一、單項(xiàng)選擇題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)( )，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
A.向律師進(jìn)行必要的法律咨詢(xún)
B.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相
C.通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至較高水平
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表合理的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否是按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，應(yīng)當(dāng)由( )負(fù)責(zé)。
A.被審計(jì)單位治理層 B.被審計(jì)單位管理層
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理層
3. 為實(shí)現(xiàn)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師M根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和為應(yīng)實(shí)施的審計(jì)范圍。下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師M所執(zhí)行審計(jì)程序中，不屬于應(yīng)實(shí)施的審計(jì)范圍的是( )。
A.對(duì)甲公司的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M以詢(xún)問(wèn)甲公司相關(guān)人員的方式，獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。
C. 乙公司與甲屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M通過(guò)電話(huà)詢(xún)問(wèn)獲得驗(yàn)證甲對(duì)與乙公司往來(lái)帳目的認(rèn)定的完整性。
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師M采取分析程序?qū)坠矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評(píng)價(jià)。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行有關(guān)存貨審計(jì)的過(guò)程中，做出以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計(jì)程序，其中正確的是( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序
B. 從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對(duì)存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.計(jì)算帳面上存貨的數(shù)量、價(jià)格和金額是對(duì)存貨計(jì)價(jià)正確性的認(rèn)定
5.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題，其中屬于被審計(jì)單位違反了對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定中對(duì)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是( )。
A.將抵押來(lái)的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬
C.將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D.漏計(jì)預(yù)付帳款100萬(wàn)
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷(xiāo)售收入記錄100萬(wàn)元，通過(guò)檢查銷(xiāo)售貨記錄、函證等實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序證實(shí)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入900萬(wàn)元，那么管理*在對(duì)各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定中存在( )問(wèn)題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查甲股份有限公司的應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——乙公司234萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)34萬(wàn)元”，通過(guò)函證乙公司、檢查銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，乙公司實(shí)際欠甲50萬(wàn)元。那么，管理*對(duì)期末賬戶(hù)余額中的( )認(rèn)定存在問(wèn)題。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義務(wù)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在執(zhí)行對(duì)甲股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有如下對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中( )違反了對(duì)收入的截止性認(rèn)定。
A.將2007年1月的銷(xiāo)售收入提前入帳2006年12月。
B.將2007年7月份收入50萬(wàn)漏記。
C.某項(xiàng)業(yè)務(wù)合同上金額為30萬(wàn)，實(shí)際入帳100萬(wàn)
D. 2007年3月記帳憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入為2萬(wàn)，帳目上的入帳金額為5萬(wàn)。
9.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
10.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
11.針對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取( )的措施，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B. 控制測(cè)試
C. 實(shí)質(zhì)性程序
D.分析程序
12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，X公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在答應(yīng)X公司的要求時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。下列( )原因不會(huì)導(dǎo)致F公司要求變更業(yè)務(wù)。
A.情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C.客戶(hù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化
D.審計(jì)范圍存在限制
多項(xiàng)選擇題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司的委托，對(duì)其2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的如下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》的相關(guān)內(nèi)容和要求，代為做出專(zhuān)業(yè)判斷。
1.按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守一般原則，以確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表合理的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在執(zhí)行對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，對(duì)遵守的一般原則說(shuō)法正確的是( )
A.遵照與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密
B.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的情形
C. 充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平
D. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，獲取絕對(duì)保證
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M接受委托對(duì)甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)的過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師M必須按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求履行一定的責(zé)任，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的描述中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚的表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚的表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚的表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)就意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
