2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)預(yù)測(cè)
    出國留學(xué)網(wǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道根據(jù)以往考生審計(jì)考試經(jīng)驗(yàn)，為廣大考生提供2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)預(yù)測(cè)，希望對(duì)考生們能有所幫助。
    一、審計(jì)基本原理
    本部分是學(xué)好《審計(jì)》的基礎(chǔ)，其中第一章中認(rèn)定會(huì)涉及到綜合題，第四章審計(jì)抽樣可能會(huì)出簡(jiǎn)答題。
    本部分包括第一章審計(jì)概述、第二章審計(jì)計(jì)劃、第三章審計(jì)證據(jù)、第四章審計(jì)抽樣、第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響和第六章審計(jì)工作底稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是基于目標(biāo)為導(dǎo)向的，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)我們就要做計(jì)劃，然后實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸總形成審計(jì)工作底稿，此過程利用審計(jì)抽樣和信息技術(shù)。其中審計(jì)抽樣是技術(shù)手段，信息技術(shù)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須面對(duì)并且要適應(yīng)的工作環(huán)境。其實(shí)審計(jì)工作底稿也是一種審計(jì)證據(jù)。由此可以看出審計(jì)證據(jù)是審計(jì)基本原理的核心，這一點(diǎn)其實(shí)也很好理解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最后要發(fā)表審計(jì)意見憑借的就是審計(jì)證據(jù)，當(dāng)然審計(jì)證據(jù)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說尤為重要。
    1、審計(jì)概述
    認(rèn)定是主角，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屈居亞軍。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)有兩個(gè)：一是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，二是出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作具有導(dǎo)向作用，同時(shí)也界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既然是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，那么只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的就可以了，其他的不需要管。審計(jì)工作前提其實(shí)界定了各自的責(zé)任，管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，各司其職，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任，這也是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種保護(hù)。審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系又重新回到教材了。第三節(jié)認(rèn)定肯定涉及到綜合題，請(qǐng)參考本篇第三部分。第四節(jié)的職業(yè)懷疑涉及到審計(jì)問題解答，今年必成熱點(diǎn)。第五節(jié)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也是非常重要的，需要大家弄清楚重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，當(dāng)然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型肯定是重中之重，雖然模型簡(jiǎn)單，但屬高頻考點(diǎn)，必須予以重視。
    2、審計(jì)計(jì)劃
    重要性絕對(duì)是重中之重。
    無論做什么都要做計(jì)劃，做審計(jì)工作更是如此。審計(jì)計(jì)劃是貫穿審計(jì)工作始終的，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展而不斷修改的。
    (1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。主要掌握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容、導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更審計(jì)業(yè)務(wù)的原因、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理等，以及審計(jì)前提條件與執(zhí)行審計(jì)工作的前提地方區(qū)分?？沙龆噙x題。第一節(jié)要求精準(zhǔn)記憶。
    (2)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
    關(guān)于總體審計(jì)策略應(yīng)包括哪些內(nèi)容，大家不妨看看教材P26的圖2-1，其中以重要性最愛考，一定要記住了重要性是在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定的，而不是制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)。制定具體審計(jì)計(jì)劃的目的、審計(jì)項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)考慮的因素等應(yīng)精準(zhǔn)掌握。
    (3)審計(jì)重要性
