一、子公司財務失控方面存在的問題
1．會計信息失真。近年來，子公司由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。
2．費用支出失控，潛在虧損增加。如某些子公司為了搞活經(jīng)濟，允許子公司經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的子公司出現(xiàn)虧損，本來虧損的子公司雪上加霜等等。
3．子公司內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。目前相當一部分公司對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。
4.考核子公司干部政績、業(yè)績機制不完善。長期以來，對子公司干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關指標的綜合考察。
5．部分會計人員素質(zhì)較低。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。
二、建立財務主管快速信息反饋制度
目前各子公司的財務主管一律由集團公司委派，部分財務主管人員主要報三張報表，這使集團公司對更有價值的經(jīng)營信息不能清楚地得到，難以掌握完整的會計信息，難以統(tǒng)核算口徑。如果沒有快速的信息反應渠道與統(tǒng)一的財務管理，即使采用了會計人員委派制，在子公司內(nèi)部工作的財務人員也將面臨巨大的壓力，造成獨立性的喪失。因此集團公司需定期召開各公司財務主管會議，溝通信息，提出要求。建立財務主管快速信息反饋制度包括經(jīng)營情況的即時報告制度，常用的內(nèi)部報告有：(1)資金分析報告，包括資金日報、借還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表等。(2)經(jīng)營分析報告。(3)費用分析報告。(4)資產(chǎn)分析報告。(5)投資分析報告。(6)財務分析報告等。另外財務主管必須對優(yōu)化子公司資產(chǎn)結構提出建議，如對于公司會計報表反映應收賬款、其他應收賬款呈現(xiàn)出明顯結構失衡情況，必須在簽字時提出改進方案。
三、實行大額支出會簽和專項支出審批制度
1．應著重抓資金流出的控制，建立大額支出會簽制度。
2．確定會簽起點。支出會簽起點金額可以根據(jù)不同公司、不同時期的具體情況而定，也可以對不同性質(zhì)、不同去向的支出規(guī)定不同的簽起點金額。
3．做好專項支出審批。對各單位設備房屋更新改造、對外協(xié)作、對外投資、工資發(fā)放、業(yè)務招等費等專項開支和非生產(chǎn)性支出制定專項審批制度。
4．進一步加大對子公司投資項目的監(jiān)管力度。
四、實行網(wǎng)上銀行管理
網(wǎng)上銀行在集團公司(特別對跨地區(qū)的經(jīng)營業(yè)務)進行資金管理方面有著很好的功能，對集團公司內(nèi)子公司、分公司的資金監(jiān)督和統(tǒng)一管理有很好的功效。
1．開展異地子公司、分公司賬戶查詢?？蓪崟r查詢集團公司下屬異地子公司、分公司賬戶的余額、明細賬戶信息等。
2．收支兩條線管理?？梢詫⒆庸?、分公司簽約賬戶分別設定收支屬性，進行收支兩條線管理，將公司資金風險降到低，便于集中管理使用資金。
3。限定余額管理。將賬戶超過限額的部分劃歸到指定的賬戶，確保資金安全，同時也便于公司統(tǒng)一管理。
4．異地資金主動劃撥?？蓪惖刈庸?、分公司賬戶余額主動劃撥到集團公司指定收款賬戶上。特別提供批量支付的功能。
五、推行預算管理
為了盡可能做到事前控制，促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，必須實行全面預算管理，并把預算管理延伸到各個子公司。集團公司要求各單位圍繞集團公司總目標和各單位目標，按時編制年度預算、季度預算和月度預算。規(guī)定把年度預算和季度預算作為控制預算，由集團公司審批、考核；把月度預算作為執(zhí)行預算，由各公司管理。每季初各單位上報上期預算執(zhí)行情況報告和本期預算，集團公司收到各單位預算后由有關職能處室進行初審和分析，然后由公司領導召開專題審定會議，考核上期預算執(zhí)行情況，審定當期預算。
六、完善子公司的考核指標體系
