四、應(yīng)納稅額的計(jì)算
1．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
（1）．計(jì)算增值額
增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額
（2）．計(jì)算處增值率，確定稅率
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%，按稅率表確定適用稅率。
（3）．計(jì)算稅額
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
2．出售舊房應(yīng)納稅額和特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，參見(jiàn)教材297—298頁(yè)。
0．28．20
五、減免稅優(yōu)惠
1．一般減免稅規(guī)定。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用該免稅規(guī)定。
2．個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，免予征收土地增值稅。
3．特殊減免稅規(guī)定。從1999年1月1日后，即使是首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，也應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。
0．28．55
六、申報(bào)和繳納
1．申報(bào)納稅程序。
2．納稅地點(diǎn)。當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一起時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
3．相關(guān)責(zé)任與義務(wù)。
七、本章要點(diǎn)歸納：
1．征稅范圍
2．增值額的確定
3．稅額的計(jì)算
稅法二—04032802-03（第十二講）
第五章 印花稅
一、概述
1．印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
2．印花稅的特點(diǎn)：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；征稅范圍廣泛；稅收負(fù)擔(dān)比較輕；由納稅人自行完成納稅義務(wù)。
3．立法原則。
二、征稅范圍和納稅人
1．征稅范圍包括：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部分確定征稅的其他憑證。
2．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可證書(shū)立的合同。
3．一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不巾印花。
4．我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
5．營(yíng)業(yè)賬簿分為資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿。適用于中國(guó)境內(nèi)，并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。
6．凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。
7．對(duì)于同一憑證，如果由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。
0．13．26
三、計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠
1．計(jì)稅依據(jù)。分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方法。
2．購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量，依國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。
3．加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。
4．建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。
5．財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。
6．貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
7．倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。
8．借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。
9．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。
10．技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。
11．現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。
12．減免稅優(yōu)惠。
0．27．06
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)繳納
1．應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
2．同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一方的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。
3．同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
4．稅法規(guī)定了三種簡(jiǎn)化的繳納方法：（1）以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法；（2）按期匯總繳納印花稅的方法；（3）代扣稅款匯總繳納的方法。
5．違章處理。
6．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)。
稅法二—04032802-04（第十三講）
第六章 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅
一、房產(chǎn)稅
1．房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2．房產(chǎn)稅的特點(diǎn)。
3．征稅范圍和納稅人。
4．房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；
（2）產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；
（3）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；
（4）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題，納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
5．房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅辦法分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。
6．對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。
7．房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率12%；從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。
8．應(yīng)納稅額的計(jì)算。
9．減免稅優(yōu)惠。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前不交稅，當(dāng)已使用或出租，出售的商品應(yīng)按規(guī)定征稅。
10．房產(chǎn)稅的申報(bào)繳納。
14．06
二、車(chē)船使用稅
1．車(chē)船使用稅是以車(chē)船為征稅對(duì)象，向擁有并使用車(chē)船的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)擁有但不使用的車(chē)船不征稅。
2．車(chē)船使用稅的特點(diǎn)：兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)；具有單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)；實(shí)行分類(lèi)、分級(jí)（項(xiàng)）定額稅率。
3．征稅范圍，對(duì)不使用的車(chē)船或只在企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，不上公路行駛的車(chē)輛不征車(chē)船使用稅。
4．納稅人，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人，為車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)人。
5．車(chē)船使用稅采用定額稅率，即對(duì)征稅的車(chē)船規(guī)定單位固定稅額。
