)模企業(yè)納稅人，營業(yè)稅原來的稅率為3%或5%，在稅負改革之后，增值稅下降到2%;另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負改革之前，一般納稅人不能用進項稅抵扣營業(yè)稅，但是在“營改增”之后，不僅進項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數(shù)量有了明確標準。以交通運輸費用為例，進項稅的抵扣額度由之前的7%提升到11%，降低了企業(yè)的稅負壓力。從行業(yè)專業(yè)角度來說，對于內部固定資產占比較重的企業(yè)，例如交通運輸業(yè)、石油化工企業(yè)，企業(yè)固定資產可抵扣的稅負相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3個百分點，但是由于固定資產占比較多，因此實際征收的稅負有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產的行業(yè)來說，“營改增”對其財務管理產生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反升現(xiàn)象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關稅務部門要特別注意一些輕工業(yè)企業(yè)，及時修改稅率，幫助企業(yè)提高財務管理效率，避免出現(xiàn)企業(yè)財務虧損的現(xiàn)象。
首先，營業(yè)稅本身不包括進項稅和銷項稅額，企業(yè)所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現(xiàn)差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業(yè)收入入賬上都出現(xiàn)了明顯的轉變。以第三產業(yè)為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規(guī)定企業(yè)所得收入要按照相應的稅率扣除銷項數(shù)額，然后將會計核算結果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業(yè)的生產成本稅率與最后的賬目結算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區(qū)域與非試點區(qū)域的企業(yè)財務核算方式不一致。“營改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區(qū)推廣成功，積累和總結經驗，然后在下一階段擴大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區(qū)域經營的企業(yè)可能面臨內部核算不統(tǒng)一的問題。例如，企業(yè)的原料生產部門可能在試點區(qū)域，而企業(yè)的生產和銷售部門在非試點區(qū)域，這樣一來，在最終進行企業(yè)賬目核算時，由于不同區(qū)域間的稅收制度存在差異，因此也導致會計核算的結果出現(xiàn)不對等現(xiàn)象，增加了企業(yè)會計核算和財務管理的難度。
雖然短期內施行“營改增”的企業(yè)可能存在稅務上調、人員變動等問題，但是從長遠來看，“營增改”給企業(yè)帶來的利益是多方面的，有利于市場經濟的健康有序發(fā)展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及相關建設的增加，企業(yè)將會擁有更多的`自主權以及商業(yè)投資，提高了生產經營活動的積極性;第二，該項政策實施后，新增固定資產所產生的進項稅能夠進行折扣抵押，從而起到降低企業(yè)生產成本的作用，對于企業(yè)進行內部的技術升級和產業(yè)優(yōu)化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業(yè)產品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發(fā)票在一定程度上起到降低制造稅負的作用。
2.1利用稅改契機，加強納稅籌劃。
營改增這一稅改制度為試點企業(yè)提供了提高市場競爭力的一個機會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現(xiàn)稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環(huán)節(jié)，納稅主體可以利用流通環(huán)節(jié)中的稅負轉嫁來實現(xiàn)減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環(huán)節(jié)中，客戶獲得增值稅進項發(fā)票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定來拓展客戶資源。比如，新政策中規(guī)定，營改增試點行業(yè)中經過中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優(yōu)惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。
2.2改進企業(yè)賬務處理流程。
在企業(yè)的賬務處理流程方面，企業(yè)也應當根據(jù)營改增的文件和要求對企業(yè)情況進行區(qū)分，改進賬務處理流程，在稅務籌劃方面也應該做出改變以維護企業(yè)利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)，應當在改革初期進行業(yè)務轉移，獲取更多的稅收支持，無論是現(xiàn)階段稅收減少了還是增加了的企業(yè)都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現(xiàn)象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發(fā)票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規(guī)定。
2.3完善會計核算方法，構建納稅規(guī)章體系。
財務部門在進行財務核算時，務必要確保收入核算的準確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業(yè)繳納稅款增多的現(xiàn)象。做好會計計算的審核復查工作，建立起財務保護屏障，對會計工作進行一定程度的細化，以企業(yè)的實際需要為依據(jù)，對成本核算以及收入核算制度進行優(yōu)化。建立健全納稅規(guī)則體系，加強財務人員的專業(yè)技能培訓，利用先進的計算機技術和會計電算化，實現(xiàn)賬目計算的電子化、信息化和實時化。
3結論。
“營增改”作為我國稅務制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)有利地位，應該充分結合自身發(fā)展需要和實際情況，抓住改革的有利時機，提升自我經營和管理水平，加強財務管理和人員培養(yǎng)工作，促使企業(yè)財務管理水平的整體提升，實現(xiàn)自身的全面發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二
隨著我國經濟的快速發(fā)展，對外貿易更加頻繁，在國際上對外聯(lián)系愈加密切，所以，我國企業(yè)面臨著不可小覷的國際競爭?！盃I改增”新準則的頒布與實施對我國企業(yè)會計行業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。但是，新會計準則在不斷提升企業(yè)會計信息質量的同時限制了企業(yè)實際操作利潤，企業(yè)會計管理空間受到一定的壓縮影響。
1.營業(yè)稅改增值稅的新會計準則對企業(yè)的意義。
新會計準則的實施明顯提高企業(yè)會計的信息質量。
1.1提高會計信息的可靠性。
新會計準則中明確規(guī)定，企業(yè)應以實際發(fā)生的交易為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。新會計準則的提出明顯提高會計信息的真實性和可靠性，為投資者提供了更加透明有效的會計信息，提升企業(yè)的資產質量。
1.2提升服務業(yè)與交通業(yè)的發(fā)展。
營業(yè)稅改增值稅有效降低企業(yè)負稅現(xiàn)象的發(fā)生，防止出現(xiàn)重復征稅的問題，完善稅收制度。在此基礎上，新會計準則的出現(xiàn)有效提升交通運輸行業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，引導第三產業(yè)之間進行公平競爭，提升增值稅的空間，促使各個企業(yè)有效發(fā)展。
1.3提高企業(yè)業(yè)績真實性。
新會計準則規(guī)定，只有在“債務人發(fā)生財務困難的情況下”才能對獲得債務的讓步確認為債務重組收益和損失，而之前在利潤表中沒有這部分債務重組收益的反映。企業(yè)在會計核算中為了一些利益，往往對會計利潤進行調節(jié)，新會計準則對企業(yè)利潤核算過程進行嚴格規(guī)范，使得企業(yè)會計利潤更加真實。
2.1企業(yè)核算形式出現(xiàn)變化。
實施營業(yè)稅改增值稅的新會計準則后，企業(yè)成本的核算形式改為依據(jù)構成的進項稅發(fā)票與銷項稅相抵，供應商要有開發(fā)票的資格，要明確抵扣的金額，使得各類支出以成本形式計算。在新的會計準則實施后對企業(yè)的收入核算產生一定的影響，由之前依據(jù)整體工程造價實施改為稅務主要是結合不包含增值稅的工程造價實施。
2.2票務管理的影響。
營業(yè)稅改增值稅后，購買者可以依據(jù)企業(yè)增值稅相應的專用發(fā)票抵扣稅額，這種不正確的行為受到政府部門的重視，提升對專門發(fā)票的管理，依據(jù)法律制約亂開增值稅的'現(xiàn)象。企業(yè)要關注自身增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)，掌控好開發(fā)票的時間和印章的使用情況，避免一些問題的發(fā)生。
2.3企業(yè)納稅的影響。
營業(yè)稅改增值稅新會計準則實施后，多樣化的納稅人對增值稅構成差異性影響，納稅人較小型納稅人相比，其負稅較低，從而影響小形式下納稅人的會計方式和管理方案。同時，營業(yè)稅直接融入實際繳納增值稅中導致企業(yè)獲取經濟效益的空間不斷減少。
新會計準則的實施對會計工作人員的要求更為嚴格，會計工作人員在進行報表附注時，要充分考慮會計相關政策的變化，這些變化對企業(yè)的利潤產生重大的影響，所以，會計報表工作人員要時刻注意到這些變化，正確分析企業(yè)利潤的變化趨勢。
3.1正確評價“營改增”新會計準則。
營業(yè)稅改增值稅新會計準則實施后，在實際發(fā)展中企業(yè)需要結合這一變革完善企業(yè)盈利評價機制，正確評價其對企業(yè)多樣化工作產生的作用，以財務部門為基礎構建全面系統(tǒng)，提升企業(yè)全面的工作水平。企業(yè)要與所在區(qū)域的稅務部門進行信息交流，了解相關優(yōu)惠政策，明確稅務的意義。
3.2加強相關工作者的培訓。
在營業(yè)稅改增值稅的情況下，要不斷加強企業(yè)相關工作人員的培訓，提升工作者的知識技能能和操作技能，培養(yǎng)工作素養(yǎng)，提高綜合素質。稅收的變革在企業(yè)中有著重要的影響，對稅收工作人員進行培訓，提高其稅收觀念，滿足改革稅收市場的需求。企業(yè)還要重視增值稅發(fā)票的管理工作。
3.3適應新的稅務環(huán)境企業(yè)的會計核算工作環(huán)節(jié)要全面依據(jù)新會計制度的實施，認識到稅務工作中的風險變化，切實制定有效的計劃方案，控制風險的發(fā)生。企業(yè)要依據(jù)實際的收支狀況有效整合繳納的增值稅額，劃分好多樣性區(qū)域的稅率，學習掌握科學的稅務管理方案，創(chuàng)造新型的稅務管理形式。
3.4建立健全崗位責任制。
會計工作人員需要具備全面性、系統(tǒng)性和協(xié)調性的能力，落實好崗位責任制，明確好會計工作人員的工作任務，制定嚴格的工作標準，優(yōu)化工作流程，避免出現(xiàn)人力物力的浪費。建立健全崗位責任制可以提升工作人員的責任心，高質量地完成相關會計工作，加強工作人員之間的有效監(jiān)督，進行相互制約，充分發(fā)揮個人能力展現(xiàn)。
3.5會計信息化建設。
將會計工作信息化可以提升工作效率，提高工作準確度，深入完善會計工作流程。企業(yè)要加強工作人員在信息化管理工作方面的培訓，加強他們對于信息化軟件的學習，提升會計信息化的處理水平。
企業(yè)要積極面對營業(yè)稅改增值稅中出現(xiàn)的各項問題，積極面對稅收中的變革，堅持實際發(fā)展中的有效工作方案，構建完善的會計核算制度，整合企業(yè)的多樣化工作，提升會計工作質量。改善自身在發(fā)展中的問題，貫徹落實新的會計準則，保障經濟活動有效進行，實現(xiàn)我國市場經濟快速發(fā)展的要求。
參考文獻：
[3]薛興利.營改增環(huán)境下的企業(yè)會計處理和報表改善[j].財經界,2016(18):296,301.
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇三
按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。如何看待營改增對相關行業(yè)的影響？對此，業(yè)內人士表示，營改增全面實施有助于降低整體稅負，將提升上市公司的整體業(yè)績，其具體影響還要看細則，從目前看或對地產、生活服務業(yè)等偏利好。
整體稅負將減少。
我國從201月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產、金融和生活服務四個行業(yè)還未覆蓋到。
不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。財政部稅政司曾表示，四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調整復雜，尤其是房地產業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設計是國際難題。
據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，截至206月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。
關于四大行業(yè)營改增方案的具體內容，此前業(yè)內認為方案或者如下：即金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產和建筑業(yè)或由5%和3%的.營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
如何看待此次營改增擴大的影響？對此，前海開源基金執(zhí)行總經理楊德龍對記者表示，“營改增試點擴大，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績提升的，因為通過營改增后整體稅負有所減少，有助于提升相關行業(yè)的利潤，也有助于提升市場對股市的信心?！?BR> “目前還未出臺細則，因此難以下結論對哪些行業(yè)是利好。不過，對準備購買辦公樓的是利好，因為企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍?！币晃徊辉妇呙臅嫀煂τ浾咛寡?。
如何看待營改增對建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四個行業(yè)的影響？對此，知名經濟學家宋清輝對記者表示，“營改增全面實施后，對建筑業(yè)而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產生不利影響，長期內對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業(yè)經營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負擔。”
上述會計師表示，“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產企業(yè)稅負。金融業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業(yè)如餐飲服務行業(yè)，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。”建筑行業(yè)分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應材料情況下發(fā)票難以進行抵扣等，大部分企業(yè)稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現(xiàn)。更多相關建筑行業(yè)分析信息請查閱中國報告大廳發(fā)布的《2016-中國建筑行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報告》。
對于地產業(yè)，證券地產業(yè)分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費負擔。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務成本等較高的企業(yè)利好也十分明顯。從政策的基調來看，房地產企業(yè)的稅費減免將逐步進入實質階段。
依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費用/資產減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇四
摘要：伴隨著我國經濟改革的不斷深化，中小型企業(yè)的數(shù)量在我國也越來越多。中小型企業(yè)創(chuàng)造的社會價值也越來越高。在我國的經濟體制中，營改增稅務制度的制定對企業(yè)的財務管理和會計的計算問題帶來了很大的影響，也成了經濟改革的重要內容。
作為國家中推進經濟改革實施的主要的稅收制度，營改增是經濟改革中的具體改革措施，在國內經濟的發(fā)展過程中起著非常重要的作用。
作為一本基本的經濟體系中的改革內容，營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)完成經濟性結構的減稅，在減稅的過程中重復征稅的過程，有著非常重要的作用。這種結構性的減稅現(xiàn)象，對于達到減輕企業(yè)稅務負擔的目的非常重要。在實現(xiàn)營業(yè)增改稅的改革過程之前，交通業(yè)和服務行業(yè)的營業(yè)稅中存在著重復征稅的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象，在經濟改革的過程中可能會導致交通業(yè)和服務行業(yè)的發(fā)展受到了非常嚴重的限制。再實施營改增制度之后，就可以把企業(yè)的稅收負擔降低到最低。在解決企業(yè)的結構性稅負性矛盾等問題也提供了具體的一種解決手段。
1.2對票據(jù)管理的具體影響。
在營業(yè)稅改成增值稅之前，企業(yè)的精益問題還不再營業(yè)稅的考慮范圍之內，在營改增問題之前，可能對具體的納稅依據(jù)發(fā)生了變化，在按照企業(yè)的營業(yè)額檢出的成本增值額來計算的時候，企業(yè)的增值問題指的是經營活動中適用于增值稅的專用發(fā)票來確定的。按照稅收的具體規(guī)定進行抵扣，通過這種方法來降低企業(yè)的稅負。在具體的稅收制度轉變過程中，企業(yè)的票據(jù)管理制度也會發(fā)生相應的改變。同時，在票據(jù)管理的過程中，還要對具體的增值稅專用發(fā)票進行專門的加強管理，特別是對票據(jù)管理的使用環(huán)節(jié)要加強更嚴格的監(jiān)督管理。營改增后，企業(yè)假如不重視增稅專用的發(fā)票管理，對企業(yè)日后的發(fā)展就可能引起更嚴重的法律風險。
營改增制度對于企業(yè)財務和會計的影響非常重要，這主要集中體現(xiàn)在財務表面的具體方面中，這主要表現(xiàn)在資產負債和利潤表中。營業(yè)稅改成相關的增值稅之后，因為增值稅中可能會存在稅額抵扣的問題，企業(yè)中固定的資產投資問題就會導致資產的價值發(fā)生一定的變動問題。這種問題，就可能導致固定資產的原值、折扣和相關應該交的稅費的價值發(fā)生一定程度上的變動。同時，也可能引起資產的負債表的結構性變化。在這種情況下，利潤表中，營改增在一方面就可能把原來的營業(yè)稅變成增值稅，另一方面就可能在會計核算的方式變化造成成本費用的變化，這種現(xiàn)象，就可能導致利潤表變化。企業(yè)往往為了追求利潤的最大化，在進行營改增的時候可能會把經營活動和投資活動等新的稅收制度進行有關的互動，使得現(xiàn)金流量表發(fā)生變化。
2.1加強增值稅納稅籌劃制度。
營改增制度對于企業(yè)的影響在企業(yè)中的體現(xiàn)影響到多方面上。這其中就對于納稅的影響主要表現(xiàn)在納稅籌劃的方面。企業(yè)增值納稅籌劃的目的就是希望能夠通過國家在稅收制度范圍內用合理而科學的方式和手段對企業(yè)的納稅制度進行具體的規(guī)劃和謀劃過程，在最終達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。同時，國家在進行營改增稅收制度的時候，增值稅和銷項稅的過程中還需要對抵扣產生新的變化。更加復雜的是，還需要對新的會計制度做出修改，對于企業(yè)的自身方面，必須不斷地完善企業(yè)內部的銷售體系，對相關的內部預算和購銷的部門進行整體的協(xié)調和整合，并且在企業(yè)的內部財務管理中，還應該加強管理的方式，對于增值稅的進項中要有一個合理的籌備和規(guī)劃，對于企業(yè)的發(fā)展應該從戰(zhàn)略的角度對相關的增值稅納稅做出統(tǒng)一的籌劃，根據(jù)自身的發(fā)展情況實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負擔的目的。
2.2加強對企業(yè)內部的控制。
在營改增制度的具體落實過程中，企業(yè)必須加強內部的控制管理過程，加強內部的控制管理之后，不僅要求企業(yè)能夠免受財務風險的侵害，還可以對企業(yè)的.相關財務管理工作一個全面的指導性的作用。同時，在企業(yè)的實際運營當中，如果經濟環(huán)境發(fā)生比較大的變化，加強對企業(yè)的內部管理還能保證企業(yè)能夠更加平穩(wěn)的運行下去。這種營改增制度的變化還對企業(yè)的業(yè)務產生更加良好的推進作用。加強內部人員的培養(yǎng)，加強對企業(yè)內部的控制，保證企業(yè)實現(xiàn)經濟發(fā)展的目的，對于實現(xiàn)稅收改革非常重要。
2.3強化企業(yè)會計核算。
由于在營改增的過程中，需要進一步落實對于企業(yè)的財務管理和會計核算的具體共算方式，必須在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業(yè)財務管理和會計的核算工作的影響。并且，從另一方面來講，還可以通過這種方式來達到完善企業(yè)財務會計管理制度的具體目的，完善好企業(yè)財務會計管理體系，可以從根本上實現(xiàn)企業(yè)內部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結合，實現(xiàn)兩者的無縫連接。其次，就要在管理的過程中嚴格執(zhí)行企業(yè)的內部財務管理制度，在完善和強化企業(yè)的內部核算制度的時候，還應該控制好內部的環(huán)境、企業(yè)的資金和相關的費用核算方面做好嚴格的落實。最后，還應該加強對于企業(yè)風險制度和風險意識的控制，在具體的企業(yè)內部培訓中要用一定的手段來提高財務管理工作人員的風險承擔控制能力。使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現(xiàn)有效規(guī)避財務風險的目的。
總結。
總之，營改增制度的制定和實施對于企業(yè)更好地在市場經濟中的發(fā)展過程非常作用，對于促進企業(yè)更好發(fā)展的作用不言而喻。因此，企業(yè)在營改增的過程中必須不停地加強財務人員的綜合素質，提高財務人員各方面的能力和稅務意識，保障企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻：
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇五
營改增是一項結合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問題，可以解決企業(yè)稅收負擔。在試運行營改增制度后，實現(xiàn)了我國稅收改革，而且促進了企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)的性質比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規(guī)范，建筑企業(yè)施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業(yè)會計核算的影響進行了分析，希望財務管理人員可以充分的發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經濟效益。
一、營改增的含義。
營改增是指企業(yè)將應繳納的營業(yè)稅改為增值稅，與營業(yè)稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現(xiàn)重復納稅的情況。這項制度是針對企業(yè)增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實現(xiàn)了稅制的改革。很多企業(yè)在實行增值稅稅制后，企業(yè)經營項目的優(yōu)勢得到了更好的發(fā)揮，而且企業(yè)生產方式也改變了，有效提高了企業(yè)發(fā)展水平。
1.影響了企業(yè)的稅負。
企業(yè)實行營改增制度后，企業(yè)的稅負大大減輕了，而且重復納稅的情況也減少了。在營改增的政策下，企業(yè)可以購買更好的機械設備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業(yè)實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業(yè)資產結構有著優(yōu)化的作用，由于機械設備的水平提高了，企業(yè)的競爭力也大大提高了。企業(yè)費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。營改增對企業(yè)稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發(fā)票的，所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。
在納稅時，實際的金額超過了其義務，這是因為建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，需要按照固定的比率預先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業(yè)的現(xiàn)金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。實行營改增制度的，有效緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力，可以為建筑企業(yè)預留充足的資金周轉。
企業(yè)在實行營改增制度后，財務報表的數(shù)據(jù)結構發(fā)生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。建筑企業(yè)中的固定資產發(fā)生變化后，企業(yè)的負債表也會改變，營改增制度使得建筑固定資產發(fā)生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。
在實行營改增政策后，企業(yè)的會計核算方法發(fā)生了改變，會計人員對營業(yè)稅核算時，一般科目比較少，但是在營業(yè)稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。在營業(yè)稅會計核算時，計提借記為“營業(yè)稅金及附加”計提貸記為“應交稅費-應交營業(yè)稅”，而營改增后，會計核算的科目變?yōu)椤皯欢愘M-應交增值稅”，賬戶內需要設置九個專欄，所以，會計核算的難度增加了，營改增對企業(yè)會計賬務處理產生了較大的影響。
營改增制度下，企業(yè)會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發(fā)生的變化，營改增在建筑企業(yè)推行時，應結合建筑企業(yè)的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業(yè)稅務環(huán)境比較差，而且在開具發(fā)票時，無法保證時效性，這給稅務的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風險。建筑施工需要做好材料與設備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價格款項及票據(jù)的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務籌劃的風險。另外，營改增在劃分納稅義務的時間方面也存在問題，在開具發(fā)票時，應保證規(guī)范性，避免的出現(xiàn)。很多企業(yè)在實際經營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業(yè)稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務發(fā)生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現(xiàn)出營業(yè)稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發(fā)票如何抵扣的問題。
1.積極應對，提高企業(yè)的經營利潤。
在營改增制度下，建筑企業(yè)應積極應對，制定出具有長遠意義的發(fā)展策略。企業(yè)應結合自身的優(yōu)勢，提高生產技術水平，從而提高企業(yè)的經濟收益。在購買材料以及設備時，應考慮到抵扣稅款以及開具發(fā)票等問題。營改增稅制下，對企業(yè)的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時，應保證供應商提供專用的發(fā)票。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進建筑企業(yè)健康的發(fā)展，才能保證企業(yè)的經濟效益。
2.完善會計處理方式。
建筑企業(yè)的會計管理人員應對會計處理方式進行完善，并降低企業(yè)經營中存在的風險。建筑企業(yè)應結合自身發(fā)展的現(xiàn)狀，制定出科學、合理的會計處理方式，設置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準確性，還要加強風險防范，這樣才能提高會計工作的質量。
3.加強內部管理，提高會計核算水平。
企業(yè)應加強內部管理工作，還要做好對會計人員的培訓，使其認識到會計核算的重要意義，并且在營改增的制度下，制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風險的責任，其還要降低企業(yè)經營的成本支出，保證建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。會計管理人員應對企業(yè)內部管理流程進行優(yōu)化，在當前社會環(huán)境下，應做好信息化建設工作，在會計核算中應用先進的信息化技術，提高工作的效率。
4.實施稅收統(tǒng)籌管理，減輕稅負。
在營業(yè)稅改增值稅后，建筑企業(yè)要安排專門的稅務人員進行稅收管理，要培養(yǎng)專業(yè)能力強的人才，對建筑企業(yè)的稅收進行統(tǒng)籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監(jiān)管較為嚴格、發(fā)票的開具復雜等特點，所以企業(yè)要加強對增值稅的籌劃管理，及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業(yè)的財務管理效率。建筑企業(yè)在施工過程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風險進行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統(tǒng)一，要以企業(yè)的名稱進行簽訂，得到的增值稅發(fā)票在買方的名稱上一定要與企業(yè)全稱相符。營業(yè)稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業(yè)的會計人員要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況合理地減輕稅負，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，以實現(xiàn)減輕稅負的目的。
五、結語。
通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業(yè)減少了重復納稅的現(xiàn)象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業(yè)實行營改增制度后，對企業(yè)負稅、現(xiàn)金流以及財務報表都有著較大的影響，建筑企業(yè)的管理人員應結合當前現(xiàn)狀，制定出具有長遠意義的發(fā)展策劃，還要優(yōu)化會計核算方法，這在提高建筑企業(yè)會計工作質量的同時，也促進了營改增稅制的推行。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇六
財政部、國家稅務總局4月30日發(fā)布《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅，并于6月1日起執(zhí)行。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應停止執(zhí)行?！锻ㄖ芬?，各地要加強對試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。財政部文件稱，電信業(yè)是重要的生產性服務業(yè)，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業(yè)進項稅抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。
營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。
背景：電信業(yè)營改增有承前啟后作用。
前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。
財政部財科所副所長白景明說，已經納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務?！皩τ诖饲耙呀浉母锏念I域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網絡化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經驗示范的‘啟后’作用?！?BR> 至此包括電信業(yè)在內已經納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。
在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。
措施：基礎和增值業(yè)務適用不同稅率。
根據(jù)《通知》，在中華人民共和國境內提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。“按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理?！卑拙懊髡f?！盎A電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%?！鄙缈圃贺斀洃?zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業(yè)務活動。
增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
中國移動、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。
《通知》還指出，在12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
影響一：三大運營商利潤或降37%。