1．合理確定投資回報率，確保資產(chǎn)保值增值。集團公司可參照子公司的歷年盈利水平，結合子公司的實際情況以及在一定經(jīng)營期間所能達到的業(yè)績，確定各子公司比較合理的投資回報率，核定各子公司的利潤指標，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達到資產(chǎn)增值的目的。對集團公司而言，子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團公司長遠發(fā)展的需要。
2．建立各項財務指示執(zhí)行情況的指標管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學化。其主要指標包括：
(1)現(xiàn)金比率。即現(xiàn)金余額／流動負債。其中，現(xiàn)金余額是指公司會計期末現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及其等價物的期末余額；流動負債是指會計期末資產(chǎn)負債表中流動負債合計。現(xiàn)金比率越高，說明公司的短期償債能力越強。
(2)經(jīng)營凈現(xiàn)金比率。經(jīng)營凈現(xiàn)金比率：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量／流動負債。該比率從經(jīng)營凈現(xiàn)金流人的角度反映公司短期償債能力。
(3)流動比率。是公司流動資產(chǎn)與流動負債之間的比值。反映某一時點現(xiàn)金及其等價物和可短期變現(xiàn)流動資產(chǎn)的償債能力。
(4)不良資產(chǎn)比率。是公司年末不良資產(chǎn)總額占年末資產(chǎn)總額的比重。不良資產(chǎn)主要包括：三年以上應收賬款、積壓商品物資和不良投資。
(5)資產(chǎn)損失比率。是公司一定時期待處理資產(chǎn)損失總額的比重。
(6)凈資產(chǎn)收益率。是公司的凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。反映公司按凈資產(chǎn)計算的增值率。
七、增強調(diào)控能力
為了能隨時掌握子公司的銀行存款情況，集團公司應利用銀行推出的網(wǎng)上銀行查詢集團內(nèi)各子公司賬戶余額的服務項目，把所屬各子公司及單位的銀行賬戶余額聯(lián)到集團公司董事長、財務主管人員的信息機上，及時掌握確切的信息，必要時進行調(diào)控。為了能有效地集中集團所需的資金，應采取預開商業(yè)承況匯票的辦法。由于劃小核算單位后有些費用支出難以徹底劃開，如電費、氣費、水費、退休統(tǒng)籌費、工會經(jīng)費、技術開發(fā)費、住院統(tǒng)籌費、待業(yè)保險費、公積金、養(yǎng)老金、統(tǒng)一借款的利息等，加上集團公司必須集中使用某些費用，使得集團公司每月要向子公司收集資金。而在資金十分緊缺的狀況下，有些單位不把上交集團公司的資金放在重要地位，可是實際上這些資金對集團公司來說卻是必不可少的。為了解決這個矛盾，所屬各單位在年初就把全年各月子公司的各項費用開出商業(yè)承況匯票上交集團公司，蓋齊印章，金額暫空，到時集團公司根據(jù)實際應收數(shù)填寫金額，并提前將發(fā)票和承況匯票第一聯(lián)返回各單位，要求各單位作好資金準備，集團公司按時收款。這樣，以商業(yè)承況匯票代替了專項托收的功能，保證了全局利益。
八、強化內(nèi)部審計
對子公司的審計有外部審計和集團內(nèi)部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。集團內(nèi)部審計則主要應由集團公司的審計部門負責進行。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財務工作，也包括稽查評價內(nèi)部控制制度是否完善和公司內(nèi)務組織機構執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量，審計組成的審計隊伍常年對所屬獨立核算的全資子公司、聯(lián)營公司、三產(chǎn)公司進行巡回審計的專題審計，審查財務收支，檢查財稅法規(guī)和公司內(nèi)財務制度執(zhí)行情況，包括支出會簽手續(xù)是否完備等情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改要求，并報告集團公司領導。年終進行會計報表審計，根據(jù)審計結果出具審計報告，必要時出具管理建議書
1．會計信息失真。近年來，子公司由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。
