二○○三年全國審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷
注意事項
1．您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。
2．請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。
3．答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。）
1．為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了：
A．《內(nèi)部審計工作條例》
B．《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》
C．《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》
D．《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》
2．被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的：
A．控制環(huán)境
B．風(fēng)險評估
C．控制活動
D．信息與溝通
3．下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：
A．要求被審計單位提供財務(wù)報表
B．要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告
C．制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為
D．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定
4．下列審計證據(jù)中，證明力的是：
A．被審計單位編制的工資結(jié)算表
B．被審計單位的采購合同
C．被審計單位財務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)
D．審計人員直接收到的函證回函
5．既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：
A．審計法
B．審計法實施條例
C．審計準(zhǔn)則
D．審計工作方案
6．下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的是：
A．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作
B．內(nèi)部審計是部門和單位內(nèi)部管理的一部分，不屬于我國審計監(jiān)督體系
C．企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就是審計委員會
D．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有檢查單位內(nèi)部計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料的權(quán)限
7．在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
A．
B．適中
C．最低
D．忽略不計
8．2003年5月8日，審計人員監(jiān)督盤點(diǎn)某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為5000件，2003年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為6700件，經(jīng)審計核實從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫6000件，出庫7200件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量：
A．正確
B．少計500件
C．少計1000件
D．多計500件
9．經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：
A．轉(zhuǎn)入符合性測試階段
B．提高控制風(fēng)險評估水平
C．提高固有風(fēng)險評估水平
D．直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段
10．審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模，則往往是由于：
A．樣本差錯率與預(yù)計總體差錯率大致相同
B．樣本差錯率小于預(yù)計總體差錯率
C．樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率
D．樣本審查中有個別重要問題
11．下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：
A．審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表
B．審計人員從被審計單位獲得的采購合同
C．審計人員取得的銀行對賬單
D．審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的債務(wù)單位回函
12．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是:
A．客戶對賬單
B．發(fā)運(yùn)單
C．銷售合同
D．生產(chǎn)統(tǒng)計表
13．審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：
A．應(yīng)收賬款提前入賬
B．應(yīng)收賬款金額記錄錯誤
C．漏記應(yīng)收賬款
D．虛列應(yīng)收賬款
14．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：
A．應(yīng)收賬款的減少
B．應(yīng)收賬款的增加
C．應(yīng)付賬款的減少
D．應(yīng)付賬款的增加
15．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是：
A．對成本項目進(jìn)行分析性復(fù)核
B．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批
C．審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證
D．詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序
16．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的：
A．利潤虛減
B．資產(chǎn)虛減
C．存貨虛增
D．負(fù)債虛增
17．在采用分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時，審計人員常采用的指標(biāo)是：
A．毛利率
B．存貨周轉(zhuǎn)率
C．成本利潤率
D．產(chǎn)品成本差異率
18．限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
A．職責(zé)分工控制
B．信息傳遞程序控制
C．實物控制
D．賬務(wù)處理控制
19．下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：
A．固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨(dú)立
B．固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施
C．定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
D．內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查
20．某企業(yè)在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品取得銷售收入50萬元，該產(chǎn)品消費(fèi)稅及城建稅附加合計為5.5萬元，該企業(yè)應(yīng)：
A．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入記入主營業(yè)務(wù)收入，稅金等記入主營業(yè)務(wù)支出
B．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入扣除稅金后沖減工程成本44.5萬元
C．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入50萬元沖減工程成本
D．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入及稅金等沖減工程成本55.5萬元
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共20分，每小題2分。）
21．下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有：
A．審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)
B．審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
C．審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)
D．審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉
E．審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
22．下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：
A．員工素質(zhì)控制
B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C．職責(zé)分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨(dú)立稽核