    重要性的含義的三句話一定要理解到位了，考試時(shí)經(jīng)常考這塊的知識(shí)。重要性這節(jié)需要更多的理解，因?yàn)楸竟?jié)的重要性會(huì)影響到集團(tuán)財(cái)報(bào)審計(jì)對(duì)重要性的考慮以及審計(jì)意見類型。當(dāng)然有些該背的也要適當(dāng)?shù)谋骋槐?，比如注?cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的、確定重要性的基準(zhǔn)需要考慮的因素、特別類別交易賬戶余額或披露的重要性的事項(xiàng)、確定計(jì)劃的重要性水平和確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要考慮的因素(一定要清楚的區(qū)分開，計(jì)劃的重要性只考慮本期的，實(shí)際執(zhí)行的可考慮前期的)、審計(jì)過程中修改重要性的原因等可出客觀題。
    關(guān)于重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)：錯(cuò)報(bào)重不重大看財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，錯(cuò)報(bào)需不需要累積看明顯微小錯(cuò)報(bào)。
    3、審計(jì)證據(jù)
    函證是老大。
    (1)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
    ①審計(jì)證據(jù)的充分性
    審計(jì)證據(jù)的充分性說的是審計(jì)證據(jù)的數(shù)量問題，也就是審計(jì)抽樣中的樣本量。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)，但是僅靠審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不足以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。
    ②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性
    審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性說的是審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)的核心內(nèi)容。如果想測(cè)試應(yīng)付賬款的低估認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那么測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款就是不相關(guān)的審計(jì)程序，因?yàn)榈凸赖目隙ú辉谫~上。銀行存款詢證函回函就要比銀行對(duì)賬單可靠。只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)。確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素、確定審計(jì)證據(jù)可靠性考慮的原則、評(píng)價(jià)充分性與適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮要精準(zhǔn)掌握。
    (2)審計(jì)程序
    審計(jì)程序遠(yuǎn)看叫方法，細(xì)看叫程序。必須要求80%以上的得分率，分析程序是必考的。七大審計(jì)程序中函證、重新計(jì)算和分析程序只屬實(shí)質(zhì)性程序;重新執(zhí)行屬控制測(cè)試;其余三者，既可作實(shí)質(zhì)性程序，又可作控制測(cè)試。
    教材把函證和分析程序各自單列一節(jié)，足以說明這兩個(gè)的重要性。
    ①函證
    每年必考簡(jiǎn)答題，尤其今年涉及到審計(jì)問題解答。特別要注意跟函以及涉及到的舞弊跡象。做函證決策時(shí)應(yīng)考慮哪幾個(gè)因素呢?這個(gè)得知道吧。對(duì)銀行存款和應(yīng)收賬款函證的要求必須要掌握啊。尤其是銀行存款，考試中如果說被審計(jì)單位某銀行賬戶在本期注銷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不對(duì)該賬戶函證，那必須不行啊。函證程序選取的特殊的6個(gè)項(xiàng)目必須記住啊。被審計(jì)單位要求不實(shí)施函證時(shí)，我們要保持職業(yè)懷疑，你不讓實(shí)施函證是不是有問題啊，那3種情況要記住了。什么情況下才能考慮實(shí)施消極函證方式?必須得同時(shí)滿足那四種情況才行。函證實(shí)施的過程要加以控制，如果寄到被審計(jì)單位，然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從被審計(jì)單位獲取肯定不行。如果采用電子回函怎么辦，積極式函證未收到回函應(yīng)該怎么處理，是不是所有不符事項(xiàng)都表明存在錯(cuò)報(bào)等這些必須都要清楚。
    ②分析程序
    綜合題一定會(huì)考到分析程序的。分析程序有財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析。一般考試時(shí)題干中給出的被審計(jì)單位行業(yè)狀況等會(huì)涉及非財(cái)務(wù)分析。大部分在考試時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估用到的都是財(cái)務(wù)分析。比如趨勢(shì)分析、比例分析、比率分析等。
    分析程序的目的一定要記住了。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)和用作總體復(fù)核是必須用分析程序的，而作為實(shí)質(zhì)性程序并非是必須的。至于如何運(yùn)用分析程序解綜合題我在第(三)部分進(jìn)行說明。
    4、審計(jì)抽樣
    雖然在2014年本章沒有涉及簡(jiǎn)答題，但不排除今年還會(huì)出簡(jiǎn)答題。由于PPS抽樣已經(jīng)被刪的體無完膚了，所以不可能再考簡(jiǎn)答題了，傳統(tǒng)變量也被刪掉了一部分，而且在2011和2012連續(xù)考了兩年傳統(tǒng)變量抽樣，所以本章如果考簡(jiǎn)答題，最大的可能就是屬性抽樣和非傳統(tǒng)變量抽樣。抽樣流程都是一樣的，分為設(shè)計(jì)樣本階段、選取樣本階段和評(píng)價(jià)樣本階段。
    (1)屬性抽樣
