1.現(xiàn)金的清查。現(xiàn)金清查的主要方法是通過實地盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，確定賬存與實存是否相符及盈虧情況。清查時，為了明確經(jīng)濟責任，出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。
    現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點報告表”，以其作為原始憑證來調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?，F(xiàn)金盤點報告表的格式參見表7-1。
    2.銀行存款的清查。銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。
    銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。
    所謂未達賬項，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時間不一致而發(fā)生的一方已入賬，另一方未入賬的事項。對于未達賬項，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。
    企業(yè)和銀行的未達賬項，一般有以下四種情況。
    （1）企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬。
    （2）企業(yè)已付款記賬，銀行尚未付款記賬。
    （3）銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬。
    （4）銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬。
    由于以上未達賬項的存在，會使企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單的存款余額不符。出現(xiàn)上述（1）、（4）兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開戶銀行的存款戶賬面余額；出現(xiàn)（2）、（3）兩種情況會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于開戶銀行的存款戶賬面余額。
    為了消除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬款編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以調(diào)節(jié)雙方的賬面余額，確定企業(yè)銀行存款實有數(shù)。
    銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而自己這一方尚未入賬的數(shù)額。
    其計算公式如下：
    企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款一銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款一企業(yè)已付銀行未付款
    下面舉例說明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法。
    【例7—1】某企業(yè)2008年9月30日銀行存款日記賬的余額為29 000元。銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為78 000元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達賬項：
    （1）企業(yè)銷售商品款8 000元，已收款增記銀行存款，銀行未收款入賬；
    （2）企業(yè)外購材料款29 000元，已付款減記銀行存款，銀行未付款入賬；
    （3）某單位匯給企業(yè)貨款35 000元，銀行已收款入賬，企業(yè)未收款入賬；
    （4）銀行代企業(yè)支付電費7 000元，銀行已付款入賬，企業(yè)未付款入賬。
    根據(jù)以上材料可編制如下“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。見表7—2。
    表7-2　　　　　　　　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表
    2008年9月30日　　　　　　　　　　　單位：元
    項　目 金　額 項　目 金　額
    企業(yè)銀行存款日記賬余額 29 000 銀行對賬單余額 78 000
    加：銀行已收、企業(yè)未收款 35 000 加：企業(yè)已收、銀行未收款 8 000
    減：銀行已付、企業(yè)未付款 7 000 減：企業(yè)已付、銀行未付款 29 000
    調(diào)節(jié)后的存款余額 57 000 調(diào)節(jié)后的存款余額 57 000
    需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證，而應(yīng)當?shù)葘嶋H的賬單到達后再做相關(guān)賬務(wù)處理。
    【補充例題】6
    判斷：為了明確經(jīng)濟責任，對現(xiàn)金清查時出納人員必須在場，現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督，不允許用不具法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金
    【答案】 √
    【補充例題】7
    單選：銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)有達賬項應(yīng)通過編制（ ） 來檢查調(diào)整后賬面余額是否相符。
    A.實存賬存對比表 B.盤存單
    C.對賬單 D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
    【答案】 D
    【補充例題】8
    多選：下列未達賬項中，會使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于開戶銀行的
    存款戶賬面余額的情況有（ ）。
    A.企業(yè)已收款記賬，銀行尚未收款記賬
    B.企業(yè)已付款記賬，銀行尚未收款記賬
    C.銀行已收款記賬，企業(yè)尚未收款記賬
    D.銀行已付款記賬，企業(yè)尚未付款記賬
    【答案】 AD
    會計基礎(chǔ)延伸閱讀
    會計學按其研究內(nèi)容，主要有基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計、管理會計和審計學等重要分支。
    基礎(chǔ)會計闡明會計的基礎(chǔ)知識、基本方法和技術(shù)。
    財務(wù)會計闡明會計處理各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的基本理論和方法;財務(wù)管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
    成本會計闡明成本的預(yù)測、計劃、計算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
    管理會計[1]闡明如何結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理，綜合地利用企業(yè)會計信息的基本理論和方法。
    審計學闡明對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
    根據(jù)使用資料的對象不同，分為財務(wù)會計與管理會計;
    根據(jù)會計主體的性質(zhì)不同，分為營利組織會計與非營利組織會計;
    根據(jù)會計對象的范圍不同，分為宏觀會計與微觀會計。