16.【答案】D
【解析】按照核定征收辦法，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（萬元）
應(yīng)納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03（萬元）
17.【答案】A
【解析】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定：該企業(yè)1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實(shí)際納稅稅率為15%，地方附加稅為 3%，2003年再投資退稅額=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（萬元）；2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿，實(shí)際納稅稅率為 30%，地方附加稅為3%，2004年再投資退稅額=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（萬元）。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2（萬元）
18.【答案】B
【解析】個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
19.【答案】B
【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月；同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項(xiàng)說法符合規(guī)定。
20.【答案】D
【解析】根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償?shù)姆秶?、稅?wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形有三種：行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的行為；因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的；法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項(xiàng)符合題目要求。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ACD
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件有4條，即（1）納稅評(píng)估的結(jié)論正常；（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。
2.【答案】ABC
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對(duì)數(shù)量，開具超表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。
3.【答案】ABD
【解析】對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒，一律按糧食白酒的稅率征稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
4.【答案】AC
【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方代收代繳。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，由委托方補(bǔ)交消費(fèi)稅，對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
5.【答案】ACD
【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅；對(duì)中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)（見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條）。
6.【答案】ACD
【解析】對(duì)納稅人違反三稅規(guī)定，被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，所以D是錯(cuò)誤的。
7.【答案】ACD
【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項(xiàng)不正確；根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項(xiàng)正確。
8.【答案】ACD
【解析】根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅，故ACD選項(xiàng)正確。
9.【答案】ABC
【解析】ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，符合題目要求；而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目，但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目，不符合題目要求。
10.【答案】AC
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，B選項(xiàng)條件表述不全面，故不正確；對(duì)應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，在大修期間可免征房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)表述為“停用三個(gè)月以上”不正確。
11.【答案】BCD
【解析】印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。
12.【答案】ABC
【解析】契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅，這是2005年教材的新增內(nèi)容。
13.【答案】ABCD
【解析】個(gè)人所得稅針對(duì)不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅，也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
14.【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形有6種，A選項(xiàng)不在其中。除BCD選項(xiàng)以外，還有三項(xiàng)是：擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
15.【答案】CD
【解析】當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的，還可以向法院提起行政訟訴，此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng)：（1）征收稅款，（2）加收滯納金，（3）扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次，省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)，而不能層層下放。
2.【答案】×
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人。
3.【答案】√
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
4.【答案】×
【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。不包括私營企業(yè)。
5.【答案】×
【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，不征收營業(yè)稅。
6.【答案】×
【解析】根據(jù)城建稅的規(guī)定，有些納稅人雖然繳納“三稅”，但是其不屬于城建稅的納稅人，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。
7.【答案】√
【解析】我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。
8.【答案】×
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
9.【答案】×
【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸算；超過半噸者按1噸算；對(duì)船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算，本題發(fā)生了張冠李戴的錯(cuò)誤。
10.【答案】√
【解析】根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅，本題表述完全符合稅法規(guī)定。
11.【答案】√
【解析】出口退回的增值稅額，屬于價(jià)外稅，不影響損益，所以不繳企業(yè)所得稅；但出口退回的消費(fèi)稅稅額，屬于價(jià)內(nèi)稅，按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，影響了損益，增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤，因此要交納企業(yè)所得稅。
12.【答案】×
【解析】根據(jù)2005年教材新增加的內(nèi)容，企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)該分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得，也就是說都確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，沒有股息性質(zhì)所得的問題，沒有扣除問題。只有企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。
13.【答案】√
【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，屬于工資薪金所得，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；對(duì)超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個(gè)人所得稅，這個(gè)說法符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定。
14.【答案】√
【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中，繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。
15.【答案】×
【解析】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格；但稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。
四、計(jì)算題
1.【答案】
（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：
①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）
②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000＋100000）×20%=30000（元）
③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）
進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000（元）
