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2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試預(yù)習(xí)題及答案(3)
【1】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅范圍的是( )。
A. 電動(dòng)汽車
B. 體育用鞭炮藥引線
C. 銷售價(jià)格為 9000 元的手表
D. 鉛蓄電池
『正確答案』D
『答案解析』電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000 元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
【2】下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A. 輪胎
B. 電池
C. 卡丁車
D. 酒精
『正確答案』B
『答案解析』汽車輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍。
【3】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A. 高爾夫球包
B. 竹制筷子
C. 護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D. 電動(dòng)汽車
『正確答案』A
『答案解析』竹制筷子、護(hù)膚護(hù)發(fā)品和電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。
【 4】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是()。
A. 進(jìn)口卷煙
B. 進(jìn)口服裝
C. 零售化妝品
D. 零售白酒
『正確答案』A
【 5】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A. 批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙
B. 汽車修理廠修車時(shí)更換的輪胎
C. 鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙
D. 出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng) A，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，而不是雪茄煙;選項(xiàng) B、C，輪胎和田徑比賽用發(fā)令紙，不征收消費(fèi)稅。
【 6】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。
A. 高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具
B. 汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C. 日化廠用于贈(zèng)送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品(高檔)
D. 卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
『正確答案』D
【 7】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是( )。
A. 外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒
B. 日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品
C. 汽車廠銷售自產(chǎn)大轎車
D. 珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購(gòu)的金銀鑲嵌首飾
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng) B，日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送
用于生產(chǎn)護(hù)膚品，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，高檔化妝品移送時(shí)繳納消費(fèi)稅，但無(wú)需繳納增值稅;選項(xiàng) C，大轎車要繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng) D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
【 8】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是()。
A. 葡萄酒的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
C. 珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)
D. 高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
『正確答案』D
【 9】3.某手表生產(chǎn)企業(yè) 10 月銷售 H 牌-1 型手表 800 只，取得不含稅銷售額 400 萬(wàn)元;銷售 Hv 牌-
2 型手表 200 只，取得不含稅銷售額 300 萬(wàn)元。該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(高檔手表消費(fèi)稅稅率20%)
A.52.80 B.60.00 C.132.80 D.140.00
『正確答案』B
『答案解析』銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在 10000 元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。H 牌-1 型手表不含稅單價(jià)=400×10000÷800=5000(元)<10000 元，不征收消費(fèi)稅;H 牌-2 型手表不含稅單價(jià)=300×10000÷200=15000(元)>10000 元，征收消費(fèi)稅。則該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=300×20%=60(萬(wàn)元)。
【10】卷煙批發(fā)企業(yè)甲 2016 年 11 月批發(fā)銷售卷煙 500 箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè) 300 箱、零售專賣店 150 箱、個(gè)體煙攤 50 箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為 13000 元。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅( )元。
A.130000B.286000 C.336000 D.840000
『正確答案』C
『答案解析』甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=13000×(150+50)×11%+(150+50)×250=336000(元)
【11】某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2017年 1 月批發(fā)銷售 A 牌卷煙 5000 條給煙酒零售商店， 開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 250 萬(wàn)元;批發(fā)B 牌卷煙 2000 條給煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額 88.92 萬(wàn)元;同時(shí)批發(fā)雪茄煙 300 條給煙酒零售商店，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入 20.358 萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 35.598 萬(wàn)元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為( ) 萬(wàn)元。
A.58.64B.39.08 C.59.34 D.39.95
『正確答案』C
『 答案 解 析 』 應(yīng) 納消 費(fèi) 稅=+[5000+2000] × 1 ÷10000=36.56 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%- 35.598=58.378-35.598=22.78 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)=36.56+22.78=59.34 萬(wàn)元
【12】某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 50 萬(wàn)元;使用 60%用于生產(chǎn) A 牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售 A 牌卷煙 80 箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額 400 萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為 56%加 150 元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。A.210.20
B.216.20 C.224 D.225.20
『正確答案』B
『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬(wàn)元)
【13】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本 20 萬(wàn)元，支付乙企業(yè)加工費(fèi) 3 萬(wàn)元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36 萬(wàn)元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅 10.8 萬(wàn)元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的 10%按照 3.6 萬(wàn)元平價(jià)銷售給消費(fèi)者;25%以 12 萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有 5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅() 萬(wàn)元。(上述價(jià)格均不含增值稅)
A.0.9
B.1.98
C.3.6
D.4.75
『正確答案』A