3.甲股份有限公司管理*向注冊(cè)會(huì)計(jì)師M提供了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，此處的認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的( )作出的明確或隱含的表達(dá)。
A.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性
B.數(shù)據(jù)計(jì)量合理性
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和描述
D.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露充分性
4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則準(zhǔn)則的規(guī)定，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M應(yīng)當(dāng)從( )認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易事項(xiàng)
B. 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶(hù)發(fā)生額
C. 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露
D. 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶(hù)余額
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)所審計(jì)期間的購(gòu)貨與付款循環(huán)交易的認(rèn)定通常分為( )種類(lèi)。
A. 記錄的購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)
B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)均已記錄
C. 與購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
D. 購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司的價(jià)值100萬(wàn)的存貨已作抵押，但財(cái)務(wù)報(bào)表附注未披露。這種做法違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)用列報(bào)中( )的認(rèn)定。
A. 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
B.完整性
C. 分類(lèi)和可理解性
D. 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司管理層的提供的2007年財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定進(jìn)行了分類(lèi)。其中“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定是明示( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)的帳戶(hù)余額金額正確
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和一般的會(huì)計(jì)政策
C.報(bào)表中對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)數(shù)值的計(jì)價(jià)處理合理準(zhǔn)確
D.與固定資產(chǎn)的相關(guān)計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)華夏股份有限公司進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到的如下問(wèn)題，代為做出專(zhuān)業(yè)判斷。
8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師L認(rèn)為華夏公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)理由不合理，不同意變更，則下列做法正確的是( )
A. 在與被審計(jì)單位溝通后，繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)
B. 如果被審計(jì)單位拒絕繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
C. 考慮是否向X公司董事會(huì)說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由
D. 在X公司某負(fù)責(zé)人威脅被事務(wù)所解雇的情況下，同意變更業(yè)務(wù)
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在執(zhí)行對(duì)華夏公司的年度報(bào)表審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)當(dāng)充分采取如下措施( )，以避免S會(huì)計(jì)師事務(wù)所和華夏公司雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
A. 與華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)
B. 雙方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
C. 如果華夏公司不是委托人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L應(yīng)當(dāng)與委托人、華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)后方能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)
D.如果華夏公司不是委托人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L可以直接與華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分溝通，并簽定審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)
10.在執(zhí)行華夏公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L被要求簽定長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，包括華夏公司2007年度、2008年度和2009年度連續(xù)三年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。如果出現(xiàn)下列( )情況，負(fù)責(zé)華夏公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師M應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
A.華夏公司可能誤解財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍
B.華夏公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)在2008年初發(fā)生了重大變動(dòng)
C.自2008年2月華夏公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)從生產(chǎn)服裝轉(zhuǎn)向了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。
D.公司管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化
11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派注冊(cè)會(huì)計(jì)師M執(zhí)行華夏股份有限公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在接受此項(xiàng)長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列做法正確的是( )。
A.考慮是否根據(jù)2008年度華夏公司的具體情況修改2007年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款
B.直接依據(jù)公司2007年的業(yè)務(wù)約定書(shū)條款執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
C.考慮是否需要提醒華夏公司管理*注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款
D.鑒于華夏公司2008年年初董事長(zhǎng)換任，考慮重新與其簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
12.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括 ( )。
A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C.以前年度接受審計(jì)的情況
D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
判斷題
