資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末或年末)全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。
一、資產(chǎn)負債表的作用
資產(chǎn)負債表可提供的信息有：
(1)流動資產(chǎn)實有情況的信息，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)和存貨等流動資產(chǎn)實有情況的信息。
(2)非流動資產(chǎn)實有情況的信息，包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)實有情況的信息。
(3)流動負債的信息，包括短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付及預(yù)收款項等流動負債的信息。
(4)非流動負債的信息，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等信息。
(5)所有者權(quán)益的信息，包括實收資本、盈余公積和未分配利潤的信息。
資產(chǎn)負債表總括地提供了企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人等各方面所需要的信息，其具體作用如下：
(1)通過資產(chǎn)負債表可以了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源及其分布的情況，經(jīng)營者可據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理，以改進經(jīng)營管理，提高管理水平。
(2)通過資產(chǎn)負債表可以了解企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成，投資者和債權(quán)人可據(jù)此分析企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，以監(jiān)督企業(yè)合理使用資金。
(3)通過資產(chǎn)負債表可以了解企業(yè)的財務(wù)實力、短期償債能力和支付能力，投資者和債權(quán)人可據(jù)此做出投資和貸款的正確決策。
(4)通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人可據(jù)此掌握企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢。圖表10—1
資產(chǎn)負債表 會企01表
編制單位： 年 月 日 單位：元
|
資 產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)付款項 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 工程物資 在建工程 固定資產(chǎn)清理 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 開發(fā)支出 商譽 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計 |
流動負債： 短期借款 交易性金融負債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動負債 其他流動負債 流動負債合計： 非流動負債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 預(yù)計負債 遞延所得稅負債 其他非流動負債 非流動負債合計 負債合計 所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 減：庫存股 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 |
||||
|
資產(chǎn)總計 |
負債和所有者權(quán)益 |
二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)負債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式的基本原理設(shè)置的，分為左右兩方。左方反映企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負債和所有者權(quán)益，根據(jù)會計等式的基本原理，左方的資產(chǎn)總額等于右方的負債和所有者權(quán)益的總額。資產(chǎn)負債表左、右兩方各項目前后順序是按其流動性排列的，一般企業(yè)的資產(chǎn)負債表基本格式如圖表10—1所示。
(一)資產(chǎn)的排列順序
1、流動資產(chǎn)。包括在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用、售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表上排列為：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。
2、非流動資產(chǎn)。包括變現(xiàn)能力在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負債表上排列為：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、長期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等。
(二)負債的排列順序
1、流動負債。
包括償還期在一年以內(nèi)的全部負債。在資產(chǎn)負債表上排列順序為：短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動負債等。
2、非流動負債。
包括償還期在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期以上的債務(wù)。在資產(chǎn)負債表上排列順序為：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負債、遞延所得稅負債等。
(三)所有者權(quán)益的排列順序
所有者權(quán)益包括所有者投資、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。在資產(chǎn)負債表上的排列順序為：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。
三、資產(chǎn)負債表的編制方法
資產(chǎn)負債表中“年初余額”欄各項的數(shù)字，應(yīng)按上年年末資產(chǎn)負債表中“期末余額”欄中的數(shù)字填列。“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總帳帳戶及所屬明細帳戶余額填列。若本年度資產(chǎn)負債表中規(guī)定的各項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整后，填入表中的“年初余額”欄。
(一)資產(chǎn)負債表各項目的填列方法
(1)“貨幣資金"項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金"、“銀行存款"、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。
(2)“交易性金融資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)"科目的期末余額填列。
(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)"科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。
(4)“應(yīng)收賬款”項目,反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項,減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù),減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款"科目所屬明細科目期末有貸方余額,應(yīng)在本表“預(yù)收賬款"項目內(nèi)填列。
(5)“應(yīng)收股利”項目,反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤,也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利"科目的期末余額填列。
(6)“應(yīng)收利息”項目,反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息,不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息"科目的期末余額填列。
(7)“其他應(yīng)收款"項目,反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項,減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款"科目的期末余額,減去“壞賬準備"科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。
