十一月即將結(jié)束，這就意味著部分省市將送走2015年最后一次會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，有的省市則恰好迎來(lái)2015年最后一次會(huì)計(jì)證考試。你是否也正在備考2015年的最后一次會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試了？利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理相關(guān)的考點(diǎn)知識(shí)你都會(huì)了嗎？出國(guó)留學(xué)網(wǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)考試頻道為您整理“《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)重點(diǎn)及答題技巧”，詳情請(qǐng)查看下文。
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)解析：利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理
(一)利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理
1.利潤(rùn)的形成
利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收人減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)人當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失等。
利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三個(gè)層次構(gòu)成：
(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)這一指標(biāo)能夠比較恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一營(yíng)業(yè)收入～營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一管理費(fèi)用一銷售費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益(或-投資損失)+公允價(jià)值變動(dòng)收益(或-公允價(jià)值變動(dòng)損失)
(2)利潤(rùn)總額
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
(3)凈利潤(rùn)
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
2.賬戶設(shè)置
【例題·多選題】“財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目的貸方登記( )。
A.期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的本期各項(xiàng)籌資費(fèi)用
B.匯兌收益
C.應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入
D.發(fā)行股票溢價(jià)收入
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D計(jì)入資本公積。
3.賬務(wù)處理
(1)利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理
利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理主要涉及的是期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。
①期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理
期末，企業(yè)應(yīng)將各收益類科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)"科目的貸方，賬務(wù)處理
如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收人等
貸：本年利潤(rùn)
②期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理
期末，企業(yè)應(yīng)將記入當(dāng)期損益的費(fèi)用或損失類科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤(rùn)’’科目的借方，賬務(wù)處理如下：
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)外支出
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失等
(2)所得稅的賬務(wù)處理
2013年12月份甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬(wàn)元。
(2)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬174萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資1 20萬(wàn)元，車間管理人員工資l0萬(wàn)元，廠部管理人員工資14萬(wàn)元，銷售人員工資30萬(wàn)元。
(3)本月計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊64萬(wàn)元。
(4)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.5萬(wàn)元。
(5)該公司適用所得稅稅率為25%，假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。
要求：
(1)根據(jù)甲公司業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司2013年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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