所謂試算平衡，就是根據(jù)借貸記賬法的“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，檢查和驗證賬戶記錄正確性的一種方法。
    試算平衡工作是通過編制試算平衡表完成的。編制試算平衡表，是為了在結(jié)計利潤以前及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以更正。同時，它匯集了各賬戶的資料，依據(jù)試算平衡表編制會計報表將比直接依據(jù)分類編制會計報表更為方便，對于擁有大量分類賬的企業(yè)尤其如此。
    試算平衡表可定期或不定期地編制，它是企業(yè)經(jīng)營性的會計工作之一。因為試算平衡表使用頻繁，所以企業(yè)大多事先印好企業(yè)名稱、試算平衡表名稱、賬戶名稱，實際編制時只要填入各賬戶余額或發(fā)生額并予以匯總即可。與上述兩種試算平衡原理相對應(yīng)，借貸記賬法的試算平衡有賬戶發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種。前者是以借貸記賬法的記賬規(guī)則為依據(jù)的，后者是以資產(chǎn)等于權(quán)益（負債與所有者權(quán)益）的會計等式為依據(jù)的。試算平衡表一般設(shè)為六欄，既可以進行總分類賬戶本期發(fā)生額的試算平衡，又可以進行總分類賬戶期初余額和期末余額的試算平衡。
    把一定時期例如一個月或一個年度的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則做成會計分錄，并全部登入總賬以后，如果不發(fā)生錯誤，那么，每一筆會計分錄中的借貸兩方金額及全部帳戶中借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計都應(yīng)能自動保持平衡。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)便可以結(jié)計本期利潤，編制會計報表。
    （一）賬戶發(fā)生額試算平衡法
    賬戶發(fā)生額試算平衡法是以本期全部賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等來檢驗賬戶記錄正確性的一種試算平衡方法。其平衡公式如下：
    全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
    根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，其借貸兩方的發(fā)生額必然是相等的。一定時期內(nèi)，所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，分別是所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的累計。因此，將一定時期內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄全部登帳后，所有賬戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額的合計數(shù)額也必然相等。
    （二）賬戶余額試算平衡法
    賬戶余額試算平衡法是以全部賬戶期末的借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)是否相等來檢驗賬戶記錄正確性的一種試算平衡方法。其平衡公式如下：
    全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計
    根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)可知，所有賬戶的借方余額之和是資產(chǎn)的合計數(shù)，所有賬戶的貸方余額是權(quán)益的合計數(shù)，資產(chǎn)必然等于權(quán)益，因此，所有賬戶的期末借方余額合計數(shù)必然等于期末貸方余額合計數(shù)。
    如果試算平衡表借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)不相等，說明肯定存在錯誤，應(yīng)當予以查明糾正。一般地，首先應(yīng)檢查試算平衡表本身有無差錯，即借方余額和貸方余額的合計數(shù)有無漏加或錯加。如果試算平衡表本身沒有加算錯誤，就須用下列方法依次進行檢查，直至找出錯誤為止。
    1．檢查全部賬戶是否都已列人了試算平衡表，并檢查各個賬戶的發(fā)生額和期末余額是否都已正確地抄入試算表。
    2．復核各個賬戶的發(fā)生額和期末余額是否計算正確。
    3．追查由記賬憑證轉(zhuǎn)記分類賬的過程，核對后應(yīng)在已核對數(shù)旁作核對記號。追查結(jié)束后，再查尋一下記賬憑證、分類賬上有無未核對的金額。追查記賬過程時，不僅要注意金額是否無誤，而且要核對過賬時借方和貸方有無錯置。
    4．核實記賬憑證編制是否正確，有無記賬方向差錯、違反“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，排除憑證保證錯誤。
    通過上述檢查，一般說來，錯誤可以查出。
    試算平衡，只能說總分類賬的登記基本正確，不能說絕對正確。
