投資&稅收
英國(guó)的稅務(wù)體制多年來(lái)，英國(guó)一直保持著低稅制的商務(wù)環(huán)境，以利于商業(yè)發(fā)展和吸引外國(guó)投資。英國(guó)的公司稅稅率是30%，增值稅為17.5%，在歐洲屬較低水平。與歐洲其他國(guó)家相比，英國(guó)有更多的減免稅條款，對(duì)商業(yè)利潤(rùn)不征收地方稅。高級(jí)管理人員及雇員享受優(yōu)惠的個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅。英國(guó)具有世界上最廣泛的避免雙重征稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。對(duì)公司內(nèi)部選擇購(gòu)買股權(quán)的靈活稅收政策使英國(guó)成為歐洲中最支持企業(yè)發(fā)展的國(guó)家之一。
稅務(wù)制度
一、個(gè)人所得稅
以分類所得為基礎(chǔ)采用對(duì)綜合所得計(jì)稅的辦法。應(yīng)稅所得分為六類，即
① 經(jīng)營(yíng)土地、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)所取得的租賃費(fèi)、租賃傭金及類似支付的所得;
② 森林土地所得;
③ 在英國(guó)境內(nèi)支付的英國(guó)與外國(guó)公債利息所得;
④ 工薪所得;
⑤ 英國(guó)居民公司支付的股息紅利所得;
⑥ 經(jīng)營(yíng)及專業(yè)開(kāi)業(yè)所得、外國(guó)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)產(chǎn)所得，未經(jīng)源泉扣繳的利息、養(yǎng)老金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、外國(guó)有價(jià)證券利息以及其他類型所得。
納稅人分為常住居民、非常住居民、非居民三種。
居民指：
①在英國(guó)征稅年度內(nèi)停留6個(gè)月以上;
②連續(xù)5年中每年有 3個(gè)月以上居住在英國(guó);
③在英國(guó)有住所，并在英國(guó)居住，不論其停留時(shí)間長(zhǎng)短。但自己全部時(shí)間在國(guó)外從事經(jīng)營(yíng)、其他職業(yè)或受雇傭者等除外。
④居民一般要按其在世界范圍的所得納稅，居民如果具有英國(guó)國(guó)籍法規(guī)定的英國(guó)人資格，可在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)享受基本生活扣除待遇。
非居民則僅就其在英國(guó)的源泉所得征稅，一般不享有基本生活扣除待遇。但是有英國(guó)人資格者可按其英國(guó)所得占其在世界所得的比例給予基本生活扣除。
納稅人應(yīng)稅所得的計(jì)算是將各類所得分別扣除其法定扣除項(xiàng)目(如經(jīng)營(yíng)所得的合格經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)，求得各類所得(包括已從源泉征稅的所得)的綜合所得，再扣除生計(jì)費(fèi)用后，即為實(shí)際應(yīng)稅所得。各類所得合并為綜合所得時(shí)，允許依法沖抵盈虧(如經(jīng)營(yíng)虧損可用總所得沖抵)，然后依分級(jí)差額累進(jìn)稅率計(jì)征。從源預(yù)扣的已繳稅款，可抵免應(yīng)付稅款。個(gè)人所得稅采取自行申報(bào)辦法納稅，同居夫婦可聯(lián)合申報(bào)或分開(kāi)申報(bào)。
二、公司稅
即公司所得稅，1947年開(kāi)征。1970年頒發(fā)的所得與公司稅法和1979年的資本收益稅法是征稅的主要法規(guī)。公司稅納稅人是居民公司與非居民公司。
公司包括按公司法及其他法令注冊(cè)的實(shí)體(無(wú)論是有限的或無(wú)限的)，也包括商業(yè)部批準(zhǔn)的除單位信托公司及合伙企業(yè)以外的非公司組織。合伙企業(yè)成員在合伙企業(yè)利潤(rùn)的份額也應(yīng)作為相應(yīng)會(huì)計(jì)期應(yīng)稅利潤(rùn)總額一部分繳納公司稅。