S會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了XYZ有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》的相關(guān)內(nèi)容和要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。( )
2. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)后，報(bào)表的可信賴(lài)程度提高，被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任可以減輕。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。( )
3.被審計(jì)單位銷(xiāo)貨采用托收承付結(jié)算方式，于2007年12月30日發(fā)貨給A公司，貨款50萬(wàn)元，2007年12月31日辦妥托收手續(xù)，確認(rèn)收入入賬。2008年1月10日收到貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位對(duì)銷(xiāo)售收入項(xiàng)目的“發(fā)生”認(rèn)定有誤。( )
4.如果XYZ股份有限公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)歸公司所有的辦公大樓的抵押情況，就意味著管理*對(duì)外承諾此辦公大樓不存在抵押的情況。( )
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，將其進(jìn)行認(rèn)定的分類(lèi)，其中“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“權(quán)利或義務(wù)”認(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的組成要素都相關(guān)，“完整性”認(rèn)定卻只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素相關(guān)。( )
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。( )
注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)中天股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)擬與中天公司簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位雙方在簽定約定書(shū)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的相關(guān)要求，代為做出專(zhuān)業(yè)審計(jì)意見(jiàn)。
7. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受對(duì)甲集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師王負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同時(shí)負(fù)責(zé)集團(tuán)下屬兩個(gè)子公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。 由于同屬于集團(tuán)之內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王不必分別與兩個(gè)子公司簽定審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)。 ( )
單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
2.【答案】B
【解析】被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
3.【答案】C
【解析】甲應(yīng)該通過(guò)函證的程序，對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來(lái)帳目的相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行獲取審計(jì)證據(jù)并作出評(píng)價(jià)，應(yīng)取得B公司的對(duì)相關(guān)情況的書(shū)面聲明。
4.【答案】D
【解析】對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序;從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對(duì)存貨“完整性”認(rèn)定的程序;存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。
5.【答案】A
【解析】A項(xiàng)涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定;B涉及存在或發(fā)生認(rèn)定;C項(xiàng)和D項(xiàng)涉及完整性認(rèn)定。
6.【答案】B
【解析】被審計(jì)單位銷(xiāo)售實(shí)際取得收入900萬(wàn)元，屬于漏記800萬(wàn)元收入，完整性認(rèn)定存在問(wèn)題。
7.【答案】A
【解析】乙公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元，屬于虛構(gòu)資產(chǎn)，是對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定中的“存在”認(rèn)定有問(wèn)題。
8.【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷(xiāo)售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問(wèn)題;入帳金額與實(shí)際銷(xiāo)售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤;記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問(wèn)題。
9?！敬鸢浮?D
【解析】 A一般與銷(xiāo)售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。
10?！敬鸢浮緾
【解析】 存在性是從賬到證。
11.【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
12.【答案】C
【解析】下列原因可能導(dǎo)致客戶(hù)要求變更業(yè)務(wù)：(一)情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(二)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(三)審計(jì)范圍存在限制。
多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABC
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)該遵守遵照與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，只能將其降至可以接受的水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
2。答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
3.【答案】ABC
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，管理*的認(rèn)定是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。
4.【答案】ACD
【解析】在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定會(huì)計(jì)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5.【答案】ABCD
【解析】購(gòu)貨與付款循環(huán)交易屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定。對(duì)其認(rèn)定通常分為下列種類(lèi)：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān);所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄;與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄;交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間;交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。
6.【答案】AB
【解析】已抵押資產(chǎn)未作列報(bào)披露，表明被審計(jì)單位權(quán)利受到限制，同時(shí)，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露未全部披露違背了完整性。
7.【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)或分?jǐn)??！坝?jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定它表明資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。
8.【答案】ABC
【解析】如果沒(méi)有合理的理由變更業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不同意變更業(yè)務(wù)，適當(dāng)情況下考慮解除業(yè)務(wù)約定，并向被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)等方面說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，不能因外界壓力影響執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性。