23．某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計，以下說法正確的有：
A．這是授權(quán)審計
B．這是委托審計
C．該省審計廳無權(quán)委托社會審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
D．該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準(zhǔn)則實施審計
E．該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計意見和作出審計決定
24．關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：
A．國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
B．國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C．國家審計機(jī)關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進(jìn)行
D．審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力
E．審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機(jī)關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行
25．根據(jù)《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有：
A．審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果
B．公布審計結(jié)果是指審計機(jī)關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果
C．審計機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果
D．審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意
E．審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密
26．審計處理的種類包括：
A．責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
B．責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入
C．沒收違法所得
D．責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目
E．通報批評
27．審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有：
A．將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較
B．檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額
C．計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較
D．計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率
E．計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率
28．對企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：
A．計提職工福利費(fèi)依據(jù)的工資總額是否正確
B．計提職工福利費(fèi)的比例是否正確
C．應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理是否正確
D．應(yīng)付福利費(fèi)賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核
E．應(yīng)付福利費(fèi)的計提是否經(jīng)過批準(zhǔn)
29．審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采用的方式有：
A．將本期計提折舊額除以期末"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"余額，并將該比例與上期比較
B．將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性
C．計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較
D．將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與"累計折舊"賬戶貸方的本期計提額比較
E．將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較
30．對委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認(rèn)的合規(guī)合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）
31．下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：
A．可接受的審計風(fēng)險水平
B．固有風(fēng)險水平
C．控制風(fēng)險水平
D．所確定的檢查風(fēng)險水平
E．重要性水平
32．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
A．授權(quán)審批控制
B．原材料消耗定額控制
C．職責(zé)分工控制
D．固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E．現(xiàn)金實物控制
33．分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：
A．減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B．將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來
C．將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性
D．對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E．無偏見地選取樣本項目
34．審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：
A．計價的正確性
B．所有權(quán)的歸屬
C．是否存在
D．是否毀損、短缺
E．會計處理是否正確且前后各期一致
35．在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有：
A．提高審計人員業(yè)務(wù)水平
B．遵守審計準(zhǔn)則
C．深入了解被審計單位的基本情況
D．保持審計獨(dú)立性
E．加強(qiáng)審計質(zhì)量控制
36．關(guān)于國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍，下列說法正確的有：
A．根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B．審計署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計機(jī)關(guān)對中央被審計單位進(jìn)行審計
C．上級審計機(jī)關(guān)不能對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的任何事項直接進(jìn)行審計
D．上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分事項授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計
E．審計署各專業(yè)審計司應(yīng)嚴(yán)格按其所負(fù)責(zé)的專業(yè)進(jìn)行分工，開展審計
37．以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時，審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括：
A．應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少
B．抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體
C．被審計單位內(nèi)部控制健全有效
D．各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額都超出了所確定的重要性水平
E．評估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高
38．關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有：
A．將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點(diǎn)
B．提前通知出納人員做好準(zhǔn)備
C．盤點(diǎn)時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后
D．盤點(diǎn)時應(yīng)由審計人員親自清點(diǎn)
E．"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"應(yīng)由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿
39．下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A．向債權(quán)人詢證負(fù)債金額