    影響樣本規(guī)模的因素、偏差的界定、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果要重點(diǎn)關(guān)注。比如考試中可能問某因素與樣本規(guī)模的關(guān)系(這就要對(duì)教材P69表4-1特別熟悉，此表也包括細(xì)節(jié)測(cè)試的)。關(guān)于偏差的界定，比如在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由被審計(jì)單位銀行存款出納代為編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差，那這肯定錯(cuò)了。關(guān)于評(píng)價(jià)結(jié)論，首先計(jì)算總體偏差率上限，然后用總體偏差率上限(而不是總體偏差率的最佳點(diǎn)估計(jì))與可容忍偏差率比較，比較結(jié)果。結(jié)論必須記住。
    (2)非傳統(tǒng)變量抽樣
    估計(jì)樣本規(guī)模的模型要記住，如果考到非傳統(tǒng)變量抽樣的簡(jiǎn)答題，這個(gè)是必考的。然后注意用這個(gè)模型計(jì)算出來的樣本規(guī)模還要根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷去調(diào)整，調(diào)整的幅度為10%~50%，如果題中給出的不在這個(gè)范圍，那就存在問題。
    5、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響
    沒什么可考點(diǎn)。
    6、審計(jì)工作底稿
    本章的內(nèi)容也非常愛考簡(jiǎn)答題，但較為簡(jiǎn)單。編制審計(jì)工作底稿的目的、在確定審計(jì)工作底稿的格式、要求和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素、在記錄審計(jì)過程時(shí)應(yīng)當(dāng)特別注意的問題、重大事項(xiàng)包括的內(nèi)容、針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況、在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)哪些屬于事務(wù)性的、審計(jì)工作底稿歸檔的期限等要準(zhǔn)備多選題。關(guān)于審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容和識(shí)別特征以及審計(jì)工作底稿的保存期限既可以考核客觀題，也可以作為簡(jiǎn)答題中的事項(xiàng)。
    二、審計(jì)測(cè)試流程
    本部分包括第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。本部分講的是理論知識(shí)，記憶性的東西比較多，準(zhǔn)備客觀題。
    1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)五條要都記住了，尤其是第四條，如果考試中說注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后得出內(nèi)部控制非常有效而只實(shí)施控制測(cè)試，那這肯定是不行的，實(shí)質(zhì)性程序無論如何都是必須實(shí)施的。觀察和檢查程序包括哪些內(nèi)容要記住了。項(xiàng)目組討論歷來都是重點(diǎn)，無論是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這章還是在對(duì)舞弊的考慮，討論目標(biāo)啊、討論哪些內(nèi)容啊得知道，教材P127的表7-1要好好看看，有可能從里面挑出幾點(diǎn)成為**。第三節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中一般都會(huì)在綜合題的資料一中出現(xiàn)，但肯定不都是教材上的原話，應(yīng)該了解哪些行業(yè)環(huán)境這得知道，了解的重要放在對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素和與前期相比發(fā)生重大變化的地方，尤其是與前期相比發(fā)生重大變化的地方。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位的哪些經(jīng)營活動(dòng)這點(diǎn)知道。第四節(jié)了解內(nèi)部控制無論是從本章來說還是從全書來說都屬于非常重要的內(nèi)容。了解內(nèi)部控制的程序、內(nèi)部控制的固有限制、了解控制環(huán)境的要素、控制活動(dòng)包括哪些內(nèi)容、獲得對(duì)重要交易流程的了解的方法、執(zhí)行穿行測(cè)試可獲得哪些方面的證據(jù)、對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論等要準(zhǔn)備客觀題，以及了解內(nèi)部控制能否代替控制測(cè)試、人工和自動(dòng)化成分也要重點(diǎn)看一看。第五節(jié)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序必須記住。在確定風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí)需要考慮哪些事項(xiàng)、僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)怎么辦要掌握。
    2、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
    首先總體應(yīng)對(duì)措施一定要記住了。增加程序不可預(yù)見性的方法、如果控制環(huán)境存在缺陷對(duì)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改考慮的因素、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素、確定進(jìn)一步審計(jì)程序范圍時(shí)的考慮因素、針對(duì)剩余期間實(shí)施審計(jì)程序考慮的因素、確定控制測(cè)試范圍考慮的因素、是否考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序考慮的因素等要準(zhǔn)備客觀題。
    

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注會(huì)考試時(shí)間