有業(yè)內人士預計，電信業(yè)實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進一步加大企業(yè)稅負，“企業(yè)反映：目前信息服務業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。
影響二：運營商稅負增加。
目前運營商的基礎電信業(yè)務包含基本語音通信服務，公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務等，而增值電信業(yè)務是利用公用電信網開發(fā)的附加通信業(yè)務，如網上銀行、網上游戲即是基于電信基礎服務之上的增值服務。
雖然電信業(yè)營改增新政被認為是在一個在各利益方博弈下妥協(xié)的產物，但仍會增加運營上的稅負。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。
影響三：百姓話費負擔或將降低。
根據(jù)以往經驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應用電信服務的相關聯(lián)行業(yè)稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業(yè)降價預留了空間?！?BR> 而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經營，網絡服務和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業(yè)務，以后“充話費送手機”“包月上網送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。
除積極推進電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產業(yè)開展營改增試點的方案，力爭20實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇七
“營改增”對建筑企業(yè)會計分錄的影響。在征收營業(yè)稅時，合同價100億元均作為營業(yè)收入，之后再計提營業(yè)稅，營業(yè)稅的計提會降低企業(yè)的凈利潤;在征收增值稅時，合同價100億元中僅有90.09億元作為收入，9.91億元是作為增值稅，而增值稅并不會影響建筑企業(yè)的凈利潤。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利率變動的影響。1)當建筑企業(yè)可抵扣成本比例大于70%時，建筑企業(yè)的毛利率則會提高，可抵扣成本比例小于70%時毛利率則會下降。2)建筑企業(yè)原來的毛利率越高，則毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企業(yè)原來毛利率越低，則毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利潤變動的影響。1)“營改增”只會使得毛利率較低且可抵扣成本較高的建筑企業(yè)增加毛利，絕大部分建筑企業(yè)毛利潤下降!2)從下降幅度來看，可抵扣比例越低，則毛利潤降幅越大;原來的毛利率越高，則毛利潤降幅越大。
“營改增”對建筑企業(yè)凈利潤變動的影響。1)“營改增”會使得超過一半的建筑企業(yè)凈利潤增加。2)“營改增”首先會增加低毛利率的建筑企業(yè)的凈利潤。3)“營改增”首先會增加高抵扣比例的建筑企業(yè)的凈利潤。
建筑工程各板塊的受益程度排序。如果人工成本不計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程鋼結構路橋工程鐵路工程水利工程裝修工程國際工程工業(yè)工程園林工程;如果人工成本計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程裝修工程國際工程鋼結構路橋工程園林工程工業(yè)工程水利工程鐵路工程。
從今年的新聞熱點來看，無論是供給側改革還是營改增稅改調控，都表現(xiàn)出國家?guī)ьI國內實體經濟走出困境的強大決心。供給和需求雙管齊下，相信鋼價的單邊下行可能性將進一步降低，今年鋼市的整體表現(xiàn)要好于去年，市場參與者需時刻關注國家政策變化，順勢而為，在紛繁復雜的變化中尋找良機。
中國營改增對建筑業(yè)有哪些影響?據(jù)悉，中國營改增后，建筑業(yè)稅率將調整為6%。3月24日，財政部和國稅總局公布了全面推開營改增試點辦法。
中國全面推開營改增試點方案將在5月起落實，其中最大的亮點就是將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。根據(jù)試點方案，營改增后，建筑業(yè)和房地產業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的增值稅稅率。
據(jù)測算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬戶。建筑業(yè)稅負漲了嗎改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。
安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔稅負30萬元;實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇八
我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，兩者分立并行。對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅制度，該稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除。對服務業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務業(yè)稅負過重，加之我國勞務出口缺乏出口退稅的制度規(guī)定，導致輸出勞務難以按不含稅價格進行國際競爭，優(yōu)勢的削弱不利于新興服務業(yè)的發(fā)展。隨著商品服化、服務信息化等發(fā)展趨勢，商品與服務的融合度越來越高，且國際經驗表明，對商品和服務共同征收增值稅更為常見。營改增既是體現(xiàn)國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行營改增試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動營改增。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及六個部分現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。經財政部、國家稅務總局批準，自209月1日至年12月1日，北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省、湖北省也相繼納入到營改增當中。經國務院批準，自8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。第三步，在全國范圍內實現(xiàn)營改增，即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有希望在十二五(-)期間完成營改增。
現(xiàn)代服務業(yè)主要指的是研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務等行業(yè)。在營改增之前，服務行業(yè)稅率為5%。營改增之后，現(xiàn)代服務業(yè)小規(guī)模納稅人按照3%征收率計算;一般納稅人除有形動產租賃服務按照稅率17%外都按照6%的稅率計算增值稅。本文的研究對象是除有形動產之外的現(xiàn)代服務業(yè)。
(一)小規(guī)模納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dx，年含稅營業(yè)額a萬元，營業(yè)成本費用合計b萬元(含進項稅額c萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c=0.29125a-0.25b。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+3%)×3%。
e:城建稅及教育費附加=a/(1+3%)×3%×(7%+3%)。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f=0.27403a-0.25b。
經推導可以看出a+b+cd+e+f，所以對小規(guī)模納稅人來說此次營改增可以降低企業(yè)稅負。很明顯，此次營改增對小規(guī)模納稅人是個好消息，為企業(yè)降低了稅負，增加小規(guī)模納稅人的生存機會。
(二)一般納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dy:營業(yè)收入a萬元，當年購進的可抵扣進項稅的成本b萬元(含增值稅);人工成本、管理費用、財務費用等合計c萬元，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b-c〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+6%)×6%-b/(1+17%)×17%。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f。
如果營改增前后服務業(yè)的稅負沒有變化，則營改增之前服務業(yè)各種稅額與營改增之后一樣，有a+b+c=d+e+f。經推導得出b/a=4.54%，即當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例大于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負將下降;當企業(yè)當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例等于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不變;當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例小于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不減反增。
服務業(yè)最大特點是人力成本在企業(yè)成本中的占比高，而能夠作為增值稅進項稅抵扣的僅僅是外購產品與服務的成本，人力成本無法獲得抵扣。在稅率上升的情況下，營改增后服務業(yè)的稅負是增是減就由可抵扣的進項稅來決定，該類服務型企業(yè)會因營改增后企業(yè)稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。雖然營改增后服務業(yè)增值稅稅率6%是固定不變的，但是企業(yè)可以通過增加本期可以抵扣的進項稅來降低稅負，使凈利潤增加。
三、案例分析。
(一)小規(guī)模納稅人。
案例一：技術服務企業(yè)a為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)年含稅營業(yè)額480萬元，營業(yè)成本費用合計360萬元(含進項稅額8萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅=480×5%=24(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元);。
(4)應交所得稅=93.6×25%=23.4(萬元);。
(5)凈利潤=93.6-23.4=70.2(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：24+2.4+23.4=49.8(萬元);。
2.營改增之后：
(1)應納增值稅=480/(1+3%)×3%=13.98(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=13.98×(7%+3%)=1.4(萬元);。
(4)應交所得稅=104.62×25%=26.15(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：13.98+1.4+26.15=41.53(萬元);。
表1小規(guī)模納稅人財務指標單位：萬元。
從表1可以看出，a企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，營改增后小規(guī)模納稅人雖然表面上看營業(yè)收入比以前減少13.98萬元，但是稅前利潤增加11.02萬元，所得稅減少2.75萬元，凈利潤增加8.27萬元，納稅合計比與原來減少8.27萬元，說明營改增對小規(guī)模納稅人來說是件好事。
(二)一般納稅人。
案例二：假定某技術服務企業(yè)b：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務40萬元(含增值稅,40/1000=4%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定b企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(4)應交所得稅：435×25%=108.75(萬元)。
(6)各種稅額合計：50+5+108.75=163.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：40/(1+17%)×17%=5.81(萬元)。
應交增值稅：56.60-5.81=50.79(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50.79×(7%+3%)=5.08(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-5.08-400-40/(1+17%)-50-20=943.4-5.08-400-34.19-50-20=434.13(萬元)。
(4)應交所得稅：434.13×25%=108.53(萬元)。
(6)各種稅額合計：50.79+5.08+108.53=164.4(萬元)。
表2一般納稅人財務指標(一)單位：萬元。
從表2可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例小于4.54%，營改增后一般納稅人稅前利潤減少0.69萬元，所得稅減少0.22萬元，凈利潤減少0.65萬元，納稅總額比原來增加0.65萬元，說明營改增使企業(yè)稅負不減反增。
案例三：假定某技術服務企業(yè)c：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務60萬元(含增值稅,60/1000=6%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定c企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(3)應交所得稅：415×25%=103.75(萬元)。
(5)各種稅額合計：50+5+103.75=158.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：60/(1+17%)×17%=8.72(萬元)。
應交增值稅：56.60-8.72=47.88(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：47.88×(7%+3%)=4.79(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-4.79-400-60/(1+17%)-50-20=943.4-4.79-400-51.28-50-20=417.33(萬元)。
(4)應交所得稅：417.33×25%=104.33(萬元)。
(6)各種稅額合計：47.88+4.79+104.33=157(萬元)。
表3一般納稅人財務指標(二)單位：萬元。
從表3可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%，營改增后一般納稅人的稅前利潤增加2.33萬元，所得稅增加0.58萬元，凈利潤增加1.75萬元，納稅總額比原來增加1.75萬元，說明營改增對企業(yè)是有利的。
四、結語。
通過以上分析可以看到，營改增后小規(guī)模納稅人的稅率下降，使企業(yè)稅負降低了;但是對一般納稅人而言稅率上升了，雖然有可以抵扣的進項稅，但是服務業(yè)可以抵扣的進項稅很少，導致稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。只有當本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%時，一般納稅人才會出現(xiàn)稅負降低的現(xiàn)象，小于4.54%會使企業(yè)稅負不減反增，等于4.54%對企業(yè)稅負沒有影響，所以一般納稅人如果想降低企業(yè)的稅負就要提高可抵扣進項稅的比例。
營改增的目的之一是降低整個行業(yè)的稅負，解決重復征稅的問題。營改增后企業(yè)稅負是增是減，并非固定不變的，主要取決于當期可以抵扣的進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項額大，會減輕企業(yè)稅負，反之，則會增加企業(yè)的稅負。目前，營改增正處于擴大試點地區(qū)階段，營改增對部分服務業(yè)造成的影響已經出現(xiàn)，不少服務業(yè)出現(xiàn)了稅負不減反增的現(xiàn)象，如何才能降低企業(yè)稅負，達到營改增的目的，仍需要長期不斷的摸索。希望通過以上分析能夠為今后在全國范圍內實施營改增提供借鑒。
參考文獻。
[8]康世碩.試析“營改增”政策試點對服務外包產業(yè)。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇九
摘要：“營改增”的實施對于工程咨詢設計企業(yè)經營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重復征稅減少、助推企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應采?。焊倪M和調整會計核算方式、調整企業(yè)稅收籌劃管理工作、改造升級企業(yè)信息系統(tǒng)、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來的發(fā)展機遇，促進企業(yè)良性發(fā)展。
一、緒論。
“營改增”是我國一項重大的稅制改革,自初在上海部分行業(yè)開展試點以來，到底，累計減稅5000多億元。3月，國務院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自205月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。工程咨詢設計是工程建設的先行者，是科技創(chuàng)新成果轉化為現(xiàn)實生產力的橋梁和紐帶。近年來，隨著我國經濟建設的發(fā)展，城鎮(zhèn)化建設的推進，工程咨詢設計企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為項目建設提供了智力支持和服務保障，為我國的經濟發(fā)展和城鄉(xiāng)建設做出重要的貢獻。但從國內外行業(yè)發(fā)展來看，我國工程咨詢設計企業(yè)還面臨著來自于不完善體制的束縛，存在著一些不能適應市場經濟發(fā)展情況[1]。“營改增”試點的目的就是完善稅制，消除重復征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。目前，“營改增”還未在工程咨詢設計企業(yè)處于試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程咨詢設計企業(yè)的經營管理產生較大影響。因此工程咨詢設計企業(yè)，應該把握好這個機會，不斷提升企業(yè)經營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業(yè)的品牌。
“營改增”的稅制改革主要針對的是現(xiàn)代服務業(yè)等第三產業(yè)類企業(yè)。工程咨詢設計企業(yè)的經營范圍主要有工程咨詢、勘察設計、監(jiān)理、代建、工程總承包等，屬于“營改增”的試點范圍。對于這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程咨詢設計企業(yè)經營管理的影響將表現(xiàn)在以下方面：
(一)稅制管理的變化。
實行“營改增”前，工程咨詢設計企業(yè)適用的營業(yè)稅，其稅率為基于所取得的營業(yè)額的5%,屬于價內稅?！盃I改增”后，企業(yè)將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為6%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。由于增值稅是基于差額(銷項減進項)來計算的，而營業(yè)稅是基于總額(僅銷項)來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，并不能判斷是否實現(xiàn)減稅?！盃I改增”實施前，我國執(zhí)行《營業(yè)稅暫行條例》，工程咨詢設計企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，全額征稅。實施“營改增”后，企業(yè)應納稅額為按增值額征稅。例如：設計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。
(二)會計核算方式變化。
“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業(yè)的財務部分需要改變計算統(tǒng)計的方式?！盃I改增”實施前，企業(yè)進行營業(yè)稅的繳納，企業(yè)根據(jù)實際記賬情況進行收入計算，根據(jù)實際情況，直接進行相應成本的統(tǒng)計入賬，而并不采用進項稅額，也不采用銷項稅額。但是實施“營改增”后，就從根本上改變了企業(yè)財務管理入賬方面的現(xiàn)行的規(guī)則和方法，甚至也改變了企業(yè)相關收入的計算統(tǒng)計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業(yè)財務部門提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務管理模式，盡快適應新的制度。
(三)重復征稅減少，減輕企業(yè)負擔。
“營改增”實施的目的之一是減少重復征稅。例如：在“營改增”之后購置辦房產、設備，進項稅數(shù)額大，抵扣有余，企業(yè)甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重復征稅還體現(xiàn)使市場細化和分工協(xié)作免除于被稅制影響。例如：“營改增”實施后，增值稅納稅人如果外購勞務，其已經負擔營業(yè)稅了，或者是營業(yè)稅納稅人在外購貨物過程中已經繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復征稅問題的出現(xiàn)。
(四)促進企業(yè)發(fā)展，提高國際競爭力。
20xx年以來，隨著“一帶一路”國家戰(zhàn)略的實施，我國工程咨詢設計企業(yè)走出國門，承接國外工程項目越來越多。“營改增”前，工程咨詢設計企業(yè)承接的對外業(yè)務都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經濟負擔。[3]“營改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業(yè)務的工程咨詢設計企業(yè)，將享受到國家出口退稅的優(yōu)惠政策，因此，“營改增”對于工程咨詢設計企業(yè)飛發(fā)展將起到積極促進作用，提高了企業(yè)的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰(zhàn)略的發(fā)展推進。
“營改增”在工程咨詢設計企業(yè)試點，不僅僅是要求財務上實現(xiàn)“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經營管理提出向縱深延展的需求，即需對業(yè)務流程、采購體系、it系統(tǒng)乃至經營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營改增”的措施：
(一)改進和調整會計核算方式。
“營改增”實施后，企業(yè)需要改進和調整企業(yè)以前的會計核算方式，完善企業(yè)記賬程程序。企業(yè)的財務管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規(guī)定，并對根據(jù)本企業(yè)的實際情況，開設專門的.應交增值稅賬戶，建立詳細的增值稅賬面明細。對于日常經營中的采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)等涉及增值稅的業(yè)務，需要進行正確的會計處理。另外，對于增值稅明細要如實登記，要有詳細的、正確無誤的稅務資料，以便提供給稅務機關。另一方面，由于營業(yè)稅和增值稅分別屬于價內稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業(yè)在核算成本費用時改變原來的賬務處理方式，會計核算也會有所變化[4]。
(二)調整企業(yè)的稅收籌劃管理工作。
“營改增”的實施需要企業(yè)對國家的稅收政策進行詳細全面的理解，并積極利用“營改增”帶來的有益影響，促進本企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應梳理業(yè)務，確認收入性質，增加增值稅風險控制點?！盃I改增”后，不再按行業(yè)統(tǒng)一適用單一的營業(yè)稅稅率，同一個企業(yè)可能需要就其提供的不同服務和貨物適用不同的稅率和征收方式。這就需要企業(yè)從增值稅角度進行全面的產品梳理，確認其提供的各項服務的性質，了解定價原則以確定銷項稅額和進項稅及其剝離；對業(yè)務流程進行全面的梳理，以識別營改增在運營、稅務申報、發(fā)票管理、合同條款等方面的需求點與風險點，以便在過渡至增值稅體制后，最大程度地實現(xiàn)稅務合規(guī)。
(三)改造升級企業(yè)it系統(tǒng)。
“營改增”不僅僅對企業(yè)的財務管理帶來重要影響，同時也會對企業(yè)的信息系統(tǒng)帶來挑戰(zhàn)。如何確定系統(tǒng)改造需求是企業(yè)需要面對的首要問題，譬如系統(tǒng)中哪些模塊需要升級改造、如何進行改造、如何保證改造后系統(tǒng)的穩(wěn)定性。由于“營改增”留給企業(yè)準備的時間非常有限，企業(yè)應當及時開始進行業(yè)務流程梳理、確定系統(tǒng)改造需求，并盡快完成it系統(tǒng)改造。
(四)全面培訓適應性人才。
“營改增”實施后，對企業(yè)的財務人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專業(yè)的財務管理能力。目前，企業(yè)財務人員對于新的核算項目和核算方法不是十分熟悉。同時，”營改增”不僅僅是對財務部門與稅務部門產生影響，其與業(yè)務部門、法律部門、管理層都有密切的關系。因此，企業(yè)應當及時進行全面的培訓，落實應對措施。
四、結論。
“營改增”的實施對于工程咨詢設計企的經營管理工作有著較大的影響，企業(yè)需要全面、深入掌握國家政策的具體實施細則，采取應對措施，積極調整企業(yè)經營方案，才能夠充分享受政策調整帶來的發(fā)展機遇。因此工程咨詢設計企業(yè)越快適應“營改增”的實施，就越有利于其享受更多的“營改增”帶來的改革紅利，就越有利于企業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻：
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十
一、前言。
隨著我國經濟的發(fā)展，稅收也進行了一系列的改革，而營改增就是稅收方面非常重要的改革，對于推進企業(yè)的健康發(fā)展，以及擴大市場的需求有非常重要的作用，針對建筑施工企業(yè)而言，營改增的實施，給建筑施工企業(yè)帶來了一定的轉機，同時建筑施工企業(yè)在這樣的背景下，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅務改革給企業(yè)帶來的積極影響。
建筑施工企業(yè)為了保證一定的綜合實力，在進行項目投標的過程中，通常是幾個企業(yè)聯(lián)合進行投標，一旦中標成功之后，會采用分包的方式，建設單位和分包的單位需要簽訂有效的合同，如果采用稅務改革后的制度，可以避免企業(yè)之間重復納稅的現(xiàn)象，無疑在一定程度上降低了企業(yè)的開支，提高了企業(yè)的'經濟效益。
在進行建筑施工的過程中，一般技術環(huán)節(jié)都需要有大量的機械作為支撐，同時機械也是建筑施工企業(yè)固定資產中非常重要的方面，機械在我國很多建筑施工企業(yè)的資產中占有非常大的比例，企業(yè)在進行固定資產的核算中，企業(yè)如果對于設備不斷的更新，那么相應的企業(yè)的競爭力的成本也在不斷的上升，從而降低了施工企業(yè)的核心競爭力，同時也會導致企業(yè)降低了自身的生產積極性。采用營改增的方式，有利于企業(yè)進行購買大型的設備，同時增值稅能夠抵扣一部分企業(yè)的固定資產的費用，對于企業(yè)更新設備，采用更為先進的設備有一定的促進作用，在一定程度上能夠擴大企業(yè)的規(guī)模，對于提高企業(yè)的管理水平和技術水平具有一定的促進作用。
（三）加大了企業(yè)的資金支出，使企業(yè)資金出現(xiàn)緊張。
雖然營改增的模式對于建筑施工企業(yè)有一定的優(yōu)勢，但是同樣也面臨著一些挑戰(zhàn)，例如近些年來，隨著我國建筑施工企業(yè)市場競爭在逐漸提升，依然有很多建筑施工企業(yè)沒有規(guī)范的管理，而且建筑施工單位在日常的工作過程中依然是處于較多弱勢地位，因此在工程款支付環(huán)節(jié)和工程施工進度環(huán)節(jié)經常出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象。
在實施了營改增的稅收模式之后，建筑施工企業(yè)有可能會遇到稅負增加的情況，由于建筑施工企業(yè)在施工的過程中，需要大量的增值稅專用發(fā)票，在進行增值稅稅金的抵扣過程中會出現(xiàn)諸多的問題，例如建筑施工工程項目具有分散，而且地域較為偏遠，很多規(guī)模小的個體戶在供應材料的過程中，無法開具增值稅專用發(fā)票，導致了建筑施工企業(yè)在日常財務管理的過程中遭受到了巨大的困難，很多材料的稅額不能抵扣。
（一）建立健全發(fā)票管理制度。
作為企業(yè)的資金管理人員或者是項目管理人員，針對建筑施工企業(yè)施工過程中的管理，需要有效的認識到增值稅抵扣的概念，在進行項目報價甚至合同的簽訂過程中，增值稅抵扣是其中預算中需要重點考慮的部分，在和分包商以及業(yè)主在合同簽訂的過程中，對增值稅需要進行科學的規(guī)化，另外在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，需要有效的考慮到發(fā)票的日期和時間，做到企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理嚴謹。
（二）選擇合作企業(yè)。
目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了降低施工過程中的成本，都會選擇一些規(guī)模較小的材料供應商或個體戶購買材料以及租賃機械，但是在實施了營改增的稅收管理制度以后，就不會大規(guī)模出現(xiàn)這樣的狀況了。我國在實施了營改增稅收管理制度以后，建筑施工企業(yè)需要全面的考慮到材料的品種以及購買過程中的材料成本，這些成本都是需要抵扣增值稅稅額的。因此納稅人為了實現(xiàn)能夠抵扣增值稅稅額的鏈條就需要增值稅專用發(fā)票，需要綜合性的進行考慮，進而選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。
（三）做好稅法培訓工作，調整好報價。
目前營改增改革在建筑施工企業(yè)還處于初步試點階段，很多政策還不夠健全，因此相應的實施方案還存在一定的缺陷，我國亟待出臺相應的法律政策，對營改增規(guī)范進行完善。另外很多企業(yè)對于增值稅的制定沒有相應的了解，不明白增值稅的改革對于企業(yè)投標和日常施工的影響，因此針對這些企業(yè)，相應的財務人員，造價和管理人員，需要針對增值稅進行系統(tǒng)的學習，認識到增值稅作為價外稅給企業(yè)帶來的影響，做好相應的投標工作。
四、結束語。
綜上所述，本文首先闡述了營改增給我國建筑施工企業(yè)帶來的影響，這種影響有積極的一面、也有消極的一面。在此基礎上，建筑施工企業(yè)為了保持自身的競爭力，增加自身的經濟收益，必須認識到營改增的影響，并進行相應的調整，完善自身的財務管理建設。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十一
摘要：
隨著經濟的發(fā)展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發(fā)展，推動了我國的財務管理的健全和創(chuàng)新。尤其是在鐵路企業(yè)中，會計核算和財務管理是企業(yè)內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業(yè)會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業(yè)會計核算工作的措施。
關鍵詞：
（1）核算缺乏規(guī)范性。
規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在兩個方面：一是會計核算涉及到的數(shù)據(jù)較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業(yè)對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督的作用，導致核算工作的規(guī)范性不足。
（2）內部控制體系不夠完善。
在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展產生了極為不利的影響。
（3）管理力量不足。
管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業(yè)難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。
（1）加強會計核算規(guī)范。
加強會計核算規(guī)范，是鐵路企業(yè)提升競爭實力、實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業(yè)的會計人員需依據(jù)工作人員提供的原始資料和數(shù)據(jù)，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數(shù)據(jù)。
（2）健全內部控制體系。
從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監(jiān)督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的`規(guī)范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監(jiān)督制度的完善，包含內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面，前者主要依靠企業(yè)的管理者和內部員工的監(jiān)督；后者則主要依靠市場和法律的監(jiān)督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態(tài)度，以促進財務人員能力的提升。
我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數(shù)據(jù)大多來自于會計核算系統(tǒng)。所以，促進會計核算系統(tǒng)的完善的關鍵，即是提升數(shù)據(jù)的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現(xiàn)出分散的特征，導致各個區(qū)域的聯(lián)系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數(shù)據(jù)的可靠性產生影響，還導致數(shù)據(jù)的時效性降低。
（4）提升財務人員的綜合能力。
財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業(yè)知識、工作能力，以及職業(yè)道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業(yè)可開展專業(yè)的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。