9.【答案】ABC
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果被審計(jì)單位不是委托人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使得與委托人、被審計(jì)單位三方就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。
10.【答案】ABCD
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：(一)有跡象表明客戶(hù)誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(二)需要修改約定條款或增加特別條款;(三)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng);(四)客戶(hù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(五)法律法規(guī)的要求;(六)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。
11.【答案】ACD
【解析】上述情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)審計(jì)，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。如果公司高層有重大人員變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
12.【答案】ABCD
【解析】本題的考核點(diǎn)為簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作，包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍;初步了解被審計(jì)單位的基本情況;評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力;商定審計(jì)收費(fèi);明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。
判斷題
1.【答案】√
【解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則的規(guī)定。
2.【答案】×
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。
3.【答案】×
【解析】被審計(jì)單位托收承付結(jié)算方式下，2007年12月31日銷(xiāo)貨辦妥托收手續(xù)確認(rèn)收入入賬，符合收入確認(rèn)原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤。
4.【答案】√
【解析】管理*對(duì)外承諾本單位的固定資產(chǎn)存在擔(dān)保、抵押的情況，則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中要披露。
5.【答案】×
【解析】 依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，“完整性”認(rèn)定與期末賬戶(hù)余額的認(rèn)定、各類(lèi)交易事項(xiàng)的認(rèn)定以及對(duì)列報(bào)和披露的認(rèn)定都相關(guān)，“存在”認(rèn)定僅與期末賬戶(hù)余額的認(rèn)定有關(guān);“發(fā)生”認(rèn)定與各類(lèi)交易事項(xiàng)和列報(bào)的認(rèn)定有關(guān)?！皺?quán)利或義務(wù)”認(rèn)定與期末賬戶(hù)余額以及列報(bào)和披露的認(rèn)定相關(guān)。
6.【答案】×
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
7.【答案】×
【解析】如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層的獨(dú)立程度、占母公司的所有權(quán)份額等因素，決定是否與各個(gè)子公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)過(guò)程中注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)( )，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
A.向律師進(jìn)行必要的法律咨詢(xún)
B.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相
C.通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至較高水平
2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表合理的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否是按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，應(yīng)當(dāng)由( )負(fù)責(zé)。
A.被審計(jì)單位治理層 B.被審計(jì)單位管理層
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者 D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理層
3. 為實(shí)現(xiàn)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師M根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和為應(yīng)實(shí)施的審計(jì)范圍。下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師M所執(zhí)行審計(jì)程序中，不屬于應(yīng)實(shí)施的審計(jì)范圍的是( )。
A.對(duì)甲公司的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M以詢(xún)問(wèn)甲公司相關(guān)人員的方式，獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。
C. 乙公司與甲屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M通過(guò)電話(huà)詢(xún)問(wèn)獲得驗(yàn)證甲對(duì)與乙公司往來(lái)帳目的認(rèn)定的完整性。
D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師M采取分析程序?qū)坠矩?cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評(píng)價(jià)。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)行有關(guān)存貨審計(jì)的過(guò)程中，做出以下關(guān)于存貨認(rèn)定的審計(jì)程序，其中正確的是( )。
A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序
B. 從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對(duì)存貨“所有權(quán)”認(rèn)定的程序
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.計(jì)算帳面上存貨的數(shù)量、價(jià)格和金額是對(duì)存貨計(jì)價(jià)正確性的認(rèn)定
5.在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M發(fā)現(xiàn)了以下問(wèn)題，其中屬于被審計(jì)單位違反了對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定中對(duì)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的是( )。
A.將抵押來(lái)的房屋作固定資產(chǎn)入帳 B.將未發(fā)生的應(yīng)收帳款入賬
C.將發(fā)生的費(fèi)用漏記入賬 D.漏計(jì)預(yù)付帳款100萬(wàn)
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷(xiāo)售收入記錄100萬(wàn)元，通過(guò)檢查銷(xiāo)售貨記錄、函證等實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序證實(shí)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入900萬(wàn)元，那么管理*在對(duì)各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定中存在( )問(wèn)題。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查甲股份有限公司的應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——乙公司234萬(wàn)元，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，貸：應(yīng)交稅費(fèi)34萬(wàn)元”，通過(guò)函證乙公司、檢查銷(xiāo)貨記錄證實(shí)，乙公司實(shí)際欠甲50萬(wàn)元。那么，管理*對(duì)期末賬戶(hù)余額中的( )認(rèn)定存在問(wèn)題。
A.存在
B.完整性
C.計(jì)價(jià)或分?jǐn)?BR> D.權(quán)利和義務(wù)