B．查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C．審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D．分析利息費(fèi)用賬戶，驗證利息支出的合理性
E．審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項
40．審計人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實的內(nèi)容有：
A．資產(chǎn)負(fù)債表"長期投資"項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B．資產(chǎn)負(fù)債表"一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項目的數(shù)字是否列在"流動資產(chǎn)"類下
C．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價與成本的顯著差異
E．資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示"兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項目
四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）
41．《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。
42．審計質(zhì)量控制既包括審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制，也包括法律和其他組織對審計的制約和控制。
43．穿行測試是指針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，來確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序的執(zhí)行情況。
44．改進(jìn)抽樣方法是控制和降低誤拒風(fēng)險的方法。
45．后續(xù)審計雖然是對原審計項目的繼續(xù)審計，但是仍應(yīng)撰寫報告，并將相關(guān)審計資料與原審計項目的有關(guān)文件一起存檔保管。
46．函證應(yīng)付賬款時，如果被審計單位無法提供債權(quán)人確切的單位和地址，則可能存在將收入轉(zhuǎn)移到應(yīng)付賬款賬戶的問題。
47．如果被審計單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬，高估銀行存款的錯誤。
48．審計人員審查工資總額各組成項目的真實性時需要檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
49．在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，審計人員應(yīng)結(jié)合累計折舊賬戶，確認(rèn)已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額。
50．由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計時已對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，所以審計人員無須對資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進(jìn)行評審。
五、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至65。）
案例一
（一）資料
根據(jù)審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2002年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局，熟悉情況，審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長，實行組長負(fù)責(zé)制。
在審計實施階段，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計的審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項應(yīng)收賬款。
進(jìn)入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．你認(rèn)為由審計人員A擔(dān)任主審的做法：
A．正確
B．錯誤，違背了我國《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
C．錯誤，違背了我國《審計機(jī)關(guān)項目計劃管理辦法》
D．錯誤，違背了我國《國家審計基本準(zhǔn)則》
52．你認(rèn)為審計人員B在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法：
A．提高了審計效率和效果
B．增大了審計風(fēng)險
C．不符合《審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》
D．不符合《國家審計基本準(zhǔn)則》
53．根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容，審計人員B應(yīng)當(dāng)：
A．檢查委托代銷合同，確認(rèn)該項委托代銷業(yè)務(wù)是否存在
B．如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬元
C．要求甲公司就此作出書面說明，作為確認(rèn)應(yīng)收賬款的證據(jù)
D．如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入64萬元
54．你認(rèn)為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：
A．正確
B．錯誤，應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見
C．錯誤，應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見
D．錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見
55．對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：
A．所附審計證據(jù)是否充分、有效
B．是否清楚地載明了審計人員所負(fù)的責(zé)任
C．審計方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)
D．是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
案例二
（一）資料
2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計，審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權(quán)益總額為2
500萬元，當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1 800萬元和1
200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為5‰和3‰。
3．2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。
4．2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進(jìn)先出法和移動加權(quán)平均法。
5．2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月，該公司在用的機(jī)床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發(fā)生清理費(fèi)用34萬元。該臺機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。
7．2002年末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計人員認(rèn)為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應(yīng)予以說明的會計政策和會計估計變更包括：
A．壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5‰改為3‰
B．存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法
C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報廢事項
57．對該公司2002年會計政策變更，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．新采用的會計政策是否符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則
B．新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉
C．變更是否必要和合理
D．變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)
58．分析2002年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計人員認(rèn)為可能的原因有：
A．注銷壞賬
B．降低壞賬準(zhǔn)備計提比例
C．改變收賬政策以加速收款
D．改變銷售政策以增加銷售
59．對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．賒銷政策
B．有關(guān)付款憑證
C．注銷壞賬的審批文件
D．全年銷售計劃
60．通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問題有：
A．提取順序不符合規(guī)定
