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    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)習(xí)題及答案解析
    1、單選題
    在被審計(jì)單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯(cuò)報(bào)中，性質(zhì)最嚴(yán)重的是(　　)。
    A.虛構(gòu)本期銷售交易，違反發(fā)生認(rèn)定
    B.提前到本期確認(rèn)收入，違反截止認(rèn)定
    C.多計(jì)本期銷售金額，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定
    D.本期誤用會(huì)計(jì)科目，違反分類認(rèn)定
    參考答案：A
    參考解析：虛構(gòu)是有意的，屬于舞弊，性質(zhì)最嚴(yán)重。其他錯(cuò)報(bào)都可能是無(wú)意的。
    2、單選題
    在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其上市實(shí)體審計(jì)客戶的項(xiàng)目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是(　　)。
    A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項(xiàng)目合伙人
    B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人5年后改任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
    C.因?qū)徲?jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施意見后復(fù)核
    D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項(xiàng)目組成員
    參考答案：D
    參考解析：在上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計(jì)合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體連續(xù)服務(wù)的時(shí)間不得超過5年，表明A、B均違反該項(xiàng)規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計(jì)收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年全部收費(fèi)的比例超過15%而需要實(shí)施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。
    3、單選題
    對(duì)被審計(jì)單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。
    A.向?qū)徲?jì)委員會(huì)通報(bào)
    B.征詢法律意見
    C.盡快向治理層通報(bào)
    D.向監(jiān)事會(huì)通報(bào)
    參考答案：C
    參考解析：A、D是針對(duì)違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層的措施;B是不能確定向誰(shuí)報(bào)告時(shí)的措施。C屬于常態(tài)。
    4、多選題
    如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有(　　)。
    A.數(shù)據(jù)的可靠性
    B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
    C.可接受的差異額
    D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
    參考答案：A,B,C,D
    參考解析：按規(guī)定，如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(選項(xiàng)D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項(xiàng)A)、評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(選項(xiàng)B)以及可接受的差異額(選項(xiàng)C)，并評(píng)估這些因素如何影響針對(duì)剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。
    5、多選題
    下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的有(　　)。
    A.個(gè)別賬戶欠款金額較大
    B.欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多
    C.欠款存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)
    D.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高或控制風(fēng)險(xiǎn)較高
    參考答案：A,C,D
    6、多選題
    集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(　　)。
    A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具備與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性
    B.組成部分的相關(guān)財(cái)務(wù)信息
    C.表明可能存在管理層偏向的事實(shí)
    D.涉及組成部分管理層的舞弊行為
    參考答案：A,B
    參考解析：C中的.“事實(shí)”應(yīng)為“跡象”，D中的“行為”應(yīng)為“嫌疑”。
    參考解析：A：比較財(cái)務(wù)報(bào)表與本期財(cái)務(wù)報(bào)表屬于并列關(guān)系而非包含關(guān)系;C：比較財(cái)務(wù)報(bào)表是指為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露。
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