8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在執(zhí)行對(duì)甲股份有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有如下對(duì)所審計(jì)期間的各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定，其中( )違反了對(duì)收入的截止性認(rèn)定。
A.將2007年1月的銷(xiāo)售收入提前入帳2006年12月。
B.將2007年7月份收入50萬(wàn)漏記。
C.某項(xiàng)業(yè)務(wù)合同上金額為30萬(wàn)，實(shí)際入帳100萬(wàn)
D. 2007年3月記帳憑證上某項(xiàng)業(yè)務(wù)收入為2萬(wàn)，帳目上的入帳金額為5萬(wàn)。
9.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性
B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性
10.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
11.針對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取( )的措施，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
B. 控制測(cè)試
C. 實(shí)質(zhì)性程序
D.分析程序
12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X股份有限公司2007年度中期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，X公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在答應(yīng)X公司的要求時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮變更業(yè)務(wù)的適當(dāng)性。下列( )原因不會(huì)導(dǎo)致F公司要求變更業(yè)務(wù)。
A.情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C.客戶(hù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化
D.審計(jì)范圍存在限制
多項(xiàng)選擇題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲股份有限公司的委托，對(duì)其2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師M為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中遇到的如下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》的相關(guān)內(nèi)容和要求，代為做出專(zhuān)業(yè)判斷。
1.按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守一般原則，以確保對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表合理的審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在執(zhí)行對(duì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，對(duì)遵守的一般原則說(shuō)法正確的是( )
A.遵照與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密
B.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的情形
C. 充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平
D. 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，獲取絕對(duì)保證
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M接受委托對(duì)甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)的過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師M必須按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求履行一定的責(zé)任，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的描述中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚的表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚的表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚的表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)就意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)
3.甲股份有限公司管理*向注冊(cè)會(huì)計(jì)師M提供了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，此處的認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的( )作出的明確或隱含的表達(dá)。
A.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性
B.數(shù)據(jù)計(jì)量合理性
C.財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和描述
D.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露充分性
4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則準(zhǔn)則的規(guī)定，在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師M應(yīng)當(dāng)從( )認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易事項(xiàng)
B. 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶(hù)發(fā)生額
C. 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露
D. 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的賬戶(hù)余額
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)所審計(jì)期間的購(gòu)貨與付款循環(huán)交易的認(rèn)定通常分為( )種類(lèi)。
A. 記錄的購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)
B. 所有應(yīng)當(dāng)記錄的購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)均已記錄
C. 與購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄
D. 購(gòu)貨與付款交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在執(zhí)行甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司的價(jià)值100萬(wàn)的存貨已作抵押，但財(cái)務(wù)報(bào)表附注未披露。這種做法違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)用列報(bào)中( )的認(rèn)定。
A. 發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
B.完整性
C. 分類(lèi)和可理解性
D. 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司管理層的提供的2007年財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定進(jìn)行了分類(lèi)。其中“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定是明示( )。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表中的固定資產(chǎn)的帳戶(hù)余額金額正確
B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和一般的會(huì)計(jì)政策
C.報(bào)表中對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)數(shù)值的計(jì)價(jià)處理合理準(zhǔn)確
D.與固定資產(chǎn)的相關(guān)計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄
S會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)華夏股份有限公司進(jìn)行2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。請(qǐng)按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到的如下問(wèn)題，代為做出專(zhuān)業(yè)判斷。
8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師L認(rèn)為華夏公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)理由不合理，不同意變更，則下列做法正確的是( )