(8)“預(yù)付款項"項目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款"科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預(yù)付賬款"科目所屬有關(guān)明細科目期末有貸方余額的,應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款"項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款"科目所屬明細科目有借方余額的,也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。
(9)“存貨"項目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值,包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購"、“原材料”、“低值易耗品"、“自制半成品”、“庫存商品"、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計減去“代銷商品款"、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。
(10)“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列。
(11)“其他流動資產(chǎn)"項目,反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn),本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
(12)“可供出售金融資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的劃分為可供出售金融資產(chǎn)的證券。本項目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
(13)“持有至到期投資”項目，反映企業(yè)持有的劃分為持有至到期投資的證券。本項目根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末余額減去“持有至到期投資減值準備”科目的期末余額后填列。
(14)“投資性房地產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的投資性房地產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”所屬有關(guān)明細科目期末余額后的金額分析計算填列。
(15)“長期股權(quán)投資”項目,反映企業(yè)不準備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額,減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列。
(16)“長期應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)持有的長期應(yīng)收款的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額，再減去“未確認融資收益”科目期末余額后的金額分析計算填列。
(17)“固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)的固定資產(chǎn)可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。
(18)“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、意境建筑安轉(zhuǎn)完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末填列。
(19)“工程物資”項目,反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。
(20)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出,包括交付安裝的設(shè)備價值,未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。
(21)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值,以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理"科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額,以“-"號填列。
(22)“無形資產(chǎn)"項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額,減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備"科目期末余額后的金額填列。
(23)“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目期末余額分析填列。
(24)“其他非流動資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
(25)“短期借款”項目,反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
(26)“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)為交易而發(fā)生的金融負債，包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。本項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負債”等科目的期末余額分析填列。
(27)“應(yīng)付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
(28)“應(yīng)付賬款"項目,反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列;如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額,應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。
(29)“預(yù)收款項”項目,反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細科目有借方余額的,應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列;如“應(yīng)收賬款"科目所屬明細科目有貸方余額的,也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。
(30)“應(yīng)付職工薪酬”項目,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付職工薪酬"科目期末為借方余額;以“-”號填列。
(31)“應(yīng)交稅費”項目,反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交稅費"科目期末為借方余額,以“-”號填列。
(32)“應(yīng)付利息”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末貸方余額填列。
(33)“應(yīng)付股利"項目,反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利"科目的期末余額填列。
(34)“其他應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款"科目的期末余額填列。
(35)“預(yù)計負債"項目,反映企業(yè)預(yù)計負債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負債"科目的期末余額填列。
(36)“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)承擔(dān)的將于一年內(nèi)到期的非流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動負債科目的期末余額分析計算填列。
(37)“其他流動負債"項目,反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列,如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負債價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。
(38)“長期借款”項目,反映企業(yè)借人尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
(38)“應(yīng)付債券”項目,反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
(39)“長期應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額,減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。
