? ? 營(yíng)業(yè)稅是稅務(wù)碩士考研必考的知識(shí)點(diǎn)，考生備考期間要嚴(yán)格對(duì)待，專心復(fù)習(xí)，爭(zhēng)取不落下任何一個(gè)重要知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)碩士營(yíng)業(yè)稅復(fù)習(xí)要點(diǎn)為以下內(nèi)容：
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    營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。
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    一、營(yíng)業(yè)稅的主要內(nèi)容
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    應(yīng)稅勞務(wù)
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    征稅范圍無形資產(chǎn)
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    不動(dòng)產(chǎn)
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    納稅人及扣繳義務(wù)人
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    二、本章重點(diǎn)及難點(diǎn)
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    （一）正確確定計(jì)稅依據(jù)對(duì)稅額計(jì)算的影響
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    應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率
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    掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)—營(yíng)業(yè)額應(yīng)把握以下四個(gè)問題：
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    1.營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以營(yíng)業(yè)額中應(yīng)包括營(yíng)業(yè)稅金。
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    2.價(jià)外收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
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    3.營(yíng)業(yè)額是納稅人取得的全部收入，不得扣減成本、費(fèi)用。
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    根據(jù)不同行業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)情況，有的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的收
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    入全額，有的是按差額計(jì)稅。但營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中講到的差額并非成本、費(fèi)用。是指不屬于納稅人的收入。
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    例如：建筑業(yè)中總承包人進(jìn)行分包、轉(zhuǎn)包時(shí)，總承包人要用承包的總工程價(jià)款扣減分包、轉(zhuǎn)包工程價(jià)款后的余額做營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)榉职墓こ滩糠謶?yīng)由分包人繳納營(yíng)業(yè)稅，由總承包人代扣代繳，總承包人如按全部工程價(jià)款計(jì)稅，就會(huì)重復(fù)征收。
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    旅游業(yè)代收旅客的景點(diǎn)門票費(fèi)、餐飲費(fèi)等，運(yùn)輸業(yè)中的聯(lián)運(yùn)等，均屬這類性質(zhì)。所以扣減的部分是納稅人代收取的，不屬自己的收入部分。
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    金融、保險(xiǎn)業(yè)。金融業(yè)按發(fā)放貸款取得的利息收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。保險(xiǎn)業(yè)按收取的保費(fèi)收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
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    4.當(dāng)營(yíng)業(yè)額偏低不合理時(shí)或無營(yíng)業(yè)額時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)稅。
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    組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）
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    應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×營(yíng)業(yè)稅率
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    （二）征稅范圍減免優(yōu)惠對(duì)稅額計(jì)算的影響
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    除計(jì)稅依據(jù)外影響稅額的另一因素是稅目、稅率。所以在稅額計(jì)算中，還應(yīng)注意征稅范圍、減免優(yōu)惠對(duì)計(jì)算稅額的影響。
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    例如：
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    1.交通運(yùn)輸業(yè)中的某些出租經(jīng)營(yíng)收入適用不同稅目的劃分規(guī)定。
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    遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的期租業(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸企業(yè)從事的濕租業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，而遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)從事光租業(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸業(yè)從事干租業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)適用5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。其中關(guān)鍵在于是否配備操作人員。又出租交通運(yùn)輸工具又配備操作人員的，按交通運(yùn)輸業(yè)處理；只出租運(yùn)輸工具，不配備操作人員的純屬運(yùn)輸工具的出租，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)務(wù)處理。選錯(cuò)稅目，就會(huì)用錯(cuò)稅率，稅額計(jì)算就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。
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    2.用無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，分配方式不同，營(yíng)業(yè)稅的處理不同。
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    在對(duì)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)稅目的解釋中，都有這樣一句話：“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅?！?BR>    ?
    “以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。”投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的分配方式畢竟與一次買斷的出售不一樣。所以不征營(yíng)業(yè)稅。如果以無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)投資入股，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)。這種收取固定收入的分配方式相當(dāng)于出租，所以應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)5%計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
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    3.減免稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅額計(jì)算的影響。
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    營(yíng)業(yè)稅減免規(guī)定中，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，如果不了解這項(xiàng)優(yōu)惠政策，很可能按一般租賃收入5%計(jì)征了營(yíng)業(yè)稅，但不是對(duì)個(gè)人出租住房的收入都按3%計(jì)算，關(guān)鍵是租給居民居住，還是出租商用，如果出租商用，租金收入仍按5%計(jì)算。
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    （三）營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系
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    1.兩稅均屬流轉(zhuǎn)稅但征收范圍完全不同。
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    增值稅是對(duì)貨物的征收，不包括無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。
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    勞務(wù)銷售中，只有加工、修理修配繳納增值稅，其他勞務(wù)銷售繳
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    納營(yíng)業(yè)稅。一般情況下，繳納增值稅的不繳納營(yíng)業(yè)稅；繳納營(yíng)業(yè)稅的不繳納增值稅。
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    2.混合銷售和兼營(yíng)有可能繳增值稅，也有可能繳營(yíng)業(yè)稅。
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    專業(yè)碩士報(bào)考人數(shù)正逐年增加，考生要想在萬千學(xué)子中凸顯自己，只能依靠自己，全力以赴學(xué)習(xí)。
    

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