3、結束語。
會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業(yè)有著重要的影響，為了保證企業(yè)的正常運行、加強對企業(yè)資金的控制，應充分加強企業(yè)的會計核算工作。通過加強會計核算規(guī)范、健全內部控制體系、完善會計核算系統(tǒng)，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業(yè)財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十二
摘要：隨著我國經濟的快速增長，城市化進程逐步加快，這也對房地產業(yè)的開發(fā)提供了廣闊的應用前景，房地產已經成為一個地區(qū)發(fā)展的標志。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品建設周期長、投資金額大、經營風險高，由于房地產企業(yè)的會計核算存在其特殊性，其會計核算中存在一系列問題，房地產公司作為一個企業(yè)，就必須要受到當代企業(yè)制度的規(guī)范。我國的現(xiàn)代企業(yè)制度和會計管理制度仍然處于一個快速發(fā)展的機遇期，在這其中還有一些企業(yè)制度需要不斷地完善和規(guī)范。該文就是重點討論房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算方面中存在的問題以及應對的措施。
房地產開發(fā)單位和多數(shù)的企業(yè)一樣，都有一些自身的特殊之處，它一方面從事房地產的經營活動，同時也開展房地產的開發(fā)行為。房地產開發(fā)企業(yè)的主要特點就是工期較長、資金的使用量比較大，同時應對的市場風險也更大，很容易導致企業(yè)的巨額虧損。面對這些情況，就要求房地產企業(yè)應該在財務方面擁有更多的管理經驗，加強相關制度的規(guī)范力度。當前我國的會計制度已經使用了很長一段時間，實際運營的效果還需要繼續(xù)加強。從整體方面來看，我國的會計制度還應該提高標準和完善各種制度，在這其中特別是房地產企業(yè)的會計核算制度比較重要。所以，應該開展有關房地產開發(fā)企業(yè)會計制度的建設，重點審核會計管理方面的規(guī)章制度，同時要對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度的缺陷給予分析指導，結合實際情況給出房地產開發(fā)企業(yè)會計核算的一些制度和政策。
房地產開發(fā)企業(yè)作為一個相對比較特殊的行業(yè)，由于它始終涉及一些經濟比較活躍的領域，生產經營活動又比較復雜，資金流動性又是最大的行業(yè)，成本核算的環(huán)節(jié)也很多，所以會計核算領域如果出現(xiàn)了一些問題，房地產企業(yè)必將蒙受巨大的財產損失。所以，這就要求相關的地產開發(fā)企業(yè)盡快完善和健全會計核算的相關規(guī)章要求，加強對業(yè)務部門的預算考察，還要充分準備企業(yè)面對市場競爭的各種考驗，盡快找到能夠對企業(yè)會計核算模式有利的制度。
2.1目前指導房地產開發(fā)企業(yè)的會計制度不健全。
因為現(xiàn)階段，我國的房地產開發(fā)行業(yè)仍然具有一些特殊性，這種制度上的特殊性，給了房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算制度上的一些落后，這就需要出臺相關的政策意見進行指導會計行業(yè)的工作。但是，從當前的我國會計制度的規(guī)定來看，能夠指導和規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算規(guī)定還是不夠完備，很多方面沒有專門的對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度進行規(guī)范和要求，這就導致缺乏有效的針對性，很多領域明顯缺失，這也對行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
2.2房地產開發(fā)企業(yè)的收支管理不夠標準。
房地產企業(yè)的收入標準始終沒有給出一個明確的規(guī)定，這就導致很長一段時間以來，這個領域長期處于一種比較模糊不清的狀態(tài)。這也造成了在一段時間內，該項目領域的建設成本費用與原預算的費用有很大的差別，通常情況下都是大于當期應該確認的收入標準，所以導致控制的標準仍然不是很嚴格規(guī)范。當前，應該認為是收入的很多預收款和應收款也都沒有被視為收入的范疇。因為開發(fā)產品的價值相對比較高，這就導致采用的`預售和分期售房的模式與進行付款銷售的方法，常常會導致收款的時間與房屋竣工使用的時間不同，有時給企業(yè)的收入劃分帶來很多隱患。這就要求在被確認銷售的收入指標完成時，這個劃分標準就發(fā)生了實質性的變化。但是，目前的房地產開發(fā)企業(yè)應該重視交易的實質是否真正完成。
2.3資金流動情況的管理不完善。
房地產開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流動情況比較特殊。這主要表現(xiàn)在房地產開發(fā)企業(yè)的籌集錢款模式和投資經營的主體渠道都不相同，在經營的過程中，對產生的現(xiàn)金流動情況應該以開發(fā)項目單位為準，這也能從很大程度上加大對現(xiàn)金的管控。因為開發(fā)的時間相對較長，這個較長的時間內始終都會涉及現(xiàn)金的流動情況。這就會導致現(xiàn)金的收支情況與一般企業(yè)有著很大的差別。
3.1嚴格標定收入的標準。
房地產商品的銷售收入必須要有非常明確的依據(jù)，這種依據(jù)應該重點體現(xiàn)在以下兩個方面：就是法律和專業(yè)依據(jù)。法律依據(jù)主要是指現(xiàn)行的主要法規(guī)中明確規(guī)定的房地產銷售應該符合的各種規(guī)定，主要是指房地產進行銷售時的收入，一切不符合相關規(guī)定的收入，都不能視為收入給予認證。法律依據(jù)主要是根據(jù)相關法律專業(yè)的標準進行的交易行為。專業(yè)標準的主要內容是指會計準則，就是說明會計工作制度中銷售收入的確認標準。通過這些標準的使用可以有效地對收支狀況進行可靠的管理。
3.2增大信息的內容。
應該適當?shù)丶哟蟪杀镜墓_力度，加大對現(xiàn)金流量的告知力度。因為土地的資本有很大的利潤空間，同時還有很大的投資價值，在企業(yè)公開的信息內容中對土地的各種情況進行準確的告知，還應對成本的各種情況進行細節(jié)的披露。增加各種分項目的現(xiàn)金流量的顯示。這樣才能保證現(xiàn)金流量信息的真實可靠，這對房地產開發(fā)企業(yè)的生產經營具有重大的現(xiàn)實意義。
3.3會計科目要規(guī)范整齊。
作為房地產開發(fā)企業(yè)應該結合本單位的自身實際情況，加大力度對會計核算進行有效的監(jiān)督檢查，要對房地產企業(yè)的會計核算工作開展徹底的狀況調查，同時要加強對企業(yè)的投資評估，這樣才會更好地對企業(yè)的經營狀況進行分析。加強對企業(yè)的財務核算分析能夠使企業(yè)更加清楚當前自身的經濟狀況，有助于領導層的分析決策，能夠更好地使企業(yè)健康發(fā)展。
4結語。
會計核算工作是所有企業(yè)工作中的核心工作，也是房地產開發(fā)企業(yè)的首要工作。根據(jù)相關行業(yè)的標準應該進行行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范要求，就要加強對會計核算工作的分析解釋工作。結合相關的標準，重新制定一些企業(yè)管理規(guī)定，因為以前的規(guī)定比較籠統(tǒng)，每個企業(yè)之間的情況也不太相同，尤其是房地產行業(yè)具有比較明顯的特殊性，這就要求其在會計核算方面更要結合企業(yè)的自身特點進行調整，這樣才會讓房地產企業(yè)在實際的工作中逐步地摸索經驗，找到符合房地產開發(fā)行業(yè)的會計核算體系。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十三
土地增值稅是一個十分特殊的稅種，就全世界而言，與我國的土地增值稅相近的稅種有土地收益稅、房產稅、不動產稅等。就土地增值稅的性質而言，到底是屬于財產稅、所得稅還是行為稅，不得不從我國制訂土地增值稅的初衷談起。我國第一次出現(xiàn)土地增值稅的概念是在1993年，當時為了打擊南部沿海地區(qū)的土地投機行為以國務院行政立規(guī)的形式制訂了《土地增值稅暫行條例》，稅率30-60%，創(chuàng)造性的超過了當時消費稅的最高稅率，到目前為止也是我國稅率最高的稅種，所以說土地增值稅的立法原本是具有懲罰性質稅種，此時的土地增值稅對打擊土地投機產生了良好的作用。隨著住房實物分配的結束，上世紀九十年代中期開始，房地產行業(yè)逐步興起，土地增值稅的征稅對象由土地投機分子轉向了房地產行業(yè)，為了配合住房制度改革，1995年制訂的《土地增值稅暫行條例實施細則》對房地產企業(yè)兩個20%的大輻優(yōu)惠《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條（六）款：房地產企業(yè)可按規(guī)定加計扣除20%成本；第十一條：房地產企業(yè)開發(fā)普通標準住宅增值率未達到20%，免征土地增值稅），從而使得土地增值稅由單純的征罰性稅種向逐步具備調節(jié)市場經濟的科學稅種進行轉變。
由于舊有觀念、人口因素及經濟發(fā)展等多項因素的制約，九十年代后期至二十一世紀初，我國的房地產行業(yè)隨始終未得到長足發(fā)展，土地增值稅在各地區(qū)幾乎就沒有得到執(zhí)行，到了20xx年廢除土地增值稅的呼聲此起彼伏，當年度國務院廢止了幾乎與土增值稅同時期產生的相同功能稅種——“固定資產投資方向調節(jié)稅”，并將土地增值稅的具體執(zhí)行政策解釋權限“下放”到了省級稅務機關。隨著房地產行業(yè)“春天”的到來，各省、市紛紛恢復了土地增值稅的征收，各類相關政策密集出臺，土地增值稅成了重要的稅收來源，各地稅務機關專門成立相關部門應對房地產企業(yè)，應對土地增值稅的征收管理。隨著改革開放、經濟發(fā)展向深水區(qū)前進、房地產行業(yè)逐步從“暴利”行業(yè)回歸正常行業(yè)，各地稅務機關對土地增值稅的征收由粗放型向精細化轉變，土地增值稅“清算”政策的密集出臺，這一稅種對會計核算的影響也逐步顯現(xiàn)。
（一）時間跨度長。
土地增值稅根據(jù)房地產項目增值情況征稅，房地產項目未開發(fā)完畢，只能實行預征，無法清算，房地產行業(yè)的特點就是開發(fā)時間長，少則二、三年，多則七、八年，有的項目甚至要開發(fā)十多年。這就勢必影響房地產企業(yè)的會計核算，不夸張的說，很多項目單一個開發(fā)過程需要換三四撥會計。企業(yè)土地增值稅的會計核算前后方法也很不同，甚至可以說五花八門，前期認為項目賺錢，就記入損益，后期可能由于房子跌價或成本上升甚至會計換人等各種原因，又全部記入預交稅金，甚至紅沖當期損益。有的企業(yè)到土地增值稅清算時，相關會計資料、工程資料、銷售資料已是千瘡百孔，已是無法清算，申請核定可能又不被批準，十幾年未清算的項目比比皆是。
（二）影響金額大。
土地增值稅的稅率是30-60%，是稅務機關征收的所有稅種中最高的（部分限制進口產品海關關稅高達100-200%）；預征時采用的稅率也達到1-4%，且不存在可抵扣項，也屬于僅次于營業(yè)稅的稅種。在房地產行業(yè)競爭激烈的今天，土地增值稅由于稅率高，預征額度大，如果會計核算不恰當，直接影響房地產企業(yè)利潤的正確計算，甚至影響每個會計年度盈虧，導致無法正常利潤分配及無法預測資金安排。
（三）政策變化快。
雖然土地增值稅的各類政策、法規(guī)密集，但由于立法層次不高，由國務院或是國家稅務總局制訂的全國性法規(guī)或政策不多，大多由各省、市制訂相關文件，以“通知”、“公告”、“規(guī)范”、“要求”等形式出現(xiàn)，有時一個月就能出臺好多個，這些政策文件大多質量不高，前后不一致，甚至矛盾，讓企業(yè)無法適從。隨著市場經濟的縱深發(fā)展，房地產行業(yè)也在進行各種營銷創(chuàng)新、融資創(chuàng)新，“售后回購”、“售后回租”、“虛擬商鋪”、“眾籌融資”、“一元拍賣”等新鮮行為層出不窮，這些創(chuàng)新經濟模式也存在政策空白，企業(yè)也無所適從。由于房地產項目存在的開發(fā)跨度長，導致的土地增值稅前后政策不一致，從而可能造成一定程度的“不公平”，也讓企業(yè)難以適從。
（四）計算難度高。
土地增值稅的計算，特別是清算，對會計人員的要求極高，不僅僅熟悉會計核算政策及土地增值稅的計算方法，更要對房地產行業(yè)，尤其是開發(fā)項目有深刻的了解，對造價、測繪、房產、融資、營銷、綠化、建安、消防、人防、水、電等多種學科均需要有不同深度的了解，才能相對精準的計算土地增值稅。由于現(xiàn)時階段土地增值稅清算方面的專家十分缺乏，一般企業(yè)大多委托事務所進行土地增值稅的.計算，但由于事務所大多在清算階段方進場咨詢，對于前期由于會計核算不規(guī)范，計算錯誤所導致的相關差錯實際已經無法彌補，有的甚至造成相當大的損失。
三、如何應對土地增值稅對會計核算的影響。
企業(yè)應當適當提高會計人員地位，讓其積極參與、了解項目方案的制訂、變更，使其明確房地產項目的開發(fā)計劃、進展情況，銷售方案等。會計人員應當根據(jù)項目情況，科學制訂土地增值稅的核算方案，根據(jù)項目的盈利水平、開發(fā)進度，科學的確定土地增值稅會計科目，使其在財務報表中予以適當反映。
（二）加強土地增值稅預測算的管理。
土地增值稅金額大、預繳多，在項目未達到清算條件前，會計人員應當多做預測，及時根據(jù)項目的盈利水平，科學的測算全項目土地增值稅的稅負水平及時的做好售價稅負比（即房價與稅額的關系，房價越高則稅額越高）?？茖W合理的做好預繳工作，平衡預繳水平與全項目之間的稅負做好平衡，主要從兩方面考慮：盈利項目：可在每個年度做好預清算工作，與稅務機關協(xié)商后及時補繳稅款，以免造成后期企業(yè)所得稅無法彌補的情況；虧損項目：合理確定成本分期，及早做好前期開發(fā)項目的清算工作，及早清算稅款，減少資金壓力。
（三）保持與稅務機關的良好溝通。
土地增值稅政策變化快，區(qū)域性強，及時了解當?shù)囟悇諜C關的執(zhí)行口徑、政策把握方向等十分重要，也正是由于立法級別不高，政策制訂模糊，取得主管稅務機關的認可，保持良好的溝通顯得尤為重要。
（四）全員共同協(xié)助提高會計核算的質量。
土地增值稅的清算涉及面廣、量大、時間跨度長，企業(yè)不僅應當注重培養(yǎng)會計人員的素質，加強會計信息的質量，更應當提供全體員工的認知度，使其了解到每個人都會對土地增值稅產生或多或少的影響，使每個部門、每個員工在工作流程、規(guī)范及具體操作上都能夠思考這種做法對土地增值稅的影響有多大，對會計核算的影響有多大。全員都參與其中，會計人員能夠得到的信息及依據(jù)也將更為充分，會計核算質量也就水漲船高了。
四、小結。
土地增值稅并不是一個成熟、科學的稅種，它可能會成為經濟發(fā)展中的某個階段性產物，也許在不久的將來會淹沒在“營改增”的步伐中，也許還將存在很長一段時間；但土地增值稅對于房地產企業(yè)仍將持續(xù)在今后很長一段時間內深刻地、多方面的影響著房地產企業(yè)，最直接就是體現(xiàn)在會計核算方面。不僅是房地產企業(yè)的會計，而且全員，特別是高層只有重視起土地增值稅對企業(yè)的重大影響，才能從根本上保證土地增值稅正確的反映在會計核算方面，從而提供更高質量的會計信息，避免由于處理失當而造成經濟損失。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十四
摘要：由于房地產開發(fā)企業(yè)銷售確認的特殊性，使銷售確認會計核算衡量標準成為了會計核算的重點問題，其主要影響解決銷售確認問題的因素是明確收入和成本之間的配比與否，以及銷售收入的衡量標準。而本文就統(tǒng)一銷售收入的確認衡量標準以及配比收入和成本等方面提出了一些解決其問題的建議。
關鍵詞：房地產;企業(yè);銷售收入確認;衡量標準。
一、我國房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入會計核算所存在的問題(一)銷售收入確認的衡量標準存有以下三點情形1.地產企業(yè)獲得預售房款，確認為銷售收入此類觀點的持有者認定，商品房或建筑成品的預售階段是地產行業(yè)的銷售方式的特殊性時段，企業(yè)在獲得了預售許可證件之時，該建筑產品就已開工建設，建筑成品的基本模式結構就不會在發(fā)生改變，并且認定建筑成品與用戶之間所簽訂的約束合同，在常規(guī)情形下，不可撤銷。但在此形勢下對建筑產品的銷售確認的衡量標準就會以按照工程的完工進度情況收取預售費用。此形勢下，預售確認收入將會存在房款不能有效收入的現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的經濟效益，致使在企業(yè)內部的財務報表分析上不能充分的明確披露，體現(xiàn)不出企業(yè)經營的實體業(yè)績。
2.地產企業(yè)獲得預售房款，不確認為銷售收入此類觀點的持有者認定，預售業(yè)務企業(yè)所收取獲得的房款就是預收房款，不能對其認為是確認后的房款收入，其觀點不難理解，也就是只有待到工程項目施工完工后建筑成品交付給用戶后，才能對預收賬款轉入到業(yè)務核算的范疇之內。由于企業(yè)與用戶之間只簽訂了購房約束合同，此形勢下的預收房款相對于對企業(yè)來說，就是一種負債。從而一定程度上，其所存在的問題也說明了企業(yè)的業(yè)績不能有效的表現(xiàn)出來。
3.在開發(fā)項目建設期間，確認銷售收入此類觀點的持有者認定，在建筑成品的施工建設階段，就認定實現(xiàn)確認銷售收入。但在認定的確認銷售的房款金額上與上述第一類所持有的觀點不盡相同。其是運用實際施工建設程度的完成量以百分比的形式表現(xiàn)確認開來，并用以計算出階段性應得到的收入與應轉換的階段性成本。但是這種觀點對企業(yè)的影響就是，建筑產品在竣工驗收后對銷售確認的衡量標準會造成企業(yè)利潤的大幅度波動，從而影響地產企業(yè)的經營成果，但是一定程度上，其通過了百分比的配比原則，有利于反映企業(yè)的經營業(yè)績。
(二)收款進度和完工程度不配比。
地產企業(yè)的實際運營過程中，常常會收到預收房款，企業(yè)雖然已經獲得房款，但是實際項目產品并未交付用戶予以使用。因此，企業(yè)并未獲得實際收入，同時與收入相關的`實際成本、費用就沒有即時發(fā)生，進而致使企業(yè)的收款與產品的完工程度以及其過程中的成本、費用無法對其進行有效配比。
(三)單個戶型的收入和成本不配比鑒于房地產企業(yè)實際開發(fā)的樓盤項目，對其運作的樓盤建筑產品(企業(yè)的經營運作對象即產品，地產建筑行業(yè)的產品是指建筑商品房)在實際銷售定價時會考慮到商品房的朝陽方向、產品建設地段、樓層等因素做出綜合考慮，企業(yè)開發(fā)商會對商品房的適用戶型做出不同的價格。而產品本身的成本就是指產品在建筑施工建設中所發(fā)生的全部費用，并沒有與施工階段結合到一起去考慮，也就促使此形勢下，產品本身未對樓層、地段等因素加以考慮，從而必然促使單個戶型的收入與成本不成配比。
二、相關建議。
(一)改善房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入確定的會計核算建議1.銷售收入確認的衡量標準的依據(jù)只有待到地產企業(yè)項目開發(fā)后的實際產品竣工后，成為建筑商品時，經過竣工檢收后并且辦理轉交手續(xù)后，才能確立認定地產銷售確認，從而將預收的房款轉化為主營業(yè)務收入。同時，建筑竣工后的商品應符合其相關地產項目的建設合同要求與在不可撤銷的建設合同下，運用百分比配比法對房地產實際運作業(yè)務確立明確的銷售收入。
因此，就需要在工程完工后，相關負責部門對其進行驗收，并且達到檢收合格標準，且建筑成品已與買主的驗收情況并無異議的基礎之上，辦理相關的入住手續(xù)以及房屋產權過戶憑證。
2.確立收款進度與完工進度配比標準房地產開發(fā)企業(yè)采用完工百分比法確認銷售收入。開發(fā)商在獲得實際預收房款費用款項時，建筑項目建設工程至少已經完成了40%，應以工程實際完工進度確立銷售確認的衡量標準，剩余的部分應當記作“預收賬目”。在全部施工的建設過程之中，房產開發(fā)商應遵循工程的實際進度做衡量標準，逐步把“預收賬目”轉投到“主營業(yè)務”實際收入，這樣就能實現(xiàn)了符合企業(yè)與未來用戶之間的具體利益，并在一定程度上解決了收款進度和完工程度的絕對配比。同時，對于“預收賬目”不能實現(xiàn)轉投的，應該以“主營業(yè)務收入”中納入的獲取的實際收入為前提，對實際以后的實際收款應作以借記，以等到收款時，等到以后收到款項時再沖減應收賬款。另外，企業(yè)應該使開發(fā)的房屋達到可銷售狀態(tài)時，再根據(jù)成本、市場、地段、樓層、朝向等因素制定一個計劃銷售價格，作為成本分配標準。
(二)完善房地產開發(fā)企業(yè)財務報告披露的建議房地產成本的實際運作中，土地成本所占比重巨大。相對于有著合適土地儲備的企業(yè)而言，在獲得了有利土地資源之后，其本身就蘊含著豐厚的經濟利潤，使其具備較高層次的投資價值，因此，房地產企業(yè)財務會計核算部門應當在財務表中指名其明確性的有利信息并附注在財務報表中，對土地的貯備量所應獲得的成本狀況作出明確披露;另外，在會計核算的財務相關業(yè)務的分析報告中，應明確揭示企業(yè)所面臨的各種風險信息，而不單單是指限于抵押風險，也就是說，企業(yè)應在保證金的基礎之上，對房地產開發(fā)企業(yè)報表附注中應增加風險披露的內容，對企業(yè)尚在開發(fā)的土地、工程項目等面臨的開發(fā)風險、籌資風險、土地風險等進行說明。
綜上所述，房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入的確認應同時具備以下條件：第一，開發(fā)產品已竣工并經有關部門驗收合格，房屋面積已經有關部門測定;第二，已與客戶簽訂正式的房屋銷售合同;第三，標的物房屋已經客戶驗收，對房屋的結構、銷售面積及房款購銷雙方均無異議，并與客戶辦妥了交付入住手續(xù)，雙方均已履行了合同規(guī)定的義務。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十五
所謂房地產企業(yè)，就是對房地產的相關項目進行開發(fā)以及經營，房地產的特點就是開發(fā)的周期比較長并且投資較多，目前的房地產企業(yè)會計核算不能滿足市場的需求，限制了企業(yè)的經濟效益，下面那我們就從房地產企業(yè)會計核算問題入手來分析如何更好地解決這些問題。
眾所周知，對于房地產項目來說，其開發(fā)的周期比較漫長并且開發(fā)以及營銷移交和售后服務中的內容都十分廣泛，并且對于每一個生產的步驟來說都沒有統(tǒng)一的時間或者空間的規(guī)定來進行區(qū)別，導致在對每一個開發(fā)環(huán)節(jié)進行會計核算的時候就顯得不那么重要并且可操作性不強，當前，在房地產的會計核算當中，通常的成本結算期就是項目的開發(fā)周期。房地產項目的投資資金通常都是上百萬的，所以在對房地產進行開發(fā)的過程中就存在這樣那樣的風險，比如因為施政計劃或者地價的調整從而產生的土地風險，產業(yè)的策略或者銀行信貸策略的改變也可能發(fā)生籌資風險，對于成本風險的影響原因就是規(guī)劃不科學或者作業(yè)質量不合格等。如果某些房地產公司的開發(fā)項目價值比較高的話，他們對于商品通常的營銷模式就是進行預售和分期付款，跟一般的企業(yè)相比，房地產企業(yè)會計核算的收入明確方法是不一樣的，對于房地產企業(yè)的投資以及獲益的比例來說，各個時期都不能進行預測，而且每一年的業(yè)績也不太穩(wěn)定，同時有些信息是無效的，各種各樣的問題都具有行業(yè)的特性。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計核算不僅僅只是針對以前的經濟活動進行資金的記賬以及結算和報賬，還包括會計核算之前和之中的經濟內容，但是對我國房地產企業(yè)的發(fā)展而言，房地產企業(yè)在會計核算方面還存在著很多的不足，下面我們就簡要分析一下其相關的問題：
對于房地產企業(yè)會計核算來說，其中一個比較嚴重的問題就是沒有科學合理地設置會計科目，各個企業(yè)之間沒有相關的標準進行參考。土地征用和拆遷補償費、前期和建筑安裝工程費、基礎設施費、公建配套費以及開發(fā)間接費用等組成了房地產企業(yè)的會計成本。對于房地產企業(yè)來說，比如針對開發(fā)間接費用，就有工程部門的管理費以及資本化借款利息、物業(yè)管理完善費等。雖然開發(fā)間接費用和工程項目掛鉤，但是對于其中的費用，在進行會計核算的時候很難將其準確劃分在哪一個開發(fā)階段。另外，由于房地產項目有其特殊性周期都比較漫長，所以會將整個過程分成幾個時期，這就造成工程在通過驗收到竣工結算之間相距的時間比較久，大大增加了對賬目進行梳理和核算的時間。
（二）沒有規(guī)范借款費用的資本化。
房地產項目的開發(fā)周期通常都比較長，所以對于資金的回收也會比較漫長，由于資金的集中投入，并且大多數(shù)籌來的資金都是債務資本，就目前來說，借款費用資本化的范圍在新會計準則中被擴大了，借款費用要想資本化就要達到一定的要求，但是房地產企業(yè)要想使借款費用資本化不是那么簡單，就算能夠資本化，也沒有辦法將長時間沒有進行開發(fā)的土地儲備的借款費用進行資本化。
（三）沒有有效披露房地產企業(yè)的會計信息風險。
在進行房地產項目開發(fā)的時候，各種各樣的風險是必不可少的，比如政策和土地以及開發(fā)的風險，所以房地產企業(yè)在進行信息披露的時候要比其他行業(yè)的企業(yè)披露的風險更多，根據(jù)證監(jiān)會最新發(fā)布的關于從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司財務報表附注特別規(guī)定我們。可知，對于房地產企業(yè)披露的風險中，僅強制規(guī)定將擔保抵押貸款的風險進行披露，但是對于房地產企業(yè)的質量保證金的提取卻沒有科學專屬的規(guī)定。
（四）收益評價的指標不能有效反映企業(yè)的業(yè)績。
房地產行業(yè)的特殊性導致業(yè)績的起伏比較大，經營的狀況不能通過凈利潤指標有效的反映出來，同時會計對于不同價位銷售出去的房產沒有進行詳細記載分析，從目前我國會計制度的發(fā)展狀況來看，針對房地產行業(yè)的金融政策和會計體制還不是很完善，使得房地產企業(yè)的會計報表不能真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況，房地產企業(yè)財務報告中的信息披露存在比較嚴重的虛假信息情況。對于房地產企業(yè)來說，即使在建工程特別多并且各方面情況良好，也有可能出現(xiàn)倒閉的情況。
（一）建立完善針對房地產企業(yè)的會計制度或準則。
現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》主要以會計常規(guī)實務的.操作來統(tǒng)一制定的，針對房地產行業(yè)的一些特殊經濟業(yè)務還沒有專門的會計準則和制度加以規(guī)范，這必然影響到房地產企業(yè)真實的反映其財務狀況情況，因此現(xiàn)階段完善房地產行業(yè)的會計規(guī)章制度是非常必要的，可以參照國外一些發(fā)達國家的會計科目設置情況，結合自身的國情來設置我國的會計科目。同時，建議出臺一種較為通用的成本歸集對象，對開發(fā)項目的成本進行歸集，按比例來分攤成本。
（二）完善房地產企業(yè)借款費用的核算。
我們通過歷史成本以及費用配比的原則可知，工程項目的總成本和房地產開發(fā)中的借款費用都有直接的聯(lián)系，所以要將借款費用歸類到房地產項目開發(fā)的間接費用中，構成房地產項目的部分花費，在對借款費用進行核算的時候要利用費用配比的原則，使借款費用達到分攤的效果，也就是除掉臨時的投資和存款利息之后的收益，并且將實際花費的資金計入房地產建設項目的成本當中，房地產中每一個開發(fā)項目分攤借款的花費就等于借款費用的總額減去臨時投資帶來的收益再減去存款的利息再乘以賬面的累計余額和預收款之差，借款再除以賬面的累計余額和預收款之差，最終房地產項目的成本對象就是沒有完工的并且累計的成本發(fā)生額大于該項目的預收款。
（三）擴大房地產企業(yè)披露信息的程度。
第一，對于房地產企業(yè)披露的信息來說，一定要有土地的成本和儲備量，因為這直接決定了房地產企業(yè)的發(fā)展前途以及競爭力，同時土地的使用者沒有辦法利用土地使用權總額來分析房地產企業(yè)儲備的土地狀況，因此要加強房地產企業(yè)的土地儲備以及成本的披露程度。第二，房地產企業(yè)還要加強現(xiàn)金的披露程度，企業(yè)的現(xiàn)金信息中必須有生產經營活動中總共的現(xiàn)金流量，才能提高資金流量信息的有效性。第三，加強房地產企業(yè)的風險披露程度，在財務報告上必須明確指出可能遭遇的風險，其中就必須有土地以及籌資等的風險，使得房地產企業(yè)的信息更加透明，能夠有效應付開發(fā)過程中可能遇到的風險。
（四）實現(xiàn)現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。
通過實行現(xiàn)金收付實現(xiàn)制可以避免由于人為調節(jié)利潤，導致會計信息失真的情況出現(xiàn)。它不僅符合會計準則中的謹慎性原則還能夠準確地反映房地產開發(fā)企業(yè)的資金情況實現(xiàn)在以直接法編制現(xiàn)金流量表的過程中不影響現(xiàn)金收入與費用以及營業(yè)外各項收支的調整，可見現(xiàn)金收付實現(xiàn)制有利于現(xiàn)金流量表的編制。鑒于此對于房地產公司而言在經營業(yè)務及收入的會計核算中應當允許權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制這兩種方式并存并根據(jù)國際通行的慣例在分期銷售的情況下采取收付實現(xiàn)制以確認收入情況而對一般賒銷收入和貸款利息收入等采取權責發(fā)生制進行確認的在特定條件下應采取兼容收付實現(xiàn)制的辦法來具體實施。綜上所述我們可知，對于房地產企業(yè)會計核算來說，是保障我國房地產企業(yè)得到健康發(fā)展的前提條件，要想最大程度上避免房地產行業(yè)的不同風險，就要科學的分析房地產會計核算中的不足并且共同探討如何完善當前的房地產企業(yè)會計核算的體系，只有做好國家頒發(fā)的新會計準則，并且通過相關的方法來使會計核算和新會計準則有機地結合起來，才能保障房地產行業(yè)的健康發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十六
摘要：施工企業(yè)為了提高自身經濟效益，減少成本高、財務管理不善給企業(yè)經濟運行帶來的壓力，必須做好會計核算工作。本文從闡述施工企業(yè)內部會計核算工作的特點入手，進一步分析了施工企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀，最后探討施工企業(yè)會計核算的優(yōu)化與改進。希望對相關部門有借鑒和參考意義。
（一）事前核算占據(jù)重要位置。
在施工企業(yè)的會計核算工作體系中，事前核算工作占據(jù)著越來越重要的位置，不斷得到相關部門和工作人員的重視，他們在進行正式的核算工作之前，會率先考慮其具體的可行性，以此預測即將展開的經濟活動，這個過程就叫做事前核算工作。由于中國國內正在推廣和提倡穩(wěn)健的貨幣政策，所以其市場流動性緊縮，對施工企業(yè)的事前核算工作提出了很高的要求。財務會計部門需要規(guī)劃接下來的資金支出情況，提高事前防范的安全性，參考企業(yè)目前的資金情況，并據(jù)此提出相關建議，盡量消除存在于施工企業(yè)資金收支體系中的風險因素，這可以起到促進融資效率和質量大幅度提高的作用。
就當前許多施工企業(yè)的會計核算工作具體情況來看，分級展開的會計核算發(fā)揮著巨大的作用。施工企業(yè)選擇分級開展進行會計核算，主要是出于施工流動性比較大，而且所面臨的目標施工項目存在分散狀態(tài)的考慮。針對不同的具體實施項目，選擇具有特殊針對性的的會計核算方式，能夠起到精確衡量施工企業(yè)的經濟效益的作用。
（三）施工企業(yè)生產的單件性。
施工企業(yè)生產的單件性是關乎施工企業(yè)會計核算工作的重要要素，具體的施工項目對應著具有差異性的具體的建筑要點，且其中起決定作用的是工程產品自帶的特殊性質，工程產品生產的出發(fā)點是為了滿足具體或者特殊的日常生活及工作需要。所以，水文、地質、氣象等等自然環(huán)境存在的差異，都會導致施工條件隨之出現(xiàn)千奇百怪的變化，指導其具體實踐的圖紙的在施工效果和過程上也會表現(xiàn)出明顯的差異。
（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)失誤情況。
施工企業(yè)在開展內部的會計核算工作時，往往需要處理大量而復雜的數(shù)據(jù)資料，然而許多企業(yè)在具體的處理過程中，漏洞百出，統(tǒng)計不清晰、記錄不全面、歸納不科學等等。精確真實的數(shù)據(jù)資料是施工企業(yè)完成會計核算和管理工作的基礎條件，唯有全面真實的數(shù)據(jù)才能支撐高效而高質量的會計核算管理，使整個施工企業(yè)的財務系統(tǒng)處于高效正常運轉的狀態(tài)。由此可見，施工企業(yè)的財務部門在大力開展會計核算和成本核算工作時，必須以科學有力的數(shù)據(jù)作為基石。當然，使統(tǒng)計工作得到有效而合理的`實施，繁多的經濟支出條目和額度比較高的經濟資金成本是必然的，所以，總體上給施工企業(yè)帶來了一定的財政壓力。如果出現(xiàn)會計人員在核算問題時忽略確切數(shù)據(jù)的重要性，則在很大程度上會導致施工項目的成本費用的核算失誤，進一步使施工項目系統(tǒng)內部所有的金錢成本都無法被清晰準確的統(tǒng)計。
毋庸置疑，但施工企業(yè)內部的所有工作，包括財務管理和會計核算，都必須以科學的體制為指導和監(jiān)督規(guī)范，體制的完善或許并不是困難重重，但是施工企業(yè)項目部具有一定的特殊性，企業(yè)要想在具體的工作開展中完全依照體制的要求卻非常不易。所以，在構建相對完善的核算體制框架前提下，需要使體制得到有力的踐行和落實，這也是建立體制的出發(fā)點和最終落腳點，執(zhí)行環(huán)節(jié)是至關重要的。核算工作人員必須嚴格遵從擔任的崗位職能，對項目推進環(huán)節(jié)中涉及的人員、資料、設備及資金等收支情況加以真實具體的存檔，以此做到精確而科學地。
（二）推行新的《建筑合同》標準。
基于我國現(xiàn)行會計準則的全面推廣和應用，再加上施工企業(yè)對《建造合同》的利用，企業(yè)會計信息的可靠性和相關性得到了一定的提升，會計人員的整體素質以及會計信息的質量也都得到了有效提升。因此，要在現(xiàn)有的經濟形勢下提升企業(yè)會計核算的整體質量，施工企業(yè)必須嚴格推行《建筑合同》準則，以此為依據(jù)對自身會計核算制度以及內部控制制度進行優(yōu)化與完善，在規(guī)范會計處理程序的基礎上，從會計核算、合同收入及費用的確認、會計信息處理、會計報表出具等各個方面進行規(guī)范化處理程序的落實，以便于保證會計核算制度的全面執(zhí)行，提升會計核算的整體質量和水平。
（三）落實承包責任并對權責利問題進行明確。
施工企業(yè)在進行會計核算工作時，需要對承包責任制和權責利相關概念做出充分的了解和把握，必須主動地倡導施行工程的承包經營體制，不僅需要注意強化體制化經營，而且需要做好對工程的質量檢查和控制，以此為成本核算資料的科學和真實性提供保障，處理好涉及施工企業(yè)的成本效益的問題。以此為前提，施工企業(yè)還需要推廣目標成本的管理模式，在工程項目施行環(huán)節(jié)，加強實時控制，把握預算計劃對企業(yè)內部各樣成本存在的影響作用，對此加以調整，從而把耗費掌控在計劃要求的領域之內，以權責利兼顧為原則，保證核算人員明確所具有的職責，鼓勵其工作主動性和參與度，促進核算工作完善。
四、結束語。
施工企業(yè)為了做好成本管理和財務工作，提高內部經濟效益，必須做好會計核算工作，首先，需要明確會計核算工作的特點，即事前核算占據(jù)重要位置、分級展開的會計核算發(fā)揮巨大作用、施工企業(yè)生產的單件性等等。其次，是分析施工企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀，包括施工企業(yè)的會計核算方式落后、數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)失誤情況、會計原始憑證不夠精細等，在此基礎上，探討施工企業(yè)會計核算的優(yōu)化與改進。
參考文獻：
[2]蔣冬青。建立及完善施工企業(yè)會計集中核算的意義和措施[j]。會計師，20xx。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十七
摘要：在出租業(yè)務會計核算的程序和方法方面，房地產開發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)相比，在諸多方面都存在差異。目前我國已經出臺了一些法律規(guī)定，但是從實施的效果以及業(yè)界的反應來看，并沒有達到一種非常理想的效果。初步來看，是由于法律條文的普適性對于房地產開發(fā)企業(yè)并沒有很強的針對性。正如我們所看到的，房地產開發(fā)公司開展出租業(yè)務需要有一個較長的周期，在這個周期的前期，主要是以投入為主，在會計報表上體現(xiàn)出來的利潤往往是負數(shù)。但是還會出現(xiàn)另一種情況，在出租業(yè)務開發(fā)后期，隨著業(yè)務鏈的穩(wěn)定以及投入金額比例的降低，利潤往往出現(xiàn)大幅增長。本文針對在房地產開發(fā)企業(yè)開展出租業(yè)務會計核算時所遇見的問題進行研究，并且確定了研究目標、范圍以及研究方法，并提出了可行性較高的建議。