6．車(chē)船使用稅實(shí)行從量計(jì)稅的方法。根據(jù)車(chē)船的種類(lèi)、性能、構(gòu)造和使用情況不同，分別選擇了三種單位的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，即輛、凈噸位和載重噸位，參見(jiàn)教材第341頁(yè)。
18．14
例1．某企業(yè)擁有以下車(chē)輛：
（1）凈噸位為4噸的汽車(chē)掛車(chē)5輛；
（2）5噸的載貨卡車(chē)10輛；
（3）凈噸位2噸的客貨兩用車(chē)兩輛。
載貨汽車(chē)單位稅額60元，載人汽車(chē)每輛年稅額200元，問(wèn)各征多少稅？
汽車(chē)掛車(chē)應(yīng)交稅額=4×60×5×70%=840（元）
載貨卡車(chē)應(yīng)交稅額=5×60×10=3000（元）
客貨兩用車(chē)應(yīng)交稅額=（200×1/2+2×60）×2=220（元）
7．車(chē)船使用稅的減免優(yōu)惠。
0．22．59
三、契稅
1．契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2．契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，參見(jiàn)教材349～352頁(yè)。
3．納稅人。
4．契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
5．計(jì)稅依據(jù)，參見(jiàn)教材353頁(yè)。
6．契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
例1．參見(jiàn)354頁(yè)例題。
例2．某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，其中的3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將1000萬(wàn)元房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，收入1200萬(wàn)元，債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元，當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)納契稅多少？（假定稅率為3%）
解：1200×3%+500×3%=51（萬(wàn)元）
7．減免稅優(yōu)惠。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定每次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。
8．申報(bào)繳納。
0．30．06
第七章 城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
一、城鎮(zhèn)土地使用稅
1．城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。
2．計(jì)稅依據(jù)及稅額的計(jì)算。納稅人實(shí)際占用的土地面積是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。
3．減免稅優(yōu)惠。
4．城鎮(zhèn)土地使用稅征稅的若干具體問(wèn)題，參見(jiàn)教材363—370頁(yè)。
5．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間與地點(diǎn)。
34．33
二、城市維護(hù)建設(shè)稅
1．城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2．征稅范圍和納稅人。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
3．城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%和1%三個(gè)檔次。城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。
4．計(jì)稅依據(jù)及稅額的計(jì)算，參見(jiàn)教材375頁(yè)。
三、本書(shū)歸納
1．本書(shū)中應(yīng)該記住以下稅種的稅率：企業(yè)所得稅，外商所得稅，個(gè)人所得稅的比例稅率，土地增值稅，印花稅，房產(chǎn)稅，城建稅。
2．后面的小稅種統(tǒng)計(jì)概括一下。
1．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售新建房及配套設(shè)施應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。
（1）．計(jì)算增值額
增值額=收入額-扣除項(xiàng)目金額
（2）．計(jì)算處增值率，確定稅率
增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%，按稅率表確定適用稅率。
（3）．計(jì)算稅額
應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
2．出售舊房應(yīng)納稅額和特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，參見(jiàn)教材297—298頁(yè)。
0．28．20
五、減免稅優(yōu)惠
1．一般減免稅規(guī)定。對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用該免稅規(guī)定。
2．個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，免予征收土地增值稅。
3．特殊減免稅規(guī)定。從1999年1月1日后，即使是首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，也應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。
0．28．55
六、申報(bào)和繳納
1．申報(bào)納稅程序。
2．納稅地點(diǎn)。當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一起時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
3．相關(guān)責(zé)任與義務(wù)。
七、本章要點(diǎn)歸納：
1．征稅范圍
2．增值額的確定
3．稅額的計(jì)算
稅法二—04032802-03（第十二講）
第五章 印花稅
一、概述
1．印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。
2．印花稅的特點(diǎn)：兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)；征稅范圍廣泛；稅收負(fù)擔(dān)比較輕；由納稅人自行完成納稅義務(wù)。
3．立法原則。
二、征稅范圍和納稅人
1．征稅范圍包括：經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部分確定征稅的其他憑證。
2．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可證書(shū)立的合同。
3．一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢(xún)不屬于技術(shù)咨詢(xún)，其所立合同不巾印花。
4．我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)和專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
5．營(yíng)業(yè)賬簿分為資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿。適用于中國(guó)境內(nèi)，并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。
6．凡在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。
7．對(duì)于同一憑證，如果由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。
0．13．26
三、計(jì)稅依據(jù)、稅率和減免稅優(yōu)惠
1．計(jì)稅依據(jù)。分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方法。
2．購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額，不得作任何扣除，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑、易貨的全額。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷(xiāo)數(shù)量，依國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。
3．加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。
4．建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。
5．財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額。
6．貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
7．倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。