居民公司：指其中心控制與管理在英國(guó)的公司。董事會(huì)議所在地是確定居所的基本標(biāo)準(zhǔn)，不管公司注冊(cè)地與企業(yè)進(jìn)行實(shí)際活動(dòng)地點(diǎn)在何處，居所在英國(guó)就是居民公司。居民公司要就其在全世界范圍所得納稅。
非居民公司：不屬居民公司的公司(包括外國(guó)公司)。非居民公司僅就英國(guó)源泉所得納稅，常應(yīng)參考雙方有關(guān)雙重征稅條約確定。
公司稅的應(yīng)稅所得范圍與個(gè)人所得稅的 6類應(yīng)稅所得相似。應(yīng)稅所得額是將公司在每一會(huì)計(jì)期的應(yīng)稅利潤(rùn)總額(包括按不同類目計(jì)算的該期所得)加上資本收益，扣除允許減除的損失、費(fèi)用和投資等計(jì)算得出。國(guó)外來(lái)源所得不論是否匯回英國(guó)均應(yīng)包括在總利潤(rùn)中，但國(guó)外子公司的所得需待利潤(rùn)實(shí)際分配以后，才能歸屬英國(guó)母公司。對(duì)求得的總利潤(rùn)凈額，采用比例稅率計(jì)征單一的公司稅。稅率每年公布。
對(duì)居民公司的國(guó)外源泉所得，無(wú)論是按雙重征稅條約,或是通過(guò)單方面減免,均免于雙重征稅。對(duì)非居民公司通過(guò)分公司或代理商在英國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)取得的利潤(rùn)，應(yīng)征公司稅。來(lái)源于英國(guó)的其他所得，除受雙重征稅條約保護(hù)外，按基本稅率納稅。
公司稅還規(guī)定加速折舊，以及當(dāng)納稅人將某些營(yíng)業(yè)資產(chǎn)的銷售收入再投資于另一資產(chǎn)時(shí)，對(duì)其資本利得延遲征稅的鼓勵(lì)措施，以實(shí)現(xiàn)政府鼓勵(lì)資本投資和促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的政策。
三、社會(huì)保險(xiǎn)稅
目的在于為醫(yī)療保障、退休、失業(yè)提供基金，納稅人為雇主與雇員雙方。對(duì)于雇員，在低于規(guī)定下限及超過(guò)規(guī)定上限的收入均不征稅，在上、下限范圍內(nèi)的收入，采用分級(jí)超額累進(jìn)稅率征收;對(duì)雇主則按其付給雇員薪金工資總額計(jì)征，只設(shè)下限，不設(shè)上限，也采用分級(jí)超額累進(jìn)稅率。雇員與雇主分為在國(guó)家退休金計(jì)劃內(nèi)與計(jì)劃外兩種情況，其適用稅率互不相同。在同一種情況下，雇主與雇員稅率也不相同。
四、增值稅
1973年4月1日開(kāi)始實(shí)行。1983年的增值稅法及由關(guān)稅與貨物稅專員發(fā)布的法令是增值稅的法律基礎(chǔ)。
增值稅對(duì)在英國(guó)進(jìn)行或促其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的全部貨物及勞務(wù)征收，并對(duì)進(jìn)口貨物及特定的進(jìn)入英國(guó)的勞務(wù)(不包括屬于免稅的和非應(yīng)稅的貨物、勞務(wù))征收。對(duì)出口商品、食品、書籍、建筑、運(yùn)輸、醫(yī)藥等貨物和勞務(wù)采用零稅率,其他貨物和勞務(wù)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅率。稅基是提供貨物(或勞務(wù))的價(jià)值，該價(jià)值通常即是貨物(勞務(wù))提供者就所提供的貨物(勞務(wù))收取的全部現(xiàn)金報(bào)償(如報(bào)償為實(shí)物則以其公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)計(jì)算)。
五、關(guān)稅及貨物稅
關(guān)稅只對(duì)由歐共體以外國(guó)家進(jìn)口的貨物征收。貨物稅對(duì)特定類目(石油、酒精飲料、煙草為主)的國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口貨物征收。各類貨物稅率不同。
六、印花稅
對(duì)涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃、股份資本發(fā)行與增加的憑證課征。稅率不一。
稅收管理體制