（一）房地產開發(fā)公司實際狀況房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務主要以寫字樓的出租為主，該寫字樓是四月三十日之前的物業(yè)所出租。按照5%的比例來征收房租費和車位費，并且不予以抵扣；按照6%的比例來征收物業(yè)費。房地產開發(fā)公司將整棟大廈的物業(yè)管理交由第三方來承包；第三方物業(yè)公司會在每個月向房地產開發(fā)公司開具物業(yè)管理費發(fā)票。此外，諸如大廈的日常維修、維護工作也不能抵扣。
（二）出租業(yè)務收入金額及時間點會計核算當今世界是一個多元化的世界，充滿著機遇和挑戰(zhàn)，房地產開發(fā)企業(yè)也是看準了商機。
1、企業(yè)開發(fā)的房屋和土地不僅有對外出售或者轉讓的功能，還有對外出租的功能，也就是我們所說的出租業(yè)務。房屋和土地出租經營業(yè)務收入，它的具體表現(xiàn)是將房屋和土地的使用權暫時轉讓，從而獲得應有的租金收益。租金收入應按照出租合同、協(xié)議規(guī)定日期收取租金后作為當期經營收入的實現(xiàn)。一般來說，房地產開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定確定出租的房屋或土地的租金和收入租金的時間，作為出租產品收入的實現(xiàn)時間和經營收入的確認。
2、有一些房地產開發(fā)公司不以簽訂合同的時間作為收入的確認點，而是以收到租金的時間作為收入的確認點。收到資金時，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”，借記“銀行存款”。按照雙方簽訂的出租合同的要求，如果承租方沒有按照規(guī)定的期限繳納租金，企業(yè)就有權按照合同規(guī)定收入確定的條件，符合全部條件的，就應該按照相應程序即按照拖欠租金處理，借記“應收賬款”科目，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”科目，當收到拖欠的租金時，沖減“應收賬款”科目。不符合收入確認的規(guī)定條件，不核算出租產品租金收入。房地產開發(fā)公司在新建房屋交付使用之前，應該和承租方簽訂相關協(xié)議，此時獲得的預租資金按照“預收賬款”來處理，等到房屋最終完成建設工作，再辦理正式租約手續(xù)。
二、房地產開發(fā)公司出租房屋的計稅方法。
根據(jù)《財務部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的明確規(guī)定，假設房地產開發(fā)公司是小規(guī)模納稅人，應當對其使用簡易計稅的方法；假設房地產開發(fā)公司是一般納稅人，那么，對其使用的計稅方法，要根據(jù)取得不動產的時間來決定，具體來說要按照以下方法：在20xx年4月30日之前取得的不動產，屬于“老不動產”，可以選擇使用與小規(guī)模納稅人相同的簡易計稅的方法，而在20xx年5月1日及以后取得的不動產屬于“新不動產”，應該在出租的時候采用一般計稅的方法。當通過不同的計稅方法進行會計核算時，應該按照不同的標準確認收入實現(xiàn)，如果某項房屋建筑物需要預售，應該按照不低于預售15%的利率來計算將要獲得的'利潤。按照這種方法，會出現(xiàn)下列情況：會計沒有將收益進行確認，但企業(yè)需要繳納所得稅；會計已經將收益進行確認，但是企業(yè)還沒有繳納所得稅，諸如此類的時間、操作不能統(tǒng)一的現(xiàn)象。房地產老項目，也就是所說的“老不動產”，指的是《建筑工程施工許可證》注明的在20xx年4月30日之前開工的房地產工程。按照租售相同、稅收公平的原則來講，如何界定“新不動產”與“舊不動產”，在房地產開發(fā)企業(yè)的已出售房屋與出租房屋，界定標準是相同的。
三、出租房租金收入核算存在的問題。
與土地出讓收入類似，通過出租房屋使得企業(yè)增加的利潤并不占多數(shù)，但是它擁有收入的隱蔽性。舉個例子來說，新建商品房在沒有賣出之前，屬于存貨，而將這些存貨出租，可以收回一定數(shù)量的收入資金，然而，這一部分資金很多情況下并沒有入賬。反觀，一些專門為出租而建的商品房，在租金的收入具體數(shù)額以及租金的入賬時點，通常是由開發(fā)商來操縱，而使得房地產開發(fā)企業(yè)陷入了一種被動的境地，為租金的監(jiān)管帶來了很大的困難。
四、辦公樓出租業(yè)務與新會計準則中的投資性房地產業(yè)務。
（一）新會計準則中的增設科目。
（二）投資性房地產的范圍。
已經通過租賃的方式轉讓了的土地使用權，以及已經出租了的建筑物。其中，通過租賃的方式轉讓了的土地使用權指的是企業(yè)以轉讓的方式取得的土地使用權；已經出租了的建筑物是指該建筑物的產權歸企業(yè)所有。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，只要滿足下列五種情形之一，就可以被認定是融資租賃。第一，當租賃合同期滿之后，承租人變?yōu)榉课萁ㄖ锏闹魅耍瑩碛兴袡?。第二，承租人有權利購買所租賃的房屋建筑物，所定購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值。第三，在很大一部分上，租賃資產的可使用年限由租賃期所占用。第四，從出租人的角度來看，租賃開始日最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值。第五，如果所租賃的房屋土地建筑物很特殊，如不重新改制，則合法的使用者只有承租人。根據(jù)稅法條文可以看出，房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務分成三種不同的形式，即臨時租賃、經營性租賃以及融資租賃，這三種不同的形式的所得稅待遇也各有各的不同。
五、收取辦公樓租金的會計處理及預收租金的會計處理。
（一）將自用的辦公樓按照賬面原值、累計折舊等轉出借：投資性房地產（原值）貸：固定資產（原值）借：累計折舊（辦公樓累計折舊）貸：投資性房地產累計折舊（辦公樓累計折舊）。
（二）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷借：管理費用（折舊）貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）。
（三）取得的租金收入借：銀行存款貸：預收賬款。
（四）提取稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加。
（六）上繳稅金借：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加貸：銀行存款（或現(xiàn)金）。
參考文獻：
[1]王洪濤.《淺析營房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算問題》.[j]鄭州至遠物業(yè)管理有限公司，20xx。
[2]張艷輝.《租賃業(yè)務的會計核算探討》.[j]。上海玄益房地產開發(fā)有限公司，20xx（15）。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十八
傳言已久的建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅即將變成現(xiàn)實。從5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍，并確保營改增所有行業(yè)稅負只減不增。建筑施工企業(yè)屬于建筑業(yè)，營改增會對建筑施工企業(yè)財務管理有什么影響?稅負是否只減不增?下面從財務管理、稅負兩個角度分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響。
1.資產下降。
建筑施工企業(yè)購置存貨、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將相對原實施營業(yè)稅時會有所下降。而存貨、固定資產是建筑施工企業(yè)的重要資產，這樣，企業(yè)的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。
2.收入、利潤下降。
對于企業(yè)的財務報表，營改增之前，主營業(yè)務收入中是含有營業(yè)稅的，屬于含稅收入額，營改增之后，由于增值稅屬于價外稅，因此主營業(yè)務收入中不包含增值稅，屬于不含稅收入額。如營業(yè)稅制下建筑業(yè)確認收入111億元的工程項目，改增值稅后應確認的營業(yè)收入為100億元[111÷(1+11%)].相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業(yè)成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。因此，合同預計總成本將比營改增前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。
3.現(xiàn)金流減少。
由于建筑施工企業(yè)普遍實行的是代扣代繳營業(yè)稅方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業(yè)的經營性活動現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。此外，由于實行營改增后購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動，進行大規(guī)模投資，其融資產生的利息壓力將加大企業(yè)流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業(yè)的生產經營。
之前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規(guī)定還沒有出臺，但財稅部門在《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中既定建筑業(yè)11%的稅率。從絕對數(shù)字來看，稅率上升了，但征稅額未必一定會增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。以建筑施工企業(yè)為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%(建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%)，人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，假設其全年完成營業(yè)收入為11100萬元，營業(yè)成本9990萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。營改增前，應繳納營業(yè)稅為333萬元(11100×3%)。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]，銷項稅額為1100萬元[11100÷(1+11%)×11%]，這樣計算，應繳納增值稅為230萬元(1100-870)，建筑施工企業(yè)的稅負有所下降。
以上是理論上的算法，但實際上建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰(zhàn)。建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項目所在地的小規(guī)模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些供應商都不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格;商品混凝土供應商往往采用簡易辦法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用發(fā)票。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建筑業(yè)實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。
雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建筑企業(yè)來說，稅負短期內或將上升。從長遠看，作為基礎行業(yè)的建筑業(yè)實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業(yè)生產方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十九
摘要：改革開發(fā)以來，我國經濟得到了空前發(fā)展，各個行業(yè)迅速興建，中小型企業(yè)如雨后春筍般崛起。搭乘著經濟高速發(fā)展的列車，我國中小型企業(yè)在管理和結構上的漏洞被掩蓋，企業(yè)參差不齊卻都能分一杯羹。然而，進入21世紀，在這個經濟發(fā)展速度平緩，競爭卻走上了國際舞臺的新時期，中小型企業(yè)的問題開始凸顯，并且嚴重阻礙了企業(yè)的生存和發(fā)展。會計核算作為企業(yè)財務工作的關鍵一環(huán)，關系著企業(yè)的“資金血液”。在這個“內憂外患”的大環(huán)境下，中小企業(yè)不得不重新審視自己，正確認識到企業(yè)會計核算中的問題，并且找到突破瓶頸、解決問題的方案。只有這樣，中小企業(yè)面對嚴峻的經濟環(huán)境和激烈的市場競爭時才有可能獲得生存和發(fā)展的機會。
中小企業(yè)是指那些規(guī)模較小、運營資金較少，以及雇傭人數(shù)較少、企業(yè)業(yè)務能力偏弱的企業(yè)。中小型企業(yè)目前在我國企業(yè)中數(shù)量比例大，占有非常重要的地位。在企業(yè)會計核算上，中小企業(yè)既有特點和優(yōu)勢，同時又存在不可避免的問題和劣勢。
首先，中小企業(yè)以個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)為主。一方面，簡單、清晰的產權關系使中小企業(yè)的會計核算內容、程序較為簡單；另一方面，企業(yè)經營中主觀意識的存在又必然導致中小企業(yè)會計核算缺乏規(guī)范。其次，法律在對中小企業(yè)會計核算上的規(guī)定較為寬松。缺少了法律法規(guī)的嚴格限制，成就了中小企業(yè)會計核算的高靈活性較。但是在企業(yè)融資上政府并未給與中小企業(yè)特殊的照顧，融資難、融資成本高是所有中小企業(yè)共同面臨的難題?！耙凰梢痪o”并沒有推動企業(yè)的健康發(fā)展，相反更制約和阻礙了企業(yè)的進步。最后，企業(yè)所有權與經營權的統(tǒng)一。在我國中小企業(yè)中，“人情世故”作為一種中國特色普遍存在。企業(yè)的財務管理者必然與企業(yè)所有者存在某種裙帶關系，既制約了財務管理的水平，又引起了諸多不公平現(xiàn)象?？傊覈行∑髽I(yè)會計核算是優(yōu)、缺并存，盡量發(fā)揮其優(yōu)勢、避免不足是當前所有企業(yè)管理者的共同使命。
中小企業(yè)規(guī)模小，資金、實力有限。在資金的投入上中小企業(yè)表現(xiàn)的更加謹慎和小心。一般而言，我國的中小企業(yè)并沒有完善的財務部門。一些企業(yè)外聘3—4人從事登賬、記賬、出納工作，而財務主管則由企業(yè)所有者指定。為了更加節(jié)約會計核算成本，緩解企業(yè)資金緊張的情況，一些企業(yè)甚至不設立財務部，直接將企業(yè)的財務工作外包給財務代理公司，并且這一現(xiàn)象已經普遍存在。
無論是壓縮企業(yè)財務部門的資金投入，還是將企業(yè)會計核算工作外包，企業(yè)考慮的都是資金與成本。從“揚長避短”的角度來說，中小企業(yè)規(guī)模小、融資難、資金緊張就是企業(yè)的不足。為了避免這種“先天性的不足”企業(yè)盡量壓縮資金的投入和使用，表明上看是非常明智的。但是企業(yè)會計核算的重要地位是不可動搖的，企業(yè)壓縮資金使用不應該在會計核算部門。
中小企業(yè)壓縮會計核算上的資金投入，歸根結底是因為企業(yè)沒有正確認識到企業(yè)會計核算的重要性，沒能將會計核算重視起來。目前，我國中小企業(yè)的會計核算工作只是為了簡單計算企業(yè)的“收入、費用和利潤”、明確企業(yè)的“應納稅”數(shù)額、清晰企業(yè)的“庫存現(xiàn)金和銀行存款”。總之，他們的會計核算只停留在最初級階段。也正是因為認識不到會計核算在“成本控制、投資決策”方面的重要參考價值，企業(yè)才會認為會計核算“可繁可簡、可有可無”。
（三）會計電算化的作用沒有完全實現(xiàn)。
會計電算化的出現(xiàn)將會計核算工作變的簡單、高效，電算化改革既是會計工作的里程碑也是難以逆轉的歷史潮流。因為中小企業(yè)的業(yè)務量小、會計工作比較簡單，所以很多企業(yè)并未實現(xiàn)會計電算化，會計工作者還在重復記賬、結賬的復雜過程。在為實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)中，一方面，企業(yè)聘請會計工作者，需要支付其薪酬福利費用；另一方面，在會計工作人員的管理上、會計核算結果的確認上企業(yè)還要投入相應人力、物力。相比之下，在實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)中，不僅節(jié)省了聘用會計的費用，也提高了工作效率，一舉兩得。也就是說，企業(yè)要認真權衡會計電算化的投入與回報，盡快實現(xiàn)會計電算化。
在會計學專業(yè)中，會計從業(yè)資格證是我們需要考取的第一個證書，但其含金量也可想而知。另外，會計作為一個熱門學科，好找工作是大家公認的，以至于非會計專業(yè)的學生也大量涌入到考會計證的.大軍中。也就是說，現(xiàn)在社會中的會計是參差不齊、魚龍混雜的。聘請持證的大學畢業(yè)生是中小企業(yè)節(jié)約成本的最好選擇，大學生面對進入社會的壓力，沒有工作經驗、又急于就業(yè)，他們要求的是同行業(yè)中的最低工資標準。試想一下，中小企業(yè)3—4名會計人員，其中2—3人沒有工作經驗、甚至非會計專業(yè)，那么這個企業(yè)的會計核算水平就很難得到保證。這是導致會計核算人員素質低的一方面。
另一方面，會計準則是在隨時變化的，企業(yè)需要投入資金對本企業(yè)的會計人員進行培訓，保證其擁有最新的知識和技能。而事實上，中小企業(yè)并未規(guī)定企業(yè)對會計工作者的這一義務，會計人員學與不學全憑自己。以至于企業(yè)、會計都得過且過，既不利于會計的職業(yè)生涯，也拖累了企業(yè)的會計核算。
三、結語。
中小企業(yè)的會計核算問題甚多，能否解決這些問題關鍵在于企業(yè)所有者的意識，但能夠解決這些問題卻關乎整個企業(yè)的生存和發(fā)展。所以，現(xiàn)階段中小企業(yè)最需要做到的就是正確認識自身的問題，客觀的反思自我。其實，這里所提到的中小企業(yè)會計核算中的問題只是冰山一角，深入企業(yè)內部會發(fā)現(xiàn)其中的問題遠不止這樣。完善企業(yè)會計核算制度、保證企業(yè)會計核算的質量“任重而道遠”。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二十
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內容請看下文。
營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經常會出現(xiàn)重復征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經無法適應我國經濟結構調整優(yōu)化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業(yè)等第三產業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業(yè)等第三產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調整第三產業(yè)結構，有效推動第三產業(yè)加快發(fā)展，提高服務出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優(yōu)化產業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二十一
在新的企業(yè)會計準則當中一改過去那種煩瑣的規(guī)定和要求，系統(tǒng)化地對于公允價值、修改目標、一般化的完善原則以及內涵方面都有著具體的論述和規(guī)定。?詳細內容請看下文。
在其中最為突出的可以說就是我們談到的公允價值，它作為在雙方進行平等公正交易當中在已經熟悉了對方的情況之下，雙方進行自主自動的資產交換或者是對于債務方面的清償?shù)慕痤~，對于這個方面進行了明確具體的規(guī)定，而這對于有序的管理有很大的作用。而且由于公允價值要發(fā)揮它的作用合理運行的話就離不開專業(yè)人員的管理以及高科技的應用，因而在新的企業(yè)會計準則當中不僅對于它的使用范圍僅限定于一些債務清償、股份管理以及其他的少數(shù)方面，也對于它所適用的市場經濟環(huán)境有了明確的規(guī)定?？梢哉f公允價值的引入和具體規(guī)定是在我國市場經濟體制改革發(fā)展和不斷加強對外聯(lián)系的情況之下的一大進步。
任何事情的發(fā)展進步都是需要有一定的原則進行指導的，在我們這次的新企業(yè)會計準則當中也不例外。它對于我們在會計核算當中的可靠性、重要性、實質性以及可理解性都有了明確的規(guī)定和劃分。由于會計核算是會計管理的工具，所以它運行的每一步都需要專業(yè)人員進行操作或者指導，因為企業(yè)的高層決策可以說在很多情況下都是需要參考核算記錄的。而這也就要求會計核算人員對于企業(yè)的經濟業(yè)務來往進行準確無誤的記錄，要對其中的數(shù)字和資料進行分類記錄和管理。況且由于會計的實用性比較強，它是需要用一些簡明扼要的數(shù)據(jù)以及淺顯易懂的文字進行管理記錄，因為并不是所有的高層管理者都能夠熟練地掌握會計方面的專業(yè)術語和知識。這就要求會計操作者有極強的專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備，他們才能夠做到這樣。在新的會計準則當中，作為指導性的原則和文件，可以說它重視的是實際運作當中的實用性和高效率，而作為會計管理是需要對于當時的市場經濟形勢和企業(yè)經濟發(fā)展和決策的前瞻性有足夠的認識的。因而對于它的原則性規(guī)定是需要我們不斷分析和合理有效運用才能夠在實際當中起到一定作用的。
核算作為一種會計管理的工具，它是向許多不同種類的報表使用的人來提供他所需要的財務信息的，可以說它的管理主要是滿足這個系統(tǒng)運行當中的內部管理需要的。那么在這個過程當中由于新的會計準則對于核算的方法和具體的管理事項有了一定的改變。會計核算是以原有的一些歷史的成本為基礎的，這也就使得在工作交接的時候容易出現(xiàn)斷層。那么在新的企業(yè)會計準則當中大大地簡化了核算的方法，而且也取消了一些待攤費用。況且之前那種沒有對于短期投資之內跌價做好適當準備的行為以及存貨出現(xiàn)缺少的狀況都在很大程度上加大了核算的成本和開銷。新的企業(yè)會計準則對于這些方面都系統(tǒng)地給出了謹慎及時性原則的規(guī)定，可以說對于管理當中的銜接轉換都有很大的促進作用。而且許多的企業(yè)會計部門也可以根據(jù)自己公司的日常運轉來設置相應的資金核算的項目。這樣避免了很多不必要的人力物力的浪費。況且由于計算機高科技技術的輔助作用，使得核算過程更加的高效便利。新的企業(yè)會計準則明確規(guī)定了細化和徹底整理各項資產以及一些負債問題，對于這些都有了系統(tǒng)化的管理措施，在這種機制的運行過程當中由于工作管理、銜接的緊密性和細化，都大大減少了核算當中出現(xiàn)的錯誤和成本。
核算可以說是對于企業(yè)財務進行系統(tǒng)管理和核實的過程，在這個過程當中由于管理人員或者是設備的落后使得核算過程煩瑣。而在新的企業(yè)會計準則當中明確細化了核算的具體內容，嚴格確定了核算的運轉流程。而這些規(guī)定可以說是能夠在信息系統(tǒng)的更新和輸出方面促進會計內部管理運行的。而且由于核算過程當中對于那些更加復雜的需要較多信息的部門來說，規(guī)定具體的核算方向并且調整信息系統(tǒng)及時更新都是能夠促進核算走向管理型的。況且核算本身就是偏于信息的整理和系統(tǒng)化管理，新的企業(yè)會計準則對于信息方面的管理是更加明確具體的。它以實際運轉當中的經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)和資料為基礎，嚴格地做出準確的符合實際的記錄報告。在這個運轉的過程當中既將新企業(yè)準則當中的一些可靠性、可理解性以及重要性原則引入了，也將核算確認和報告行為如實地反映了出來。因而新的會計準則當中的具體規(guī)定指導會計核算從煩雜的核算方式走向了系統(tǒng)的管理型的發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇一
如果不考慮其他影響因素，單從企業(yè)稅負方面來說，“營改增”之后給兩類納稅人帶來了直接的利益。一種是企業(yè)規(guī)模較小的納稅人，“營改增”中明確指出，對于小規(guī)模企業(yè)納稅人，營業(yè)稅原來的稅率為3%或5%，在稅負改革之后，增值稅下降到2%;另一種是增值稅的一般納稅人。在稅負改革之前，一般納稅人不能用進項稅抵扣營業(yè)稅，但是在“營改增”之后，不僅進項稅可以用于抵扣增值稅，而且對其抵扣額度和數(shù)量有了明確標準。以交通運輸費用為例，進項稅的抵扣額度由之前的7%提升到11%，降低了企業(yè)的稅負壓力。從行業(yè)專業(yè)角度來說，對于內部固定資產占比較重的企業(yè)，例如交通運輸業(yè)、石油化工企業(yè)，企業(yè)固定資產可抵扣的稅負相對較多，在“營改增”之前稅率為8%，改革之后的稅率提升到11%，雖然提升了3個百分點，但是由于固定資產占比較多，因此實際征收的稅負有限，沒有明顯的差異。但是對于其他非可抵扣類資產的行業(yè)來說，“營改增”對其財務管理產生了重大的沖擊影響，甚至在個別企業(yè)出現(xiàn)了稅負不降反升現(xiàn)象。所以，在“營改增”的推廣實施中，相關稅務部門要特別注意一些輕工業(yè)企業(yè)，及時修改稅率，幫助企業(yè)提高財務管理效率，避免出現(xiàn)企業(yè)財務虧損的現(xiàn)象。
首先，營業(yè)稅本身不包括進項稅和銷項稅額，企業(yè)所得收入在減去成本花費后可以直接入賬，會計核算工作相對簡單，而且不容易出現(xiàn)差錯。但是改革之后的增值稅在賬目計算方法和企業(yè)收入入賬上都出現(xiàn)了明顯的轉變。以第三產業(yè)為例，“營改增”之后，按照新實行的稅賦規(guī)定企業(yè)所得收入要按照相應的稅率扣除銷項數(shù)額，然后將會計核算結果入賬收錄，而在成本計算過程中，則不需要扣除銷項稅額。在這種情況下，企業(yè)的生產成本稅率與最后的賬目結算稅率所采用的核算方式不一致，會計核算結果不能直接入賬，給會計核算工作造成了一定的影響。其次，試點區(qū)域與非試點區(qū)域的企業(yè)財務核算方式不一致。“營改增”的推廣采用的是分散式推廣，即在某一城市或某個地區(qū)推廣成功，積累和總結經驗，然后在下一階段擴大試點范圍。在試點推行過程中，一些跨區(qū)域經營的企業(yè)可能面臨內部核算不統(tǒng)一的問題。例如，企業(yè)的原料生產部門可能在試點區(qū)域，而企業(yè)的生產和銷售部門在非試點區(qū)域，這樣一來，在最終進行企業(yè)賬目核算時，由于不同區(qū)域間的稅收制度存在差異，因此也導致會計核算的結果出現(xiàn)不對等現(xiàn)象，增加了企業(yè)會計核算和財務管理的難度。
雖然短期內施行“營改增”的企業(yè)可能存在稅務上調、人員變動等問題，但是從長遠來看，“營增改”給企業(yè)帶來的利益是多方面的，有利于市場經濟的健康有序發(fā)展。第一，實行“營增改”之后，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大以及相關建設的增加，企業(yè)將會擁有更多的`自主權以及商業(yè)投資，提高了生產經營活動的積極性;第二，該項政策實施后，新增固定資產所產生的進項稅能夠進行折扣抵押，從而起到降低企業(yè)生產成本的作用，對于企業(yè)進行內部的技術升級和產業(yè)優(yōu)化有重要幫助。第三，實行“營增改”之后，企業(yè)產品的貨源也會獲得較為明顯的增多，增值稅發(fā)票在一定程度上起到降低制造稅負的作用。
2.1利用稅改契機，加強納稅籌劃。
營改增這一稅改制度為試點企業(yè)提供了提高市場競爭力的一個機會。一般納稅人可以通過挖掘客戶資源來實現(xiàn)稅負的轉嫁，因為增值稅的征稅范圍涉及流通環(huán)節(jié)，納稅主體可以利用流通環(huán)節(jié)中的稅負轉嫁來實現(xiàn)減少新增稅收的目的。比如，增值稅存在進項稅額抵扣，流通環(huán)節(jié)中，客戶獲得增值稅進項發(fā)票可增加增值稅抵扣而減少稅務成本。積極研究營改增稅收政策中的特殊條款規(guī)定來拓展客戶資源。比如，新政策中規(guī)定，營改增試點行業(yè)中經過中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的納稅主體，在提供增值稅稅負超過3%的有形動產融資租賃服務的，可以獲得增值稅即征即退的優(yōu)惠，大大降低納稅主體的稅務負擔。
2.2改進企業(yè)賬務處理流程。
在企業(yè)的賬務處理流程方面，企業(yè)也應當根據(jù)營改增的文件和要求對企業(yè)情況進行區(qū)分，改進賬務處理流程，在稅務籌劃方面也應該做出改變以維護企業(yè)利益并正確計算和申報納稅，如對于在不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)，應當在改革初期進行業(yè)務轉移，獲取更多的稅收支持，無論是現(xiàn)階段稅收減少了還是增加了的企業(yè)都是如此，而在后期則由于稅制完善可以避免稅收不公平現(xiàn)象，另外也要增加對于增值稅計算，增值稅專用發(fā)票取得以及增值稅匯算清繳方式及時間等方面做出明確的規(guī)定。
2.3完善會計核算方法，構建納稅規(guī)章體系。
財務部門在進行財務核算時，務必要確保收入核算的準確性，杜絕因計算收入偏高而致使企業(yè)繳納稅款增多的現(xiàn)象。做好會計計算的審核復查工作，建立起財務保護屏障，對會計工作進行一定程度的細化，以企業(yè)的實際需要為依據(jù)，對成本核算以及收入核算制度進行優(yōu)化。建立健全納稅規(guī)則體系，加強財務人員的專業(yè)技能培訓，利用先進的計算機技術和會計電算化，實現(xiàn)賬目計算的電子化、信息化和實時化。
3結論。
“營增改”作為我國稅務制度的重大變革，不僅給國家稅收和財政收入帶來了極大的影響，對于保持中央與地方的利益均衡分配也有積極作用。企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競爭中占據(jù)有利地位，應該充分結合自身發(fā)展需要和實際情況，抓住改革的有利時機，提升自我經營和管理水平，加強財務管理和人員培養(yǎng)工作，促使企業(yè)財務管理水平的整體提升，實現(xiàn)自身的全面發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二
隨著我國經濟的快速發(fā)展，對外貿易更加頻繁，在國際上對外聯(lián)系愈加密切，所以，我國企業(yè)面臨著不可小覷的國際競爭?！盃I改增”新準則的頒布與實施對我國企業(yè)會計行業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。但是，新會計準則在不斷提升企業(yè)會計信息質量的同時限制了企業(yè)實際操作利潤，企業(yè)會計管理空間受到一定的壓縮影響。
1.營業(yè)稅改增值稅的新會計準則對企業(yè)的意義。
新會計準則的實施明顯提高企業(yè)會計的信息質量。
1.1提高會計信息的可靠性。
新會計準則中明確規(guī)定，企業(yè)應以實際發(fā)生的交易為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。新會計準則的提出明顯提高會計信息的真實性和可靠性，為投資者提供了更加透明有效的會計信息，提升企業(yè)的資產質量。
1.2提升服務業(yè)與交通業(yè)的發(fā)展。
營業(yè)稅改增值稅有效降低企業(yè)負稅現(xiàn)象的發(fā)生，防止出現(xiàn)重復征稅的問題，完善稅收制度。在此基礎上，新會計準則的出現(xiàn)有效提升交通運輸行業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，引導第三產業(yè)之間進行公平競爭，提升增值稅的空間，促使各個企業(yè)有效發(fā)展。
1.3提高企業(yè)業(yè)績真實性。
新會計準則規(guī)定，只有在“債務人發(fā)生財務困難的情況下”才能對獲得債務的讓步確認為債務重組收益和損失，而之前在利潤表中沒有這部分債務重組收益的反映。企業(yè)在會計核算中為了一些利益，往往對會計利潤進行調節(jié)，新會計準則對企業(yè)利潤核算過程進行嚴格規(guī)范，使得企業(yè)會計利潤更加真實。
2.1企業(yè)核算形式出現(xiàn)變化。
實施營業(yè)稅改增值稅的新會計準則后，企業(yè)成本的核算形式改為依據(jù)構成的進項稅發(fā)票與銷項稅相抵，供應商要有開發(fā)票的資格，要明確抵扣的金額，使得各類支出以成本形式計算。在新的會計準則實施后對企業(yè)的收入核算產生一定的影響，由之前依據(jù)整體工程造價實施改為稅務主要是結合不包含增值稅的工程造價實施。
2.2票務管理的影響。
營業(yè)稅改增值稅后，購買者可以依據(jù)企業(yè)增值稅相應的專用發(fā)票抵扣稅額，這種不正確的行為受到政府部門的重視，提升對專門發(fā)票的管理，依據(jù)法律制約亂開增值稅的'現(xiàn)象。企業(yè)要關注自身增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)，掌控好開發(fā)票的時間和印章的使用情況，避免一些問題的發(fā)生。
2.3企業(yè)納稅的影響。
營業(yè)稅改增值稅新會計準則實施后，多樣化的納稅人對增值稅構成差異性影響，納稅人較小型納稅人相比，其負稅較低，從而影響小形式下納稅人的會計方式和管理方案。同時，營業(yè)稅直接融入實際繳納增值稅中導致企業(yè)獲取經濟效益的空間不斷減少。
新會計準則的實施對會計工作人員的要求更為嚴格，會計工作人員在進行報表附注時，要充分考慮會計相關政策的變化，這些變化對企業(yè)的利潤產生重大的影響，所以，會計報表工作人員要時刻注意到這些變化，正確分析企業(yè)利潤的變化趨勢。
3.1正確評價“營改增”新會計準則。
營業(yè)稅改增值稅新會計準則實施后，在實際發(fā)展中企業(yè)需要結合這一變革完善企業(yè)盈利評價機制，正確評價其對企業(yè)多樣化工作產生的作用，以財務部門為基礎構建全面系統(tǒng)，提升企業(yè)全面的工作水平。企業(yè)要與所在區(qū)域的稅務部門進行信息交流，了解相關優(yōu)惠政策，明確稅務的意義。
3.2加強相關工作者的培訓。
在營業(yè)稅改增值稅的情況下，要不斷加強企業(yè)相關工作人員的培訓，提升工作者的知識技能能和操作技能，培養(yǎng)工作素養(yǎng)，提高綜合素質。稅收的變革在企業(yè)中有著重要的影響，對稅收工作人員進行培訓，提高其稅收觀念，滿足改革稅收市場的需求。企業(yè)還要重視增值稅發(fā)票的管理工作。
3.3適應新的稅務環(huán)境企業(yè)的會計核算工作環(huán)節(jié)要全面依據(jù)新會計制度的實施，認識到稅務工作中的風險變化，切實制定有效的計劃方案，控制風險的發(fā)生。企業(yè)要依據(jù)實際的收支狀況有效整合繳納的增值稅額，劃分好多樣性區(qū)域的稅率，學習掌握科學的稅務管理方案，創(chuàng)造新型的稅務管理形式。
3.4建立健全崗位責任制。
會計工作人員需要具備全面性、系統(tǒng)性和協(xié)調性的能力，落實好崗位責任制，明確好會計工作人員的工作任務，制定嚴格的工作標準，優(yōu)化工作流程，避免出現(xiàn)人力物力的浪費。建立健全崗位責任制可以提升工作人員的責任心，高質量地完成相關會計工作，加強工作人員之間的有效監(jiān)督，進行相互制約，充分發(fā)揮個人能力展現(xiàn)。
3.5會計信息化建設。
將會計工作信息化可以提升工作效率，提高工作準確度，深入完善會計工作流程。企業(yè)要加強工作人員在信息化管理工作方面的培訓，加強他們對于信息化軟件的學習，提升會計信息化的處理水平。
企業(yè)要積極面對營業(yè)稅改增值稅中出現(xiàn)的各項問題，積極面對稅收中的變革，堅持實際發(fā)展中的有效工作方案，構建完善的會計核算制度，整合企業(yè)的多樣化工作，提升會計工作質量。改善自身在發(fā)展中的問題，貫徹落實新的會計準則，保障經濟活動有效進行，實現(xiàn)我國市場經濟快速發(fā)展的要求。
參考文獻：
[3]薛興利.營改增環(huán)境下的企業(yè)會計處理和報表改善[j].財經界,2016(18):296,301.