B．提取比例不符合規(guī)定
C．使用不符合規(guī)定
D．未經(jīng)審批
案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實施審計。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計過程中，有關(guān)情況和資料如下：
1．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開票相互獨(dú)立，應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定。
2．在符合性測試中，審計人員采用統(tǒng)計抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
預(yù)計錯誤率% 精確度上限
4% 5% 6%
0.5 120 100 80
1 160 100 80
1.5 200 160 120
3．在對營業(yè)收入進(jìn)行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。
4．審計人員重點(diǎn)抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況（售價均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300
000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷
B．發(fā)貨與開票相互獨(dú)立
C．應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定
62．根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表，審計人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除資料3中采用的對各月收入進(jìn)行趨勢分析方法外，審計人員對主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：
A．計算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進(jìn)行對比
B．計算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進(jìn)行對比
C．比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)與計劃數(shù)并分析
D．比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)，分析變動趨勢
64．根據(jù)對資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：
A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核
B．對營業(yè)收入實施截止期測試
C．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
D．審查壞賬準(zhǔn)備計提的合理性
2003審計師理論實務(wù)試卷
判卷結(jié)果
題 標(biāo)答
1 C
2 C
3 D
4 D
5 C
6 A
7 A
8 D
9 A
10 C
11 A
12 D
13 C
14 C
15 A
16 C
17 B
18 C
19 A
20 B
第1題
21 CD
22 BCDE
23 BD
24 BC
25 BCE
26 ABD
27 ADE
28 ABC
29 BCD
30 ABC
第2題
31 ADE
32 D
33 BCD
34 CD
35 ABCDE
36 ABD
37 ABD
38 ACE
39 ABDE
40 ABCD
第3題
41 F
42 F
43 F
44 F
45 T
46 T
47 T
48 T
49 T
50 F
第4題
51 BD
52 BCD
53 ABD
54 D
55 A
56 ABC
57 ACD
58 AC
59 C
60 A
61 CD
62 A
63 BCD
64 C
65 ABC
第5題
注意事項
1．您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。
2．請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。
3．答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。
一、單項選擇題（以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。）
1．為加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了：
A．《內(nèi)部審計工作條例》
B．《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》
C．《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》
D．《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》
2．被審計單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的：
A．控制環(huán)境
B．風(fēng)險評估
C．控制活動
D．信息與溝通
3．下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：
A．要求被審計單位提供財務(wù)報表
B．要求被審計單位提供社會審計組織出具的審計報告
C．制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為
D．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定
4．下列審計證據(jù)中，證明力的是：
A．被審計單位編制的工資結(jié)算表
B．被審計單位的采購合同
C．被審計單位財務(wù)經(jīng)理的口頭答復(fù)
D．審計人員直接收到的函證回函
5．既能為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：
A．審計法
B．審計法實施條例
C．審計準(zhǔn)則
D．審計工作方案
6．下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法正確的是：
A．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作
B．內(nèi)部審計是部門和單位內(nèi)部管理的一部分，不屬于我國審計監(jiān)督體系
C．企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就是審計委員會
D．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有檢查單位內(nèi)部計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料的權(quán)限
7．在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制失效或?qū)徲嬋藛T不擬進(jìn)行符合性測試時，可將控制風(fēng)險水平直接確定為：
A．
B．適中
C．最低
D．忽略不計
8．2003年5月8日，審計人員監(jiān)督盤點(diǎn)某五金廠甲產(chǎn)品數(shù)量為5000件，2003年4月30日該廠甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)為6700件，經(jīng)審計核實從4月30日到5月8日該產(chǎn)品入庫6000件，出庫7200件，據(jù)此推算該廠4月30日甲產(chǎn)品賬面結(jié)存數(shù)量：
A．正確
B．少計500件
C．少計1000件
D．多計500件
9．經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：
A．轉(zhuǎn)入符合性測試階段
B．提高控制風(fēng)險評估水平
C．提高固有風(fēng)險評估水平
D．直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段
10．審計人員在審查樣本項目后，如果必須以樣本差錯率代替預(yù)計總體差錯率，重新確定樣本規(guī)模，則往往是由于：
A．樣本差錯率與預(yù)計總體差錯率大致相同
B．樣本差錯率小于預(yù)計總體差錯率
C．樣本差錯率大于預(yù)計總體差錯率
D．樣本審查中有個別重要問題
11．下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：
A．審計人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表
B．審計人員從被審計單位獲得的采購合同
C．審計人員取得的銀行對賬單
D．審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的債務(wù)單位回函
12．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是:
A．客戶對賬單
B．發(fā)運(yùn)單
C．銷售合同
D．生產(chǎn)統(tǒng)計表
13．審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：
A．應(yīng)收賬款提前入賬
B．應(yīng)收賬款金額記錄錯誤
C．漏記應(yīng)收賬款
D．虛列應(yīng)收賬款
14．采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映：
A．應(yīng)收賬款的減少
B．應(yīng)收賬款的增加
C．應(yīng)付賬款的減少
D．應(yīng)付賬款的增加
15．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是：
A．對成本項目進(jìn)行分析性復(fù)核
B．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批