（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：
（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元）
（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：
①定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000（元）
②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=［（2000000＋120000＋80000＋440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元）
計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元）
（4）增值稅的計(jì)算：
①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）
②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）
③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)
小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=792052.17(元)
【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金計(jì)算。主要考核點(diǎn)：
（1）關(guān)稅完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物買價(jià)、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)用，運(yùn)往境外修理的貨物完稅價(jià)格為修理費(fèi)、料件費(fèi)；（2）進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)公式運(yùn)用，特別是進(jìn)口卷煙組價(jià)中應(yīng)包含從量消費(fèi)稅，稅率沒有給出；（3）進(jìn)口增值稅組價(jià)同進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)。
2.【答案】
（1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算：
應(yīng)納營業(yè)稅=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（萬元）
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
應(yīng)納消費(fèi)稅=180×0.025=4.5（萬元）
［注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］
（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：
應(yīng)納城建稅=（162＋4.5）×7%=11.655（萬元）
（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋4.5）×3%=4.995（萬元）
【解析】本題考核營業(yè)稅各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算。（1）娛樂業(yè)：按營業(yè)額全額計(jì)稅，包括歌舞廳收入、游戲廳收入、保齡球收入（稅率為5%）；（2）服務(wù)業(yè)：包括門票收入、餐飲收入、美容美發(fā)收入、非獨(dú)立核算小賣部銷售收入、租賃收入（含賠償金收入）、手續(xù)費(fèi)收入；（3）境外勞務(wù)不征營業(yè)稅；（4）娛樂業(yè)自制啤酒銷售，應(yīng)從高繳納消費(fèi)稅，單位稅額為250元／噸。
3.【答案】
（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=3×5=15（元）
（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）
（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840（元）
（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元）
【解析】按照核定征收辦法，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷（1－25%）×25%=42.5（萬元）
應(yīng)納所得稅額=42.5×33%=14.025≈14.03（萬元）
17.【答案】A
【解析】根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定：該企業(yè)1999年為獲利年度，2003年為兩免三減最后一年，實(shí)際納稅稅率為15%，地方附加稅為 3%，2003年再投資退稅額=49.2÷（1－15%-3%）×15%×40%=3.6（萬元）；2004年該企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限已滿，實(shí)際納稅稅率為 30%，地方附加稅為3%，2004年再投資退稅額=53.6÷（1－30%-3%）×30%×40%=9.6（萬元）。該外商兩年再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=3.6+9.6=13.2（萬元）
18.【答案】B
【解析】個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。
19.【答案】B
【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月；同一筆稅款不得滾動(dòng)審批；批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。只有B選項(xiàng)說法符合規(guī)定。
20.【答案】D
【解析】根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償?shù)姆秶?、稅?wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形有三種：行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的行為；因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的；法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項(xiàng)符合題目要求。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ACD
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件有4條，即（1）納稅評(píng)估的結(jié)論正常；（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；（3）企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。
2.【答案】ABC
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對(duì)數(shù)量，開具超表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。
3.【答案】ABD
【解析】對(duì)用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒，一律按糧食白酒的稅率征稅，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。
4.【答案】AC
【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方代收代繳。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的，由委托方補(bǔ)交消費(fèi)稅，對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
5.【答案】ACD
【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅；對(duì)中國出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”包括出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)（見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條）。
6.【答案】ACD
【解析】對(duì)納稅人違反三稅規(guī)定，被處以補(bǔ)稅和罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，所以D是錯(cuò)誤的。
7.【答案】ACD
【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項(xiàng)不正確；根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項(xiàng)正確。
8.【答案】ACD
【解析】根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅，故ACD選項(xiàng)正確。
9.【答案】ABC
【解析】ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍，符合題目要求；而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目，但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目，不符合題目要求。
10.【答案】AC
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，B選項(xiàng)條件表述不全面，故不正確；對(duì)應(yīng)稅房產(chǎn)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上，在大修期間可免征房產(chǎn)稅，D選項(xiàng)表述為“停用三個(gè)月以上”不正確。
11.【答案】BCD
【解析】印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅，即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，自行計(jì)算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法，這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項(xiàng)所述“自行申報(bào)應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。
12.【答案】ABC
【解析】契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅，這是2005年教材的新增內(nèi)容。
13.【答案】ABCD
【解析】個(gè)人所得稅針對(duì)不同稅目規(guī)定有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。其中適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅，也適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
14.【答案】ABCD
