第七章 負(fù) 債
    (一)增值稅：
    1．進(jìn)項稅額分為可以抵扣和不得抵扣
    （1）可以抵扣的進(jìn)項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運(yùn)費(fèi)的7%、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購價的10%計算進(jìn)項稅額）。
    （2）不得抵扣的進(jìn)項稅額主要是購進(jìn)固定資產(chǎn)、購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進(jìn)的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進(jìn)項稅額不得抵扣）、購進(jìn)的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)、發(fā)生了非常損失。進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)價稅合一入帳：
    2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生
    3．小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%
    （二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅）、管理費(fèi)用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資(消費(fèi)稅)、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應(yīng)交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。