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇三
按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。如何看待營改增對相關行業(yè)的影響？對此，業(yè)內人士表示，營改增全面實施有助于降低整體稅負，將提升上市公司的整體業(yè)績，其具體影響還要看細則，從目前看或對地產、生活服務業(yè)等偏利好。
整體稅負將減少。
我國從201月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產、金融和生活服務四個行業(yè)還未覆蓋到。
不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。財政部稅政司曾表示，四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調整復雜，尤其是房地產業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設計是國際難題。
據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，截至206月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。
關于四大行業(yè)營改增方案的具體內容，此前業(yè)內認為方案或者如下：即金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產和建筑業(yè)或由5%和3%的.營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
如何看待此次營改增擴大的影響？對此，前海開源基金執(zhí)行總經理楊德龍對記者表示，“營改增試點擴大，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績提升的，因為通過營改增后整體稅負有所減少，有助于提升相關行業(yè)的利潤，也有助于提升市場對股市的信心?！?BR> “目前還未出臺細則，因此難以下結論對哪些行業(yè)是利好。不過，對準備購買辦公樓的是利好，因為企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍?！币晃徊辉妇呙臅嫀煂τ浾咛寡?。
如何看待營改增對建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四個行業(yè)的影響？對此，知名經濟學家宋清輝對記者表示，“營改增全面實施后，對建筑業(yè)而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產生不利影響，長期內對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業(yè)經營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負擔。”
上述會計師表示，“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產企業(yè)稅負。金融業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業(yè)如餐飲服務行業(yè)，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。”建筑行業(yè)分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應材料情況下發(fā)票難以進行抵扣等，大部分企業(yè)稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現(xiàn)。更多相關建筑行業(yè)分析信息請查閱中國報告大廳發(fā)布的《2016-中國建筑行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報告》。
對于地產業(yè)，證券地產業(yè)分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費負擔。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務成本等較高的企業(yè)利好也十分明顯。從政策的基調來看，房地產企業(yè)的稅費減免將逐步進入實質階段。
依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費用/資產減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇四
摘要：伴隨著我國經濟改革的不斷深化，中小型企業(yè)的數(shù)量在我國也越來越多。中小型企業(yè)創(chuàng)造的社會價值也越來越高。在我國的經濟體制中，營改增稅務制度的制定對企業(yè)的財務管理和會計的計算問題帶來了很大的影響，也成了經濟改革的重要內容。
作為國家中推進經濟改革實施的主要的稅收制度，營改增是經濟改革中的具體改革措施，在國內經濟的發(fā)展過程中起著非常重要的作用。
作為一本基本的經濟體系中的改革內容，營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)完成經濟性結構的減稅，在減稅的過程中重復征稅的過程，有著非常重要的作用。這種結構性的減稅現(xiàn)象，對于達到減輕企業(yè)稅務負擔的目的非常重要。在實現(xiàn)營業(yè)增改稅的改革過程之前，交通業(yè)和服務行業(yè)的營業(yè)稅中存在著重復征稅的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象，在經濟改革的過程中可能會導致交通業(yè)和服務行業(yè)的發(fā)展受到了非常嚴重的限制。再實施營改增制度之后，就可以把企業(yè)的稅收負擔降低到最低。在解決企業(yè)的結構性稅負性矛盾等問題也提供了具體的一種解決手段。
1.2對票據(jù)管理的具體影響。
在營業(yè)稅改成增值稅之前，企業(yè)的精益問題還不再營業(yè)稅的考慮范圍之內，在營改增問題之前，可能對具體的納稅依據(jù)發(fā)生了變化，在按照企業(yè)的營業(yè)額檢出的成本增值額來計算的時候，企業(yè)的增值問題指的是經營活動中適用于增值稅的專用發(fā)票來確定的。按照稅收的具體規(guī)定進行抵扣，通過這種方法來降低企業(yè)的稅負。在具體的稅收制度轉變過程中，企業(yè)的票據(jù)管理制度也會發(fā)生相應的改變。同時，在票據(jù)管理的過程中，還要對具體的增值稅專用發(fā)票進行專門的加強管理，特別是對票據(jù)管理的使用環(huán)節(jié)要加強更嚴格的監(jiān)督管理。營改增后，企業(yè)假如不重視增稅專用的發(fā)票管理，對企業(yè)日后的發(fā)展就可能引起更嚴重的法律風險。
營改增制度對于企業(yè)財務和會計的影響非常重要，這主要集中體現(xiàn)在財務表面的具體方面中，這主要表現(xiàn)在資產負債和利潤表中。營業(yè)稅改成相關的增值稅之后，因為增值稅中可能會存在稅額抵扣的問題，企業(yè)中固定的資產投資問題就會導致資產的價值發(fā)生一定的變動問題。這種問題，就可能導致固定資產的原值、折扣和相關應該交的稅費的價值發(fā)生一定程度上的變動。同時，也可能引起資產的負債表的結構性變化。在這種情況下，利潤表中，營改增在一方面就可能把原來的營業(yè)稅變成增值稅，另一方面就可能在會計核算的方式變化造成成本費用的變化，這種現(xiàn)象，就可能導致利潤表變化。企業(yè)往往為了追求利潤的最大化，在進行營改增的時候可能會把經營活動和投資活動等新的稅收制度進行有關的互動，使得現(xiàn)金流量表發(fā)生變化。
2.1加強增值稅納稅籌劃制度。
營改增制度對于企業(yè)的影響在企業(yè)中的體現(xiàn)影響到多方面上。這其中就對于納稅的影響主要表現(xiàn)在納稅籌劃的方面。企業(yè)增值納稅籌劃的目的就是希望能夠通過國家在稅收制度范圍內用合理而科學的方式和手段對企業(yè)的納稅制度進行具體的規(guī)劃和謀劃過程，在最終達到減輕企業(yè)稅收負擔的目的。同時，國家在進行營改增稅收制度的時候，增值稅和銷項稅的過程中還需要對抵扣產生新的變化。更加復雜的是，還需要對新的會計制度做出修改，對于企業(yè)的自身方面，必須不斷地完善企業(yè)內部的銷售體系，對相關的內部預算和購銷的部門進行整體的協(xié)調和整合，并且在企業(yè)的內部財務管理中，還應該加強管理的方式，對于增值稅的進項中要有一個合理的籌備和規(guī)劃，對于企業(yè)的發(fā)展應該從戰(zhàn)略的角度對相關的增值稅納稅做出統(tǒng)一的籌劃，根據(jù)自身的發(fā)展情況實現(xiàn)降低企業(yè)稅收負擔的目的。
2.2加強對企業(yè)內部的控制。
在營改增制度的具體落實過程中，企業(yè)必須加強內部的控制管理過程，加強內部的控制管理之后，不僅要求企業(yè)能夠免受財務風險的侵害，還可以對企業(yè)的.相關財務管理工作一個全面的指導性的作用。同時，在企業(yè)的實際運營當中，如果經濟環(huán)境發(fā)生比較大的變化，加強對企業(yè)的內部管理還能保證企業(yè)能夠更加平穩(wěn)的運行下去。這種營改增制度的變化還對企業(yè)的業(yè)務產生更加良好的推進作用。加強內部人員的培養(yǎng)，加強對企業(yè)內部的控制，保證企業(yè)實現(xiàn)經濟發(fā)展的目的，對于實現(xiàn)稅收改革非常重要。
2.3強化企業(yè)會計核算。
由于在營改增的過程中，需要進一步落實對于企業(yè)的財務管理和會計核算的具體共算方式，必須在具體的舉措中做好消除營改增制度對于企業(yè)財務管理和會計的核算工作的影響。并且，從另一方面來講，還可以通過這種方式來達到完善企業(yè)財務會計管理制度的具體目的，完善好企業(yè)財務會計管理體系，可以從根本上實現(xiàn)企業(yè)內部會計核算制度和營改增稅收制度的有機結合，實現(xiàn)兩者的無縫連接。其次，就要在管理的過程中嚴格執(zhí)行企業(yè)的內部財務管理制度，在完善和強化企業(yè)的內部核算制度的時候，還應該控制好內部的環(huán)境、企業(yè)的資金和相關的費用核算方面做好嚴格的落實。最后，還應該加強對于企業(yè)風險制度和風險意識的控制，在具體的企業(yè)內部培訓中要用一定的手段來提高財務管理工作人員的風險承擔控制能力。使其樹立一定的管理和控制意識，從而實現(xiàn)有效規(guī)避財務風險的目的。
總結。
總之，營改增制度的制定和實施對于企業(yè)更好地在市場經濟中的發(fā)展過程非常作用，對于促進企業(yè)更好發(fā)展的作用不言而喻。因此，企業(yè)在營改增的過程中必須不停地加強財務人員的綜合素質，提高財務人員各方面的能力和稅務意識，保障企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻：
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇五
營改增是一項結合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問題，可以解決企業(yè)稅收負擔。在試運行營改增制度后，實現(xiàn)了我國稅收改革，而且促進了企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)的性質比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規(guī)范，建筑企業(yè)施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業(yè)會計核算的影響進行了分析，希望財務管理人員可以充分的發(fā)揮營改增的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經濟效益。
一、營改增的含義。
營改增是指企業(yè)將應繳納的營業(yè)稅改為增值稅，與營業(yè)稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現(xiàn)重復納稅的情況。這項制度是針對企業(yè)增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實現(xiàn)了稅制的改革。很多企業(yè)在實行增值稅稅制后，企業(yè)經營項目的優(yōu)勢得到了更好的發(fā)揮，而且企業(yè)生產方式也改變了，有效提高了企業(yè)發(fā)展水平。
1.影響了企業(yè)的稅負。
企業(yè)實行營改增制度后，企業(yè)的稅負大大減輕了，而且重復納稅的情況也減少了。在營改增的政策下，企業(yè)可以購買更好的機械設備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業(yè)實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業(yè)資產結構有著優(yōu)化的作用，由于機械設備的水平提高了，企業(yè)的競爭力也大大提高了。企業(yè)費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。營改增對企業(yè)稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發(fā)票的，所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。
在納稅時，實際的金額超過了其義務，這是因為建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，需要按照固定的比率預先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業(yè)的現(xiàn)金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。實行營改增制度的，有效緩解了企業(yè)現(xiàn)金流的壓力，可以為建筑企業(yè)預留充足的資金周轉。
企業(yè)在實行營改增制度后，財務報表的數(shù)據(jù)結構發(fā)生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。建筑企業(yè)中的固定資產發(fā)生變化后，企業(yè)的負債表也會改變，營改增制度使得建筑固定資產發(fā)生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。
在實行營改增政策后，企業(yè)的會計核算方法發(fā)生了改變，會計人員對營業(yè)稅核算時，一般科目比較少，但是在營業(yè)稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。在營業(yè)稅會計核算時，計提借記為“營業(yè)稅金及附加”計提貸記為“應交稅費-應交營業(yè)稅”，而營改增后，會計核算的科目變?yōu)椤皯欢愘M-應交增值稅”，賬戶內需要設置九個專欄，所以，會計核算的難度增加了，營改增對企業(yè)會計賬務處理產生了較大的影響。
營改增制度下，企業(yè)會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發(fā)生的變化，營改增在建筑企業(yè)推行時，應結合建筑企業(yè)的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業(yè)稅務環(huán)境比較差，而且在開具發(fā)票時，無法保證時效性，這給稅務的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風險。建筑施工需要做好材料與設備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價格款項及票據(jù)的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務籌劃的風險。另外，營改增在劃分納稅義務的時間方面也存在問題，在開具發(fā)票時，應保證規(guī)范性，避免的出現(xiàn)。很多企業(yè)在實際經營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業(yè)稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務發(fā)生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現(xiàn)出營業(yè)稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發(fā)票如何抵扣的問題。
1.積極應對，提高企業(yè)的經營利潤。
在營改增制度下，建筑企業(yè)應積極應對，制定出具有長遠意義的發(fā)展策略。企業(yè)應結合自身的優(yōu)勢，提高生產技術水平，從而提高企業(yè)的經濟收益。在購買材料以及設備時，應考慮到抵扣稅款以及開具發(fā)票等問題。營改增稅制下，對企業(yè)的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時，應保證供應商提供專用的發(fā)票。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進建筑企業(yè)健康的發(fā)展，才能保證企業(yè)的經濟效益。
2.完善會計處理方式。
建筑企業(yè)的會計管理人員應對會計處理方式進行完善，并降低企業(yè)經營中存在的風險。建筑企業(yè)應結合自身發(fā)展的現(xiàn)狀，制定出科學、合理的會計處理方式，設置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準確性，還要加強風險防范，這樣才能提高會計工作的質量。
3.加強內部管理，提高會計核算水平。
企業(yè)應加強內部管理工作，還要做好對會計人員的培訓，使其認識到會計核算的重要意義，并且在營改增的制度下，制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風險的責任，其還要降低企業(yè)經營的成本支出，保證建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。會計管理人員應對企業(yè)內部管理流程進行優(yōu)化，在當前社會環(huán)境下，應做好信息化建設工作，在會計核算中應用先進的信息化技術，提高工作的效率。
4.實施稅收統(tǒng)籌管理，減輕稅負。
在營業(yè)稅改增值稅后，建筑企業(yè)要安排專門的稅務人員進行稅收管理，要培養(yǎng)專業(yè)能力強的人才，對建筑企業(yè)的稅收進行統(tǒng)籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監(jiān)管較為嚴格、發(fā)票的開具復雜等特點，所以企業(yè)要加強對增值稅的籌劃管理，及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業(yè)的財務管理效率。建筑企業(yè)在施工過程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風險進行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統(tǒng)一，要以企業(yè)的名稱進行簽訂，得到的增值稅發(fā)票在買方的名稱上一定要與企業(yè)全稱相符。營業(yè)稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業(yè)的會計人員要根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展狀況合理地減輕稅負，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，以實現(xiàn)減輕稅負的目的。
五、結語。
通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業(yè)減少了重復納稅的現(xiàn)象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業(yè)實行營改增制度后，對企業(yè)負稅、現(xiàn)金流以及財務報表都有著較大的影響，建筑企業(yè)的管理人員應結合當前現(xiàn)狀，制定出具有長遠意義的發(fā)展策劃，還要優(yōu)化會計核算方法，這在提高建筑企業(yè)會計工作質量的同時，也促進了營改增稅制的推行。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇六
財政部、國家稅務總局4月30日發(fā)布《關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(以下簡稱《通知》)，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，其中基礎電信服務稅率為11%，增值電信服務稅率為6%，為境外單位提供電信業(yè)服務免征增值稅，并于6月1日起執(zhí)行。改革實施后，營業(yè)稅制中的郵電通信業(yè)稅目將相應停止執(zhí)行?！锻ㄖ芬?，各地要加強對試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，確保改革的平穩(wěn)順利進行。財政部文件稱，電信業(yè)是重要的生產性服務業(yè)，將其納入營改增試點，有利于進一步完善增值稅抵扣鏈條，增加下游企業(yè)進項稅抵扣，讓更多的企業(yè)享受改革紅利。
營改增于1月1日起，率先在上海實行營改增試點以來，改革的紅利也不斷顯現(xiàn)，截至目前全國已累計減稅2203億元。
背景：電信業(yè)營改增有承前啟后作用。
前期納入營改增試點的行業(yè)都是相對獨立的領域，而電信業(yè)與每個行業(yè)和個人都息息相關，此時選擇電信業(yè)納入改革范圍，可使抵扣鏈條更加完善，具有承前啟后的作用，保證改革有序推進。
財政部財科所副所長白景明說，已經納入改革的快遞業(yè)的尋呼中心、影視制作和技術咨詢等都需要大量消耗電信業(yè)務?！皩τ诖饲耙呀浉母锏念I域有鞏固和促進的‘承前’作用，同時由于電信業(yè)具有全國性、網絡化的特點，對于尚未納入改革的行業(yè)具有經驗示范的‘啟后’作用?！?BR> 至此包括電信業(yè)在內已經納入營改增試點的行業(yè)占營業(yè)稅比重約為16%，而建筑、房地產、金融等占比超過80%，可以說營改增的“大頭”還在后面，這些行業(yè)也是改革的“硬骨頭”。
在今年兩會上提交審議的預算草案報告提出，將抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍的政策，力爭今年4月1日實施，而實際執(zhí)行時間較此前推遲了兩個月。專家認為，這主要是因為登記和確認、稅制轉換、人員培訓等需要做大量的準備工作，同時也是凝聚各方共識的過程，這也從側面反映了當前改革進入“深水區(qū)”后面臨更多的挑戰(zhàn)。
措施：基礎和增值業(yè)務適用不同稅率。
根據(jù)《通知》，在中華人民共和國境內提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。電信業(yè)納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;提供增值電信服務，稅率為6%。“按照兩檔稅率征收主要是考慮到不同環(huán)節(jié)具有不同特征、物質耗費特點等，分檔征收也確保稅收公平，稅負更加合理?！卑拙懊髡f?！盎A電信作為通訊基礎設施，硬件投入大，有大量進項可抵扣，因此設定為11%?！鄙缈圃贺斀洃?zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。
基礎電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網絡元素的業(yè)務活動。
增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網、有線電視網絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。
中國移動、中國聯(lián)通、中國電信及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。
《通知》還指出，在12月31日以前，境內單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。
影響一：三大運營商利潤或降37%。
有業(yè)內人士預計，電信業(yè)實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%。工信部之前發(fā)布的一個統(tǒng)計稱，實施“營改增”將進一步加大企業(yè)稅負，“企業(yè)反映：目前信息服務業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎運營商利潤將下降36.5%，信息服務業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。
影響二：運營商稅負增加。
目前運營商的基礎電信業(yè)務包含基本語音通信服務，公共數(shù)據(jù)傳送業(yè)務等，而增值電信業(yè)務是利用公用電信網開發(fā)的附加通信業(yè)務，如網上銀行、網上游戲即是基于電信基礎服務之上的增值服務。
雖然電信業(yè)營改增新政被認為是在一個在各利益方博弈下妥協(xié)的產物，但仍會增加運營上的稅負。有報道稱，短期來看，“營改增”后將使運營商的大部分運營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負增加利潤減少。
影響三：百姓話費負擔或將降低。
根據(jù)以往經驗，部分行業(yè)在試點過渡時期稅負會出現(xiàn)短期增加的情況，白景明表示，增值稅具有波動性，如以一年這樣完整的征稅周期來看，電信業(yè)及應用電信服務的相關聯(lián)行業(yè)稅負都將下降。“運營商稅負的下降，也為電信服務業(yè)降價預留了空間?！?BR> 而且改革也將帶來電信業(yè)業(yè)務形態(tài)的變化。有專家表示，由于此前電信業(yè)是混業(yè)經營，網絡服務和終端銷售并存，并統(tǒng)一按照營業(yè)額5%征收營業(yè)稅。營改增后手機等終端銷售將按照17%的增值額征收增值稅，因此運營商更傾向于將手機銷售做成“平進平出”，通過贈送手機帶動話費業(yè)務，以后“充話費送手機”“包月上網送機頂盒”等將成為運營商未來主要銷售模式。
除積極推進電信業(yè)營改增試點外，對于今年營改增整體部署，國家稅務總局貨物和勞務稅司司長楊益民近期表示，還要抓緊制定在生活服務業(yè)以及在建筑業(yè)和不動產業(yè)開展營改增試點的方案，力爭20實現(xiàn)增值稅對貨物和服務的全覆蓋。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇七
“營改增”對建筑企業(yè)會計分錄的影響。在征收營業(yè)稅時，合同價100億元均作為營業(yè)收入，之后再計提營業(yè)稅，營業(yè)稅的計提會降低企業(yè)的凈利潤;在征收增值稅時，合同價100億元中僅有90.09億元作為收入，9.91億元是作為增值稅，而增值稅并不會影響建筑企業(yè)的凈利潤。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利率變動的影響。1)當建筑企業(yè)可抵扣成本比例大于70%時，建筑企業(yè)的毛利率則會提高，可抵扣成本比例小于70%時毛利率則會下降。2)建筑企業(yè)原來的毛利率越高，則毛利率降幅越小、增幅(如果增加)也越小;建筑企業(yè)原來毛利率越低，則毛利率降幅越大、增幅(如果增加)也越大。
“營改增”對建筑企業(yè)毛利潤變動的影響。1)“營改增”只會使得毛利率較低且可抵扣成本較高的建筑企業(yè)增加毛利，絕大部分建筑企業(yè)毛利潤下降!2)從下降幅度來看，可抵扣比例越低，則毛利潤降幅越大;原來的毛利率越高，則毛利潤降幅越大。
“營改增”對建筑企業(yè)凈利潤變動的影響。1)“營改增”會使得超過一半的建筑企業(yè)凈利潤增加。2)“營改增”首先會增加低毛利率的建筑企業(yè)的凈利潤。3)“營改增”首先會增加高抵扣比例的建筑企業(yè)的凈利潤。
建筑工程各板塊的受益程度排序。如果人工成本不計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程鋼結構路橋工程鐵路工程水利工程裝修工程國際工程工業(yè)工程園林工程;如果人工成本計入進項業(yè)務發(fā)生額，受益程度排序為：房屋工程裝修工程國際工程鋼結構路橋工程園林工程工業(yè)工程水利工程鐵路工程。
從今年的新聞熱點來看，無論是供給側改革還是營改增稅改調控，都表現(xiàn)出國家?guī)ьI國內實體經濟走出困境的強大決心。供給和需求雙管齊下，相信鋼價的單邊下行可能性將進一步降低，今年鋼市的整體表現(xiàn)要好于去年，市場參與者需時刻關注國家政策變化，順勢而為，在紛繁復雜的變化中尋找良機。
中國營改增對建筑業(yè)有哪些影響?據(jù)悉，中國營改增后，建筑業(yè)稅率將調整為6%。3月24日，財政部和國稅總局公布了全面推開營改增試點辦法。
中國全面推開營改增試點方案將在5月起落實，其中最大的亮點就是將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。根據(jù)試點方案，營改增后，建筑業(yè)和房地產業(yè)將適用11%的增值稅稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%的增值稅稅率。
據(jù)測算，四大行業(yè)涉及的納稅人總數(shù)近1000萬戶。建筑業(yè)稅負漲了嗎改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅;小規(guī)模納稅人則使用3%的增值稅征收率。
安徽省國稅局貨物和勞務稅處調研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3%計稅，承擔稅負30萬元;實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11%的稅率，稅負為22萬元。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇八
