2016年注冊會計師專業(yè)階段考試已經(jīng)結束，出國留學網(wǎng)注冊會計師考試欄目為大家分享“注冊會計師公司稅法習題及答案”，希望對考生能有幫助。想了解更多關于注冊會計師考試的訊息，請繼續(xù)關注我們網(wǎng)站的更新。
    注冊會計師公司稅法習題及答案
    1、單選題
    某商貿(mào)公司轉讓一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關稅費30萬元。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅(　)萬元。
    A.21
    B.30
    C.51
    D.60
    【答案】A
    【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50%-30=70(萬元)，增值率=70÷(800 × 50%+30)×100%=16.28%，增值額未超過扣除項目金額的50%，稅率為30%，該公司轉讓辦公樓應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。
    2、單選題
    下列不屬于城建稅納稅人的是(　)。
    A.繳納進口環(huán)節(jié)增值稅的甲公司
    B.享受出口退稅的乙公司
    C.在中國境內(nèi)繳納消費稅的外商投資企業(yè)
    D.在中國境內(nèi)繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)
    【答案】A
    【解析】選項BCD均屬于城建稅的納稅人。
    3、單選題
    某旅行社組織50人的旅游團去某地旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。
    A.5000
    B.2500
    C.1500
    D.1300
    【答案】D
    【解析】應納營業(yè)稅=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。
    4、多選題
    下列各項中，應征收資源稅的有(　)。
    A.進口鐵礦石
    B.生產(chǎn)并銷售液體鹽
    C.生產(chǎn)并銷售水
    D.開采并銷售原煤
    【答案】BD
    【解析】資源稅只對在我國領域及管轄海域內(nèi)開采或生產(chǎn)原礦、煤炭、原油、鹽、天然氣等應稅資源課稅，對進口資源不征收資源稅;水資源不屬于資源稅征稅范圍。
    5、多選題
    下列表述中，符合個人所得稅征稅規(guī)定的有(　)。
    A.個人通過拍賣市場拍賣個人財產(chǎn)的收入，均按照財產(chǎn)轉讓所得繳納個人所得稅
    B.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，不征收個人所得稅
    C.外籍個人取得的免征個人所得稅的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用
    D.個人終止投資收回的款項，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅
    【答案】CD
    【解析】選項A：個人將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅;拍賣其他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅。選項B：證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。
    6、多選題
    下列各項中，符合我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策的有(　)。
    A.免稅但不退稅
    B.不免稅也不退稅
    C.不免稅但退稅
    D.免稅并退稅
    【答案】ABD
    【解析】消費稅出口退稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。
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