A. 在與被審計(jì)單位溝通后，繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)
B. 如果被審計(jì)單位拒絕繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定
C. 考慮是否向X公司董事會(huì)說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由
D. 在X公司某負(fù)責(zé)人威脅被事務(wù)所解雇的情況下，同意變更業(yè)務(wù)
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L在執(zhí)行對(duì)華夏公司的年度報(bào)表審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)當(dāng)充分采取如下措施( )，以避免S會(huì)計(jì)師事務(wù)所和華夏公司雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
A. 與華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)
B. 雙方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
C. 如果華夏公司不是委托人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L應(yīng)當(dāng)與委托人、華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)后方能簽定審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)
D.如果華夏公司不是委托人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L可以直接與華夏公司就審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行充分溝通，并簽定審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)
10.在執(zhí)行華夏公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師L被要求簽定長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，包括華夏公司2007年度、2008年度和2009年度連續(xù)三年的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。如果出現(xiàn)下列( )情況，負(fù)責(zé)華夏公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師M應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
A.華夏公司可能誤解財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍
B.華夏公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)在2008年初發(fā)生了重大變動(dòng)
C.自2008年2月華夏公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)從生產(chǎn)服裝轉(zhuǎn)向了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。
D.公司管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化
11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派注冊(cè)會(huì)計(jì)師M執(zhí)行華夏股份有限公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師M在接受此項(xiàng)長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列做法正確的是( )。
A.考慮是否根據(jù)2008年度華夏公司的具體情況修改2007年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款
B.直接依據(jù)公司2007年的業(yè)務(wù)約定書(shū)條款執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)
C.考慮是否需要提醒華夏公司管理*注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款
D.鑒于華夏公司2008年年初董事長(zhǎng)換任，考慮重新與其簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
12.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括 ( )。
A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C.以前年度接受審計(jì)的情況
D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
判斷題
S會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了XYZ有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》的相關(guān)內(nèi)容和要求，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實(shí)施的恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的總和。( )
2. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)后，報(bào)表的可信賴(lài)程度提高，被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任可以減輕。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。( )
3.被審計(jì)單位銷(xiāo)貨采用托收承付結(jié)算方式，于2007年12月30日發(fā)貨給A公司，貨款50萬(wàn)元，2007年12月31日辦妥托收手續(xù)，確認(rèn)收入入賬。2008年1月10日收到貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位對(duì)銷(xiāo)售收入項(xiàng)目的“發(fā)生”認(rèn)定有誤。( )
4.如果XYZ股份有限公司未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)歸公司所有的辦公大樓的抵押情況，就意味著管理*對(duì)外承諾此辦公大樓不存在抵押的情況。( )
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)XYZ公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，將其進(jìn)行認(rèn)定的分類(lèi)，其中“存在或發(fā)生”認(rèn)定和“權(quán)利或義務(wù)”認(rèn)定與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的組成要素都相關(guān)，“完整性”認(rèn)定卻只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素相關(guān)。( )
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。( )
注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)中天股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，現(xiàn)擬與中天公司簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位雙方在簽定約定書(shū)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的相關(guān)要求，代為做出專(zhuān)業(yè)審計(jì)意見(jiàn)。
7. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受對(duì)甲集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師王負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同時(shí)負(fù)責(zé)集團(tuán)下屬兩個(gè)子公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。 由于同屬于集團(tuán)之內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王不必分別與兩個(gè)子公司簽定審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)。 ( )
單項(xiàng)選擇題
1.【答案】C
【解析】合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。
2.【答案】B
【解析】被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
3.【答案】C
【解析】甲應(yīng)該通過(guò)函證的程序，對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來(lái)帳目的相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行獲取審計(jì)證據(jù)并作出評(píng)價(jià)，應(yīng)取得B公司的對(duì)相關(guān)情況的書(shū)面聲明。