英國(guó)實(shí)行中央與地方(郡、區(qū))分稅制，地方只對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅。中央征收的稅種主要有：個(gè)人所得稅、公司稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、增值稅、關(guān)稅等大部分稅種。稅收立法權(quán)在議會(huì)，財(cái)政部負(fù)責(zé)起草稅法草案。每年一次提出稅收政策措施，經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)，列入當(dāng)年財(cái)政法令，作為當(dāng)年征稅的法律依據(jù)。
中央稅由國(guó)內(nèi)收入局、海關(guān)與消費(fèi)稅局(只負(fù)責(zé)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅)分別負(fù)責(zé)征收管理。女王任命的稅務(wù)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)內(nèi)收入局。稅務(wù)委員會(huì)設(shè)主席、副主席、主評(píng)價(jià)員、主席助理各1人、總監(jiān)2人。在委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，國(guó)內(nèi)收入局內(nèi)設(shè)稅政司、技術(shù)司、管理司、法律辦公室、評(píng)價(jià)辦公室、綜合處、統(tǒng)計(jì)處等分管各項(xiàng)業(yè)務(wù)。在國(guó)內(nèi)收入局下，全國(guó)各地分設(shè)15個(gè)地區(qū)稅務(wù)局。在地區(qū)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下，按職能在全國(guó)分設(shè)約800個(gè)計(jì)稅局,負(fù)責(zé)確定納稅人的納稅義務(wù),另設(shè)約250個(gè)稽征局，負(fù)責(zé)稅收繳款入庫(kù)工作。地方稅由地方政府另設(shè)機(jī)構(gòu)征收，組織上與國(guó)內(nèi)收入局無(wú)關(guān)。
英國(guó)的稅務(wù)體制多年來(lái)，英國(guó)一直保持著低稅制的商務(wù)環(huán)境，以利于商業(yè)發(fā)展和吸引外國(guó)投資。英國(guó)的公司稅稅率是30%，增值稅為17.5%，在歐洲屬較低水平。與歐洲其他國(guó)家相比，英國(guó)有更多的減免稅條款，對(duì)商業(yè)利潤(rùn)不征收地方稅。高級(jí)管理人員及雇員享受優(yōu)惠的個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅。英國(guó)具有世界上最廣泛的避免雙重征稅協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。對(duì)公司內(nèi)部選擇購(gòu)買股權(quán)的靈活稅收政策使英國(guó)成為歐洲中最支持企業(yè)發(fā)展的國(guó)家之一。
稅務(wù)制度
一、個(gè)人所得稅
以分類所得為基礎(chǔ)采用對(duì)綜合所得計(jì)稅的辦法。應(yīng)稅所得分為六類，即
① 經(jīng)營(yíng)土地、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)所取得的租賃費(fèi)、租賃傭金及類似支付的所得;
② 森林土地所得;
③ 在英國(guó)境內(nèi)支付的英國(guó)與外國(guó)公債利息所得;
④ 工薪所得;
⑤ 英國(guó)居民公司支付的股息紅利所得;
⑥ 經(jīng)營(yíng)及專業(yè)開(kāi)業(yè)所得、外國(guó)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)產(chǎn)所得，未經(jīng)源泉扣繳的利息、養(yǎng)老金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、外國(guó)有價(jià)證券利息以及其他類型所得。
納稅人分為常住居民、非常住居民、非居民三種。
居民指：
①在英國(guó)征稅年度內(nèi)停留6個(gè)月以上;