我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，兩者分立并行。對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅制度，該稅制結構下增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均不能抵扣，重復征稅問題未能完全消除。對服務業(yè)原則上按營業(yè)額全額征收，使服務業(yè)稅負過重，加之我國勞務出口缺乏出口退稅的制度規(guī)定，導致輸出勞務難以按不含稅價格進行國際競爭，優(yōu)勢的削弱不利于新興服務業(yè)的發(fā)展。隨著商品服化、服務信息化等發(fā)展趨勢，商品與服務的融合度越來越高，且國際經驗表明，對商品和服務共同征收增值稅更為常見。營改增既是體現(xiàn)國際慣例的舉措，又是深化我國稅制改革的必然選擇。
按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行營改增試點。上海作為首個試點城市1月1日已經正式啟動營改增。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及六個部分現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。經財政部、國家稅務總局批準，自209月1日至年12月1日，北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、天津市、浙江省、湖北省也相繼納入到營改增當中。經國務院批準，自8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。第三步，在全國范圍內實現(xiàn)營改增，即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有希望在十二五(-)期間完成營改增。
現(xiàn)代服務業(yè)主要指的是研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、驗證咨詢服務等行業(yè)。在營改增之前，服務行業(yè)稅率為5%。營改增之后，現(xiàn)代服務業(yè)小規(guī)模納稅人按照3%征收率計算;一般納稅人除有形動產租賃服務按照稅率17%外都按照6%的稅率計算增值稅。本文的研究對象是除有形動產之外的現(xiàn)代服務業(yè)。
(一)小規(guī)模納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dx，年含稅營業(yè)額a萬元，營業(yè)成本費用合計b萬元(含進項稅額c萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c=0.29125a-0.25b。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+3%)×3%。
e:城建稅及教育費附加=a/(1+3%)×3%×(7%+3%)。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f=0.27403a-0.25b。
經推導可以看出a+b+cd+e+f，所以對小規(guī)模納稅人來說此次營改增可以降低企業(yè)稅負。很明顯，此次營改增對小規(guī)模納稅人是個好消息，為企業(yè)降低了稅負，增加小規(guī)模納稅人的生存機會。
(二)一般納稅人。
假定某技術服務企業(yè)dy:營業(yè)收入a萬元，當年購進的可抵扣進項稅的成本b萬元(含增值稅);人工成本、管理費用、財務費用等合計c萬元，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
a：營業(yè)稅=a×5%。
b：城建稅及教育費附加=a×5%×(7%+3%)。
c：所得稅=〔a-a×5%-a×5%×(7%+3%)-b-c〕×25%。
營改增之前各種稅額合計：a+b+c。
2.營改增之后。
d:增值稅=a/(1+6%)×6%-b/(1+17%)×17%。
營改增之后各種稅額合計：d+e+f。
如果營改增前后服務業(yè)的稅負沒有變化，則營改增之前服務業(yè)各種稅額與營改增之后一樣，有a+b+c=d+e+f。經推導得出b/a=4.54%，即當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例大于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負將下降;當企業(yè)當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例等于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不變;當本期購進可抵扣進項稅的成本占本期營業(yè)收入的比例小于4.54%時，營改增后企業(yè)稅負不減反增。
服務業(yè)最大特點是人力成本在企業(yè)成本中的占比高，而能夠作為增值稅進項稅抵扣的僅僅是外購產品與服務的成本，人力成本無法獲得抵扣。在稅率上升的情況下，營改增后服務業(yè)的稅負是增是減就由可抵扣的進項稅來決定，該類服務型企業(yè)會因營改增后企業(yè)稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。雖然營改增后服務業(yè)增值稅稅率6%是固定不變的，但是企業(yè)可以通過增加本期可以抵扣的進項稅來降低稅負，使凈利潤增加。
三、案例分析。
(一)小規(guī)模納稅人。
案例一：技術服務企業(yè)a為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)年含稅營業(yè)額480萬元，營業(yè)成本費用合計360萬元(含進項稅額8萬元)，假設無其他成本費用。城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定a企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅=480×5%=24(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=24×(7%+3%)=2.4(萬元);。
(4)應交所得稅=93.6×25%=23.4(萬元);。
(5)凈利潤=93.6-23.4=70.2(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：24+2.4+23.4=49.8(萬元);。
2.營改增之后：
(1)應納增值稅=480/(1+3%)×3%=13.98(萬元);。
(2)城建稅及教育費附加=13.98×(7%+3%)=1.4(萬元);。
(4)應交所得稅=104.62×25%=26.15(萬元);。
(6)a企業(yè)各種稅額合計：13.98+1.4+26.15=41.53(萬元);。
表1小規(guī)模納稅人財務指標單位：萬元。
從表1可以看出，a企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，營改增后小規(guī)模納稅人雖然表面上看營業(yè)收入比以前減少13.98萬元，但是稅前利潤增加11.02萬元，所得稅減少2.75萬元，凈利潤增加8.27萬元，納稅合計比與原來減少8.27萬元，說明營改增對小規(guī)模納稅人來說是件好事。
(二)一般納稅人。
案例二：假定某技術服務企業(yè)b：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務40萬元(含增值稅,40/1000=4%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定b企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(4)應交所得稅：435×25%=108.75(萬元)。
(6)各種稅額合計：50+5+108.75=163.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：40/(1+17%)×17%=5.81(萬元)。
應交增值稅：56.60-5.81=50.79(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50.79×(7%+3%)=5.08(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-5.08-400-40/(1+17%)-50-20=943.4-5.08-400-34.19-50-20=434.13(萬元)。
(4)應交所得稅：434.13×25%=108.53(萬元)。
(6)各種稅額合計：50.79+5.08+108.53=164.4(萬元)。
表2一般納稅人財務指標(一)單位：萬元。
從表2可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例小于4.54%，營改增后一般納稅人稅前利潤減少0.69萬元，所得稅減少0.22萬元，凈利潤減少0.65萬元，納稅總額比原來增加0.65萬元，說明營改增使企業(yè)稅負不減反增。
案例三：假定某技術服務企業(yè)c：營業(yè)收入1000萬元，人工成本400萬元，當年購進的材料及服務60萬元(含增值稅,60/1000=6%4.54%);前期固定資產當期折舊50萬元;管理費用、財務費用等20萬元。假定購進材料及服務全部為當年的收益性支出，城建稅稅率的7%，教育費附加為3%，所得稅稅率為25%。為簡化問題說明，假定c企業(yè)只繳納流轉稅和所得稅，其他稅種忽略不計。
1.營改增之前。
(1)營業(yè)稅：1000×5%=50(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：50×(7%+3%)=5(萬元)。
(3)應交所得稅：415×25%=103.75(萬元)。
(5)各種稅額合計：50+5+103.75=158.75(萬元)。
2.營改增之后。
(1)增值稅銷項稅額：1000/(1+6%)×6%=56.60(萬元)。
增值稅進項稅額：60/(1+17%)×17%=8.72(萬元)。
應交增值稅：56.60-8.72=47.88(萬元)。
(2)城建稅及教育費附加：47.88×(7%+3%)=4.79(萬元)。
(3)稅前利潤：1000/(1+6%)-4.79-400-60/(1+17%)-50-20=943.4-4.79-400-51.28-50-20=417.33(萬元)。
(4)應交所得稅：417.33×25%=104.33(萬元)。
(6)各種稅額合計：47.88+4.79+104.33=157(萬元)。
表3一般納稅人財務指標(二)單位：萬元。
從表3可以看出，對一般納稅人來說，如果本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%，營改增后一般納稅人的稅前利潤增加2.33萬元，所得稅增加0.58萬元，凈利潤增加1.75萬元，納稅總額比原來增加1.75萬元，說明營改增對企業(yè)是有利的。
四、結語。
通過以上分析可以看到，營改增后小規(guī)模納稅人的稅率下降，使企業(yè)稅負降低了;但是對一般納稅人而言稅率上升了，雖然有可以抵扣的進項稅，但是服務業(yè)可以抵扣的進項稅很少，導致稅率變動帶來的增稅效應超過進項抵扣的減稅效應使部分服務業(yè)出現(xiàn)稅負不增反減的現(xiàn)象。只有當本期購進可抵扣進項稅的成本占營業(yè)收入的比例大于4.54%時，一般納稅人才會出現(xiàn)稅負降低的現(xiàn)象，小于4.54%會使企業(yè)稅負不減反增，等于4.54%對企業(yè)稅負沒有影響，所以一般納稅人如果想降低企業(yè)的稅負就要提高可抵扣進項稅的比例。
營改增的目的之一是降低整個行業(yè)的稅負，解決重復征稅的問題。營改增后企業(yè)稅負是增是減，并非固定不變的，主要取決于當期可以抵扣的進項稅額?？梢缘挚鄣倪M項額大，會減輕企業(yè)稅負，反之，則會增加企業(yè)的稅負。目前，營改增正處于擴大試點地區(qū)階段，營改增對部分服務業(yè)造成的影響已經出現(xiàn)，不少服務業(yè)出現(xiàn)了稅負不減反增的現(xiàn)象，如何才能降低企業(yè)稅負，達到營改增的目的，仍需要長期不斷的摸索。希望通過以上分析能夠為今后在全國范圍內實施營改增提供借鑒。
參考文獻。
[8]康世碩.試析“營改增”政策試點對服務外包產業(yè)。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇九
摘要：“營改增”的實施對于工程咨詢設計企業(yè)經營管理的影響包括：稅制管理的變化、會計核算方式變化、重復征稅減少、助推企業(yè)發(fā)展。企業(yè)應采?。焊倪M和調整會計核算方式、調整企業(yè)稅收籌劃管理工作、改造升級企業(yè)信息系統(tǒng)、培訓適應性人才等方面的應對措施，才能充分享受政策調整帶來的發(fā)展機遇，促進企業(yè)良性發(fā)展。
一、緒論。
“營改增”是我國一項重大的稅制改革,自初在上海部分行業(yè)開展試點以來，到底，累計減稅5000多億元。3月，國務院審議通過了全面推開“營改增”試點方案，明確自205月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。工程咨詢設計是工程建設的先行者，是科技創(chuàng)新成果轉化為現(xiàn)實生產力的橋梁和紐帶。近年來，隨著我國經濟建設的發(fā)展，城鎮(zhèn)化建設的推進，工程咨詢設計企業(yè)不斷發(fā)展壯大，為項目建設提供了智力支持和服務保障，為我國的經濟發(fā)展和城鄉(xiāng)建設做出重要的貢獻。但從國內外行業(yè)發(fā)展來看，我國工程咨詢設計企業(yè)還面臨著來自于不完善體制的束縛，存在著一些不能適應市場經濟發(fā)展情況[1]。“營改增”試點的目的就是完善稅制，消除重復征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力。目前，“營改增”還未在工程咨詢設計企業(yè)處于試點階段。隨著“營改增”的實施，將會對工程咨詢設計企業(yè)的經營管理產生較大影響。因此工程咨詢設計企業(yè)，應該把握好這個機會，不斷提升企業(yè)經營管理能力，才能在激烈的市場競爭中立足，樹立企業(yè)的品牌。
“營改增”的稅制改革主要針對的是現(xiàn)代服務業(yè)等第三產業(yè)類企業(yè)。工程咨詢設計企業(yè)的經營范圍主要有工程咨詢、勘察設計、監(jiān)理、代建、工程總承包等，屬于“營改增”的試點范圍。對于這即將到來的改革，筆者分析“營改增”的實施對工程咨詢設計企業(yè)經營管理的影響將表現(xiàn)在以下方面：
(一)稅制管理的變化。
實行“營改增”前，工程咨詢設計企業(yè)適用的營業(yè)稅，其稅率為基于所取得的營業(yè)額的5%,屬于價內稅?！盃I改增”后，企業(yè)將適用增值稅，其中：一般納稅人增值稅征收稅率為6%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。由于增值稅是基于差額(銷項減進項)來計算的，而營業(yè)稅是基于總額(僅銷項)來計算的，所以單純將新稅率和老稅率進行比較，并不能判斷是否實現(xiàn)減稅?！盃I改增”實施前，我國執(zhí)行《營業(yè)稅暫行條例》，工程咨詢設計企業(yè)按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額，全額征稅。實施“營改增”后，企業(yè)應納稅額為按增值額征稅。例如：設計總承包工程項目的申報納稅額采取的計算方法是：總承包款除去轉包和分包的款，僅按增值收入部分計算應納稅額。
(二)會計核算方式變化。
“營改增”的實施對會計核算的影響是在繳稅計算時，企業(yè)的財務部分需要改變計算統(tǒng)計的方式?！盃I改增”實施前，企業(yè)進行營業(yè)稅的繳納，企業(yè)根據(jù)實際記賬情況進行收入計算，根據(jù)實際情況，直接進行相應成本的統(tǒng)計入賬，而并不采用進項稅額，也不采用銷項稅額。但是實施“營改增”后，就從根本上改變了企業(yè)財務管理入賬方面的現(xiàn)行的規(guī)則和方法，甚至也改變了企業(yè)相關收入的計算統(tǒng)計，而且對運行成本和稅金的計算也有影響。[2]這些改變對企業(yè)財務部門提出了新的要求，做出適應新的政策制度的財務管理模式，盡快適應新的制度。
(三)重復征稅減少，減輕企業(yè)負擔。
“營改增”實施的目的之一是減少重復征稅。例如：在“營改增”之后購置辦房產、設備，進項稅數(shù)額大，抵扣有余，企業(yè)甚至一兩年都不用繳稅。同時，“營改增”減少重復征稅還體現(xiàn)使市場細化和分工協(xié)作免除于被稅制影響。例如：“營改增”實施后，增值稅納稅人如果外購勞務，其已經負擔營業(yè)稅了，或者是營業(yè)稅納稅人在外購貨物過程中已經繳納了增值稅的，就不能抵扣，這就有效地避免了重復征稅問題的出現(xiàn)。
(四)促進企業(yè)發(fā)展，提高國際競爭力。
20xx年以來，隨著“一帶一路”國家戰(zhàn)略的實施，我國工程咨詢設計企業(yè)走出國門，承接國外工程項目越來越多。“營改增”前，工程咨詢設計企業(yè)承接的對外業(yè)務都無法享受退稅，這無疑是一項較大的經濟負擔。[3]“營改增”后，我國增值稅稅費制度與國際接軌，擁有對外業(yè)務的工程咨詢設計企業(yè)，將享受到國家出口退稅的優(yōu)惠政策，因此，“營改增”對于工程咨詢設計企業(yè)飛發(fā)展將起到積極促進作用，提高了企業(yè)的國際競爭力，有利于我國“一帶一路”戰(zhàn)略的發(fā)展推進。
“營改增”在工程咨詢設計企業(yè)試點，不僅僅是要求財務上實現(xiàn)“賬能記，稅能報，票能開”，還對其經營管理提出向縱深延展的需求，即需對業(yè)務流程、采購體系、it系統(tǒng)乃至經營模式進行全方面梳理與更新，因此筆者認為應在以下四方面做好應對“營改增”的措施：
(一)改進和調整會計核算方式。
“營改增”實施后，企業(yè)需要改進和調整企業(yè)以前的會計核算方式，完善企業(yè)記賬程程序。企業(yè)的財務管理人員要盡快理解新的稅費制度，能夠充分理解新制度的特殊規(guī)定，并對根據(jù)本企業(yè)的實際情況，開設專門的.應交增值稅賬戶，建立詳細的增值稅賬面明細。對于日常經營中的采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)等涉及增值稅的業(yè)務，需要進行正確的會計處理。另外，對于增值稅明細要如實登記，要有詳細的、正確無誤的稅務資料，以便提供給稅務機關。另一方面，由于營業(yè)稅和增值稅分別屬于價內稅和價外稅，“營改增”實施必然會使企業(yè)在核算成本費用時改變原來的賬務處理方式，會計核算也會有所變化[4]。
(二)調整企業(yè)的稅收籌劃管理工作。
“營改增”的實施需要企業(yè)對國家的稅收政策進行詳細全面的理解，并積極利用“營改增”帶來的有益影響，促進本企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應梳理業(yè)務，確認收入性質，增加增值稅風險控制點?！盃I改增”后，不再按行業(yè)統(tǒng)一適用單一的營業(yè)稅稅率，同一個企業(yè)可能需要就其提供的不同服務和貨物適用不同的稅率和征收方式。這就需要企業(yè)從增值稅角度進行全面的產品梳理，確認其提供的各項服務的性質，了解定價原則以確定銷項稅額和進項稅及其剝離；對業(yè)務流程進行全面的梳理，以識別營改增在運營、稅務申報、發(fā)票管理、合同條款等方面的需求點與風險點，以便在過渡至增值稅體制后，最大程度地實現(xiàn)稅務合規(guī)。
(三)改造升級企業(yè)it系統(tǒng)。
“營改增”不僅僅對企業(yè)的財務管理帶來重要影響，同時也會對企業(yè)的信息系統(tǒng)帶來挑戰(zhàn)。如何確定系統(tǒng)改造需求是企業(yè)需要面對的首要問題，譬如系統(tǒng)中哪些模塊需要升級改造、如何進行改造、如何保證改造后系統(tǒng)的穩(wěn)定性。由于“營改增”留給企業(yè)準備的時間非常有限，企業(yè)應當及時開始進行業(yè)務流程梳理、確定系統(tǒng)改造需求，并盡快完成it系統(tǒng)改造。
(四)全面培訓適應性人才。
“營改增”實施后，對企業(yè)的財務人員提出了更高的要求，需要他們具備更為專業(yè)的財務管理能力。目前，企業(yè)財務人員對于新的核算項目和核算方法不是十分熟悉。同時，”營改增”不僅僅是對財務部門與稅務部門產生影響，其與業(yè)務部門、法律部門、管理層都有密切的關系。因此，企業(yè)應當及時進行全面的培訓，落實應對措施。
四、結論。
“營改增”的實施對于工程咨詢設計企的經營管理工作有著較大的影響，企業(yè)需要全面、深入掌握國家政策的具體實施細則，采取應對措施，積極調整企業(yè)經營方案，才能夠充分享受政策調整帶來的發(fā)展機遇。因此工程咨詢設計企業(yè)越快適應“營改增”的實施，就越有利于其享受更多的“營改增”帶來的改革紅利，就越有利于企業(yè)的快速發(fā)展。
參考文獻：
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十
一、前言。
隨著我國經濟的發(fā)展，稅收也進行了一系列的改革，而營改增就是稅收方面非常重要的改革，對于推進企業(yè)的健康發(fā)展，以及擴大市場的需求有非常重要的作用，針對建筑施工企業(yè)而言，營改增的實施，給建筑施工企業(yè)帶來了一定的轉機，同時建筑施工企業(yè)在這樣的背景下，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。
二、稅務改革給企業(yè)帶來的積極影響。
建筑施工企業(yè)為了保證一定的綜合實力，在進行項目投標的過程中，通常是幾個企業(yè)聯(lián)合進行投標，一旦中標成功之后，會采用分包的方式，建設單位和分包的單位需要簽訂有效的合同，如果采用稅務改革后的制度，可以避免企業(yè)之間重復納稅的現(xiàn)象，無疑在一定程度上降低了企業(yè)的開支，提高了企業(yè)的'經濟效益。
在進行建筑施工的過程中，一般技術環(huán)節(jié)都需要有大量的機械作為支撐，同時機械也是建筑施工企業(yè)固定資產中非常重要的方面，機械在我國很多建筑施工企業(yè)的資產中占有非常大的比例，企業(yè)在進行固定資產的核算中，企業(yè)如果對于設備不斷的更新，那么相應的企業(yè)的競爭力的成本也在不斷的上升，從而降低了施工企業(yè)的核心競爭力，同時也會導致企業(yè)降低了自身的生產積極性。采用營改增的方式，有利于企業(yè)進行購買大型的設備，同時增值稅能夠抵扣一部分企業(yè)的固定資產的費用，對于企業(yè)更新設備，采用更為先進的設備有一定的促進作用，在一定程度上能夠擴大企業(yè)的規(guī)模，對于提高企業(yè)的管理水平和技術水平具有一定的促進作用。
（三）加大了企業(yè)的資金支出，使企業(yè)資金出現(xiàn)緊張。
雖然營改增的模式對于建筑施工企業(yè)有一定的優(yōu)勢，但是同樣也面臨著一些挑戰(zhàn)，例如近些年來，隨著我國建筑施工企業(yè)市場競爭在逐漸提升，依然有很多建筑施工企業(yè)沒有規(guī)范的管理，而且建筑施工單位在日常的工作過程中依然是處于較多弱勢地位，因此在工程款支付環(huán)節(jié)和工程施工進度環(huán)節(jié)經常出現(xiàn)不協(xié)調的現(xiàn)象。
在實施了營改增的稅收模式之后，建筑施工企業(yè)有可能會遇到稅負增加的情況，由于建筑施工企業(yè)在施工的過程中，需要大量的增值稅專用發(fā)票，在進行增值稅稅金的抵扣過程中會出現(xiàn)諸多的問題，例如建筑施工工程項目具有分散，而且地域較為偏遠，很多規(guī)模小的個體戶在供應材料的過程中，無法開具增值稅專用發(fā)票，導致了建筑施工企業(yè)在日常財務管理的過程中遭受到了巨大的困難，很多材料的稅額不能抵扣。
（一）建立健全發(fā)票管理制度。
作為企業(yè)的資金管理人員或者是項目管理人員，針對建筑施工企業(yè)施工過程中的管理，需要有效的認識到增值稅抵扣的概念，在進行項目報價甚至合同的簽訂過程中，增值稅抵扣是其中預算中需要重點考慮的部分，在和分包商以及業(yè)主在合同簽訂的過程中，對增值稅需要進行科學的規(guī)化，另外在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，需要有效的考慮到發(fā)票的日期和時間，做到企業(yè)增值稅專用發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理嚴謹。
（二）選擇合作企業(yè)。
目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)為了降低施工過程中的成本，都會選擇一些規(guī)模較小的材料供應商或個體戶購買材料以及租賃機械，但是在實施了營改增的稅收管理制度以后，就不會大規(guī)模出現(xiàn)這樣的狀況了。我國在實施了營改增稅收管理制度以后，建筑施工企業(yè)需要全面的考慮到材料的品種以及購買過程中的材料成本，這些成本都是需要抵扣增值稅稅額的。因此納稅人為了實現(xiàn)能夠抵扣增值稅稅額的鏈條就需要增值稅專用發(fā)票，需要綜合性的進行考慮，進而選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)。
（三）做好稅法培訓工作，調整好報價。
目前營改增改革在建筑施工企業(yè)還處于初步試點階段，很多政策還不夠健全，因此相應的實施方案還存在一定的缺陷，我國亟待出臺相應的法律政策，對營改增規(guī)范進行完善。另外很多企業(yè)對于增值稅的制定沒有相應的了解，不明白增值稅的改革對于企業(yè)投標和日常施工的影響，因此針對這些企業(yè)，相應的財務人員，造價和管理人員，需要針對增值稅進行系統(tǒng)的學習，認識到增值稅作為價外稅給企業(yè)帶來的影響，做好相應的投標工作。
四、結束語。
綜上所述，本文首先闡述了營改增給我國建筑施工企業(yè)帶來的影響，這種影響有積極的一面、也有消極的一面。在此基礎上，建筑施工企業(yè)為了保持自身的競爭力，增加自身的經濟收益，必須認識到營改增的影響，并進行相應的調整，完善自身的財務管理建設。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十一
摘要：
隨著經濟的發(fā)展，我國的鐵路建設也在不斷進步。市場經濟的不斷發(fā)展，推動了我國的財務管理的健全和創(chuàng)新。尤其是在鐵路企業(yè)中，會計核算和財務管理是企業(yè)內部管理中的重要部分。本文簡要探討了鐵路企業(yè)會計核算存在的普遍問題，以及加強會計核算工作的必要性，并在此基礎上，詳細分析了加強鐵路企業(yè)會計核算工作的措施。
關鍵詞：
（1）核算缺乏規(guī)范性。
規(guī)范性的缺乏主要體現(xiàn)在兩個方面：一是會計核算涉及到的數(shù)據(jù)較多，核算程序復雜，使得許多會計人員為了減少工作量而松懈對工作的檢查和審核，導致核算結果的失真，核算工作效率不高。二是部分企業(yè)對財務工作的重視程度不夠，管理人員沒有充分發(fā)揮其管理和監(jiān)督的作用，導致核算工作的規(guī)范性不足。
（2）內部控制體系不夠完善。
在實際的工作中，由于會計核算涉及到的部門較多，工作程序復雜，使得對會計核算進行管理和控制的難度增大。內部控制的不到位，也導致了監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮，相關措施難以得到有效落實和貫徹，對我國鐵路企業(yè)的長遠發(fā)展產生了極為不利的影響。
（3）管理力量不足。
管理力量不足包括管理人才的缺乏，和管理能力的缺乏兩個方面。這導致企業(yè)難以得到充分滿足要求的人才，只有在員工入職后對其進行培訓，導致前期管理力量的缺乏。
（1）加強會計核算規(guī)范。
加強會計核算規(guī)范，是鐵路企業(yè)提升競爭實力、實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展的重要條件。一般來說，鐵路體系中的經濟項目或其他經濟活動產生之后，企業(yè)的會計人員需依據(jù)工作人員提供的原始資料和數(shù)據(jù)，進行該項目或活動的會計核算、完成會計憑證的填寫、記錄賬簿，以及編制報告等工作，并需要提供可靠的、客觀的會計數(shù)據(jù)。
（2）健全內部控制體系。
從目前來看，內部控制體系的健全，應包括管理制度、會計監(jiān)督制度，以及獎懲制度等方面的健全。管理制度的完善，需要管理人員的充分參與，制定并主動遵守相關的`規(guī)范，以使會計人員的日常核算有章可循。會計監(jiān)督制度的完善，包含內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面，前者主要依靠企業(yè)的管理者和內部員工的監(jiān)督；后者則主要依靠市場和法律的監(jiān)督。獎懲制度健全的實施，主要是為了提高財務人員的工作積極性，幫助其樹立正確的工作態(tài)度，以促進財務人員能力的提升。
我國的鐵路體系的財務研究，重要的參考數(shù)據(jù)大多來自于會計核算系統(tǒng)。所以，促進會計核算系統(tǒng)的完善的關鍵，即是提升數(shù)據(jù)的質量和可靠性。由于我國幅員遼闊，鐵路建設的分布也比較分散，所以會計核算的分配也體現(xiàn)出分散的特征，導致各個區(qū)域的聯(lián)系不夠緊密，報表或匯報等工作在進行匯總時容易產生誤差，不僅對數(shù)據(jù)的可靠性產生影響，還導致數(shù)據(jù)的時效性降低。
（4）提升財務人員的綜合能力。
財務人員的綜合素質對財務工作的效率有著重要的影響，包括其自身的專業(yè)知識、工作能力，以及職業(yè)道德等。綜合素質的提升，可首先從財務人員的責任心進行強化。將各項工作分配到每個員工，并將責任落實到相關員工。其次，可加強對員工的培訓，企業(yè)可開展專業(yè)的培訓活動，在提升員工基本素質的同時，保證員工及時了解最新的咨詢和技術。
3、結束語。
會計核算的科學性和可靠性對鐵路企業(yè)有著重要的影響，為了保證企業(yè)的正常運行、加強對企業(yè)資金的控制，應充分加強企業(yè)的會計核算工作。通過加強會計核算規(guī)范、健全內部控制體系、完善會計核算系統(tǒng)，以及提升財務人員的綜合能力等方式，能夠有效解決當前企業(yè)財務管理中存在的問題。但從長遠來看，會計核算與企業(yè)的發(fā)展聯(lián)系緊密，所以還需不斷地進行探索和完善，以促進我國鐵路建設的進步。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十二
摘要：隨著我國經濟的快速增長，城市化進程逐步加快，這也對房地產業(yè)的開發(fā)提供了廣闊的應用前景，房地產已經成為一個地區(qū)發(fā)展的標志。房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品建設周期長、投資金額大、經營風險高，由于房地產企業(yè)的會計核算存在其特殊性，其會計核算中存在一系列問題，房地產公司作為一個企業(yè)，就必須要受到當代企業(yè)制度的規(guī)范。我國的現(xiàn)代企業(yè)制度和會計管理制度仍然處于一個快速發(fā)展的機遇期，在這其中還有一些企業(yè)制度需要不斷地完善和規(guī)范。該文就是重點討論房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算方面中存在的問題以及應對的措施。