『答案解析』甲企業(yè)收回的煙絲 10%按照 3.6 萬(wàn)元平價(jià)銷售給消費(fèi)者，沒(méi)有超過(guò)受托方的計(jì)稅價(jià)格，不需要繳納消費(fèi)稅;25%以 12 萬(wàn)元價(jià)格銷售給丙卷煙廠，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-36×25%×30%=0.9 萬(wàn)元;另有 5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要作出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不作處理，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵。
【14】2017 年 2 月，某酒廠(增值稅一般納稅人) 生產(chǎn)糧食白酒 100 噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額 480 萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi) 15 萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金 5 萬(wàn)元，本月沒(méi)收 3 個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金 3 萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.106 B.106.85 C.109.08
D.109.42
『正確答案』D
『答案解析』該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[480+(15+5)/(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42 萬(wàn)元。
【15】某酒廠(增值稅一般納稅人)2017 年 1 月份生產(chǎn)一種新型的白酒，用于獎(jiǎng)勵(lì)職工 0.8 噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出產(chǎn)價(jià)，生產(chǎn)成本每噸 40000 元， 成本利潤(rùn)率為 10%，白酒消費(fèi)稅定額稅率為 0.5 元/500 克，消費(fèi)稅比例稅率為 20%。該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.8600 B.8800 C.9600 D.9800
『正確答案』D
『答案解析』從量稅=0.8×2000×0.5=800 元，從價(jià)稅=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000元，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=800+9000=9800 元
【16】某酒廠 12 月銷售糧食白酒 12000 斤，不含稅單價(jià)為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格 7254 元;本月銷售禮品盒 6000 套，不含稅單價(jià)為 300 元/套，每套包括糧食白酒 2 斤、單價(jià) 80 元，干紅酒 2 斤、單價(jià) 70元。該企業(yè) 12 月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.199240 B.379240 C.391240 D.484550
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[12000×5+7254÷(1+17%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
【17】2017 年 3 月，某酒廠(增值稅一般納稅人) 生產(chǎn)糧食白酒 100 噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額 480 萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi) 15 萬(wàn)元，當(dāng)期收取包裝物押金 5 萬(wàn)元，到期沒(méi)收包裝物押金 3 萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42
『正確答案』D
『答案解析』該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+(15+5)/(1+17%)] × 20%+100 ×2000×0.5 ÷10000=109.42(萬(wàn)元)。
【18】某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一家非獨(dú)立核算的門市部，2016 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批實(shí)木地板交門市部，計(jì)價(jià) 60 萬(wàn)元。門市部將其對(duì)外銷售，取得含稅銷售額 77.22 萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為5%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。
A.1.54
B.1.8
C.3.3
D.2.32
『正確答案』C
『答案解析』納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷1.17×5%=3.3
(萬(wàn)元)。
【19】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年1 月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批 800 箱取得不含稅收入160 萬(wàn)元，第二批 500 箱取得不含稅收入 113 萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板 200 箱贈(zèng)送福利院，300 箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為 5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.16.8B.18.9 C.18.98 D.19.3
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=([ 160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)
【20】2017 年1 月某化妝品廠將一批成本為35000 元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利;將新研制的高檔香水用于贈(zèng)送客戶，生產(chǎn)成本 20000 元。已知高檔化妝品的成本利潤(rùn)率為 5%，消費(fèi)稅稅率為 15%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2017 年 1 月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅()元。 A.11196.43
B.10191.18 C.17575 D.25107.43
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[35000×(1+5%)
+20000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%=10191.18 元
【21】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016 年12 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8 日銷售高檔化妝品 400 箱，每箱不含稅價(jià)格 600 元;15 日銷售同類高檔化妝品 500箱，每箱不含稅價(jià)格 650 元。當(dāng)月以 200 箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%) A.84750
B.102750 C.103500 D.104250
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。
【22】某貿(mào)易公司 2014 年 6 月以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30 萬(wàn)元、郵費(fèi) 1 萬(wàn)元。當(dāng)月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55 萬(wàn)元。該批化妝品關(guān)稅稅率為 15%、消費(fèi)稅稅率為30%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A.9 萬(wàn)元
B.12.86 萬(wàn)元
C.14.79 萬(wàn)元
D.15.28 萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)÷(1-30%)×30%=15.28(萬(wàn)元)[現(xiàn)在稅率為 15%]
【23】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017 年 2 月從境外進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格是 35 萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率是 25%，當(dāng)月該企業(yè)領(lǐng)用其中的 60%連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，領(lǐng)用其中的 10%連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚品，剩余 30%留存?zhèn)}庫(kù)，期初庫(kù)存為零，已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為 15%。當(dāng)月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可以抵扣的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額為( )萬(wàn)元。
A.4.63
B.5.40
C.7.72 D.11.25
『正確答案』A
『答案解析』可以抵扣的消費(fèi)稅=35×(1+25%)/(1-
15%)×15%×60%=4.63 萬(wàn)元
【24】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2016 年12 月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：8 日銷售高檔化妝品 400 箱，每箱不含稅價(jià)格 600 元;15 日銷售同類高檔化妝品 500箱，每箱不含稅價(jià)格 650 元。當(dāng)月以 200 箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消稅費(fèi)()元。(高檔化妝品消費(fèi)稅稅率 15%) A.84750
B.102750 C.103500 D.104250
『正確答案』D
