近，我們對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的18家企業(yè)，通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實(shí)地采訪和電話問訊相結(jié)合的方式，對企業(yè)的控制環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制、資金往來、信用管理、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行了調(diào)查。目的是通過對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和成因進(jìn)行研究分析，以提高內(nèi)部控制管理水平。
此次被調(diào)查的企業(yè)，所能控制或擁有的資產(chǎn)總額為1.5億元至6.8億元之間，為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型后的大型企業(yè)，其中，國有獨(dú)資企業(yè)12家，股份制企業(yè)6家，注冊資本1500萬元～2.6億元之間，資產(chǎn)總額84億元，職工人數(shù)1.1萬人。調(diào)查結(jié)果顯示：企業(yè)內(nèi)部控制處于較低階段，控制手段還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度上,較突出的問題是在控制中缺乏對組織、人員素質(zhì)、信息資源管理、風(fēng)險(xiǎn)的控制，且內(nèi)部審計(jì)再控制手段軟弱，內(nèi)部控制體系尚未真正建立。具體表現(xiàn)：
一、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題
1、內(nèi)部控制認(rèn)識偏差。多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本、資產(chǎn)、會計(jì)制度的控制。因而只重視產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制，忽視內(nèi)部控制內(nèi)在影響因素整體的協(xié)調(diào)；重視對實(shí)物的控制，忽視對行為者的控制；重視制度的形式，忽視制度的實(shí)質(zhì)，造成有些制度流于形式。企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)及制度的了解，是被動接受管理，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)人或相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字就是內(nèi)部控制。
2、管理機(jī)制的不完善。許多企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但在實(shí)際工作中，董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，通常只有一個(gè)虛職，實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會與從事日常事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)，“一套人馬，兩塊牌子”，形成董事會弱，經(jīng)理班子強(qiáng)，監(jiān)事會虛設(shè),造成了管理層次的混亂，權(quán)利分配的混亂，形成惡性循環(huán)。
3、不重視對員工素質(zhì)的管理。多數(shù)企業(yè)對如何建立一個(gè)能平衡市場和企業(yè)的需要，合理的權(quán)責(zé)分配體系方面尚不成熟，更多的是憑借經(jīng)驗(yàn)來管理企業(yè)，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的能力還不夠強(qiáng)。沒有對員工的道德行為、知識和技能與企業(yè)文化進(jìn)行有機(jī)的整合，從而難以形成一種很強(qiáng)的凝聚力。
4、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制不到位。影響企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如經(jīng)營策略所形成的風(fēng)險(xiǎn);行使經(jīng)營手段所形成風(fēng)險(xiǎn)；以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；信息風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)；災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。而針對如此多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)卻缺乏相應(yīng)的控制，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、人員和適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，造成企業(yè)的隱形失控因素。在被調(diào)查企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6個(gè)月至1年的占25%；6個(gè)月以下的占35%?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)防范控制已成為企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。
5、缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊監(jiān)督形式。然而，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并沒有真正履行其應(yīng)有的職能，依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難受企業(yè)重視，調(diào)查企業(yè)內(nèi)有4家企業(yè)沒有專門設(shè)審計(jì)部門和人員，由財(cái)務(wù)人員兼任。企業(yè)審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的職能還停留在查錯(cuò)、防弊上，而不是針對企業(yè)的管理狀況提出分析、評價(jià)、建議。
6、內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識、技術(shù)能力參差不齊，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、完善企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)抓的幾項(xiàng)工作