2．費用支出失控，潛在虧損增加。如某些子公司為了搞活經(jīng)濟，允許子公司經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導致部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費，使本來微利的子公司出現(xiàn)虧損，本來虧損的子公司雪上加霜等等。
3．子公司內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。目前相當一部分公司對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關內(nèi)容不夠合理；更多的是有章不循，使內(nèi)部控制制度流于形式。
4.考核子公司干部政績、業(yè)績機制不完善。長期以來，對子公司干部政績、業(yè)績考核以目標利潤完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關指標的綜合考察。
5．部分會計人員素質(zhì)較低。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計的思想教育、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。
二、建立財務主管快速信息反饋制度
目前各子公司的財務主管一律由集團公司委派，部分財務主管人員主要報三張報表，這使集團公司對更有價值的經(jīng)營信息不能清楚地得到，難以掌握完整的會計信息，難以統(tǒng)核算口徑。如果沒有快速的信息反應渠道與統(tǒng)一的財務管理，即使采用了會計人員委派制，在子公司內(nèi)部工作的財務人員也將面臨巨大的壓力，造成獨立性的喪失。因此集團公司需定期召開各公司財務主管會議，溝通信息，提出要求。建立財務主管快速信息反饋制度包括經(jīng)營情況的即時報告制度，常用的內(nèi)部報告有：(1)資金分析報告，包括資金日報、借還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表等。(2)經(jīng)營分析報告。(3)費用分析報告。(4)資產(chǎn)分析報告。(5)投資分析報告。(6)財務分析報告等。另外財務主管必須對優(yōu)化子公司資產(chǎn)結構提出建議，如對于公司會計報表反映應收賬款、其他應收賬款呈現(xiàn)出明顯結構失衡情況，必須在簽字時提出改進方案。
三、實行大額支出會簽和專項支出審批制度
1．應著重抓資金流出的控制，建立大額支出會簽制度。
2．確定會簽起點。支出會簽起點金額可以根據(jù)不同公司、不同時期的具體情況而定，也可以對不同性質(zhì)、不同去向的支出規(guī)定不同的簽起點金額。
3．做好專項支出審批。對各單位設備房屋更新改造、對外協(xié)作、對外投資、工資發(fā)放、業(yè)務招等費等專項開支和非生產(chǎn)性支出制定專項審批制度。
4．進一步加大對子公司投資項目的監(jiān)管力度。
四、實行網(wǎng)上銀行管理
網(wǎng)上銀行在集團公司(特別對跨地區(qū)的經(jīng)營業(yè)務)進行資金管理方面有著很好的功能，對集團公司內(nèi)子公司、分公司的資金監(jiān)督和統(tǒng)一管理有很好的功效。
1．開展異地子公司、分公司賬戶查詢?？蓪崟r查詢集團公司下屬異地子公司、分公司賬戶的余額、明細賬戶信息等。
2．收支兩條線管理?？梢詫⒆庸?、分公司簽約賬戶分別設定收支屬性，進行收支兩條線管理，將公司資金風險降到低，便于集中管理使用資金。
3。限定余額管理。將賬戶超過限額的部分劃歸到指定的賬戶，確保資金安全，同時也便于公司統(tǒng)一管理。
4．異地資金主動劃撥?？蓪惖刈庸?、分公司賬戶余額主動劃撥到集團公司指定收款賬戶上。特別提供批量支付的功能。
五、推行預算管理
為了盡可能做到事前控制，促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，必須實行全面預算管理，并把預算管理延伸到各個子公司。集團公司要求各單位圍繞集團公司總目標和各單位目標，按時編制年度預算、季度預算和月度預算。規(guī)定把年度預算和季度預算作為控制預算，由集團公司審批、考核；把月度預算作為執(zhí)行預算，由各公司管理。每季初各單位上報上期預算執(zhí)行情況報告和本期預算，集團公司收到各單位預算后由有關職能處室進行初審和分析，然后由公司領導召開專題審定會議，考核上期預算執(zhí)行情況，審定當期預算。
六、完善子公司的考核指標體系