房地產開發(fā)單位和多數(shù)的企業(yè)一樣，都有一些自身的特殊之處，它一方面從事房地產的經營活動，同時也開展房地產的開發(fā)行為。房地產開發(fā)企業(yè)的主要特點就是工期較長、資金的使用量比較大，同時應對的市場風險也更大，很容易導致企業(yè)的巨額虧損。面對這些情況，就要求房地產企業(yè)應該在財務方面擁有更多的管理經驗，加強相關制度的規(guī)范力度。當前我國的會計制度已經使用了很長一段時間，實際運營的效果還需要繼續(xù)加強。從整體方面來看，我國的會計制度還應該提高標準和完善各種制度，在這其中特別是房地產企業(yè)的會計核算制度比較重要。所以，應該開展有關房地產開發(fā)企業(yè)會計制度的建設，重點審核會計管理方面的規(guī)章制度，同時要對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度的缺陷給予分析指導，結合實際情況給出房地產開發(fā)企業(yè)會計核算的一些制度和政策。
房地產開發(fā)企業(yè)作為一個相對比較特殊的行業(yè)，由于它始終涉及一些經濟比較活躍的領域，生產經營活動又比較復雜，資金流動性又是最大的行業(yè)，成本核算的環(huán)節(jié)也很多，所以會計核算領域如果出現(xiàn)了一些問題，房地產企業(yè)必將蒙受巨大的財產損失。所以，這就要求相關的地產開發(fā)企業(yè)盡快完善和健全會計核算的相關規(guī)章要求，加強對業(yè)務部門的預算考察，還要充分準備企業(yè)面對市場競爭的各種考驗，盡快找到能夠對企業(yè)會計核算模式有利的制度。
2.1目前指導房地產開發(fā)企業(yè)的會計制度不健全。
因為現(xiàn)階段，我國的房地產開發(fā)行業(yè)仍然具有一些特殊性，這種制度上的特殊性，給了房地產開發(fā)企業(yè)在會計核算制度上的一些落后，這就需要出臺相關的政策意見進行指導會計行業(yè)的工作。但是，從當前的我國會計制度的規(guī)定來看，能夠指導和規(guī)范房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算規(guī)定還是不夠完備，很多方面沒有專門的對房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算制度進行規(guī)范和要求，這就導致缺乏有效的針對性，很多領域明顯缺失，這也對行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
2.2房地產開發(fā)企業(yè)的收支管理不夠標準。
房地產企業(yè)的收入標準始終沒有給出一個明確的規(guī)定，這就導致很長一段時間以來，這個領域長期處于一種比較模糊不清的狀態(tài)。這也造成了在一段時間內，該項目領域的建設成本費用與原預算的費用有很大的差別，通常情況下都是大于當期應該確認的收入標準，所以導致控制的標準仍然不是很嚴格規(guī)范。當前，應該認為是收入的很多預收款和應收款也都沒有被視為收入的范疇。因為開發(fā)產品的價值相對比較高，這就導致采用的`預售和分期售房的模式與進行付款銷售的方法，常常會導致收款的時間與房屋竣工使用的時間不同，有時給企業(yè)的收入劃分帶來很多隱患。這就要求在被確認銷售的收入指標完成時，這個劃分標準就發(fā)生了實質性的變化。但是，目前的房地產開發(fā)企業(yè)應該重視交易的實質是否真正完成。
2.3資金流動情況的管理不完善。
房地產開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流動情況比較特殊。這主要表現(xiàn)在房地產開發(fā)企業(yè)的籌集錢款模式和投資經營的主體渠道都不相同，在經營的過程中，對產生的現(xiàn)金流動情況應該以開發(fā)項目單位為準，這也能從很大程度上加大對現(xiàn)金的管控。因為開發(fā)的時間相對較長，這個較長的時間內始終都會涉及現(xiàn)金的流動情況。這就會導致現(xiàn)金的收支情況與一般企業(yè)有著很大的差別。
3.1嚴格標定收入的標準。
房地產商品的銷售收入必須要有非常明確的依據(jù)，這種依據(jù)應該重點體現(xiàn)在以下兩個方面：就是法律和專業(yè)依據(jù)。法律依據(jù)主要是指現(xiàn)行的主要法規(guī)中明確規(guī)定的房地產銷售應該符合的各種規(guī)定，主要是指房地產進行銷售時的收入，一切不符合相關規(guī)定的收入，都不能視為收入給予認證。法律依據(jù)主要是根據(jù)相關法律專業(yè)的標準進行的交易行為。專業(yè)標準的主要內容是指會計準則，就是說明會計工作制度中銷售收入的確認標準。通過這些標準的使用可以有效地對收支狀況進行可靠的管理。
3.2增大信息的內容。
應該適當?shù)丶哟蟪杀镜墓_力度，加大對現(xiàn)金流量的告知力度。因為土地的資本有很大的利潤空間，同時還有很大的投資價值，在企業(yè)公開的信息內容中對土地的各種情況進行準確的告知，還應對成本的各種情況進行細節(jié)的披露。增加各種分項目的現(xiàn)金流量的顯示。這樣才能保證現(xiàn)金流量信息的真實可靠，這對房地產開發(fā)企業(yè)的生產經營具有重大的現(xiàn)實意義。
3.3會計科目要規(guī)范整齊。
作為房地產開發(fā)企業(yè)應該結合本單位的自身實際情況，加大力度對會計核算進行有效的監(jiān)督檢查，要對房地產企業(yè)的會計核算工作開展徹底的狀況調查，同時要加強對企業(yè)的投資評估，這樣才會更好地對企業(yè)的經營狀況進行分析。加強對企業(yè)的財務核算分析能夠使企業(yè)更加清楚當前自身的經濟狀況，有助于領導層的分析決策，能夠更好地使企業(yè)健康發(fā)展。
4結語。
會計核算工作是所有企業(yè)工作中的核心工作，也是房地產開發(fā)企業(yè)的首要工作。根據(jù)相關行業(yè)的標準應該進行行業(yè)的統(tǒng)一規(guī)范要求，就要加強對會計核算工作的分析解釋工作。結合相關的標準，重新制定一些企業(yè)管理規(guī)定，因為以前的規(guī)定比較籠統(tǒng)，每個企業(yè)之間的情況也不太相同，尤其是房地產行業(yè)具有比較明顯的特殊性，這就要求其在會計核算方面更要結合企業(yè)的自身特點進行調整，這樣才會讓房地產企業(yè)在實際的工作中逐步地摸索經驗，找到符合房地產開發(fā)行業(yè)的會計核算體系。
參考文獻。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十三
土地增值稅是一個十分特殊的稅種，就全世界而言，與我國的土地增值稅相近的稅種有土地收益稅、房產稅、不動產稅等。就土地增值稅的性質而言，到底是屬于財產稅、所得稅還是行為稅，不得不從我國制訂土地增值稅的初衷談起。我國第一次出現(xiàn)土地增值稅的概念是在1993年，當時為了打擊南部沿海地區(qū)的土地投機行為以國務院行政立規(guī)的形式制訂了《土地增值稅暫行條例》，稅率30-60%，創(chuàng)造性的超過了當時消費稅的最高稅率，到目前為止也是我國稅率最高的稅種，所以說土地增值稅的立法原本是具有懲罰性質稅種，此時的土地增值稅對打擊土地投機產生了良好的作用。隨著住房實物分配的結束，上世紀九十年代中期開始，房地產行業(yè)逐步興起，土地增值稅的征稅對象由土地投機分子轉向了房地產行業(yè)，為了配合住房制度改革，1995年制訂的《土地增值稅暫行條例實施細則》對房地產企業(yè)兩個20%的大輻優(yōu)惠《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條（六）款：房地產企業(yè)可按規(guī)定加計扣除20%成本；第十一條：房地產企業(yè)開發(fā)普通標準住宅增值率未達到20%，免征土地增值稅），從而使得土地增值稅由單純的征罰性稅種向逐步具備調節(jié)市場經濟的科學稅種進行轉變。
由于舊有觀念、人口因素及經濟發(fā)展等多項因素的制約，九十年代后期至二十一世紀初，我國的房地產行業(yè)隨始終未得到長足發(fā)展，土地增值稅在各地區(qū)幾乎就沒有得到執(zhí)行，到了20xx年廢除土地增值稅的呼聲此起彼伏，當年度國務院廢止了幾乎與土增值稅同時期產生的相同功能稅種——“固定資產投資方向調節(jié)稅”，并將土地增值稅的具體執(zhí)行政策解釋權限“下放”到了省級稅務機關。隨著房地產行業(yè)“春天”的到來，各省、市紛紛恢復了土地增值稅的征收，各類相關政策密集出臺，土地增值稅成了重要的稅收來源，各地稅務機關專門成立相關部門應對房地產企業(yè)，應對土地增值稅的征收管理。隨著改革開放、經濟發(fā)展向深水區(qū)前進、房地產行業(yè)逐步從“暴利”行業(yè)回歸正常行業(yè)，各地稅務機關對土地增值稅的征收由粗放型向精細化轉變，土地增值稅“清算”政策的密集出臺，這一稅種對會計核算的影響也逐步顯現(xiàn)。
（一）時間跨度長。
土地增值稅根據(jù)房地產項目增值情況征稅，房地產項目未開發(fā)完畢，只能實行預征，無法清算，房地產行業(yè)的特點就是開發(fā)時間長，少則二、三年，多則七、八年，有的項目甚至要開發(fā)十多年。這就勢必影響房地產企業(yè)的會計核算，不夸張的說，很多項目單一個開發(fā)過程需要換三四撥會計。企業(yè)土地增值稅的會計核算前后方法也很不同，甚至可以說五花八門，前期認為項目賺錢，就記入損益，后期可能由于房子跌價或成本上升甚至會計換人等各種原因，又全部記入預交稅金，甚至紅沖當期損益。有的企業(yè)到土地增值稅清算時，相關會計資料、工程資料、銷售資料已是千瘡百孔，已是無法清算，申請核定可能又不被批準，十幾年未清算的項目比比皆是。
（二）影響金額大。
土地增值稅的稅率是30-60%，是稅務機關征收的所有稅種中最高的（部分限制進口產品海關關稅高達100-200%）；預征時采用的稅率也達到1-4%，且不存在可抵扣項，也屬于僅次于營業(yè)稅的稅種。在房地產行業(yè)競爭激烈的今天，土地增值稅由于稅率高，預征額度大，如果會計核算不恰當，直接影響房地產企業(yè)利潤的正確計算，甚至影響每個會計年度盈虧，導致無法正常利潤分配及無法預測資金安排。
（三）政策變化快。
雖然土地增值稅的各類政策、法規(guī)密集，但由于立法層次不高，由國務院或是國家稅務總局制訂的全國性法規(guī)或政策不多，大多由各省、市制訂相關文件，以“通知”、“公告”、“規(guī)范”、“要求”等形式出現(xiàn)，有時一個月就能出臺好多個，這些政策文件大多質量不高，前后不一致，甚至矛盾，讓企業(yè)無法適從。隨著市場經濟的縱深發(fā)展，房地產行業(yè)也在進行各種營銷創(chuàng)新、融資創(chuàng)新，“售后回購”、“售后回租”、“虛擬商鋪”、“眾籌融資”、“一元拍賣”等新鮮行為層出不窮，這些創(chuàng)新經濟模式也存在政策空白，企業(yè)也無所適從。由于房地產項目存在的開發(fā)跨度長，導致的土地增值稅前后政策不一致，從而可能造成一定程度的“不公平”，也讓企業(yè)難以適從。
（四）計算難度高。
土地增值稅的計算，特別是清算，對會計人員的要求極高，不僅僅熟悉會計核算政策及土地增值稅的計算方法，更要對房地產行業(yè)，尤其是開發(fā)項目有深刻的了解，對造價、測繪、房產、融資、營銷、綠化、建安、消防、人防、水、電等多種學科均需要有不同深度的了解，才能相對精準的計算土地增值稅。由于現(xiàn)時階段土地增值稅清算方面的專家十分缺乏，一般企業(yè)大多委托事務所進行土地增值稅的.計算，但由于事務所大多在清算階段方進場咨詢，對于前期由于會計核算不規(guī)范，計算錯誤所導致的相關差錯實際已經無法彌補，有的甚至造成相當大的損失。
三、如何應對土地增值稅對會計核算的影響。
企業(yè)應當適當提高會計人員地位，讓其積極參與、了解項目方案的制訂、變更，使其明確房地產項目的開發(fā)計劃、進展情況，銷售方案等。會計人員應當根據(jù)項目情況，科學制訂土地增值稅的核算方案，根據(jù)項目的盈利水平、開發(fā)進度，科學的確定土地增值稅會計科目，使其在財務報表中予以適當反映。
（二）加強土地增值稅預測算的管理。
土地增值稅金額大、預繳多，在項目未達到清算條件前，會計人員應當多做預測，及時根據(jù)項目的盈利水平，科學的測算全項目土地增值稅的稅負水平及時的做好售價稅負比（即房價與稅額的關系，房價越高則稅額越高）?？茖W合理的做好預繳工作，平衡預繳水平與全項目之間的稅負做好平衡，主要從兩方面考慮：盈利項目：可在每個年度做好預清算工作，與稅務機關協(xié)商后及時補繳稅款，以免造成后期企業(yè)所得稅無法彌補的情況；虧損項目：合理確定成本分期，及早做好前期開發(fā)項目的清算工作，及早清算稅款，減少資金壓力。
（三）保持與稅務機關的良好溝通。
土地增值稅政策變化快，區(qū)域性強，及時了解當?shù)囟悇諜C關的執(zhí)行口徑、政策把握方向等十分重要，也正是由于立法級別不高，政策制訂模糊，取得主管稅務機關的認可，保持良好的溝通顯得尤為重要。
（四）全員共同協(xié)助提高會計核算的質量。
土地增值稅的清算涉及面廣、量大、時間跨度長，企業(yè)不僅應當注重培養(yǎng)會計人員的素質，加強會計信息的質量，更應當提供全體員工的認知度，使其了解到每個人都會對土地增值稅產生或多或少的影響，使每個部門、每個員工在工作流程、規(guī)范及具體操作上都能夠思考這種做法對土地增值稅的影響有多大，對會計核算的影響有多大。全員都參與其中，會計人員能夠得到的信息及依據(jù)也將更為充分，會計核算質量也就水漲船高了。
四、小結。
土地增值稅并不是一個成熟、科學的稅種，它可能會成為經濟發(fā)展中的某個階段性產物，也許在不久的將來會淹沒在“營改增”的步伐中，也許還將存在很長一段時間；但土地增值稅對于房地產企業(yè)仍將持續(xù)在今后很長一段時間內深刻地、多方面的影響著房地產企業(yè)，最直接就是體現(xiàn)在會計核算方面。不僅是房地產企業(yè)的會計，而且全員，特別是高層只有重視起土地增值稅對企業(yè)的重大影響，才能從根本上保證土地增值稅正確的反映在會計核算方面，從而提供更高質量的會計信息，避免由于處理失當而造成經濟損失。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十四
摘要：由于房地產開發(fā)企業(yè)銷售確認的特殊性，使銷售確認會計核算衡量標準成為了會計核算的重點問題，其主要影響解決銷售確認問題的因素是明確收入和成本之間的配比與否，以及銷售收入的衡量標準。而本文就統(tǒng)一銷售收入的確認衡量標準以及配比收入和成本等方面提出了一些解決其問題的建議。
關鍵詞：房地產;企業(yè);銷售收入確認;衡量標準。
一、我國房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入會計核算所存在的問題(一)銷售收入確認的衡量標準存有以下三點情形1.地產企業(yè)獲得預售房款，確認為銷售收入此類觀點的持有者認定，商品房或建筑成品的預售階段是地產行業(yè)的銷售方式的特殊性時段，企業(yè)在獲得了預售許可證件之時，該建筑產品就已開工建設，建筑成品的基本模式結構就不會在發(fā)生改變，并且認定建筑成品與用戶之間所簽訂的約束合同，在常規(guī)情形下，不可撤銷。但在此形勢下對建筑產品的銷售確認的衡量標準就會以按照工程的完工進度情況收取預售費用。此形勢下，預售確認收入將會存在房款不能有效收入的現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的經濟效益，致使在企業(yè)內部的財務報表分析上不能充分的明確披露，體現(xiàn)不出企業(yè)經營的實體業(yè)績。
2.地產企業(yè)獲得預售房款，不確認為銷售收入此類觀點的持有者認定，預售業(yè)務企業(yè)所收取獲得的房款就是預收房款，不能對其認為是確認后的房款收入，其觀點不難理解，也就是只有待到工程項目施工完工后建筑成品交付給用戶后，才能對預收賬款轉入到業(yè)務核算的范疇之內。由于企業(yè)與用戶之間只簽訂了購房約束合同，此形勢下的預收房款相對于對企業(yè)來說，就是一種負債。從而一定程度上，其所存在的問題也說明了企業(yè)的業(yè)績不能有效的表現(xiàn)出來。
3.在開發(fā)項目建設期間，確認銷售收入此類觀點的持有者認定，在建筑成品的施工建設階段，就認定實現(xiàn)確認銷售收入。但在認定的確認銷售的房款金額上與上述第一類所持有的觀點不盡相同。其是運用實際施工建設程度的完成量以百分比的形式表現(xiàn)確認開來，并用以計算出階段性應得到的收入與應轉換的階段性成本。但是這種觀點對企業(yè)的影響就是，建筑產品在竣工驗收后對銷售確認的衡量標準會造成企業(yè)利潤的大幅度波動，從而影響地產企業(yè)的經營成果，但是一定程度上，其通過了百分比的配比原則，有利于反映企業(yè)的經營業(yè)績。
(二)收款進度和完工程度不配比。
地產企業(yè)的實際運營過程中，常常會收到預收房款，企業(yè)雖然已經獲得房款，但是實際項目產品并未交付用戶予以使用。因此，企業(yè)并未獲得實際收入，同時與收入相關的`實際成本、費用就沒有即時發(fā)生，進而致使企業(yè)的收款與產品的完工程度以及其過程中的成本、費用無法對其進行有效配比。
(三)單個戶型的收入和成本不配比鑒于房地產企業(yè)實際開發(fā)的樓盤項目，對其運作的樓盤建筑產品(企業(yè)的經營運作對象即產品，地產建筑行業(yè)的產品是指建筑商品房)在實際銷售定價時會考慮到商品房的朝陽方向、產品建設地段、樓層等因素做出綜合考慮，企業(yè)開發(fā)商會對商品房的適用戶型做出不同的價格。而產品本身的成本就是指產品在建筑施工建設中所發(fā)生的全部費用，并沒有與施工階段結合到一起去考慮，也就促使此形勢下，產品本身未對樓層、地段等因素加以考慮，從而必然促使單個戶型的收入與成本不成配比。
二、相關建議。
(一)改善房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入確定的會計核算建議1.銷售收入確認的衡量標準的依據(jù)只有待到地產企業(yè)項目開發(fā)后的實際產品竣工后，成為建筑商品時，經過竣工檢收后并且辦理轉交手續(xù)后，才能確立認定地產銷售確認，從而將預收的房款轉化為主營業(yè)務收入。同時，建筑竣工后的商品應符合其相關地產項目的建設合同要求與在不可撤銷的建設合同下，運用百分比配比法對房地產實際運作業(yè)務確立明確的銷售收入。
因此，就需要在工程完工后，相關負責部門對其進行驗收，并且達到檢收合格標準，且建筑成品已與買主的驗收情況并無異議的基礎之上，辦理相關的入住手續(xù)以及房屋產權過戶憑證。
2.確立收款進度與完工進度配比標準房地產開發(fā)企業(yè)采用完工百分比法確認銷售收入。開發(fā)商在獲得實際預收房款費用款項時，建筑項目建設工程至少已經完成了40%，應以工程實際完工進度確立銷售確認的衡量標準，剩余的部分應當記作“預收賬目”。在全部施工的建設過程之中，房產開發(fā)商應遵循工程的實際進度做衡量標準，逐步把“預收賬目”轉投到“主營業(yè)務”實際收入，這樣就能實現(xiàn)了符合企業(yè)與未來用戶之間的具體利益，并在一定程度上解決了收款進度和完工程度的絕對配比。同時，對于“預收賬目”不能實現(xiàn)轉投的，應該以“主營業(yè)務收入”中納入的獲取的實際收入為前提，對實際以后的實際收款應作以借記，以等到收款時，等到以后收到款項時再沖減應收賬款。另外，企業(yè)應該使開發(fā)的房屋達到可銷售狀態(tài)時，再根據(jù)成本、市場、地段、樓層、朝向等因素制定一個計劃銷售價格，作為成本分配標準。
(二)完善房地產開發(fā)企業(yè)財務報告披露的建議房地產成本的實際運作中，土地成本所占比重巨大。相對于有著合適土地儲備的企業(yè)而言，在獲得了有利土地資源之后，其本身就蘊含著豐厚的經濟利潤，使其具備較高層次的投資價值，因此，房地產企業(yè)財務會計核算部門應當在財務表中指名其明確性的有利信息并附注在財務報表中，對土地的貯備量所應獲得的成本狀況作出明確披露;另外，在會計核算的財務相關業(yè)務的分析報告中，應明確揭示企業(yè)所面臨的各種風險信息，而不單單是指限于抵押風險，也就是說，企業(yè)應在保證金的基礎之上，對房地產開發(fā)企業(yè)報表附注中應增加風險披露的內容，對企業(yè)尚在開發(fā)的土地、工程項目等面臨的開發(fā)風險、籌資風險、土地風險等進行說明。
綜上所述，房地產開發(fā)企業(yè)銷售收入的確認應同時具備以下條件：第一，開發(fā)產品已竣工并經有關部門驗收合格，房屋面積已經有關部門測定;第二，已與客戶簽訂正式的房屋銷售合同;第三，標的物房屋已經客戶驗收，對房屋的結構、銷售面積及房款購銷雙方均無異議，并與客戶辦妥了交付入住手續(xù)，雙方均已履行了合同規(guī)定的義務。
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十五
所謂房地產企業(yè)，就是對房地產的相關項目進行開發(fā)以及經營，房地產的特點就是開發(fā)的周期比較長并且投資較多，目前的房地產企業(yè)會計核算不能滿足市場的需求，限制了企業(yè)的經濟效益，下面那我們就從房地產企業(yè)會計核算問題入手來分析如何更好地解決這些問題。
眾所周知，對于房地產項目來說，其開發(fā)的周期比較漫長并且開發(fā)以及營銷移交和售后服務中的內容都十分廣泛，并且對于每一個生產的步驟來說都沒有統(tǒng)一的時間或者空間的規(guī)定來進行區(qū)別，導致在對每一個開發(fā)環(huán)節(jié)進行會計核算的時候就顯得不那么重要并且可操作性不強，當前，在房地產的會計核算當中，通常的成本結算期就是項目的開發(fā)周期。房地產項目的投資資金通常都是上百萬的，所以在對房地產進行開發(fā)的過程中就存在這樣那樣的風險，比如因為施政計劃或者地價的調整從而產生的土地風險，產業(yè)的策略或者銀行信貸策略的改變也可能發(fā)生籌資風險，對于成本風險的影響原因就是規(guī)劃不科學或者作業(yè)質量不合格等。如果某些房地產公司的開發(fā)項目價值比較高的話，他們對于商品通常的營銷模式就是進行預售和分期付款，跟一般的企業(yè)相比，房地產企業(yè)會計核算的收入明確方法是不一樣的，對于房地產企業(yè)的投資以及獲益的比例來說，各個時期都不能進行預測，而且每一年的業(yè)績也不太穩(wěn)定，同時有些信息是無效的，各種各樣的問題都具有行業(yè)的特性。
對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計核算不僅僅只是針對以前的經濟活動進行資金的記賬以及結算和報賬，還包括會計核算之前和之中的經濟內容，但是對我國房地產企業(yè)的發(fā)展而言，房地產企業(yè)在會計核算方面還存在著很多的不足，下面我們就簡要分析一下其相關的問題：
對于房地產企業(yè)會計核算來說，其中一個比較嚴重的問題就是沒有科學合理地設置會計科目，各個企業(yè)之間沒有相關的標準進行參考。土地征用和拆遷補償費、前期和建筑安裝工程費、基礎設施費、公建配套費以及開發(fā)間接費用等組成了房地產企業(yè)的會計成本。對于房地產企業(yè)來說，比如針對開發(fā)間接費用，就有工程部門的管理費以及資本化借款利息、物業(yè)管理完善費等。雖然開發(fā)間接費用和工程項目掛鉤，但是對于其中的費用，在進行會計核算的時候很難將其準確劃分在哪一個開發(fā)階段。另外，由于房地產項目有其特殊性周期都比較漫長，所以會將整個過程分成幾個時期，這就造成工程在通過驗收到竣工結算之間相距的時間比較久，大大增加了對賬目進行梳理和核算的時間。
（二）沒有規(guī)范借款費用的資本化。
房地產項目的開發(fā)周期通常都比較長，所以對于資金的回收也會比較漫長，由于資金的集中投入，并且大多數(shù)籌來的資金都是債務資本，就目前來說，借款費用資本化的范圍在新會計準則中被擴大了，借款費用要想資本化就要達到一定的要求，但是房地產企業(yè)要想使借款費用資本化不是那么簡單，就算能夠資本化，也沒有辦法將長時間沒有進行開發(fā)的土地儲備的借款費用進行資本化。
（三）沒有有效披露房地產企業(yè)的會計信息風險。
在進行房地產項目開發(fā)的時候，各種各樣的風險是必不可少的，比如政策和土地以及開發(fā)的風險，所以房地產企業(yè)在進行信息披露的時候要比其他行業(yè)的企業(yè)披露的風險更多，根據(jù)證監(jiān)會最新發(fā)布的關于從事房地產開發(fā)業(yè)務的公司財務報表附注特別規(guī)定我們。可知，對于房地產企業(yè)披露的風險中，僅強制規(guī)定將擔保抵押貸款的風險進行披露，但是對于房地產企業(yè)的質量保證金的提取卻沒有科學專屬的規(guī)定。
（四）收益評價的指標不能有效反映企業(yè)的業(yè)績。
房地產行業(yè)的特殊性導致業(yè)績的起伏比較大，經營的狀況不能通過凈利潤指標有效的反映出來，同時會計對于不同價位銷售出去的房產沒有進行詳細記載分析，從目前我國會計制度的發(fā)展狀況來看，針對房地產行業(yè)的金融政策和會計體制還不是很完善，使得房地產企業(yè)的會計報表不能真實、準確地反映企業(yè)的財務狀況，房地產企業(yè)財務報告中的信息披露存在比較嚴重的虛假信息情況。對于房地產企業(yè)來說，即使在建工程特別多并且各方面情況良好，也有可能出現(xiàn)倒閉的情況。
（一）建立完善針對房地產企業(yè)的會計制度或準則。
現(xiàn)行的《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則》主要以會計常規(guī)實務的.操作來統(tǒng)一制定的，針對房地產行業(yè)的一些特殊經濟業(yè)務還沒有專門的會計準則和制度加以規(guī)范，這必然影響到房地產企業(yè)真實的反映其財務狀況情況，因此現(xiàn)階段完善房地產行業(yè)的會計規(guī)章制度是非常必要的，可以參照國外一些發(fā)達國家的會計科目設置情況，結合自身的國情來設置我國的會計科目。同時，建議出臺一種較為通用的成本歸集對象，對開發(fā)項目的成本進行歸集，按比例來分攤成本。
（二）完善房地產企業(yè)借款費用的核算。
我們通過歷史成本以及費用配比的原則可知，工程項目的總成本和房地產開發(fā)中的借款費用都有直接的聯(lián)系，所以要將借款費用歸類到房地產項目開發(fā)的間接費用中，構成房地產項目的部分花費，在對借款費用進行核算的時候要利用費用配比的原則，使借款費用達到分攤的效果，也就是除掉臨時的投資和存款利息之后的收益，并且將實際花費的資金計入房地產建設項目的成本當中，房地產中每一個開發(fā)項目分攤借款的花費就等于借款費用的總額減去臨時投資帶來的收益再減去存款的利息再乘以賬面的累計余額和預收款之差，借款再除以賬面的累計余額和預收款之差，最終房地產項目的成本對象就是沒有完工的并且累計的成本發(fā)生額大于該項目的預收款。
（三）擴大房地產企業(yè)披露信息的程度。
第一，對于房地產企業(yè)披露的信息來說，一定要有土地的成本和儲備量，因為這直接決定了房地產企業(yè)的發(fā)展前途以及競爭力，同時土地的使用者沒有辦法利用土地使用權總額來分析房地產企業(yè)儲備的土地狀況，因此要加強房地產企業(yè)的土地儲備以及成本的披露程度。第二，房地產企業(yè)還要加強現(xiàn)金的披露程度，企業(yè)的現(xiàn)金信息中必須有生產經營活動中總共的現(xiàn)金流量，才能提高資金流量信息的有效性。第三，加強房地產企業(yè)的風險披露程度，在財務報告上必須明確指出可能遭遇的風險，其中就必須有土地以及籌資等的風險，使得房地產企業(yè)的信息更加透明，能夠有效應付開發(fā)過程中可能遇到的風險。
（四）實現(xiàn)現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。
通過實行現(xiàn)金收付實現(xiàn)制可以避免由于人為調節(jié)利潤，導致會計信息失真的情況出現(xiàn)。它不僅符合會計準則中的謹慎性原則還能夠準確地反映房地產開發(fā)企業(yè)的資金情況實現(xiàn)在以直接法編制現(xiàn)金流量表的過程中不影響現(xiàn)金收入與費用以及營業(yè)外各項收支的調整，可見現(xiàn)金收付實現(xiàn)制有利于現(xiàn)金流量表的編制。鑒于此對于房地產公司而言在經營業(yè)務及收入的會計核算中應當允許權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制這兩種方式并存并根據(jù)國際通行的慣例在分期銷售的情況下采取收付實現(xiàn)制以確認收入情況而對一般賒銷收入和貸款利息收入等采取權責發(fā)生制進行確認的在特定條件下應采取兼容收付實現(xiàn)制的辦法來具體實施。綜上所述我們可知，對于房地產企業(yè)會計核算來說，是保障我國房地產企業(yè)得到健康發(fā)展的前提條件，要想最大程度上避免房地產行業(yè)的不同風險，就要科學的分析房地產會計核算中的不足并且共同探討如何完善當前的房地產企業(yè)會計核算的體系，只有做好國家頒發(fā)的新會計準則，并且通過相關的方法來使會計核算和新會計準則有機地結合起來，才能保障房地產行業(yè)的健康發(fā)展。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十六
摘要：施工企業(yè)為了提高自身經濟效益，減少成本高、財務管理不善給企業(yè)經濟運行帶來的壓力，必須做好會計核算工作。本文從闡述施工企業(yè)內部會計核算工作的特點入手，進一步分析了施工企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀，最后探討施工企業(yè)會計核算的優(yōu)化與改進。希望對相關部門有借鑒和參考意義。
（一）事前核算占據(jù)重要位置。
在施工企業(yè)的會計核算工作體系中，事前核算工作占據(jù)著越來越重要的位置，不斷得到相關部門和工作人員的重視，他們在進行正式的核算工作之前，會率先考慮其具體的可行性，以此預測即將展開的經濟活動，這個過程就叫做事前核算工作。由于中國國內正在推廣和提倡穩(wěn)健的貨幣政策，所以其市場流動性緊縮，對施工企業(yè)的事前核算工作提出了很高的要求。財務會計部門需要規(guī)劃接下來的資金支出情況，提高事前防范的安全性，參考企業(yè)目前的資金情況，并據(jù)此提出相關建議，盡量消除存在于施工企業(yè)資金收支體系中的風險因素，這可以起到促進融資效率和質量大幅度提高的作用。
就當前許多施工企業(yè)的會計核算工作具體情況來看，分級展開的會計核算發(fā)揮著巨大的作用。施工企業(yè)選擇分級開展進行會計核算，主要是出于施工流動性比較大，而且所面臨的目標施工項目存在分散狀態(tài)的考慮。針對不同的具體實施項目，選擇具有特殊針對性的的會計核算方式，能夠起到精確衡量施工企業(yè)的經濟效益的作用。
（三）施工企業(yè)生產的單件性。
施工企業(yè)生產的單件性是關乎施工企業(yè)會計核算工作的重要要素，具體的施工項目對應著具有差異性的具體的建筑要點，且其中起決定作用的是工程產品自帶的特殊性質，工程產品生產的出發(fā)點是為了滿足具體或者特殊的日常生活及工作需要。所以，水文、地質、氣象等等自然環(huán)境存在的差異，都會導致施工條件隨之出現(xiàn)千奇百怪的變化，指導其具體實踐的圖紙的在施工效果和過程上也會表現(xiàn)出明顯的差異。