②連續(xù)5年中每年有 3個(gè)月以上居住在英國(guó);
③在英國(guó)有住所，并在英國(guó)居住，不論其停留時(shí)間長(zhǎng)短。但自己全部時(shí)間在國(guó)外從事經(jīng)營(yíng)、其他職業(yè)或受雇傭者等除外。
④居民一般要按其在世界范圍的所得納稅，居民如果具有英國(guó)國(guó)籍法規(guī)定的英國(guó)人資格，可在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)享受基本生活扣除待遇。
非居民則僅就其在英國(guó)的源泉所得征稅，一般不享有基本生活扣除待遇。但是有英國(guó)人資格者可按其英國(guó)所得占其在世界所得的比例給予基本生活扣除。
納稅人應(yīng)稅所得的計(jì)算是將各類所得分別扣除其法定扣除項(xiàng)目(如經(jīng)營(yíng)所得的合格經(jīng)營(yíng)費(fèi)用)，求得各類所得(包括已從源泉征稅的所得)的綜合所得，再扣除生計(jì)費(fèi)用后，即為實(shí)際應(yīng)稅所得。各類所得合并為綜合所得時(shí)，允許依法沖抵盈虧(如經(jīng)營(yíng)虧損可用總所得沖抵)，然后依分級(jí)差額累進(jìn)稅率計(jì)征。從源預(yù)扣的已繳稅款，可抵免應(yīng)付稅款。個(gè)人所得稅采取自行申報(bào)辦法納稅，同居夫婦可聯(lián)合申報(bào)或分開(kāi)申報(bào)。
二、公司稅
即公司所得稅，1947年開(kāi)征。1970年頒發(fā)的所得與公司稅法和1979年的資本收益稅法是征稅的主要法規(guī)。公司稅納稅人是居民公司與非居民公司。
公司包括按公司法及其他法令注冊(cè)的實(shí)體(無(wú)論是有限的或無(wú)限的)，也包括商業(yè)部批準(zhǔn)的除單位信托公司及合伙企業(yè)以外的非公司組織。合伙企業(yè)成員在合伙企業(yè)利潤(rùn)的份額也應(yīng)作為相應(yīng)會(huì)計(jì)期應(yīng)稅利潤(rùn)總額一部分繳納公司稅。
居民公司：指其中心控制與管理在英國(guó)的公司。董事會(huì)議所在地是確定居所的基本標(biāo)準(zhǔn)，不管公司注冊(cè)地與企業(yè)進(jìn)行實(shí)際活動(dòng)地點(diǎn)在何處，居所在英國(guó)就是居民公司。居民公司要就其在全世界范圍所得納稅。
非居民公司：不屬居民公司的公司(包括外國(guó)公司)。非居民公司僅就英國(guó)源泉所得納稅，常應(yīng)參考雙方有關(guān)雙重征稅條約確定。
公司稅的應(yīng)稅所得范圍與個(gè)人所得稅的 6類應(yīng)稅所得相似。應(yīng)稅所得額是將公司在每一會(huì)計(jì)期的應(yīng)稅利潤(rùn)總額(包括按不同類目計(jì)算的該期所得)加上資本收益，扣除允許減除的損失、費(fèi)用和投資等計(jì)算得出。國(guó)外來(lái)源所得不論是否匯回英國(guó)均應(yīng)包括在總利潤(rùn)中，但國(guó)外子公司的所得需待利潤(rùn)實(shí)際分配以后，才能歸屬英國(guó)母公司。對(duì)求得的總利潤(rùn)凈額，采用比例稅率計(jì)征單一的公司稅。稅率每年公布。
對(duì)居民公司的國(guó)外源泉所得，無(wú)論是按雙重征稅條約,或是通過(guò)單方面減免,均免于雙重征稅。對(duì)非居民公司通過(guò)分公司或代理商在英國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)取得的利潤(rùn)，應(yīng)征公司稅。來(lái)源于英國(guó)的其他所得，除受雙重征稅條約保護(hù)外，按基本稅率納稅。
公司稅還規(guī)定加速折舊，以及當(dāng)納稅人將某些營(yíng)業(yè)資產(chǎn)的銷售收入再投資于另一資產(chǎn)時(shí)，對(duì)其資本利得延遲征稅的鼓勵(lì)措施，以實(shí)現(xiàn)政府鼓勵(lì)資本投資和促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的政策。
三、社會(huì)保險(xiǎn)稅