C．審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證
D．詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序
16．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的：
A．利潤虛減
B．資產(chǎn)虛減
C．存貨虛增
D．負(fù)債虛增
17．在采用分析性復(fù)核方法審查存貨總體合理性時，審計人員常采用的指標(biāo)是：
A．毛利率
B．存貨周轉(zhuǎn)率
C．成本利潤率
D．產(chǎn)品成本差異率
18．限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會計資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：
A．職責(zé)分工控制
B．信息傳遞程序控制
C．實物控制
D．賬務(wù)處理控制
19．下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是：
A．固定資產(chǎn)使用與報廢審批部門相互獨(dú)立
B．固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)過使用部門經(jīng)理審批后實施
C．定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)
D．內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)定期監(jiān)督檢查
20．某企業(yè)在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品取得銷售收入50萬元，該產(chǎn)品消費(fèi)稅及城建稅附加合計為5.5萬元，該企業(yè)應(yīng)：
A．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入記入主營業(yè)務(wù)收入，稅金等記入主營業(yè)務(wù)支出
B．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入扣除稅金后沖減工程成本44.5萬元
C．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入50萬元沖減工程成本
D．將試運(yùn)轉(zhuǎn)收入及稅金等沖減工程成本55.5萬元
二、多項選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共20分，每小題2分。）
21．下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有：
A．審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)
B．審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動
C．審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)
D．審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉
E．審計人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
22．下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：
A．員工素質(zhì)控制
B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C．職責(zé)分工控制
D．憑證與記錄控制
E．獨(dú)立稽核
23．某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計，以下說法正確的有：
A．這是授權(quán)審計
B．這是委托審計
C．該省審計廳無權(quán)委托社會審計機(jī)構(gòu)實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
D．該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準(zhǔn)則實施審計
E．該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提出審計意見和作出審計決定
24．關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：
A．國家審計準(zhǔn)則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范，沒有法律效力
B．國家審計基本準(zhǔn)則、通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力
C．國家審計機(jī)關(guān)和審計人員開展審計工作時，必須遵照國家審計基本準(zhǔn)則進(jìn)行
D．審計指南具有同國家審計基本準(zhǔn)則一樣的法律效力
E．審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法，全國審計機(jī)關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行
25．根據(jù)《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有：
A．審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果
B．公布審計結(jié)果是指審計機(jī)關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果
C．審計機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果
D．審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意
E．審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密
26．審計處理的種類包括：
A．責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
B．責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入
C．沒收違法所得
D．責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目
E．通報批評
27．審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析性復(fù)核程序有：
A．將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較
B．檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額
C．計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較
D．計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率
E．計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率
28．對企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容有：
A．計提職工福利費(fèi)依據(jù)的工資總額是否正確
B．計提職工福利費(fèi)的比例是否正確
C．應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理是否正確
D．應(yīng)付福利費(fèi)賬簿是否經(jīng)過定期檢查、復(fù)核
E．應(yīng)付福利費(fèi)的計提是否經(jīng)過批準(zhǔn)
29．審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采用的方式有：
A．將本期計提折舊額除以期末"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"余額，并將該比例與上期比較
B．將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性
C．計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較
D．將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與"累計折舊"賬戶貸方的本期計提額比較
E．將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較
30．對委托貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．委托貸款賬面價值的真實性
B．收益確認(rèn)的合規(guī)合法性
C．期末計價的正確性
D．委托貸款的合理性
E．委托貸款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
三、混合選擇題（以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。）
31．下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：
A．可接受的審計風(fēng)險水平
B．固有風(fēng)險水平
C．控制風(fēng)險水平
D．所確定的檢查風(fēng)險水平
E．重要性水平
32．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：
A．授權(quán)審批控制
B．原材料消耗定額控制
C．職責(zé)分工控制
D．固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E．現(xiàn)金實物控制
33．分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括：