我們認(rèn)為，完善的企業(yè)內(nèi)部控制的建立，一應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，二應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。具體做法：
1、對企業(yè)管理的層次進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整。構(gòu)建一個(gè)良好的組織結(jié)構(gòu)，選定關(guān)鍵控制點(diǎn)的區(qū)域、部位和相關(guān)的權(quán)、責(zé)、利以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ篮陀行У膮f(xié)調(diào)與合作體系，進(jìn)而形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。這就要求我們對企業(yè)內(nèi)部的全部活動，要合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并確定不同性質(zhì)的責(zé)任中心，對企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行分解，合理確定各責(zé)任中心及個(gè)人的目標(biāo)，進(jìn)行跟蹤考核，根據(jù)實(shí)際完成情況予以獎勵或處罰。建立責(zé)、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機(jī)制。一方面，避免各類責(zé)任中心之間相互扯皮，推卸責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，給他們發(fā)揮聰明才智的機(jī)會，激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力，使員工自身價(jià)值得到體現(xiàn)。并實(shí)施行之有效的財(cái)產(chǎn)物資安全控制、不相容職務(wù)分離、人員素質(zhì)控制等制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果的檢查并建立有效的激勵機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并不斷得到完善，終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
2、注重企業(yè)文化環(huán)境的經(jīng)營。企業(yè)文化作為一種新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)人性化管理，在化解管理者與被管理者之間隔閡的同時(shí)，也要求管理者注重自身素質(zhì)操守和管理哲學(xué)的修煉，帶頭遵守法律法規(guī)，“欲要成事，必先做人”。通過企業(yè)政務(wù)公開、股東會、職工代表大會和企業(yè)發(fā)展討論會、合理化建議等多種形式，對企業(yè)實(shí)施有效的民主管理，使管理層在企業(yè)重大事項(xiàng)的決策過程中始終得到員工的支持和有效監(jiān)督。
3、加強(qiáng)對人力資源的管理。良好的人力資源政策，對提高員工的素質(zhì)，貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大作用。人力資源管理是通過人和事的管理，協(xié)調(diào)人與人之間、人與事之間的配合，充分發(fā)揮人的潛能， 對人的各種活動予以計(jì)劃、組織、指揮和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)可通過工作分析與設(shè)計(jì)、人力資源規(guī)劃、 員工招聘與測試、員工培訓(xùn)開發(fā)、報(bào)酬政策、績效評估、勞動保護(hù)、勞資關(guān)系等項(xiàng)指標(biāo)及所含的內(nèi)容結(jié)合各自企業(yè)特點(diǎn)實(shí)施。
4 、充分運(yùn)用信息管理手段。通過信息管理動態(tài)地掌握公司上下人財(cái)物、產(chǎn)供銷的新資料，以提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)決策效率。此外 ，對企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及具有業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ闹攸c(diǎn)財(cái)務(wù)跟蹤。并基于各部門不同時(shí)期進(jìn)行縱向比較跟蹤，以及單位之間關(guān)鍵資料進(jìn)行橫向比較。建立新型的財(cái)務(wù)資金中心、預(yù)算管理中心、費(fèi)用中心、成本中心、利潤中心、財(cái)務(wù)管理中心，形成資金流、物流、資訊流的高度統(tǒng)一，使公司的經(jīng)營理念、管理制度延伸到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供正確的、具備前瞻性的決策支持。
5、建立內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)采用信用管理模式，對企業(yè)管理進(jìn)行全過程，全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制。在加強(qiáng)客戶的資信管理和信用分析的基礎(chǔ)上、建立內(nèi)部企業(yè)授信制度、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。加強(qiáng)事前、事中、事后控制的結(jié)合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中發(fā)揮作用。
6、要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。（1）對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新定位。在監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，并對監(jiān)事會負(fù)責(zé)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。同時(shí)，其職能也應(yīng)從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。對經(jīng)濟(jì)活動的審核檢查，也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部控制評審為主的預(yù)測、分析、評估轉(zhuǎn)變。（2）改變內(nèi)部審計(jì)的方法。根據(jù)各部門的特點(diǎn)，以業(yè)務(wù)為主線建立遞進(jìn)式事前監(jiān)控。在企業(yè)經(jīng)營一線，建立以“防”為主線的全過程的監(jiān)控防線；在財(cái)會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。