1．合理確定投資回報率，確保資產(chǎn)保值增值。集團公司可參照子公司的歷年盈利水平，結合子公司的實際情況以及在一定經(jīng)營期間所能達到的業(yè)績，確定各子公司比較合理的投資回報率，核定各子公司的利潤指標，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達到資產(chǎn)增值的目的。對集團公司而言，子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團公司長遠發(fā)展的需要。
2．建立各項財務指示執(zhí)行情況的指標管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學化。其主要指標包括：
(1)現(xiàn)金比率。即現(xiàn)金余額／流動負債。其中，現(xiàn)金余額是指公司會計期末現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及其等價物的期末余額；流動負債是指會計期末資產(chǎn)負債表中流動負債合計。現(xiàn)金比率越高，說明公司的短期償債能力越強。
(2)經(jīng)營凈現(xiàn)金比率。經(jīng)營凈現(xiàn)金比率：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量／流動負債。該比率從經(jīng)營凈現(xiàn)金流人的角度反映公司短期償債能力。
(3)流動比率。是公司流動資產(chǎn)與流動負債之間的比值。反映某一時點現(xiàn)金及其等價物和可短期變現(xiàn)流動資產(chǎn)的償債能力。
(4)不良資產(chǎn)比率。是公司年末不良資產(chǎn)總額占年末資產(chǎn)總額的比重。不良資產(chǎn)主要包括：三年以上應收賬款、積壓商品物資和不良投資。
(5)資產(chǎn)損失比率。是公司一定時期待處理資產(chǎn)損失總額的比重。
(6)凈資產(chǎn)收益率。是公司的凈利潤與平均凈資產(chǎn)的比率。反映公司按凈資產(chǎn)計算的增值率。
七、增強調(diào)控能力
為了能隨時掌握子公司的銀行存款情況，集團公司應利用銀行推出的網(wǎng)上銀行查詢集團內(nèi)各子公司賬戶余額的服務項目，把所屬各子公司及單位的銀行賬戶余額聯(lián)到集團公司董事長、財務主管人員的信息機上，及時掌握確切的信息，必要時進行調(diào)控。為了能有效地集中集團所需的資金，應采取預開商業(yè)承況匯票的辦法。由于劃小核算單位后有些費用支出難以徹底劃開，如電費、氣費、水費、退休統(tǒng)籌費、工會經(jīng)費、技術開發(fā)費、住院統(tǒng)籌費、待業(yè)保險費、公積金、養(yǎng)老金、統(tǒng)一借款的利息等，加上集團公司必須集中使用某些費用，使得集團公司每月要向子公司收集資金。而在資金十分緊缺的狀況下，有些單位不把上交集團公司的資金放在重要地位，可是實際上這些資金對集團公司來說卻是必不可少的。為了解決這個矛盾，所屬各單位在年初就把全年各月子公司的各項費用開出商業(yè)承況匯票上交集團公司，蓋齊印章，金額暫空，到時集團公司根據(jù)實際應收數(shù)填寫金額，并提前將發(fā)票和承況匯票第一聯(lián)返回各單位，要求各單位作好資金準備，集團公司按時收款。這樣，以商業(yè)承況匯票代替了專項托收的功能，保證了全局利益。
八、強化內(nèi)部審計
對子公司的審計有外部審計和集團內(nèi)部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。集團內(nèi)部審計則主要應由集團公司的審計部門負責進行。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督子公司財務工作，也包括稽查評價內(nèi)部控制制度是否完善和公司內(nèi)務組織機構執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量，審計組成的審計隊伍常年對所屬獨立核算的全資子公司、聯(lián)營公司、三產(chǎn)公司進行巡回審計的專題審計，審查財務收支，檢查財稅法規(guī)和公司內(nèi)財務制度執(zhí)行情況，包括支出會簽手續(xù)是否完備等情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改要求，并報告集團公司領導。年終進行會計報表審計，根據(jù)審計結果出具審計報告，必要時出具管理建議書