    如果試算平衡表借方余額合計數(shù)和貸方余額合計數(shù)相等，并不一定表示賬戶處理完全正確。有些錯誤的發(fā)生不會導致試算平衡表中各賬戶借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)的失衡。例如，漏過會計分錄，重過會計分錄，錯過會計分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶，過賬錯誤但數(shù)額恰好互相抵消，等等。這些錯誤并不影響試算平衡，試算平衡表難以發(fā)現(xiàn)。但是，會計記錄上的大多數(shù)錯誤往往會使借貸失衡，試算平衡表在驗證會計處理正確性方面仍有其重要的功效，不失為簡便、有效的驗證工具。
     
     
    會計基礎(chǔ)延伸閱讀
    會計基礎(chǔ)之管理會計與財務(wù)會計比較
    “管理會計對內(nèi)，財務(wù)會計對外”在很長一段時期內(nèi)成為了企業(yè)管理者們的共識。管理會計和財務(wù)會計分別以內(nèi)部管理和對外報告為目標，按照各自的核算方法體系，進行雙重核算。然而，隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，管理會計和財務(wù)會計正在逐步趨于融合，二者的邊界逐漸消失。
    1 管理會計和財務(wù)會計的聯(lián)系和區(qū)別
    1.1 管理會計和財務(wù)會計的聯(lián)系
    企業(yè)管理會計和財務(wù)會計處于相同的環(huán)境中，都為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理服務(wù)。二者都能夠記錄、計算、分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供客觀依據(jù)，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值最大化的發(fā)展目標。管理會計和財務(wù)會計都源于傳統(tǒng)的會計，二者之間相互制約、相互依存，一起構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)活動的有機整體。管理會計的一些資料數(shù)據(jù)來源于財務(wù)會計，管理會計和財務(wù)會計運用了大致相同的原始資料。例如，為了制定投資決策，需要收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù);為了控制存貨，需要收集歷史存貨量、存貨費用、材料消耗等數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)均可以從財務(wù)會計的報表或記錄賬簿中獲得。這些數(shù)據(jù)信息的真實性、有效性對財務(wù)預測、決策產(chǎn)生重要的影響，對企業(yè)經(jīng)營的成敗有著關(guān)鍵性的影響。企業(yè)的資金運動是管理會計和財務(wù)會計的工作客體，管理會計和財務(wù)會計均需要記錄、評價、考核、控制企業(yè)資金，從而促進企業(yè)高層管理人員能夠做出最優(yōu)決策，合理利用企業(yè)資源。
    1.2 管理會計和財務(wù)會計的區(qū)別
    企業(yè)管理會計和財務(wù)會計之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面。首先，內(nèi)容不同。管理會計的內(nèi)容主要包括規(guī)劃決策、業(yè)績評價和控制，是對資金的分析、評價、控制、預測和決策，用于管理企業(yè)經(jīng)濟活動。財務(wù)會計的內(nèi)容主要包括負債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益、費用、收入以及利潤的核算，是對資金的確認、記錄、計量及匯報，用于反映企業(yè)的資金運動。其次，服務(wù)對象不同。企業(yè)管理會計能夠提供最優(yōu)化決策和有效經(jīng)營的管理信息，為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供參考依據(jù)，是為提高企業(yè)經(jīng)濟效益和加強企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)的，常常被稱為內(nèi)部會計。企業(yè)財務(wù)會計能夠提供最基本的財務(wù)信息，側(cè)重于服務(wù)和企業(yè)有聯(lián)系的個人或團體，常常被稱為外部會計。第三，工作重點不同。經(jīng)營管理型的企業(yè)管理會計需要在反映過去的基礎(chǔ)上，強化前景預測、規(guī)劃、決策等功能，面向未來是其工作的重點。而報賬型的財務(wù)會計只是提供歷史資金信息，面向過去是其工作重點。第四，不同的時間跨度。編制企業(yè)管理會計報告有著較大的時間彈性，編制的時間可以短至一天，也可以長達幾年，在實際運用中常常按照管理者的需求進行。而編制財務(wù)會計報告的時間往往有著硬性規(guī)定，通常情況下編制對外財務(wù)報表的時間為一年、一季或一個月。第五，企業(yè)管理會計和財務(wù)會計在會計程序、會計方法、精確程度和信息特征等方面也存在著一定的差別。
    2 管理會計和財務(wù)會計融合的基礎(chǔ)