A．減少樣本的非抽樣風(fēng)險
B．將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項目聯(lián)系起來
C．將相對同質(zhì)的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性
D．對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性
E．無偏見地選取樣本項目
34．審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：
A．計價的正確性
B．所有權(quán)的歸屬
C．是否存在
D．是否毀損、短缺
E．會計處理是否正確且前后各期一致
35．在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有：
A．提高審計人員業(yè)務(wù)水平
B．遵守審計準(zhǔn)則
C．深入了解被審計單位的基本情況
D．保持審計獨(dú)立性
E．加強(qiáng)審計質(zhì)量控制
36．關(guān)于國家審計機(jī)關(guān)的管轄范圍，下列說法正確的有：
A．根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B．審計署可以統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計機(jī)關(guān)對中央被審計單位進(jìn)行審計
C．上級審計機(jī)關(guān)不能對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的任何事項直接進(jìn)行審計
D．上級審計機(jī)關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分事項授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)審計
E．審計署各專業(yè)審計司應(yīng)嚴(yán)格按其所負(fù)責(zé)的專業(yè)進(jìn)行分工，開展審計
37．以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為總體進(jìn)行抽樣審查時，審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括：
A．應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少
B．抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體
C．被審計單位內(nèi)部控制健全有效
D．各應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額都超出了所確定的重要性水平
E．評估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高
38．關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，下列說法正確的有：
A．將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點(diǎn)
B．提前通知出納人員做好準(zhǔn)備
C．盤點(diǎn)時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后
D．盤點(diǎn)時應(yīng)由審計人員親自清點(diǎn)
E．"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表"應(yīng)由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿
39．下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：
A．向債權(quán)人詢證負(fù)債金額
B．查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料
C．審閱賬簿記錄并與原始憑證核對
D．分析利息費(fèi)用賬戶，驗證利息支出的合理性
E．審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項
40．審計人員在審查確定長期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實的內(nèi)容有：
A．資產(chǎn)負(fù)債表"長期投資"項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符
B．資產(chǎn)負(fù)債表"一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項目的數(shù)字是否列在"流動資產(chǎn)"類下
C．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計報表附注中披露
D．是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價與成本的顯著差異
E．資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示"兩年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資"項目
四、判斷題（答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。）
41．《中華人民共和國審計法》規(guī)定的審計法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。
42．審計質(zhì)量控制既包括審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制，也包括法律和其他組織對審計的制約和控制。
43．穿行測試是指針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，來確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序的執(zhí)行情況。
44．改進(jìn)抽樣方法是控制和降低誤拒風(fēng)險的方法。
45．后續(xù)審計雖然是對原審計項目的繼續(xù)審計，但是仍應(yīng)撰寫報告，并將相關(guān)審計資料與原審計項目的有關(guān)文件一起存檔保管。
46．函證應(yīng)付賬款時，如果被審計單位無法提供債權(quán)人確切的單位和地址，則可能存在將收入轉(zhuǎn)移到應(yīng)付賬款賬戶的問題。
47．如果被審計單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬，高估銀行存款的錯誤。
48．審計人員審查工資總額各組成項目的真實性時需要檢查各種獎金的發(fā)放范圍和規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
49．在審查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，審計人員應(yīng)結(jié)合累計折舊賬戶，確認(rèn)已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額。
50．由于在各個業(yè)務(wù)循環(huán)審計時已對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了測試，所以審計人員無須對資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制系統(tǒng)再進(jìn)行評審。
五、案例分析題（本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至65。）
案例一
（一）資料
根據(jù)審計項目計劃，2003年4月2日，某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2002年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局，熟悉情況，審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長，實行組長負(fù)責(zé)制。
在審計實施階段，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計的審計人員B為提高審計效率，讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元，甲公司同時確認(rèn)了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項應(yīng)收賬款。
進(jìn)入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．你認(rèn)為由審計人員A擔(dān)任主審的做法：
A．正確
B．錯誤，違背了我國《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
C．錯誤，違背了我國《審計機(jī)關(guān)項目計劃管理辦法》
D．錯誤，違背了我國《國家審計基本準(zhǔn)則》
52．你認(rèn)為審計人員B在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計證據(jù)的做法：
A．提高了審計效率和效果
B．增大了審計風(fēng)險
C．不符合《審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》
D．不符合《國家審計基本準(zhǔn)則》
53．根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容，審計人員B應(yīng)當(dāng)：
A．檢查委托代銷合同，確認(rèn)該項委托代銷業(yè)務(wù)是否存在
B．如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬元
C．要求甲公司就此作出書面說明，作為確認(rèn)應(yīng)收賬款的證據(jù)