『答案解析』納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=( 600 × 400+650 × 500+650 × 200 )×15%=104250 元。
【25】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 1 月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50 萬(wàn)元、稅額 8.5 萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元、稅額 0.03 萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi) 5 萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為 5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )。
A.2.62 萬(wàn)元
B.2.67 萬(wàn)元
C.2.89 萬(wàn)元
D.2.95 萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi) 1 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
【26】某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017
年 2 月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子 15
萬(wàn)元;銷售竹制筷子 18 萬(wàn)元;銷售木制一次性筷子 12 萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金 0.23 萬(wàn)元，該押金與 2016 年 12 月收取，已知木制一次性筷子適用的消費(fèi)稅稅率為 5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納銷售稅( )萬(wàn)元。
A.0.61
B.0.59
C.1.36
D.2.26
『正確答案』A
『答案解析』該筷子生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12×
5%+0.23÷1.17×5%=0.61 萬(wàn)元。
【27】2016 年 8 月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款 50 萬(wàn)元，增值稅稅款 8.5 萬(wàn)元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款 90 萬(wàn)元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為 10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.4
B.5
C.9 D.14
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4(萬(wàn)元)
【28】某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部 2017 年 2 月直接零售金首飾 3000 克，每克零售價(jià) 200 元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾 200克，換出新首飾 600 克，收取含稅差價(jià) 80000 元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償 20 元/克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入 30000 元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A.29059.82 B.29230.77 C.30769.23 D.30940.17
『正確答案』B
『答案解析』計(jì)征消費(fèi)稅的不含稅銷售額=(3000×
200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38 元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=584615.38×5%=29230.77 元。鍍金首飾不再零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。
【29】某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2017 年 1 月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)，零售鉑金首飾取得收入12.87 萬(wàn)元，將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得收入 21.06 萬(wàn)元，其中金銀首飾 18.72 萬(wàn)元， 鍍金首飾 2.34 萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( ) 萬(wàn)元。
A.0.55
B.0.90
C.1.45
D.1.35
『正確答案』C
『答案解析』應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(12.87+21.06)(/ 1+17%)×5%=1.45 萬(wàn)元。
【30】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣 500 萬(wàn)元，關(guān)稅率 25%，消費(fèi)稅率 9%， 則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31
『正確答案』B
『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(萬(wàn)元)。
【31】甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年 5 月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車 300 輛，不含稅售價(jià) 18萬(wàn)元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi) 2 萬(wàn)元/輛;將 200 輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售 120 輛、不含稅售價(jià) 18.5 萬(wàn)元/輛。小汽車消費(fèi)稅稅率為 5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.295.64 B.300 C.406.64 D.411
『正確答案』C
『答案解析』納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市) 代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu) 所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，本題委托 代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。價(jià)外費(fèi)用 需要換算為不含稅價(jià)格，向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅=[300×(18+2÷1.17)+120×18.5]×5%=406.64(萬(wàn)元)。
【32】某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè) 2016 年 9 月 1 日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為 140.4 萬(wàn)元，合同約定于 9 月 5 日、11 月 5 日各支付 50%價(jià)款，9 月 5 日按照約定收到 50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為 10%，該企業(yè) 9 月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.6B.12 C.14.04 D.0
『正確答案』A
『答案解析』本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，9 月 5 日收到 50%價(jià)款，所以確認(rèn)50%的收入。應(yīng)納稅額=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬(wàn)元)
【33】下列委托加工收回商品中已繳納的消費(fèi)稅， 可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是( )。
A. 委托加工收回已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
B. 委托加工收回已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C. 委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火
D. 委托加工收回已稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車
『正確答案』C
『答案解析』酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品;成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品(汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油)可以抵扣。
【34】下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說(shuō)法， 正確的是( )。
A. 將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅
B. 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅
C. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本
D. 委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)稅
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng) A，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅， 在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)
C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項(xiàng) D，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補(bǔ)繳稅款。