目的在于為醫(yī)療保障、退休、失業(yè)提供基金，納稅人為雇主與雇員雙方。對(duì)于雇員，在低于規(guī)定下限及超過(guò)規(guī)定上限的收入均不征稅，在上、下限范圍內(nèi)的收入，采用分級(jí)超額累進(jìn)稅率征收;對(duì)雇主則按其付給雇員薪金工資總額計(jì)征，只設(shè)下限，不設(shè)上限，也采用分級(jí)超額累進(jìn)稅率。雇員與雇主分為在國(guó)家退休金計(jì)劃內(nèi)與計(jì)劃外兩種情況，其適用稅率互不相同。在同一種情況下，雇主與雇員稅率也不相同。
四、增值稅
1973年4月1日開(kāi)始實(shí)行。1983年的增值稅法及由關(guān)稅與貨物稅專員發(fā)布的法令是增值稅的法律基礎(chǔ)。
增值稅對(duì)在英國(guó)進(jìn)行或促其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供的全部貨物及勞務(wù)征收，并對(duì)進(jìn)口貨物及特定的進(jìn)入英國(guó)的勞務(wù)(不包括屬于免稅的和非應(yīng)稅的貨物、勞務(wù))征收。對(duì)出口商品、食品、書籍、建筑、運(yùn)輸、醫(yī)藥等貨物和勞務(wù)采用零稅率,其他貨物和勞務(wù)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)稅率。稅基是提供貨物(或勞務(wù))的價(jià)值，該價(jià)值通常即是貨物(勞務(wù))提供者就所提供的貨物(勞務(wù))收取的全部現(xiàn)金報(bào)償(如報(bào)償為實(shí)物則以其公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)計(jì)算)。
五、關(guān)稅及貨物稅
關(guān)稅只對(duì)由歐共體以外國(guó)家進(jìn)口的貨物征收。貨物稅對(duì)特定類目(石油、酒精飲料、煙草為主)的國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口貨物征收。各類貨物稅率不同。
六、印花稅
對(duì)涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃、股份資本發(fā)行與增加的憑證課征。稅率不一。
稅收管理體制
英國(guó)實(shí)行中央與地方(郡、區(qū))分稅制，地方只對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅。中央征收的稅種主要有：個(gè)人所得稅、公司稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、增值稅、關(guān)稅等大部分稅種。稅收立法權(quán)在議會(huì)，財(cái)政部負(fù)責(zé)起草稅法草案。每年一次提出稅收政策措施，經(jīng)議會(huì)批準(zhǔn)，列入當(dāng)年財(cái)政法令，作為當(dāng)年征稅的法律依據(jù)。
中央稅由國(guó)內(nèi)收入局、海關(guān)與消費(fèi)稅局(只負(fù)責(zé)關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅)分別負(fù)責(zé)征收管理。女王任命的稅務(wù)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)國(guó)內(nèi)收入局。稅務(wù)委員會(huì)設(shè)主席、副主席、主評(píng)價(jià)員、主席助理各1人、總監(jiān)2人。在委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，國(guó)內(nèi)收入局內(nèi)設(shè)稅政司、技術(shù)司、管理司、法律辦公室、評(píng)價(jià)辦公室、綜合處、統(tǒng)計(jì)處等分管各項(xiàng)業(yè)務(wù)。在國(guó)內(nèi)收入局下，全國(guó)各地分設(shè)15個(gè)地區(qū)稅務(wù)局。在地區(qū)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下，按職能在全國(guó)分設(shè)約800個(gè)計(jì)稅局,負(fù)責(zé)確定納稅人的納稅義務(wù),另設(shè)約250個(gè)稽征局，負(fù)責(zé)稅收繳款入庫(kù)工作。地方稅由地方政府另設(shè)機(jī)構(gòu)征收，組織上與國(guó)內(nèi)收入局無(wú)關(guān)。