8．借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額。
9．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。
10．技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。
11．現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。
12．減免稅優(yōu)惠。
0．27．06
四、應(yīng)納稅額的計(jì)算與申報(bào)繳納
1．應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書(shū)立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
2．同一憑證由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一方的，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花。
3．同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，如分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。
4．稅法規(guī)定了三種簡(jiǎn)化的繳納方法：（1）以繳款書(shū)或完稅證代替貼花的方法；（2）按期匯總繳納印花稅的方法；（3）代扣稅款匯總繳納的方法。
5．違章處理。
6．納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)。
稅法二—04032802-04（第十三講）
第六章 房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、契稅
一、房產(chǎn)稅
1．房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2．房產(chǎn)稅的特點(diǎn)。
3．征稅范圍和納稅人。
4．房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；
（2）產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅；
（3）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；
（4）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的問(wèn)題，納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
5．房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅辦法分為按計(jì)稅余值計(jì)稅和按租金收入計(jì)稅兩種。
6．對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于出租的房屋，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。投資聯(lián)營(yíng)及融資租賃房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。
7．房產(chǎn)稅采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為兩種：依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率12%；從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。
8．應(yīng)納稅額的計(jì)算。
9．減免稅優(yōu)惠。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前不交稅，當(dāng)已使用或出租，出售的商品應(yīng)按規(guī)定征稅。
10．房產(chǎn)稅的申報(bào)繳納。
14．06
二、車(chē)船使用稅
1．車(chē)船使用稅是以車(chē)船為征稅對(duì)象，向擁有并使用車(chē)船的單位和個(gè)人征收的一種稅。對(duì)擁有但不使用的車(chē)船不征稅。
2．車(chē)船使用稅的特點(diǎn)：兼有財(cái)產(chǎn)稅和行為稅的性質(zhì)；具有單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)；實(shí)行分類(lèi)、分級(jí)（項(xiàng)）定額稅率。
3．征稅范圍，對(duì)不使用的車(chē)船或只在企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，不上公路行駛的車(chē)輛不征車(chē)船使用稅。
4．納稅人，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人，為車(chē)船使用稅的納稅義務(wù)人。
5．車(chē)船使用稅采用定額稅率，即對(duì)征稅的車(chē)船規(guī)定單位固定稅額。
6．車(chē)船使用稅實(shí)行從量計(jì)稅的方法。根據(jù)車(chē)船的種類(lèi)、性能、構(gòu)造和使用情況不同，分別選擇了三種單位的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，即輛、凈噸位和載重噸位，參見(jiàn)教材第341頁(yè)。
18．14
例1．某企業(yè)擁有以下車(chē)輛：
（1）凈噸位為4噸的汽車(chē)掛車(chē)5輛；
（2）5噸的載貨卡車(chē)10輛；
（3）凈噸位2噸的客貨兩用車(chē)兩輛。
載貨汽車(chē)單位稅額60元，載人汽車(chē)每輛年稅額200元，問(wèn)各征多少稅？
汽車(chē)掛車(chē)應(yīng)交稅額=4×60×5×70%=840（元）
載貨卡車(chē)應(yīng)交稅額=5×60×10=3000（元）
客貨兩用車(chē)應(yīng)交稅額=（200×1/2+2×60）×2=220（元）
7．車(chē)船使用稅的減免優(yōu)惠。
0．22．59
三、契稅
1．契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。
2．契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，參見(jiàn)教材349～352頁(yè)。
3．納稅人。
4．契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%。
5．計(jì)稅依據(jù)，參見(jiàn)教材353頁(yè)。
6．契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
例1．參見(jiàn)354頁(yè)例題。
例2．某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元，其中的3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將1000萬(wàn)元房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣(mài)，收入1200萬(wàn)元，債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元，當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)納契稅多少？（假定稅率為3%）
解：1200×3%+500×3%=51（萬(wàn)元）
7．減免稅優(yōu)惠。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定每次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。
8．申報(bào)繳納。
0．30．06
第七章 城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
一、城鎮(zhèn)土地使用稅
1．城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。
2．計(jì)稅依據(jù)及稅額的計(jì)算。納稅人實(shí)際占用的土地面積是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。
3．減免稅優(yōu)惠。
4．城鎮(zhèn)土地使用稅征稅的若干具體問(wèn)題，參見(jiàn)教材363—370頁(yè)。
5．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間與地點(diǎn)。
34．33
二、城市維護(hù)建設(shè)稅
1．城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
2．征稅范圍和納稅人。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
3．城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%和1%三個(gè)檔次。城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。
4．計(jì)稅依據(jù)及稅額的計(jì)算，參見(jiàn)教材375頁(yè)。
三、本書(shū)歸納
1．本書(shū)中應(yīng)該記住以下稅種的稅率：企業(yè)所得稅，外商所得稅，個(gè)人所得稅的比例稅率，土地增值稅，印花稅，房產(chǎn)稅，城建稅。
2．后面的小稅種統(tǒng)計(jì)概括一下。