此次被調(diào)查的企業(yè)，所能控制或擁有的資產(chǎn)總額為1.5億元至6.8億元之間，為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型后的大型企業(yè)，其中，國有獨(dú)資企業(yè)12家，股份制企業(yè)6家，注冊資本1500萬元～2.6億元之間，資產(chǎn)總額84億元，職工人數(shù)1.1萬人。調(diào)查結(jié)果顯示：企業(yè)內(nèi)部控制處于較低階段，控制手段還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度上,較突出的問題是在控制中缺乏對組織、人員素質(zhì)、信息資源管理、風(fēng)險(xiǎn)的控制，且內(nèi)部審計(jì)再控制手段軟弱，內(nèi)部控制體系尚未真正建立。具體表現(xiàn)：
一、企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題
1、內(nèi)部控制認(rèn)識偏差。多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本、資產(chǎn)、會計(jì)制度的控制。因而只重視產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的控制，忽視內(nèi)部控制內(nèi)在影響因素整體的協(xié)調(diào)；重視對實(shí)物的控制，忽視對行為者的控制；重視制度的形式，忽視制度的實(shí)質(zhì)，造成有些制度流于形式。企業(yè)員工對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)及制度的了解，是被動接受管理，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)人或相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字就是內(nèi)部控制。
2、管理機(jī)制的不完善。許多企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實(shí)行了總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但在實(shí)際工作中，董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，通常只有一個(gè)虛職，實(shí)施公司經(jīng)營決策的董事會與從事日常事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù)，“一套人馬，兩塊牌子”，形成董事會弱，經(jīng)理班子強(qiáng)，監(jiān)事會虛設(shè),造成了管理層次的混亂，權(quán)利分配的混亂，形成惡性循環(huán)。
3、不重視對員工素質(zhì)的管理。多數(shù)企業(yè)對如何建立一個(gè)能平衡市場和企業(yè)的需要，合理的權(quán)責(zé)分配體系方面尚不成熟，更多的是憑借經(jīng)驗(yàn)來管理企業(yè)，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的能力還不夠強(qiáng)。沒有對員工的道德行為、知識和技能與企業(yè)文化進(jìn)行有機(jī)的整合，從而難以形成一種很強(qiáng)的凝聚力。
4、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制不到位。影響企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)因素較多，如經(jīng)營策略所形成的風(fēng)險(xiǎn);行使經(jīng)營手段所形成風(fēng)險(xiǎn)；以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；信息風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)；災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。而針對如此多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)卻缺乏相應(yīng)的控制，缺乏專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、人員和適當(dāng)?shù)目刂苹顒?，造成企業(yè)的隱形失控因素。在被調(diào)查企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款中，拖欠2年以上的占10%；1年以上的占30%；6個(gè)月至1年的占25%；6個(gè)月以下的占35%?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)防范控制已成為企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。
5、缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制不可缺少的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊監(jiān)督形式。然而，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并沒有真正履行其應(yīng)有的職能，依靠行政干預(yù)建立起來的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難受企業(yè)重視，調(diào)查企業(yè)內(nèi)有4家企業(yè)沒有專門設(shè)審計(jì)部門和人員，由財(cái)務(wù)人員兼任。企業(yè)審計(jì)部門基本上與其他職能部門平行，受經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)，無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的職能還停留在查錯(cuò)、防弊上，而不是針對企業(yè)的管理狀況提出分析、評價(jià)、建議。
6、內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識、技術(shù)能力參差不齊，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、完善企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)抓的幾項(xiàng)工作
我們認(rèn)為，完善的企業(yè)內(nèi)部控制的建立，一應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，二應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。具體做法：
