每年的4月15日是納稅日，對(duì)于持F-1或OPT身份的外籍留學(xué)生來說，如果收到了要求納稅的獎(jiǎng)學(xué)金或者其他要求納稅的收入，就需要在4月15日當(dāng)天或之前向國(guó)稅局(IRS)遞交納稅表。如果一個(gè)留學(xué)生的收入是由家里提供的，或得到了免稅的獎(jiǎng)學(xué)金，就無需向IRS遞交稅表。
    據(jù)張哲瑞律師事務(wù)所提供的信息，按照美國(guó)聯(lián)邦保險(xiǎn)貢獻(xiàn)法案(FICA)的規(guī)定，美國(guó)公民和居民需要繳納社會(huì)安全稅以及醫(yī)療保險(xiǎn)稅。不過，全職或半職的學(xué)生只要以學(xué)業(yè)為主，業(yè)余打打工，是可以要求免交這兩種稅的。
    持F-1簽證的外籍留學(xué)生也可以要求對(duì)繳納美國(guó)社會(huì)安全稅以及醫(yī)療保險(xiǎn)稅申請(qǐng)豁免，前提是：
    1、他們受雇于移民局允許的服務(wù)類別，2、能夠正確地保持相應(yīng)的合法身份，3、以及他們所從事的服務(wù)在持有的相應(yīng)簽證的發(fā)放目的范圍之內(nèi)。
    豁免的條件
    只有符合一定的條件才能夠豁免：1、學(xué)生每周在學(xué)?？梢怨ぷ?0小時(shí)。暑假期間，可以全職工作，即每周40小時(shí)；2、學(xué)生從事移民局批準(zhǔn)的校園外的實(shí)習(xí)工作(OPT， CPT，或者STEM OPT)。在學(xué)習(xí)第一年，F(xiàn)-1學(xué)生只限于從事校園內(nèi)的工作。一年的學(xué)習(xí)之后，才可以尋找校外的上述三個(gè)類別之一的實(shí)習(xí)工作。
    一般情況下，如果不是另外的美國(guó)納稅人的附屬申請(qǐng)人，外籍學(xué)生只能申請(qǐng)一次豁免。
    納稅豁免的限制
    進(jìn)入美國(guó)的F-1學(xué)生如果要得到社會(huì)安全稅以及醫(yī)療保險(xiǎn)稅的豁免，必須要維持非美國(guó)居民的身份。一旦變成了居民，該留學(xué)生就不再享有豁免權(quán)了(7701(b)條款規(guī)定了一些例外情況)。
    F-1身份學(xué)生如果轉(zhuǎn)到了其他的非移民身份(如J-1、 M-1、 Q-1、或Q-2)同樣不再享有豁免權(quán)，一般從身份轉(zhuǎn)換的當(dāng)天開始計(jì)算。例如，如果某F-1學(xué)生轉(zhuǎn)換到了H-1B身份，他/她就需要交納社會(huì)安全稅和醫(yī)療保險(xiǎn)稅了。
    在美國(guó)居住時(shí)間超過5年的F-1學(xué)生也不再享有豁免，因?yàn)樗麄円呀?jīng)被認(rèn)為是在美國(guó)的外國(guó)居民(除非他們能夠滿足學(xué)生的FICA豁免條件)。在美國(guó)居住時(shí)間不滿5年的F-1學(xué)生仍舊被認(rèn)為是非居民，不需要繳納社會(huì)安全和醫(yī)療保險(xiǎn)稅。
    從納稅的目的出發(fā)，外籍人士進(jìn)入美國(guó)的年份被用來決定豁免的資格。例如，如果一位F-1學(xué)生在2009年12月31日進(jìn)入美國(guó)，2009年就被算入他/她在美國(guó)的5年豁免時(shí)間的第一年，即使這僅僅是整個(gè)2009年的最后一天。
    F-1簽證持有人的F-2身份的配偶和孩子需要繳納社會(huì)安全和醫(yī)療保險(xiǎn)稅，因?yàn)樗麄儊砻赖淖畛跄康牟⒉皇茄芯?、教學(xué)或?qū)W習(xí)。根據(jù)相關(guān)法律，F(xiàn)-2簽證持有人是不允許在美國(guó)工作的。一旦工作，就違反了F-2簽證的相關(guān)規(guī)定。
    合格的外籍學(xué)生也可能享有社會(huì)安全以及醫(yī)療保險(xiǎn)稅的豁免，即使他/她已經(jīng)成為外籍居民。2005~2011稅收程序?qū)υ?005年4月1日之后產(chǎn)生的雇傭關(guān)系規(guī)定了學(xué)生FICA豁免的條件。
    學(xué)生要滿足FICA豁免資格，有以下四種情況：
