為了鼓勵在我國境內(nèi)開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國發(fā)［2000］18號），財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2000］25號），規(guī)定了一些稅收優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容:
一是增值稅。政策規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，除國務(wù)院國發(fā)［1997］37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
二是企業(yè)所得稅。政策規(guī)定新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。即第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠，則減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件企業(yè)的認定:
具備哪些條件的軟件企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠呢？
信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學技術(shù)部、國家稅務(wù)總局于2000年10月16日聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》，辦法規(guī)定，軟件企業(yè)的認定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市一級進行。同時明確，軟件產(chǎn)品是指向用戶提供的計算軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機軟件。
軟件企業(yè)的認定標準是：
在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所；具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證手段與能力；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8％以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入50％以上；企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。
具備條件的軟件企業(yè)該如何辦理減免稅手續(xù)呢？
《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》規(guī)定，具備條件的軟件企業(yè)可以向當?shù)剀浖髽I(yè)認定機構(gòu)提交下列材料：
1.軟件企業(yè)認定申請表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及人員配置及學歷構(gòu)成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況等有關(guān)內(nèi)容的材料；
2.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；
3.企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品明細表；
4.本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等；
5.系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料，以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認定機構(gòu)組織對軟件企業(yè)的認定申請材料進行評審。對評審合格的軟件企業(yè)，由認定機構(gòu)報同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽稅務(wù)部門批準公布，同時頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書，報上級信息產(chǎn)業(yè)主管部門備案。國家對已認定的軟件企業(yè)實行年審制度。各地認定機構(gòu)按標準對授權(quán)區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進行年審，年審結(jié)果由認定機構(gòu)的同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核并會簽同級稅務(wù)部門批準，并報上級信息產(chǎn)業(yè)部門備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)，由信息產(chǎn)業(yè)主管部門公布，并在軟件企業(yè)認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當年不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容:
一是增值稅。政策規(guī)定自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。對經(jīng)認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，除國務(wù)院國發(fā)［1997］37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
二是企業(yè)所得稅。政策規(guī)定新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。即第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠，則減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件企業(yè)的認定:
具備哪些條件的軟件企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠呢？
信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學技術(shù)部、國家稅務(wù)總局于2000年10月16日聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》，辦法規(guī)定，軟件企業(yè)的認定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市一級進行。同時明確，軟件產(chǎn)品是指向用戶提供的計算軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機軟件。
軟件企業(yè)的認定標準是：
在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所；具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證手段與能力；軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8％以上；年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入35％以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入50％以上；企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。
具備條件的軟件企業(yè)該如何辦理減免稅手續(xù)呢？
《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法》規(guī)定，具備條件的軟件企業(yè)可以向當?shù)剀浖髽I(yè)認定機構(gòu)提交下列材料：
1.軟件企業(yè)認定申請表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及人員配置及學歷構(gòu)成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況等有關(guān)內(nèi)容的材料；
2.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；
3.企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品明細表；
4.本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等；
5.系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料，以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。
軟件企業(yè)認定機構(gòu)組織對軟件企業(yè)的認定申請材料進行評審。對評審合格的軟件企業(yè)，由認定機構(gòu)報同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核，并會簽稅務(wù)部門批準公布，同時頒發(fā)軟件企業(yè)認定證書，報上級信息產(chǎn)業(yè)主管部門備案。國家對已認定的軟件企業(yè)實行年審制度。各地認定機構(gòu)按標準對授權(quán)區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進行年審，年審結(jié)果由認定機構(gòu)的同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核并會簽同級稅務(wù)部門批準，并報上級信息產(chǎn)業(yè)部門備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)，由信息產(chǎn)業(yè)主管部門公布，并在軟件企業(yè)認定證書上加蓋年審合格章；年審不合格的企業(yè)，當年不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。