第二節(jié) 現(xiàn)金管理(新增)
一、現(xiàn)金管理的基本原則
1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督;
2.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
3.各開戶單位按財務(wù)會計制度的規(guī)定管理現(xiàn)金。
出納人員不能監(jiān)管稽核和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記、會計檔案的保管工作。
二、現(xiàn)金使用范圍(《現(xiàn)金管理暫行條例》)
開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
1.職工工資、津貼;
2.個人勞務(wù)報酬;
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
上述結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。
三、現(xiàn)金管理的基本要求
1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。
2.開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定的。
3.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符，嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》的七“不準(zhǔn)”：
(1)不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。
(2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。
(3)不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。
(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。
(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。
(6)不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫)。
(7)禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。
4.一個單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開立一個基本結(jié)算賬戶，一般賬戶均不得辦理現(xiàn)金支付。
5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。
6.開戶單位應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：(重點(diǎn))
(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
(2)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
(3)開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(4)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度。
具體：
1.現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。
2.現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證序時逐筆登記。
3.收入的現(xiàn)金應(yīng)該當(dāng)日送存銀行。
4.庫存現(xiàn)金應(yīng)該遵守銀行規(guī)定的限額。
5.現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍。
6.不得以白條抵充現(xiàn)金。
7.不得私設(shè)小金庫。
8.現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。
【例題1·單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理的基本規(guī)定，使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為( )。
A.500元 B.800元 C.1 000元 D.1 500元
【答案】C
【例題2·單選題】銀行對實行現(xiàn)金管理的單位核定的現(xiàn)金庫存的最高限額，一般以各單位維持( )的零星現(xiàn)金支付為準(zhǔn)。
A.3～5天 B.5～7天 C.7～9天 D.10天
【答案】A
【例題3·多選題】下列支出屬于現(xiàn)金使用范圍的有( )。
A.職工工資、津貼
B.結(jié)算起點(diǎn)1 000元以下的零星開支
C.個人勞務(wù)報酬
D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)
【答案】ABCD
【例題4·判斷題】開戶單位在銷售活動中，可以√現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇。( )
【答案】×
【例題5·判斷題】凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時交存開戶銀行。 ( )
【答案】√
【例題6·判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，在一般情況下，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 ( )
【答案】√
【例題7·多選題】某投資公司業(yè)務(wù)人員到貸款企業(yè)催收到期貸款本息，將該貸款企業(yè)當(dāng)日收回的銷售貨款50萬元現(xiàn)金收回并乘火車回公司。此案例中的相關(guān)行為違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的有( )。
A.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算
B.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度
C.開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)
D.一個單位只能在一家金融機(jī)構(gòu)開立一個基本結(jié)算賬戶
【答案】AC
一、現(xiàn)金管理的基本原則
1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督;
2.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
3.各開戶單位按財務(wù)會計制度的規(guī)定管理現(xiàn)金。
出納人員不能監(jiān)管稽核和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記、會計檔案的保管工作。
二、現(xiàn)金使用范圍(《現(xiàn)金管理暫行條例》)
開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
1.職工工資、津貼;
2.個人勞務(wù)報酬;
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
上述結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案。
三、現(xiàn)金管理的基本要求
1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開戶單位在購銷活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇;不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。
2.開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3～5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定的。
3.開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符，嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》的七“不準(zhǔn)”：
(1)不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。
(2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。
(3)不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。
(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。
(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。
(6)不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫)。
(7)禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。
4.一個單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開立一個基本結(jié)算賬戶，一般賬戶均不得辦理現(xiàn)金支付。
5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。
6.開戶單位應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：(重點(diǎn))
(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
(2)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
(3)開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(4)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度。
具體：
1.現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。
2.現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證序時逐筆登記。
3.收入的現(xiàn)金應(yīng)該當(dāng)日送存銀行。
4.庫存現(xiàn)金應(yīng)該遵守銀行規(guī)定的限額。
5.現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍。
6.不得以白條抵充現(xiàn)金。
7.不得私設(shè)小金庫。
8.現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。
【例題1·單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理的基本規(guī)定，使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為( )。
A.500元 B.800元 C.1 000元 D.1 500元
【答案】C
【例題2·單選題】銀行對實行現(xiàn)金管理的單位核定的現(xiàn)金庫存的最高限額，一般以各單位維持( )的零星現(xiàn)金支付為準(zhǔn)。
A.3～5天 B.5～7天 C.7～9天 D.10天
【答案】A
【例題3·多選題】下列支出屬于現(xiàn)金使用范圍的有( )。
A.職工工資、津貼
B.結(jié)算起點(diǎn)1 000元以下的零星開支
C.個人勞務(wù)報酬
D.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)
【答案】ABCD
【例題4·判斷題】開戶單位在銷售活動中，可以√現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇。( )
【答案】×
【例題5·判斷題】凡有現(xiàn)金收入的單位，其現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日及時交存開戶銀行。 ( )
【答案】√
【例題6·判斷題】開戶單位支付現(xiàn)金，在一般情況下，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 ( )
【答案】√
【例題7·多選題】某投資公司業(yè)務(wù)人員到貸款企業(yè)催收到期貸款本息，將該貸款企業(yè)當(dāng)日收回的銷售貨款50萬元現(xiàn)金收回并乘火車回公司。此案例中的相關(guān)行為違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的有( )。
A.開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算
B.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度
C.開戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)
D.一個單位只能在一家金融機(jī)構(gòu)開立一個基本結(jié)算賬戶
【答案】AC
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