(40)“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)確認的遞延所得稅負債。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負債”科目期末余額分析填列
(41)“其他流動負債"項目,反映企業(yè)除以上負非流動債項目以外的其他非流動負債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他非流動負債價值較大的,應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。
(42)“實收資本(或股本)”項目,反映企業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本"(或“股本”)科目的期末余額填列。
(43)“資本公積”項目,反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
(44)“盈余公積"項目,反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。
(45)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)以“-”號填列。
(二)資產(chǎn)負債表編制方法舉例
從上述具體項目的填列方法分析，可將其歸納為以下四種：
1、根據(jù)總帳科目余額直接填列。例如：“短期借款”、“應(yīng)收股利“、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等項目都是根據(jù)總帳科目的期末余額直接填列。
2、根據(jù)總帳科目余額計算填列。例如：“貨幣資金”項目需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。
3、根據(jù)明細科目余額計算填列。例如，“應(yīng)付帳款”項目需要根據(jù)“應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。
4、根據(jù)總帳科目和明細科目余額分析計算填列。例如“長期借款”項目需要根據(jù)“長期借款”總帳科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的將于1年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列;“固定資產(chǎn)”項目需要根據(jù)“固定資產(chǎn)”總帳科目的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目期末余額，分析計算填列;“持有至待其投資”項目需要根據(jù)“持有至到期投資”總帳科目的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額分析計算填列。
下面舉例說明一般企業(yè)資產(chǎn)負債表某些項目的編制方法。
【例1】甲公司年末有關(guān)科目資料，如圖表10-2所示：
圖表 10-2 甲公司2006年12月31日有關(guān)賬戶余額表
|
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
賬戶名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
|
現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 應(yīng)收帳款 壞賬準備 預(yù)付帳款 其他應(yīng)收款 原材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資減值準備 固定資產(chǎn) 累計折舊 在建工程 無形資產(chǎn) |
70000 250000 205000 25000 35000 35000 10000 356000 60000 10000 350000 165000 185000 350000 140000 2000000 120000 90000 |
6000 20000 650000 |
短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付款 長期借款 實收資本 資本公積 盈余公積 利潤分配 |
235000 220000 500000 20000 135000 120000 45000 35000 500000 1500000 89000 256000 125000 |
|
|
4456000 |
676000 |
3780000 |
說明：
以上資料中有三個賬戶，經(jīng)查明應(yīng)在列表時按規(guī)定予以調(diào)整：在“應(yīng)收帳款”賬戶中有明細帳貸方余額10000元;在“應(yīng)付帳款”賬戶中有明細賬借方余額20000元;在“預(yù)付帳款”賬戶中有明細賬貸方余額5000元。
現(xiàn)將上列資料經(jīng)歸納分析后填入資產(chǎn)負債表如下：
(1)將“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目余額合并列入貨幣資金項目(70000+250000+205000=525000)，共計525000元;
(2)將壞賬準備項目6000元從應(yīng)收帳款項目中減去;將應(yīng)收帳款明細帳中的貸方余額10000元列入預(yù)收帳款項目。計算結(jié)果，應(yīng)收帳款項目的帳面價值為360000元(356000-6000+10000=360000);預(yù)收帳款項目為30000元(20000+10000=30000)。
(3)將應(yīng)付帳款明細帳中的借方余額20000元列入預(yù)付帳款項目;將“預(yù)付帳款”賬戶明細帳中的貸方余額5000元列入應(yīng)付帳款項目。計算結(jié)果，預(yù)付帳款項目的余額為85000元(60000+20000+5000=85000)，應(yīng)付帳款項目的余額為525000元(500000+20000+5000=525000)。
(4)將“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、即其他存貨賬戶余額合并為存貨項目(350000+165000+185000=7000000)，共計700000元。
(5)從“長期股權(quán)投資”賬戶中減去“長期股權(quán)投資減值準備”20000元，長期股權(quán)投資項目的余額為120000元(140000-20000=120000)。
(6)其余各項目按賬戶余額表數(shù)字直接填入報表。
現(xiàn)試編該企業(yè)資產(chǎn)負債表，如圖表10-3所示。
圖表10-3 資產(chǎn)負債表
編制單位： 20006年12月31日 單位：元
|
資產(chǎn) |
期末余額 |
年初余額 |
負債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動資產(chǎn)： 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收帳款 預(yù)付款項 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 非流動資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn) 持有至到期投資 長期應(yīng)收款 長期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 商譽 長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn) 其他非流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)合計 |
（略） 525000 25000 35000 360000 85000 10000 35000 10000 700000 0 0 1785000 350000 0 0 120000 0 1350000 120000 0 0 90000 0 0 0 0 2030000 |
流動負債： 短期借款 交易性金融負債 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收款項 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 一年內(nèi)到期的非流動負債 其他流動負債 流動負債合計 非流動負債： 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 預(yù)計負債 遞延所得稅負債 其他非流動負債 非流動負債合計 負債合計 所有者權(quán)益： 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 |
（略） 235000 0 220000 525000 30000 135000 45000 0 120000 35000 0 0 1345000 500000 500000 1845000 1500000 89000 256000 125000 1970000 |
||
|
資產(chǎn)總計 |
3815000 |
負債及所有者權(quán)益總計 |
3815000 |
| 會計基礎(chǔ)真題 | 會計基礎(chǔ)答案 | 會計考試備考輔導(dǎo) | 會計考試經(jīng)驗 | 會計考試題庫 |
| 會計基礎(chǔ)真題 | 會計基礎(chǔ)答案 | 會計考試備考輔導(dǎo) | 會計考試經(jīng)驗 | 會計考試題庫 |