（二）數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)失誤情況。
施工企業(yè)在開展內部的會計核算工作時，往往需要處理大量而復雜的數(shù)據(jù)資料，然而許多企業(yè)在具體的處理過程中，漏洞百出，統(tǒng)計不清晰、記錄不全面、歸納不科學等等。精確真實的數(shù)據(jù)資料是施工企業(yè)完成會計核算和管理工作的基礎條件，唯有全面真實的數(shù)據(jù)才能支撐高效而高質量的會計核算管理，使整個施工企業(yè)的財務系統(tǒng)處于高效正常運轉的狀態(tài)。由此可見，施工企業(yè)的財務部門在大力開展會計核算和成本核算工作時，必須以科學有力的數(shù)據(jù)作為基石。當然，使統(tǒng)計工作得到有效而合理的`實施，繁多的經濟支出條目和額度比較高的經濟資金成本是必然的，所以，總體上給施工企業(yè)帶來了一定的財政壓力。如果出現(xiàn)會計人員在核算問題時忽略確切數(shù)據(jù)的重要性，則在很大程度上會導致施工項目的成本費用的核算失誤，進一步使施工項目系統(tǒng)內部所有的金錢成本都無法被清晰準確的統(tǒng)計。
毋庸置疑，但施工企業(yè)內部的所有工作，包括財務管理和會計核算，都必須以科學的體制為指導和監(jiān)督規(guī)范，體制的完善或許并不是困難重重，但是施工企業(yè)項目部具有一定的特殊性，企業(yè)要想在具體的工作開展中完全依照體制的要求卻非常不易。所以，在構建相對完善的核算體制框架前提下，需要使體制得到有力的踐行和落實，這也是建立體制的出發(fā)點和最終落腳點，執(zhí)行環(huán)節(jié)是至關重要的。核算工作人員必須嚴格遵從擔任的崗位職能，對項目推進環(huán)節(jié)中涉及的人員、資料、設備及資金等收支情況加以真實具體的存檔，以此做到精確而科學地。
（二）推行新的《建筑合同》標準。
基于我國現(xiàn)行會計準則的全面推廣和應用，再加上施工企業(yè)對《建造合同》的利用，企業(yè)會計信息的可靠性和相關性得到了一定的提升，會計人員的整體素質以及會計信息的質量也都得到了有效提升。因此，要在現(xiàn)有的經濟形勢下提升企業(yè)會計核算的整體質量，施工企業(yè)必須嚴格推行《建筑合同》準則，以此為依據(jù)對自身會計核算制度以及內部控制制度進行優(yōu)化與完善，在規(guī)范會計處理程序的基礎上，從會計核算、合同收入及費用的確認、會計信息處理、會計報表出具等各個方面進行規(guī)范化處理程序的落實，以便于保證會計核算制度的全面執(zhí)行，提升會計核算的整體質量和水平。
（三）落實承包責任并對權責利問題進行明確。
施工企業(yè)在進行會計核算工作時，需要對承包責任制和權責利相關概念做出充分的了解和把握，必須主動地倡導施行工程的承包經營體制，不僅需要注意強化體制化經營，而且需要做好對工程的質量檢查和控制，以此為成本核算資料的科學和真實性提供保障，處理好涉及施工企業(yè)的成本效益的問題。以此為前提，施工企業(yè)還需要推廣目標成本的管理模式，在工程項目施行環(huán)節(jié)，加強實時控制，把握預算計劃對企業(yè)內部各樣成本存在的影響作用，對此加以調整，從而把耗費掌控在計劃要求的領域之內，以權責利兼顧為原則，保證核算人員明確所具有的職責，鼓勵其工作主動性和參與度，促進核算工作完善。
四、結束語。
施工企業(yè)為了做好成本管理和財務工作，提高內部經濟效益，必須做好會計核算工作，首先，需要明確會計核算工作的特點，即事前核算占據(jù)重要位置、分級展開的會計核算發(fā)揮巨大作用、施工企業(yè)生產的單件性等等。其次，是分析施工企業(yè)會計核算的現(xiàn)狀，包括施工企業(yè)的會計核算方式落后、數(shù)據(jù)統(tǒng)計出現(xiàn)失誤情況、會計原始憑證不夠精細等，在此基礎上，探討施工企業(yè)會計核算的優(yōu)化與改進。
參考文獻：
[2]蔣冬青。建立及完善施工企業(yè)會計集中核算的意義和措施[j]。會計師，20xx。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十七
摘要：在出租業(yè)務會計核算的程序和方法方面，房地產開發(fā)企業(yè)與其他企業(yè)相比，在諸多方面都存在差異。目前我國已經出臺了一些法律規(guī)定，但是從實施的效果以及業(yè)界的反應來看，并沒有達到一種非常理想的效果。初步來看，是由于法律條文的普適性對于房地產開發(fā)企業(yè)并沒有很強的針對性。正如我們所看到的，房地產開發(fā)公司開展出租業(yè)務需要有一個較長的周期，在這個周期的前期，主要是以投入為主，在會計報表上體現(xiàn)出來的利潤往往是負數(shù)。但是還會出現(xiàn)另一種情況，在出租業(yè)務開發(fā)后期，隨著業(yè)務鏈的穩(wěn)定以及投入金額比例的降低，利潤往往出現(xiàn)大幅增長。本文針對在房地產開發(fā)企業(yè)開展出租業(yè)務會計核算時所遇見的問題進行研究，并且確定了研究目標、范圍以及研究方法，并提出了可行性較高的建議。
（一）房地產開發(fā)公司實際狀況房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務主要以寫字樓的出租為主，該寫字樓是四月三十日之前的物業(yè)所出租。按照5%的比例來征收房租費和車位費，并且不予以抵扣；按照6%的比例來征收物業(yè)費。房地產開發(fā)公司將整棟大廈的物業(yè)管理交由第三方來承包；第三方物業(yè)公司會在每個月向房地產開發(fā)公司開具物業(yè)管理費發(fā)票。此外，諸如大廈的日常維修、維護工作也不能抵扣。
（二）出租業(yè)務收入金額及時間點會計核算當今世界是一個多元化的世界，充滿著機遇和挑戰(zhàn)，房地產開發(fā)企業(yè)也是看準了商機。
1、企業(yè)開發(fā)的房屋和土地不僅有對外出售或者轉讓的功能，還有對外出租的功能，也就是我們所說的出租業(yè)務。房屋和土地出租經營業(yè)務收入，它的具體表現(xiàn)是將房屋和土地的使用權暫時轉讓，從而獲得應有的租金收益。租金收入應按照出租合同、協(xié)議規(guī)定日期收取租金后作為當期經營收入的實現(xiàn)。一般來說，房地產開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定確定出租的房屋或土地的租金和收入租金的時間，作為出租產品收入的實現(xiàn)時間和經營收入的確認。
2、有一些房地產開發(fā)公司不以簽訂合同的時間作為收入的確認點，而是以收到租金的時間作為收入的確認點。收到資金時，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”，借記“銀行存款”。按照雙方簽訂的出租合同的要求，如果承租方沒有按照規(guī)定的期限繳納租金，企業(yè)就有權按照合同規(guī)定收入確定的條件，符合全部條件的，就應該按照相應程序即按照拖欠租金處理，借記“應收賬款”科目，貸記“預收賬款——出租產品租金收入”科目，當收到拖欠的租金時，沖減“應收賬款”科目。不符合收入確認的規(guī)定條件，不核算出租產品租金收入。房地產開發(fā)公司在新建房屋交付使用之前，應該和承租方簽訂相關協(xié)議，此時獲得的預租資金按照“預收賬款”來處理，等到房屋最終完成建設工作，再辦理正式租約手續(xù)。
二、房地產開發(fā)公司出租房屋的計稅方法。
根據(jù)《財務部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的明確規(guī)定，假設房地產開發(fā)公司是小規(guī)模納稅人，應當對其使用簡易計稅的方法；假設房地產開發(fā)公司是一般納稅人，那么，對其使用的計稅方法，要根據(jù)取得不動產的時間來決定，具體來說要按照以下方法：在20xx年4月30日之前取得的不動產，屬于“老不動產”，可以選擇使用與小規(guī)模納稅人相同的簡易計稅的方法，而在20xx年5月1日及以后取得的不動產屬于“新不動產”，應該在出租的時候采用一般計稅的方法。當通過不同的計稅方法進行會計核算時，應該按照不同的標準確認收入實現(xiàn)，如果某項房屋建筑物需要預售，應該按照不低于預售15%的利率來計算將要獲得的'利潤。按照這種方法，會出現(xiàn)下列情況：會計沒有將收益進行確認，但企業(yè)需要繳納所得稅；會計已經將收益進行確認，但是企業(yè)還沒有繳納所得稅，諸如此類的時間、操作不能統(tǒng)一的現(xiàn)象。房地產老項目，也就是所說的“老不動產”，指的是《建筑工程施工許可證》注明的在20xx年4月30日之前開工的房地產工程。按照租售相同、稅收公平的原則來講，如何界定“新不動產”與“舊不動產”，在房地產開發(fā)企業(yè)的已出售房屋與出租房屋，界定標準是相同的。
三、出租房租金收入核算存在的問題。
與土地出讓收入類似，通過出租房屋使得企業(yè)增加的利潤并不占多數(shù)，但是它擁有收入的隱蔽性。舉個例子來說，新建商品房在沒有賣出之前，屬于存貨，而將這些存貨出租，可以收回一定數(shù)量的收入資金，然而，這一部分資金很多情況下并沒有入賬。反觀，一些專門為出租而建的商品房，在租金的收入具體數(shù)額以及租金的入賬時點，通常是由開發(fā)商來操縱，而使得房地產開發(fā)企業(yè)陷入了一種被動的境地，為租金的監(jiān)管帶來了很大的困難。
四、辦公樓出租業(yè)務與新會計準則中的投資性房地產業(yè)務。
（一）新會計準則中的增設科目。
（二）投資性房地產的范圍。
已經通過租賃的方式轉讓了的土地使用權，以及已經出租了的建筑物。其中，通過租賃的方式轉讓了的土地使用權指的是企業(yè)以轉讓的方式取得的土地使用權；已經出租了的建筑物是指該建筑物的產權歸企業(yè)所有。
根據(jù)《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定，只要滿足下列五種情形之一，就可以被認定是融資租賃。第一，當租賃合同期滿之后，承租人變?yōu)榉课萁ㄖ锏闹魅耍瑩碛兴袡?。第二，承租人有權利購買所租賃的房屋建筑物，所定購買價預計遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值。第三，在很大一部分上，租賃資產的可使用年限由租賃期所占用。第四，從出租人的角度來看，租賃開始日最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產原賬面價值。第五，如果所租賃的房屋土地建筑物很特殊，如不重新改制，則合法的使用者只有承租人。根據(jù)稅法條文可以看出，房地產開發(fā)企業(yè)出租業(yè)務分成三種不同的形式，即臨時租賃、經營性租賃以及融資租賃，這三種不同的形式的所得稅待遇也各有各的不同。
五、收取辦公樓租金的會計處理及預收租金的會計處理。
（一）將自用的辦公樓按照賬面原值、累計折舊等轉出借：投資性房地產（原值）貸：固定資產（原值）借：累計折舊（辦公樓累計折舊）貸：投資性房地產累計折舊（辦公樓累計折舊）。
（二）按期（月）對投資性房地產計提折舊或進行攤銷借：管理費用（折舊）貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）。
（三）取得的租金收入借：銀行存款貸：預收賬款。
（四）提取稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加。
（六）上繳稅金借：應交稅金—城建稅應交稅金—教育費附加貸：銀行存款（或現(xiàn)金）。
參考文獻：
[1]王洪濤.《淺析營房地產開發(fā)企業(yè)的會計核算問題》.[j]鄭州至遠物業(yè)管理有限公司，20xx。
[2]張艷輝.《租賃業(yè)務的會計核算探討》.[j]。上海玄益房地產開發(fā)有限公司，20xx（15）。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十八
傳言已久的建筑企業(yè)營業(yè)稅改增值稅即將變成現(xiàn)實。從5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入試點范圍，并確保營改增所有行業(yè)稅負只減不增。建筑施工企業(yè)屬于建筑業(yè)，營改增會對建筑施工企業(yè)財務管理有什么影響?稅負是否只減不增?下面從財務管理、稅負兩個角度分析營改增對建筑施工企業(yè)的影響。
1.資產下降。
建筑施工企業(yè)購置存貨、固定資產時，在會計處理上要按取得的增值稅發(fā)票將進項稅額從原價扣除，資產的入賬價值將相對原實施營業(yè)稅時會有所下降。而存貨、固定資產是建筑施工企業(yè)的重要資產，這樣，企業(yè)的資產總額將比沒有營改增前有一定幅度下降。
2.收入、利潤下降。
對于企業(yè)的財務報表，營改增之前，主營業(yè)務收入中是含有營業(yè)稅的，屬于含稅收入額，營改增之后，由于增值稅屬于價外稅，因此主營業(yè)務收入中不包含增值稅，屬于不含稅收入額。如營業(yè)稅制下建筑業(yè)確認收入111億元的工程項目，改增值稅后應確認的營業(yè)收入為100億元[111÷(1+11%)].相應地，與成本有關的增值稅進項稅額也不再計入營業(yè)成本，如原材料、燃料和租賃費產生的增值稅額等。因此，合同預計總成本將比營改增前減少。此外，當期確認的合同收入中是按總價剔除了增值稅銷項稅額，而當期確認的合同費用中只是部分剔除，從而當期確認的合同毛利比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。
3.現(xiàn)金流減少。
由于建筑施工企業(yè)普遍實行的是代扣代繳營業(yè)稅方式，建設單位驗工計價時，采取從驗工計價和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當期向稅務機關繳納增值稅，但此時建設單位驗工計價并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時滯后時間比較長，這將導致企業(yè)的經營性活動現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。此外，由于實行營改增后購買固定資產能夠抵扣進項稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動，進行大規(guī)模投資，其融資產生的利息壓力將加大企業(yè)流動資金緊張的程度，甚至會影響到企業(yè)的生產經營。
之前建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，雖然具體的營改增實施辦法及相關政策規(guī)定還沒有出臺，但財稅部門在《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》中既定建筑業(yè)11%的稅率。從絕對數(shù)字來看，稅率上升了，但征稅額未必一定會增加。11%的增值稅稅率表面上看比較高，但可以抵扣進項稅。以建筑施工企業(yè)為例，假設其工程毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%(建筑材料成本中水泥約占45%，鋼鐵約占40%，其他材料約占15%)，人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，假設其全年完成營業(yè)收入為11100萬元，營業(yè)成本9990萬元(營業(yè)收入和成本均含增值稅)。營改增前，應繳納營業(yè)稅為333萬元(11100×3%)。營改增后，人工成本不能抵扣進項稅額，因此能夠抵扣進項稅額為870萬元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]，銷項稅額為1100萬元[11100÷(1+11%)×11%]，這樣計算，應繳納增值稅為230萬元(1100-870)，建筑施工企業(yè)的稅負有所下降。
以上是理論上的算法，但實際上建筑施工企業(yè)本身所處環(huán)境復雜會給增值稅的計算帶來很多挑戰(zhàn)。建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大，如磚、瓦、灰、沙、石等材料主要由項目所在地的小規(guī)模納稅人或者個體戶壟斷經營，而這些供應商都不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格;商品混凝土供應商往往采用簡易辦法計算繳納增值稅，無法開具增值稅專用發(fā)票。此外，由于發(fā)票管理難度大，很多材料進項稅額無法正常抵扣，也會使建筑業(yè)實際稅負加大，因此，取得有效的增值稅專用發(fā)票是建筑業(yè)營改增一大難題。
雖然增值稅采取的是稅款抵扣制，但抵扣進項是一個漫長的過程，這對建筑企業(yè)來說，稅負短期內或將上升。從長遠看，作為基礎行業(yè)的建筑業(yè)實施營改增有利于降低整個社會的稅負水平，推動建筑業(yè)生產方式的轉變，促進建筑企業(yè)進一步加強內部管理和控制，加快轉型升級。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇十九
摘要：改革開發(fā)以來，我國經濟得到了空前發(fā)展，各個行業(yè)迅速興建，中小型企業(yè)如雨后春筍般崛起。搭乘著經濟高速發(fā)展的列車，我國中小型企業(yè)在管理和結構上的漏洞被掩蓋，企業(yè)參差不齊卻都能分一杯羹。然而，進入21世紀，在這個經濟發(fā)展速度平緩，競爭卻走上了國際舞臺的新時期，中小型企業(yè)的問題開始凸顯，并且嚴重阻礙了企業(yè)的生存和發(fā)展。會計核算作為企業(yè)財務工作的關鍵一環(huán)，關系著企業(yè)的“資金血液”。在這個“內憂外患”的大環(huán)境下，中小企業(yè)不得不重新審視自己，正確認識到企業(yè)會計核算中的問題，并且找到突破瓶頸、解決問題的方案。只有這樣，中小企業(yè)面對嚴峻的經濟環(huán)境和激烈的市場競爭時才有可能獲得生存和發(fā)展的機會。
中小企業(yè)是指那些規(guī)模較小、運營資金較少，以及雇傭人數(shù)較少、企業(yè)業(yè)務能力偏弱的企業(yè)。中小型企業(yè)目前在我國企業(yè)中數(shù)量比例大，占有非常重要的地位。在企業(yè)會計核算上，中小企業(yè)既有特點和優(yōu)勢，同時又存在不可避免的問題和劣勢。
首先，中小企業(yè)以個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)為主。一方面，簡單、清晰的產權關系使中小企業(yè)的會計核算內容、程序較為簡單；另一方面，企業(yè)經營中主觀意識的存在又必然導致中小企業(yè)會計核算缺乏規(guī)范。其次，法律在對中小企業(yè)會計核算上的規(guī)定較為寬松。缺少了法律法規(guī)的嚴格限制，成就了中小企業(yè)會計核算的高靈活性較。但是在企業(yè)融資上政府并未給與中小企業(yè)特殊的照顧，融資難、融資成本高是所有中小企業(yè)共同面臨的難題?！耙凰梢痪o”并沒有推動企業(yè)的健康發(fā)展，相反更制約和阻礙了企業(yè)的進步。最后，企業(yè)所有權與經營權的統(tǒng)一。在我國中小企業(yè)中，“人情世故”作為一種中國特色普遍存在。企業(yè)的財務管理者必然與企業(yè)所有者存在某種裙帶關系，既制約了財務管理的水平，又引起了諸多不公平現(xiàn)象?？傊覈行∑髽I(yè)會計核算是優(yōu)、缺并存，盡量發(fā)揮其優(yōu)勢、避免不足是當前所有企業(yè)管理者的共同使命。
中小企業(yè)規(guī)模小，資金、實力有限。在資金的投入上中小企業(yè)表現(xiàn)的更加謹慎和小心。一般而言，我國的中小企業(yè)并沒有完善的財務部門。一些企業(yè)外聘3—4人從事登賬、記賬、出納工作，而財務主管則由企業(yè)所有者指定。為了更加節(jié)約會計核算成本，緩解企業(yè)資金緊張的情況，一些企業(yè)甚至不設立財務部，直接將企業(yè)的財務工作外包給財務代理公司，并且這一現(xiàn)象已經普遍存在。
無論是壓縮企業(yè)財務部門的資金投入，還是將企業(yè)會計核算工作外包，企業(yè)考慮的都是資金與成本。從“揚長避短”的角度來說，中小企業(yè)規(guī)模小、融資難、資金緊張就是企業(yè)的不足。為了避免這種“先天性的不足”企業(yè)盡量壓縮資金的投入和使用，表明上看是非常明智的。但是企業(yè)會計核算的重要地位是不可動搖的，企業(yè)壓縮資金使用不應該在會計核算部門。
中小企業(yè)壓縮會計核算上的資金投入，歸根結底是因為企業(yè)沒有正確認識到企業(yè)會計核算的重要性，沒能將會計核算重視起來。目前，我國中小企業(yè)的會計核算工作只是為了簡單計算企業(yè)的“收入、費用和利潤”、明確企業(yè)的“應納稅”數(shù)額、清晰企業(yè)的“庫存現(xiàn)金和銀行存款”。總之，他們的會計核算只停留在最初級階段。也正是因為認識不到會計核算在“成本控制、投資決策”方面的重要參考價值，企業(yè)才會認為會計核算“可繁可簡、可有可無”。
（三）會計電算化的作用沒有完全實現(xiàn)。
會計電算化的出現(xiàn)將會計核算工作變的簡單、高效，電算化改革既是會計工作的里程碑也是難以逆轉的歷史潮流。因為中小企業(yè)的業(yè)務量小、會計工作比較簡單，所以很多企業(yè)并未實現(xiàn)會計電算化，會計工作者還在重復記賬、結賬的復雜過程。在為實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)中，一方面，企業(yè)聘請會計工作者，需要支付其薪酬福利費用；另一方面，在會計工作人員的管理上、會計核算結果的確認上企業(yè)還要投入相應人力、物力。相比之下，在實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)中，不僅節(jié)省了聘用會計的費用，也提高了工作效率，一舉兩得。也就是說，企業(yè)要認真權衡會計電算化的投入與回報，盡快實現(xiàn)會計電算化。
在會計學專業(yè)中，會計從業(yè)資格證是我們需要考取的第一個證書，但其含金量也可想而知。另外，會計作為一個熱門學科，好找工作是大家公認的，以至于非會計專業(yè)的學生也大量涌入到考會計證的.大軍中。也就是說，現(xiàn)在社會中的會計是參差不齊、魚龍混雜的。聘請持證的大學畢業(yè)生是中小企業(yè)節(jié)約成本的最好選擇，大學生面對進入社會的壓力，沒有工作經驗、又急于就業(yè)，他們要求的是同行業(yè)中的最低工資標準。試想一下，中小企業(yè)3—4名會計人員，其中2—3人沒有工作經驗、甚至非會計專業(yè)，那么這個企業(yè)的會計核算水平就很難得到保證。這是導致會計核算人員素質低的一方面。
另一方面，會計準則是在隨時變化的，企業(yè)需要投入資金對本企業(yè)的會計人員進行培訓，保證其擁有最新的知識和技能。而事實上，中小企業(yè)并未規(guī)定企業(yè)對會計工作者的這一義務，會計人員學與不學全憑自己。以至于企業(yè)、會計都得過且過，既不利于會計的職業(yè)生涯，也拖累了企業(yè)的會計核算。
三、結語。
中小企業(yè)的會計核算問題甚多，能否解決這些問題關鍵在于企業(yè)所有者的意識，但能夠解決這些問題卻關乎整個企業(yè)的生存和發(fā)展。所以，現(xiàn)階段中小企業(yè)最需要做到的就是正確認識自身的問題，客觀的反思自我。其實，這里所提到的中小企業(yè)會計核算中的問題只是冰山一角，深入企業(yè)內部會發(fā)現(xiàn)其中的問題遠不止這樣。完善企業(yè)會計核算制度、保證企業(yè)會計核算的質量“任重而道遠”。
參考文獻：
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營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二十
營業(yè)稅和增值稅是我國現(xiàn)行稅收體制中流轉稅的重要構成部分之一，其在我國的稅收收入中也占了相當大的份額。詳細內容請看下文。
營改增是結構性減稅政策之一，作用巨大，這一舉措為減稅制度創(chuàng)新作出了重大貢獻，對于減少重復收費也有巨大的推動作用，更是有利于降低各個企業(yè)的稅負，有利于稅收改革的不斷推進。這一政策對我國各行業(yè)各企業(yè)的未來發(fā)展都有著十分重要的影響，特別是目前的全球化大背景下，更是一種順應歷史潮流的改革。在實際納稅過程中，企業(yè)經常會出現(xiàn)重復征稅等的現(xiàn)象，因此，大力推進營改增是我國稅制改革進程中的里程碑和必然趨勢。
營業(yè)稅和增值稅如果同時存在就會破壞抵扣價值，不能充分發(fā)揮減少重復收費的作用。增值稅優(yōu)點頗多，對于資金的主體不會區(qū)別對待，具有一定的客觀性，這樣就能夠給各行業(yè)各企業(yè)提供公平公正公開的競爭平臺，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，若要充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，必須要廣泛施行。但是，現(xiàn)行的稅制在增值稅方面的適用范圍太過狹窄，其獨特優(yōu)點也就不能充分發(fā)揮。增值稅是我國的主要稅種之一，占到稅收總額的三分之一左右。作為我國第一大稅種，卻僅是頒布了暫行條例，隨著稅收的法制觀念增強，進行增值稅的立法是勢在必行的。兩稅并行制度的不合理和缺陷，已經無法適應我國經濟結構調整優(yōu)化的需要。在積極推進增值稅相關立法的同時，也擴大增值稅的征稅范圍。服務業(yè)等第三產業(yè)原來是在增值稅覆蓋范圍之外的，不利于服務業(yè)等第三產業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，壓抑了其活力和生命力，營改增的實施，有利于調整第三產業(yè)結構，有效推動第三產業(yè)加快發(fā)展，提高服務出口和國際競爭力。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行的局面也造成了征稅過程中的諸多不便。
營業(yè)稅改征增值稅能夠完善我國的流轉稅制度，最大限度減少重復征稅的問題。此外。課稅對象無論是貨物還是勞務，營改增后都統(tǒng)一征收增值稅，解決了混合銷售和經營帶來的稅收征管困擾問題，有利于稅收征管的順利開展，提高征管效率，有利于減輕納稅人的負擔，優(yōu)化產業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行的稅制，推動稅制改革的有序進行。
因此，營業(yè)稅改征增值稅既是國家發(fā)展的需要也是經濟和時代發(fā)展的要求，符合國際稅制的發(fā)展趨勢，有利于社會的穩(wěn)定發(fā)展和國家的長治久安。
營改增對企業(yè)會計核算的影響論文篇二十一
在新的企業(yè)會計準則當中一改過去那種煩瑣的規(guī)定和要求，系統(tǒng)化地對于公允價值、修改目標、一般化的完善原則以及內涵方面都有著具體的論述和規(guī)定。?詳細內容請看下文。
在其中最為突出的可以說就是我們談到的公允價值，它作為在雙方進行平等公正交易當中在已經熟悉了對方的情況之下，雙方進行自主自動的資產交換或者是對于債務方面的清償?shù)慕痤~，對于這個方面進行了明確具體的規(guī)定，而這對于有序的管理有很大的作用。而且由于公允價值要發(fā)揮它的作用合理運行的話就離不開專業(yè)人員的管理以及高科技的應用，因而在新的企業(yè)會計準則當中不僅對于它的使用范圍僅限定于一些債務清償、股份管理以及其他的少數(shù)方面，也對于它所適用的市場經濟環(huán)境有了明確的規(guī)定?？梢哉f公允價值的引入和具體規(guī)定是在我國市場經濟體制改革發(fā)展和不斷加強對外聯(lián)系的情況之下的一大進步。
任何事情的發(fā)展進步都是需要有一定的原則進行指導的，在我們這次的新企業(yè)會計準則當中也不例外。它對于我們在會計核算當中的可靠性、重要性、實質性以及可理解性都有了明確的規(guī)定和劃分。由于會計核算是會計管理的工具，所以它運行的每一步都需要專業(yè)人員進行操作或者指導，因為企業(yè)的高層決策可以說在很多情況下都是需要參考核算記錄的。而這也就要求會計核算人員對于企業(yè)的經濟業(yè)務來往進行準確無誤的記錄，要對其中的數(shù)字和資料進行分類記錄和管理。況且由于會計的實用性比較強，它是需要用一些簡明扼要的數(shù)據(jù)以及淺顯易懂的文字進行管理記錄，因為并不是所有的高層管理者都能夠熟練地掌握會計方面的專業(yè)術語和知識。這就要求會計操作者有極強的專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備，他們才能夠做到這樣。在新的會計準則當中，作為指導性的原則和文件，可以說它重視的是實際運作當中的實用性和高效率，而作為會計管理是需要對于當時的市場經濟形勢和企業(yè)經濟發(fā)展和決策的前瞻性有足夠的認識的。因而對于它的原則性規(guī)定是需要我們不斷分析和合理有效運用才能夠在實際當中起到一定作用的。
核算作為一種會計管理的工具，它是向許多不同種類的報表使用的人來提供他所需要的財務信息的，可以說它的管理主要是滿足這個系統(tǒng)運行當中的內部管理需要的。那么在這個過程當中由于新的會計準則對于核算的方法和具體的管理事項有了一定的改變。會計核算是以原有的一些歷史的成本為基礎的，這也就使得在工作交接的時候容易出現(xiàn)斷層。那么在新的企業(yè)會計準則當中大大地簡化了核算的方法，而且也取消了一些待攤費用。況且之前那種沒有對于短期投資之內跌價做好適當準備的行為以及存貨出現(xiàn)缺少的狀況都在很大程度上加大了核算的成本和開銷。新的企業(yè)會計準則對于這些方面都系統(tǒng)地給出了謹慎及時性原則的規(guī)定，可以說對于管理當中的銜接轉換都有很大的促進作用。而且許多的企業(yè)會計部門也可以根據(jù)自己公司的日常運轉來設置相應的資金核算的項目。這樣避免了很多不必要的人力物力的浪費。況且由于計算機高科技技術的輔助作用，使得核算過程更加的高效便利。新的企業(yè)會計準則明確規(guī)定了細化和徹底整理各項資產以及一些負債問題，對于這些都有了系統(tǒng)化的管理措施，在這種機制的運行過程當中由于工作管理、銜接的緊密性和細化，都大大減少了核算當中出現(xiàn)的錯誤和成本。
核算可以說是對于企業(yè)財務進行系統(tǒng)管理和核實的過程，在這個過程當中由于管理人員或者是設備的落后使得核算過程煩瑣。而在新的企業(yè)會計準則當中明確細化了核算的具體內容，嚴格確定了核算的運轉流程。而這些規(guī)定可以說是能夠在信息系統(tǒng)的更新和輸出方面促進會計內部管理運行的。而且由于核算過程當中對于那些更加復雜的需要較多信息的部門來說，規(guī)定具體的核算方向并且調整信息系統(tǒng)及時更新都是能夠促進核算走向管理型的。況且核算本身就是偏于信息的整理和系統(tǒng)化管理，新的企業(yè)會計準則對于信息方面的管理是更加明確具體的。它以實際運轉當中的經濟業(yè)務的數(shù)據(jù)和資料為基礎，嚴格地做出準確的符合實際的記錄報告。在這個運轉的過程當中既將新企業(yè)準則當中的一些可靠性、可理解性以及重要性原則引入了，也將核算確認和報告行為如實地反映了出來。因而新的會計準則當中的具體規(guī)定指導會計核算從煩雜的核算方式走向了系統(tǒng)的管理型的發(fā)展。