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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(2)
1.本題涉及增值稅、消費(fèi)稅及其出口退免稅、城建稅及附加費(fèi)
某小汽車生產(chǎn)企業(yè)(位于城市)為增值稅一般納稅人(有自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)外購(gòu)原材料，支付價(jià)款980萬(wàn)元、增值稅166.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬(wàn)元。
(2)向國(guó)外銷售小汽車80輛，折合人民幣800萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷售小汽車30輛，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。
(3)因管理不善，損失上月外購(gòu)的不含增值稅的原材料金額32萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元)，均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬(wàn)元。
(4)為客戶定制兩輛小轎車，不含稅售價(jià)為154.29萬(wàn)元/輛。
(已知：增值稅退稅率為15%;小汽車消費(fèi)稅稅率9%)。
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
(1)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。
(2)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的增值稅。
(4)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
(5)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅。
(6)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
『正確答案』
(1)10月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和
=166.6+8×11%-(32-2)×17%-2×11%-800×(17%-15%)
=166.6+0.88-5.1-0.22-16=146.16(萬(wàn)元)
(2)10月應(yīng)繳納增值稅=300×17%+154.29×2×17%-146.16=51+52.46-146.16=-42.70(萬(wàn)元)
(3)10月應(yīng)退增值稅：
當(dāng)月免抵退稅額=800×15%=120(萬(wàn)元);
當(dāng)月免抵退稅額120萬(wàn)元>當(dāng)月末留抵稅額42.70萬(wàn)元
當(dāng)月應(yīng)退增值稅=42.70萬(wàn)元
當(dāng)月免抵的增值稅=120-42.70=77.3(萬(wàn)元)
(4)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×9%+154.29×2×(9%+10%) =85.63(萬(wàn)元)
(5)向國(guó)外銷售小汽車免征消費(fèi)稅。
10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅=0
(6)10月份應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加
=(77.3+85.63)×(7%+3%+2%)=19.55(萬(wàn)元)
2.本題涉及增值稅、消費(fèi)稅納稅人與負(fù)稅人
——2014年考題計(jì)算問(wèn)答題(改編)
張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她2017年9月份從甲超市購(gòu)買了下列商品：
(1)高檔化妝品一盒，支出400元。
(2)白酒1000克，支出640元。
(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。
同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下表：
項(xiàng)目 高檔化妝品 白酒 橄欖油 淀粉 新鮮蔬菜
供貨商 B市化妝品廠 B市白酒廠 A市外貿(mào)公司 A市調(diào)料廠 A市蔬菜公司
供貨方式 自產(chǎn)自銷 自產(chǎn)自銷 進(jìn)口銷售 自產(chǎn)自銷 外購(gòu)批發(fā)
不含增值稅供貨價(jià) 300元/盒 260元/500克 60元/500克 3元/500克 3元/500克
(其他相關(guān)資料：高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克。)
根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
要求：
(1)計(jì)算甲超市銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算張女士購(gòu)買高檔化妝品支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。
(5)計(jì)算張女士購(gòu)買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。
『正確答案』
(1)甲超市銷售給張女士高檔化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+17%)×17%=58.12(元)
(2)增值稅銷項(xiàng)稅額=640÷(1+17%)×17%=92.99(元)
(3)食品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+11%)×11%+10÷(1+17%)×17%=41.09(元)
(4)消費(fèi)稅稅額=300×15%=45(元)
納稅人為B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)為B市。
(5)消費(fèi)稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)，納稅人為B市白酒廠，納稅地點(diǎn)為B市。
3.本題涉及進(jìn)口稅費(fèi)、增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅
某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2017年12月份發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口高爾夫球具一批，關(guān)稅完稅價(jià)格855萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。
(2)進(jìn)口2輛小汽車自用，每輛關(guān)稅完稅價(jià)格28萬(wàn)元、關(guān)稅5.6萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅4.58萬(wàn)元。支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。
(3)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅額34萬(wàn)元，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)由于管理不善，短缺商品金額10萬(wàn)元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元;高速公路通行費(fèi)普通發(fā)票注明金額1萬(wàn)元。
(4)購(gòu)入一處辦公用房，本月取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款800萬(wàn)元、增值稅88萬(wàn)元。
(5)本月職工出差報(bào)銷住宿費(fèi)，收到多張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明價(jià)款合計(jì)1.5萬(wàn)元;另外招待客戶的餐費(fèi)共計(jì)0.5萬(wàn)元。
(6)銷售上月購(gòu)進(jìn)的水果，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款68萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額64.6萬(wàn)元。
(7)銷售本公司已使用了1年的辦公設(shè)備，取得含稅銷售額14萬(wàn)元。購(gòu)買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬(wàn)元，已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，本月賬面凈值為16.2萬(wàn)元。
(8)本月銷售進(jìn)口高爾夫球具一批，合同約定不含稅價(jià)款為1200萬(wàn)元，由于購(gòu)買數(shù)量比較多，買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買方提出的要求并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(折扣額與貨款在同一張發(fā)票的“金額”欄上分別注明)。
(9)出租10年前購(gòu)入的辦公房，取得租金價(jià)稅合計(jì)4萬(wàn)元。
(注：當(dāng)月購(gòu)銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，假定進(jìn)口高爾夫球具關(guān)稅和消費(fèi)稅稅率均為10%;不動(dòng)產(chǎn)租賃選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法;小數(shù)點(diǎn)保留兩位)
要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。
『正確答案』
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=855×10%=85.5(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(855+85.5)÷(1-10%)×10%=104.5(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(855+85.5)÷(1-10%)×17%=177.65(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
『正確答案』
進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=(28+5.6+4.58)×17%×2=12.98(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。
『正確答案』
進(jìn)口自用小汽車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(28+5.6+4.58)×10%×2=7.64(萬(wàn)元)
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)可以抵扣的增值稅。
『正確答案』
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)+20×11%+1÷(1+3%)×3%=32.30+2.2+0.03=34.53(萬(wàn)元)
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
『正確答案』
2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
購(gòu)進(jìn)辦公用不動(dòng)產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88×60%=52.8(萬(wàn)元)