1、對企業(yè)管理的層次進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整。構(gòu)建一個(gè)良好的組織結(jié)構(gòu)，選定關(guān)鍵控制點(diǎn)的區(qū)域、部位和相關(guān)的權(quán)、責(zé)、利以及建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ篮陀行У膮f(xié)調(diào)與合作體系，進(jìn)而形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。這就要求我們對企業(yè)內(nèi)部的全部活動，要合理有效的分配職責(zé)和權(quán)限，并確定不同性質(zhì)的責(zé)任中心，對企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行分解，合理確定各責(zé)任中心及個(gè)人的目標(biāo)，進(jìn)行跟蹤考核，根據(jù)實(shí)際完成情況予以獎勵或處罰。建立責(zé)、權(quán)、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機(jī)制。一方面，避免各類責(zé)任中心之間相互扯皮，推卸責(zé)任的現(xiàn)象；另一方面，給他們發(fā)揮聰明才智的機(jī)會，激發(fā)其積極性和創(chuàng)造力，使員工自身價(jià)值得到體現(xiàn)。并實(shí)施行之有效的財(cái)產(chǎn)物資安全控制、不相容職務(wù)分離、人員素質(zhì)控制等制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制實(shí)施結(jié)果的檢查并建立有效的激勵機(jī)制，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并不斷得到完善，終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。
2、注重企業(yè)文化環(huán)境的經(jīng)營。企業(yè)文化作為一種新的管理理念，它把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)人性化管理，在化解管理者與被管理者之間隔閡的同時(shí)，也要求管理者注重自身素質(zhì)操守和管理哲學(xué)的修煉，帶頭遵守法律法規(guī)，“欲要成事，必先做人”。通過企業(yè)政務(wù)公開、股東會、職工代表大會和企業(yè)發(fā)展討論會、合理化建議等多種形式，對企業(yè)實(shí)施有效的民主管理，使管理層在企業(yè)重大事項(xiàng)的決策過程中始終得到員工的支持和有效監(jiān)督。
3、加強(qiáng)對人力資源的管理。良好的人力資源政策，對提高員工的素質(zhì)，貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大作用。人力資源管理是通過人和事的管理，協(xié)調(diào)人與人之間、人與事之間的配合，充分發(fā)揮人的潛能， 對人的各種活動予以計(jì)劃、組織、指揮和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。企業(yè)可通過工作分析與設(shè)計(jì)、人力資源規(guī)劃、 員工招聘與測試、員工培訓(xùn)開發(fā)、報(bào)酬政策、績效評估、勞動保護(hù)、勞資關(guān)系等項(xiàng)指標(biāo)及所含的內(nèi)容結(jié)合各自企業(yè)特點(diǎn)實(shí)施。
4 、充分運(yùn)用信息管理手段。通過信息管理動態(tài)地掌握公司上下人財(cái)物、產(chǎn)供銷的新資料，以提高財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)決策效率。此外 ，對企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)以及具有業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摿Φ闹攸c(diǎn)財(cái)務(wù)跟蹤。并基于各部門不同時(shí)期進(jìn)行縱向比較跟蹤，以及單位之間關(guān)鍵資料進(jìn)行橫向比較。建立新型的財(cái)務(wù)資金中心、預(yù)算管理中心、費(fèi)用中心、成本中心、利潤中心、財(cái)務(wù)管理中心，形成資金流、物流、資訊流的高度統(tǒng)一，使公司的經(jīng)營理念、管理制度延伸到財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)提供正確的、具備前瞻性的決策支持。
5、建立內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)應(yīng)采用信用管理模式，對企業(yè)管理進(jìn)行全過程，全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制。在加強(qiáng)客戶的資信管理和信用分析的基礎(chǔ)上、建立內(nèi)部企業(yè)授信制度、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度。加強(qiáng)事前、事中、事后控制的結(jié)合，使信用制度的合理使用真正在管理模式中發(fā)揮作用。
6、要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。（1）對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重新定位。在監(jiān)事會下設(shè)審計(jì)部，設(shè)置應(yīng)高于其他部門，以加強(qiáng)其獨(dú)立性和權(quán)威性，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，并對監(jiān)事會負(fù)責(zé)。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。同時(shí)，其職能也應(yīng)從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。對經(jīng)濟(jì)活動的審核檢查，也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部控制評審為主的預(yù)測、分析、評估轉(zhuǎn)變。（2）改變內(nèi)部審計(jì)的方法。根據(jù)各部門的特點(diǎn)，以業(yè)務(wù)為主線建立遞進(jìn)式事前監(jiān)控。在企業(yè)經(jīng)營一線，建立以“防”為主線的全過程的監(jiān)控防線；在財(cái)會部門常規(guī)性核算基礎(chǔ)上，對各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。