    作為企業(yè)管理重要手段的會計，它是一種按照預定目標，收集、反映、處理經(jīng)濟信息，指導、調(diào)節(jié)、控制與組織經(jīng)濟活動，促進企業(yè)經(jīng)營講究效果、權(quán)衡利弊的管理活動與社會實踐。會計體現(xiàn)了社會生產(chǎn)關(guān)系，隨著生產(chǎn)力的不斷發(fā)展而發(fā)展。傳統(tǒng)會計認為資金運動是唯一的會計對象，過于重視資金、資產(chǎn)等在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，而忽視了決定、主宰物資資本的人為因素的作用。隨著會計相關(guān)理論的不斷完善，會計客體范圍不斷擴大。會計管理的內(nèi)容不斷擴展，不但包括了傳統(tǒng)的會計管理內(nèi)容，還包涵了智力資本、人力資源成本的控制、監(jiān)督、核算等內(nèi)容。企業(yè)會計更加注重管理會計和財務(wù)會計的融合。從本質(zhì)上來講，管理會計和財務(wù)會計都是對資源要素的交易和產(chǎn)權(quán)變動的確認、計量和控制。二者由于不同的分工，在會計方面的側(cè)重點有所不同。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況是財務(wù)會計的主要對象，而管理會計是對財務(wù)會計對象的再加工，是利用財務(wù)會計相關(guān)信息指導、控制、組織企業(yè)經(jīng)營管理活動。
    在職能方向上，管理會計是對財務(wù)會計的延伸和發(fā)展;在工作內(nèi)容上，管理會計是對財務(wù)會計的深化;在最終目標上，管理會計和財務(wù)會計始終保持一致，都是為了提高企業(yè)效益，維護相關(guān)利益者的權(quán)益。
    3 管理會計和財務(wù)會計的融合措施
    3.1 構(gòu)建管理會計和財務(wù)會計的融合體系
    管理會計和財務(wù)會計的融合是對企業(yè)會計的進一步完善，是會計發(fā)展的一項突破。通過構(gòu)建管理會計和財務(wù)會計融合體系，使企業(yè)會計活動不但能夠滿足信息使用者的多方面需求，還能夠有效防止不必要的浪費與重復狀態(tài)。由于目前在企業(yè)會計中，管理會計與財務(wù)會計相比還處于相對薄弱的地位。因此，可以采用以下措施彌補管理會計和財務(wù)會計的不平衡，以促進二者的有效融合。首先，企業(yè)高層管理人員應(yīng)當重視企業(yè)決策中管理會計的作用。企業(yè)高層的重視能夠促進管理會計在企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動中的有效運用，促進企業(yè)利用管理會計信息進行控制、管理、決策。其次，提高企業(yè)會計人員素質(zhì)，強化管理會計教育。企業(yè)應(yīng)當開展管理會計培訓，對會計人員和相關(guān)的管理者加強工作指導和業(yè)務(wù)培訓，促使企業(yè)各級人員都能夠了解、懂得管理會計，建立一支具有較高素質(zhì)的管理會計和財務(wù)會計隊伍。第三，采用恰當?shù)姆椒ú杉A(chǔ)數(shù)據(jù)，確保管理會計和財務(wù)會計的有效融合。第四，細化會計基礎(chǔ)工作，優(yōu)化財務(wù)資料，促進管理會計和財務(wù)會計的融合。
    3.2 合理構(gòu)建確認基礎(chǔ)和計量模式
    財務(wù)會計應(yīng)當突破單一的權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)模式，在確認基礎(chǔ)時需要充分考慮現(xiàn)金流量，努力構(gòu)建權(quán)責發(fā)生制和現(xiàn)金流量相結(jié)合的會計確認基礎(chǔ)。這樣既能夠協(xié)調(diào)管理會計和財務(wù)會計的確認基礎(chǔ)，還能夠降低管理會計的工作量，有利于企業(yè)對外報告現(xiàn)金流量信息，更好地滿足外部信息需求。在計量方面，財務(wù)會計需要使未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、現(xiàn)凈值、現(xiàn)行市價等多種計量模式相互配合。隨著新金融工具的不斷出現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)會計計量發(fā)生了較大的變化，從單一計量基礎(chǔ)逐步擴展到物種不同的計量基礎(chǔ)，例如，采用現(xiàn)行成本計量存貨，采用現(xiàn)行市價計量短期有價證劵，采用未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量長期負債與資產(chǎn)，這有利于管理會計和財務(wù)會計的進一步融合。
    3.3 運用變動成本法進行有效銜接
    變動成本法能夠提供變動成本資料，有利于管理會計的量本利分析與盈虧臨界分析，能夠為成本控制、計劃以及經(jīng)營決策提供客觀參考依據(jù)。變動成本還能夠和責任會計、彈性預算、標準成本等直接結(jié)合，從而在生產(chǎn)經(jīng)營與計劃控制等環(huán)節(jié)發(fā)揮重要的作用。將變動成本法引入到財務(wù)會計當中，能夠促使管理會計和財務(wù)會計的銜接，促進企業(yè)運用會計更好地服務(wù)經(jīng)營管理活動。
    綜上所述，管理會計和財務(wù)會計之間既相互聯(lián)系，又有所差別。隨著企業(yè)管理的不斷發(fā)展，二者在企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)不斷融合的趨勢。在具體實踐中，企業(yè)應(yīng)當合理構(gòu)建管理會計和財務(wù)會計的融合體系，合理構(gòu)建確認基礎(chǔ)和計量模式，運用變動成本法進行有效銜接，從而促進二者的有機融合。