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
『正確答案』
購(gòu)進(jìn)生活服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.5×6%=0.09(萬(wàn)元)
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。
『正確答案』增值稅銷項(xiàng)稅額=68×11%=7.48(萬(wàn)元)。
【提示】現(xiàn)金折扣不得沖減銷售收入。
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。
『正確答案』增值稅銷項(xiàng)稅額=14÷(1+17%)×17%=2.03(萬(wàn)元)
【提示】銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng))，按17%征收銷項(xiàng)稅。
(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)納銷項(xiàng)稅額。
『正確答案』
增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×(1-8%)×17%=187.68(萬(wàn)元)
【提示】納稅人采用折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
(10)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)納增值稅。
『正確答案』
應(yīng)納增值稅= 4÷(1+5%)×5%=0.19(萬(wàn)元)。
【提示】營(yíng)改增前的不動(dòng)產(chǎn)租賃，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法
(11)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。
『正確答案』
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=177.65+2×11%+12.98+34.53+52.8+0.09=278.27(萬(wàn)元)
銷項(xiàng)稅額合計(jì)=7.48+2.03+187.68=197.19(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=197.19-278.27+0.19=-80.89(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅為0，留抵下期抵扣稅額為80.89萬(wàn)元。
4.本題目涉及增值稅及出口免抵退稅、附加稅費(fèi)、車輛購(gòu)置稅
位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2017年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)國(guó)內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額177.6萬(wàn)元;運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額53.28萬(wàn)元。
(2)運(yùn)送貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬(wàn)元、裝卸收入金額18萬(wàn)元。
(3)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收入金額70萬(wàn)元、裝卸收入金額6萬(wàn)元。
(4)修理、修配各類車輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額31.59萬(wàn)元。
(5)銷售使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額24.72萬(wàn)元。
(6)進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。
(7)購(gòu)進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬(wàn)元，取得銷售公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額64萬(wàn)元、稅額10.88萬(wàn)元;另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元、稅額0.44萬(wàn)元。
(8)購(gòu)進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.7萬(wàn)元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班;購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額0.34萬(wàn)元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。
(其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5%。)
根據(jù)以上資料，按下列順序回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購(gòu)進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(9)該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅
(10)計(jì)算7月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(11)該公司7月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅
『正確答案』
(1)銷項(xiàng)稅額=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(萬(wàn)元)
境內(nèi)單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。
(2)銷項(xiàng)稅額=260×11%+18×6%=29.68(萬(wàn)元)
(3)銷項(xiàng)稅額=70×6%+6×6%=4.56(萬(wàn)元)
(4)銷項(xiàng)稅額=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(萬(wàn)元)
(5)應(yīng)繳納的增值稅=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(萬(wàn)元)
(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(萬(wàn)元)
(7)進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88+0.44=11.32(萬(wàn)元)
(8)進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7×90%+0.34×70%=1.77(萬(wàn)元)
(9)
7月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=14.17+11.32+1.77=27.26(萬(wàn)元)
7月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=17.6+29.68+4.56+4.59+2×70%×17%=56.67(萬(wàn)元)
7月應(yīng)繳納的增值稅=56.67-27.26+0.48=29.89(萬(wàn)元)
(10)城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(萬(wàn)元)
(11)車輛購(gòu)置稅=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64+4]×10%=15.14(萬(wàn)元)
5.本題目涉及關(guān)稅、增值稅、附加稅費(fèi)、代扣代繳稅費(fèi)——
位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1760元。
(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的)。
(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額為190000元、裝飾費(fèi)10000元，稅額合計(jì)34000元。
(4)支付公司員工工資300000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額850元。
(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。
(6)銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。
(其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)比認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)
要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。
(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。
(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。
(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。
『正確答案』
(1)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12%=86400(元)
(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12%)×17%=137088(元)
(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6%)×6%=56603.77(元)
(4)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=56603.77×7%=3962.26(元)
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11(元)
業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08(元)
(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000÷(1+6%)×10%=94339.62(元)
(6)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=137088+56603.77+1760+34000+850=230301.77(元)
(7)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=4000000×17%=680000(元)
(8)銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=680000-230301.77=449698.23(元)
銷售額的3%=4000000×3%=120000(元)
實(shí)際繳納增值稅稅款120000元。
(9)該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=449698.23×7%=31478.88(元)
該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=449698.23×3%=13490.95(元)
該公司應(yīng)繳納的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96(元)
(10)該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(190000+10000)×10%=20000(元)