大家做好準(zhǔn)備迎接2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試了嗎?出國留學(xué)網(wǎng)誠意整理“2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》要點(diǎn)：COSO的內(nèi)部控制觀”，只要付出了辛勤的勞動(dòng)，總會(huì)有豐碩的收獲!歡迎廣大考生前來學(xué)習(xí)。
    2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》要點(diǎn)：COSO的內(nèi)部控制觀
    COSO的內(nèi)部控制觀(了解)
    內(nèi)部控制是指為確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而實(shí)施的程序和政策。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括兩個(gè)因素，分別是內(nèi)部環(huán)境和控制政策與程序。內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制的態(tài)度及內(nèi)部控制意識(shí)，代表整個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的價(jià)值觀。控制政策及程序是指嵌入企業(yè)運(yùn)營中的具體的內(nèi)部控制。
    (一)內(nèi)部控制的定義
    1.COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義(P164~165)
    2.中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義
    財(cái)政部、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)于2008年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(這個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)一定要記住)
    (二)COSO 內(nèi)部控制框架的五要素
    

要素	內(nèi)容
控制環(huán)境	控制環(huán)境包括組織人員的道德觀和勝任能力；管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格；管理層分配權(quán)限和責(zé)任，組織發(fā)展員工的方式；董事會(huì)提供的關(guān)注和方向。內(nèi)部控制環(huán)境影響員工的管理意識(shí)，是其他控制要素的基礎(chǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估	風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以此來確定降低和管理此類風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。它隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變化，需建立一套機(jī)制來辨認(rèn)和處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
控制活動(dòng)	控制活動(dòng)是幫助執(zhí)行管理層指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括：（1）組織控制；（2）職責(zé)劃分；（3）調(diào)節(jié)和復(fù)核；（4）實(shí)物控制；（5）授權(quán)和批準(zhǔn)；（6）計(jì)算和會(huì)計(jì)；（7）人員控制；（8）監(jiān)督及管理控制。
信息與溝通	信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)、合規(guī)等方面信息，使得對(duì)經(jīng)營的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和外部報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。
監(jiān)察	監(jiān)察在經(jīng)營過程中進(jìn)行，通過對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。不同評(píng)價(jià)的范圍和步驟取決于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和執(zhí)行中的監(jiān)控程序的有效性。對(duì)于內(nèi)部控制的缺陷要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，嚴(yán)重的問題要報(bào)告到高級(jí)管理層和董事會(huì)。

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