D．如果該項委托代銷業(yè)務(wù)屬實，要求甲公司調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入64萬元
54．你認(rèn)為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：
A．正確
B．錯誤，應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見
C．錯誤，應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見
D．錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見
55．對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：
A．所附審計證據(jù)是否充分、有效
B．是否清楚地載明了審計人員所負(fù)的責(zé)任
C．審計方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)
D．是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章
案例二
（一）資料
2003年4月，某市審計局派出審計組對某股份有限公司2002年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計，審計組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計局提交了審計報告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會計報表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬元，注冊資本2 000萬元，股東權(quán)益總額為2
500萬元，當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率33%，該公司的會計報表無附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1 800萬元和1
200萬元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計提比例分別為5‰和3‰。
3．2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。
4．2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬元。2001年和2002年的存貨計價方法分別為先進(jìn)先出法和移動加權(quán)平均法。
5．2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬元，2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月，該公司在用的機(jī)床1臺因管理不善提前報廢，原值320萬元，累計折舊280萬元，發(fā)生清理費(fèi)用34萬元。該臺機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。
7．2002年末，該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2002年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項目。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．審計人員認(rèn)為，該公司在2002年度會計報表的附注中，應(yīng)予以說明的會計政策和會計估計變更包括：
A．壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5‰改為3‰
B．存貨計價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法
C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報廢事項
57．對該公司2002年會計政策變更，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．新采用的會計政策是否符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則
B．新采用的會計政策是否為該公司全體員工所知曉
C．變更是否必要和合理
D．變更是否經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)
58．分析2002年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計人員認(rèn)為可能的原因有：
A．注銷壞賬
B．降低壞賬準(zhǔn)備計提比例
C．改變收賬政策以加速收款
D．改變銷售政策以增加銷售
59．對注銷的某客戶的150萬元賬款，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．賒銷政策
B．有關(guān)付款憑證
C．注銷壞賬的審批文件
D．全年銷售計劃
60．通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問題有：
A．提取順序不符合規(guī)定
B．提取比例不符合規(guī)定
C．使用不符合規(guī)定
D．未經(jīng)審批
案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計廳派出審計組，對某企業(yè)2002年度財務(wù)收支情況實施審計。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計過程中，有關(guān)情況和資料如下：
1．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開票相互獨(dú)立，應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定。
2．在符合性測試中，審計人員采用統(tǒng)計抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計總體錯誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
預(yù)計錯誤率% 精確度上限
4% 5% 6%
0.5 120 100 80
1 160 100 80
1.5 200 160 120
3．在對營業(yè)收入進(jìn)行審計時，審計人員首先對2002年各月主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。
4．審計人員重點(diǎn)抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況（售價均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價120 000元，當(dāng)日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來支票，向該企業(yè)購買售價為300
000元的不需安裝設(shè)備一臺。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷
B．發(fā)貨與開票相互獨(dú)立
C．應(yīng)收賬款會計員負(fù)責(zé)編制、寄送對賬單
D．壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定
62．根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表，審計人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除資料3中采用的對各月收入進(jìn)行趨勢分析方法外，審計人員對主營業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：
A．計算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進(jìn)行對比
B．計算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進(jìn)行對比
C．比較2002年各月主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)與計劃數(shù)并分析
D．比較2002年與2001年主營業(yè)務(wù)收入實際數(shù)，分析變動趨勢
64．根據(jù)對資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營業(yè)務(wù)收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營業(yè)收入的情況，審計人員還可以采用的審計程序有：
A．對存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核
B．對營業(yè)收入實施截止期測試
C．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
D．審查壞賬準(zhǔn)備計提的合理性
2003審計師理論實務(wù)試卷
判卷結(jié)果
題 標(biāo)答
1 C
2 C
3 D
4 D
5 C
6 A
7 A
8 D
9 A
10 C
11 A
12 D
13 C
14 C
15 A
16 C
17 B
18 C
19 A
20 B
第1題
21 CD
22 BCDE
23 BD
24 BC
25 BCE
26 ABD
27 ADE
28 ABC
29 BCD
30 ABC
第2題
31 ADE
32 D
33 BCD
34 CD
35 ABCDE
36 ABD
37 ABD
38 ACE
39 ABDE
40 ABCD
第3題
41 F
42 F
43 F
44 F
45 T
46 T
47 T
48 T
49 T
50 F
第4題
51 BD
52 BCD
53 ABD
54 D
55 A
56 ABC
57 ACD
58 AC
59 C
60 A
61 CD
62 A
63 BCD
64 C
65 ABC
第5題