【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形有6種，A選項(xiàng)不在其中。除BCD選項(xiàng)以外，還有三項(xiàng)是：擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
15.【答案】CD
【解析】當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，必須先向原處理機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的，還可以向法院提起行政訟訴，此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為包括三項(xiàng)：（1）征收稅款，（2）加收滯納金，（3）扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項(xiàng)均屬于征稅行為。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次，省級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán)，而不能層層下放。
2.【答案】×
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人。
3.【答案】√
【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，自2004年7月1日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
4.【答案】×
【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。不包括私營企業(yè)。
5.【答案】×
【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅；個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為，不征收營業(yè)稅。
6.【答案】×
【解析】根據(jù)城建稅的規(guī)定，有些納稅人雖然繳納“三稅”，但是其不屬于城建稅的納稅人，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)等情況。
7.【答案】√
【解析】我國在加入世界貿(mào)易組織的前后,關(guān)稅的減征以不同稅率為基準(zhǔn)。
8.【答案】×
【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
9.【答案】×
【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，對(duì)車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸算；超過半噸者按1噸算；對(duì)船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算，本題發(fā)生了張冠李戴的錯(cuò)誤。
10.【答案】√
【解析】根據(jù)契稅關(guān)于企業(yè)改制重組中的稅收優(yōu)惠規(guī)定，企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅，本題表述完全符合稅法規(guī)定。
11.【答案】√
【解析】出口退回的增值稅額，屬于價(jià)外稅，不影響損益，所以不繳企業(yè)所得稅；但出口退回的消費(fèi)稅稅額，屬于價(jià)內(nèi)稅，按退稅數(shù)額應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，影響了損益，增加了企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤，因此要交納企業(yè)所得稅。
12.【答案】×
【解析】根據(jù)2005年教材新增加的內(nèi)容，企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)該分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或者累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得，也就是說都確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，沒有股息性質(zhì)所得的問題，沒有扣除問題。只有企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。
13.【答案】√
【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，屬于工資薪金所得，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；對(duì)超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分應(yīng)征收個(gè)人所得稅，這個(gè)說法符合個(gè)人所得稅法的規(guī)定。
14.【答案】√
【解析】根據(jù)《征管法》的規(guī)定，在實(shí)行稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施中，繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)不會(huì)減少其價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用。
15.【答案】×
【解析】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格；但稅務(wù)所可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對(duì)基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。
四、計(jì)算題
1.【答案】
（1）進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：
①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=（400000＋30000＋40000＋20000）×20%=98000（元）
②修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（50000＋100000）×20%=30000（元）
③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（2000000＋120000＋80000）×20%=440000（元）
進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000（元）
（2）進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：
（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×8%=588000÷（1－8%）×8%=51130.43（元）
（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：
①定額消費(fèi)稅=80000×0.6=48000（元）
②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
=［（2000000＋120000＋80000＋440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅）÷（1－30%）］÷80000=［2688000÷（1－30%）］÷80000=3840000÷80000=48（元）
計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。
進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000（元）
（4）增值稅的計(jì)算：
①進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（400000＋30000＋40000＋20000＋98000進(jìn)口關(guān)稅）÷（1－8%）×17%=588000÷（1－8%）×17%=108652.17（元）
②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=（50000＋100000＋30000）×17%=30600（元）
③進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)
小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=792052.17(元)
【解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金計(jì)算。主要考核點(diǎn)：
（1）關(guān)稅完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物買價(jià)、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)用，運(yùn)往境外修理的貨物完稅價(jià)格為修理費(fèi)、料件費(fèi)；（2）進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)公式運(yùn)用，特別是進(jìn)口卷煙組價(jià)中應(yīng)包含從量消費(fèi)稅，稅率沒有給出；（3）進(jìn)口增值稅組價(jià)同進(jìn)口消費(fèi)稅組價(jià)。
2.【答案】
（1）娛樂業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算：
應(yīng)納營業(yè)稅=220×5%＋400×20%＋100×20%＋120×5%＋150×5%＋60×5%＋600×5%＋76×5%＋4×5%＋10×5%=162（萬元）
（2）應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：
應(yīng)納消費(fèi)稅=180×0.025=4.5（萬元）
［注：娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸］
（3）應(yīng)納城建稅的計(jì)算：
應(yīng)納城建稅=（162＋4.5）×7%=11.655（萬元）
（4）應(yīng)納教育費(fèi)附加的計(jì)算：
應(yīng)納教育費(fèi)附加=（162＋4.5）×3%=4.995（萬元）
【解析】本題考核營業(yè)稅各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算。（1）娛樂業(yè)：按營業(yè)額全額計(jì)稅，包括歌舞廳收入、游戲廳收入、保齡球收入（稅率為5%）；（2）服務(wù)業(yè)：包括門票收入、餐飲收入、美容美發(fā)收入、非獨(dú)立核算小賣部銷售收入、租賃收入（含賠償金收入）、手續(xù)費(fèi)收入；（3）境外勞務(wù)不征營業(yè)稅；（4）娛樂業(yè)自制啤酒銷售，應(yīng)從高繳納消費(fèi)稅，單位稅額為250元／噸。
3.【答案】
（1）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=3×5=15（元）
（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）
（3）計(jì)算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840（元）
（4）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：
應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元）