主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
    分值：8分左右
    第一節(jié)　款項(xiàng)與有價(jià)證券的收付
    一、現(xiàn)金和銀行存款
    (一)賬戶設(shè)置
    1.庫(kù)存現(xiàn)金
    庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬進(jìn)行的。
    2.銀行存款
    銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置"銀行存款"科目進(jìn)行的。
    (二)現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理
    二、交易性金融資產(chǎn)
    交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的，隨時(shí)準(zhǔn)備待價(jià)出售而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。
    (一)賬戶設(shè)置
    本賬戶可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。
    此外，在交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量及處置中，還會(huì)涉及到“投資收益”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”等賬戶。
    “投資收益”賬戶可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
    “應(yīng)收利息”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息?！皯?yīng)收股利”賬戶核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。
    “公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、負(fù)債等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
    初始計(jì)量的核算
    后續(xù)計(jì)量的核算
    交易性金融資產(chǎn)處置的核算
    (二)交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
    【例l0—6】2009年1月3日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入B公司發(fā)行的 公司債券，該筆債券于2008年1月1日發(fā)行，面值為100萬元，票面年利率為6%，債券利息按年支付。長(zhǎng)江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，從銀行存款中支付價(jià)款107萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元)，另支付交易費(fèi)用0.3萬元。2009年1月10日，長(zhǎng)江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日，長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息6萬元。
    根據(jù)上述資料，長(zhǎng)江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：
    (1)2009年1月3日，根據(jù)證券買賣結(jié)算清單：
    借：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券(成本) 1 010 000
    應(yīng)收利息——B公司 　　　　　　　　　　 60 000
    投資收益 　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
    貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 l 073 000
    (2)2009年1月10日，長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息6萬元：
    借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　60 000
    貸：應(yīng)收利息——B公司　　　　　　　 　　60 000
    (3)2009年12月31日，長(zhǎng)江公司計(jì)提應(yīng)收B公司債券利息收入6萬元：
    借：應(yīng)收利息——B公司　　　　60 000
    貸：投資收益　　　　　　 　　60 000
    (4)2010年1月9日，長(zhǎng)江公司收到B公司債券利息收入6萬元：
    借：銀行存款　　　　　　　　　60 000
    貸：應(yīng)收利息——B公司　　　　 60 000
    (三)交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
    會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí)，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值便是其在該時(shí)點(diǎn)上的公允價(jià)值，與前次賬面價(jià)值之間的差異，即公允價(jià)值變動(dòng)金額需要計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶。
    (四)交易性金融資產(chǎn)的處置
    
    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之核算方法
    會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。
    1.收付實(shí)現(xiàn)制。
    收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會(huì)計(jì)處理制度，本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比，所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
    2.權(quán)責(zé)發(fā)生制
    權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng)，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個(gè)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此，國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。