“2017年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)復(fù)習(xí)點(diǎn)：抽樣技術(shù)”一文由出國留學(xué)網(wǎng)注冊會(huì)計(jì)師考試欄目整理，希望可以幫到廣大考生，歡迎廣大考生前來閱讀!
    1、注冊會(huì)計(jì)師除了進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，或從審計(jì)對象總體中選擇有特殊重要性的全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)外，均應(yīng)應(yīng)用審計(jì)準(zhǔn)則來指導(dǎo)抽樣審計(jì)工作。
    2、審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試的結(jié)果，推斷審計(jì)對象總體特征的一種方法。審計(jì)抽樣不同于抽查。
    3、審計(jì)抽樣對控制測試和實(shí)質(zhì)性測試都適用;但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。
    4、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這就使得注冊會(huì)計(jì)師所取得的審計(jì)證據(jù)，可能超出或低于為發(fā)表審計(jì)意見提供合理的基礎(chǔ)所實(shí)際需要的證據(jù)數(shù)量。但是，非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)合理，也可達(dá)到統(tǒng)計(jì)抽樣一樣的結(jié)果。無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷。
    5、統(tǒng)計(jì)抽樣的意義在于：
    (1)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠科學(xué)的確定抽樣規(guī)模;
    (2)采用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體各項(xiàng)目被抽中的概率是均等的，可以防止主觀臆斷;
    (3)統(tǒng)計(jì)抽樣能計(jì)算抽樣誤差在預(yù)先給定的范圍內(nèi)的概率有多大，并可根據(jù)抽樣推斷的要求，把這些誤差控制在預(yù)先給定的范圍之內(nèi);
    (4)統(tǒng)計(jì)抽樣便于促使審計(jì)工作規(guī)范化。
    1、屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法;變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的一種方法?？刂茰y試通常采用屬性抽樣，而實(shí)質(zhì)性測試程序通常采用變量抽樣。
    2、屬性抽樣方法有：固定樣本量抽樣、?！叱闃?、發(fā)現(xiàn)抽樣、貨幣單位抽樣等。變量抽樣的方法有：均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣、貨幣單位抽樣等。
    3、注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素：
    (1)審計(jì)目的。設(shè)計(jì)樣本時(shí)，首先要考慮的是具體審計(jì)目的，并考慮將要取得的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、可能存在誤差的條件，以及該項(xiàng)審計(jì)的其他特征，以正確地界定誤差和審計(jì)對象總體，并確定采用何種審計(jì)程序;
    (2)審計(jì)對象總體與抽樣單位。注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)對象總體時(shí)應(yīng)保證其相關(guān)性和完整性。相關(guān)性是指審計(jì)對象總體必須符合于具體的審計(jì)目的，完整性是指審計(jì)對象總體必須包括被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資料的全部項(xiàng)目。
    (3)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
    (4)可信賴程度。
    (5)可容忍誤差?？扇萑陶`差是注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對象總體的最大誤差。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃階段合理確定可容忍誤差，可容忍誤差與樣本量成反向關(guān)系。在符合性測試時(shí)，可容忍誤差是注冊會(huì)計(jì)師在不改變對內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下所愿意接受的最大誤差。在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，可容忍誤差是注冊會(huì)計(jì)師對某一帳戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出合理評(píng)價(jià)條件下，所愿接受的最大金額誤差。
    (6)預(yù)期總體誤差。
    (7)分層。
    1、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對象總體特征不相符的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比?？刂茰y試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn);實(shí)質(zhì)性測試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有誤受風(fēng)險(xiǎn)(又稱“β風(fēng)險(xiǎn)”)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)(又稱“α風(fēng)險(xiǎn)”)。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)工作的效果;信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)工作的效率。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。
    2、產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因：
    (1)人為錯(cuò)誤，如未能找出樣本文件中的錯(cuò)誤，
    (2)運(yùn)用了不切合審計(jì)目標(biāo)的程序;
    (3)錯(cuò)誤地解釋樣本結(jié)果。
    3、分層時(shí)，必須注意以下幾點(diǎn)：
    (1)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個(gè)層次，并且只屬于這一層次;
    (2)必須有事先能夠確定的、有形的、具體的差別來區(qū)分不同的層次;
    (3)必須能夠事先確定每一層次中抽樣單位的準(zhǔn)確數(shù)字。
    4、樣本的選取方法：隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣。
    1、抽樣結(jié)果的的評(píng)價(jià)程序和內(nèi)容：
    (1)分析樣本誤差;注冊會(huì)計(jì)師無法按照既定的審計(jì)程序取得樣本的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)采取替代程序，如果無法采取替代程序，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為誤差。
    (2)推斷總體誤差;注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差的方法應(yīng)與所選用的抽樣方法一致。
    (3)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn);在進(jìn)行符合性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮增加樣本量或執(zhí)行替代程序。
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