    1、雇主須為“研究所或高等教育機(jī)構(gòu)”。這也就僅限于學(xué)校、學(xué)院或大學(xué)(SCU)。一個(gè)組織被認(rèn)為是SCU，就要求“其主要職能是進(jìn)行教育活動(dòng)”并且有正常的教學(xué)院系、正規(guī)課程以招收學(xué)生，進(jìn)行正規(guī)的教學(xué)活動(dòng)。這也就排除了在醫(yī)院或者博物館工作的學(xué)生，因?yàn)槟抢镏痪哂胁糠值慕逃氊?zé)。該文件中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不適用于博士后學(xué)生、博士后研究人員、醫(yī)療居民、或?qū)嵙?xí)醫(yī)生，因?yàn)樗麄兊慕逃吐殬I(yè)職責(zé)往往存在重迭。
    2、全職工作的雇員不適用學(xué)生FICA豁免。全職工作一般基于雇主的具體職業(yè)的實(shí)踐操作。但一般40小時(shí)或者更長(zhǎng)的工作時(shí)間都被認(rèn)為是“全職”。因此，不符合豁免資格。與工作相比，學(xué)習(xí)要更為重要。用于確定全職工作的一個(gè)方法就是同SCU的全職工作的工作量進(jìn)行對(duì)比評(píng)估。在評(píng)估全職工作時(shí)，雇員在學(xué)校放假期間的工作日程安排不納入考慮范圍。
    3、“專業(yè)雇員”也同樣不適應(yīng)學(xué)生FICA豁免。專業(yè)雇員的認(rèn)定要看雇員是否要求具備該領(lǐng)域的先進(jìn)知識(shí)，是否需要在工作中一直要做決策，以及其工作性質(zhì)是否需要具備一定的智力水平和多樣化操作。領(lǐng)域內(nèi)先進(jìn)的知識(shí)是需要通過長(zhǎng)期的教育和教學(xué)過程才能獲得的。這是不同于常規(guī)的崗位培訓(xùn)的(可以是精神或身體上的)。認(rèn)定一個(gè)職位是否需要具有知識(shí)上的多樣性可以通過判斷該職位在一段時(shí)間內(nèi)的成果是否具有重復(fù)性來判斷。
    4、接受一定福利的雇員也不符合學(xué)生FICA豁免的資格。所謂的福利包括退休金、學(xué)費(fèi)減免(例外情況)、病假、帶薪休假福利、每年的延期福利、雇主貢獻(xiàn)的分配，或者被劃入“職業(yè)雇員”的分類等。如果SCU雇主向雇員和學(xué)生提供這些福利，那么學(xué)生就不再符合豁免的資格。
    兼職(Half time)的本科或者研究生也符合FICA豁免的資格。根據(jù)定義，“Half time”的學(xué)生是指完成最后一個(gè)學(xué)期或?qū)W季的學(xué)生，通過一定的適當(dāng)?shù)臅r(shí)間以獲得學(xué)位、證書或者其他教育證書?！癏alf time”學(xué)生，在學(xué)習(xí)期間內(nèi)工作的時(shí)間不多于一個(gè)月就能夠滿足FICA的豁免資格。
    然而，F(xiàn)ICA豁免并不適用于在學(xué)校放假期間工作，不注冊(cè)課超過五周時(shí)間的學(xué)生。如果學(xué)生做了五周或少于五周時(shí)間的假期工作，只有在假期后仍有資格注冊(cè)學(xué)習(xí)的情況下才能滿足豁免的要求。
    2005~2011年稅收程序同時(shí)規(guī)定，不能為了避稅而肆意改變雇員和研究機(jī)構(gòu)/高等教育機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。
    該文件列舉了兩個(gè)例子。第一個(gè)例子，F(xiàn)ICA豁免并不適用于由全職雇員轉(zhuǎn)為兼職，同時(shí)參加一個(gè)允許通過在該實(shí)驗(yàn)室工作6個(gè)小時(shí)換取學(xué)分的教育項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)室研究人員。
    第二種情況，如果一個(gè)非學(xué)生的大學(xué)雇員，已經(jīng)很久沒有當(dāng)學(xué)生注冊(cè)學(xué)習(xí)，后來注冊(cè)了6小時(shí)的課程學(xué)習(xí)并同時(shí)繼續(xù)工作，則該人士不能滿足FICA豁免的要求。(摘自：美國(guó)《僑報(bào)》)