4.【答案】D
【解析】對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是證實(shí)存貨“存在性”認(rèn)定的重要程序;從單據(jù)入手檢查與帳上是否一致是對(duì)存貨“完整性”認(rèn)定的程序;存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目。
5.【答案】A
【解析】A項(xiàng)涉及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定;B涉及存在或發(fā)生認(rèn)定;C項(xiàng)和D項(xiàng)涉及完整性認(rèn)定。
6.【答案】B
【解析】被審計(jì)單位銷(xiāo)售實(shí)際取得收入900萬(wàn)元，屬于漏記800萬(wàn)元收入，完整性認(rèn)定存在問(wèn)題。
7.【答案】A
【解析】乙公司實(shí)際欠款50萬(wàn)元，屬于虛構(gòu)資產(chǎn)，是對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定中的“存在”認(rèn)定有問(wèn)題。
8.【答案】A
【解析】將已發(fā)生的銷(xiāo)售收入漏記屬于完整性認(rèn)定存在問(wèn)題;入帳金額與實(shí)際銷(xiāo)售合同不一致的屬于發(fā)生認(rèn)定有誤;記帳憑證上的數(shù)額與入帳金額有誤的屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定存在問(wèn)題。
9?！敬鸢浮?D
【解析】 A一般與銷(xiāo)售的發(fā)生、完整性均無(wú)關(guān);B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);C主要是與存在和完整性相關(guān)。
10?！敬鸢浮緾
【解析】 存在性是從賬到證。
11.【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
12.【答案】C
【解析】下列原因可能導(dǎo)致客戶(hù)要求變更業(yè)務(wù)：(一)情況變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;(二)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;(三)審計(jì)范圍存在限制。
多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABC
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)該遵守遵照與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，只能將其降至可以接受的水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
2。答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
3.【答案】ABC
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，管理*的認(rèn)定是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。
4.【答案】ACD
【解析】在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定會(huì)計(jì)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)(包括披露，下同)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
5.【答案】ABCD
【解析】購(gòu)貨與付款循環(huán)交易屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類(lèi)交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定。對(duì)其認(rèn)定通常分為下列種類(lèi)：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān);所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄;與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄;交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間;交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。
6.【答案】AB
【解析】已抵押資產(chǎn)未作列報(bào)披露，表明被審計(jì)單位權(quán)利受到限制，同時(shí)，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露未全部披露違背了完整性。
7.【答案】AD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶(hù)余額運(yùn)用的認(rèn)定包括存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)或分?jǐn)??！坝?jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定它表明資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。
8.【答案】ABC
【解析】如果沒(méi)有合理的理由變更業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不同意變更業(yè)務(wù)，適當(dāng)情況下考慮解除業(yè)務(wù)約定，并向被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)等方面說(shuō)明解除業(yè)務(wù)約定的理由。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，不能因外界壓力影響執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的獨(dú)立性。
9.【答案】ABC
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果被審計(jì)單位不是委托人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使得與委托人、被審計(jì)單位三方就審計(jì)業(yè)務(wù)約定相關(guān)條款進(jìn)行充分溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)。
10.【答案】ABCD
【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：(一)有跡象表明客戶(hù)誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(二)需要修改約定條款或增加特別條款;(三)高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng);(四)客戶(hù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(五)法律法規(guī)的要求;(六)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。
11.【答案】ACD
【解析】上述情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)審計(jì)，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。如果公司高層有重大人員變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
12.【答案】ABCD
【解析】本題的考核點(diǎn)為簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作，包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍;初步了解被審計(jì)單位的基本情況;評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力;商定審計(jì)收費(fèi);明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作。
判斷題
1.【答案】√
【解析】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則的規(guī)定。
2.【答案】×
【解析】依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供擔(dān)保。審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。
3.【答案】×
【解析】被審計(jì)單位托收承付結(jié)算方式下，2007年12月31日銷(xiāo)貨辦妥托收手續(xù)確認(rèn)收入入賬，符合收入確認(rèn)原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤。
4.【答案】√
【解析】管理*對(duì)外承諾本單位的固定資產(chǎn)存在擔(dān)保、抵押的情況，則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中要披露。
5.【答案】×
【解析】 依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，“完整性”認(rèn)定與期末賬戶(hù)余額的認(rèn)定、各類(lèi)交易事項(xiàng)的認(rèn)定以及對(duì)列報(bào)和披露的認(rèn)定都相關(guān)，“存在”認(rèn)定僅與期末賬戶(hù)余額的認(rèn)定有關(guān);“發(fā)生”認(rèn)定與各類(lèi)交易事項(xiàng)和列報(bào)的認(rèn)定有關(guān)?！皺?quán)利或義務(wù)”認(rèn)定與期末賬戶(hù)余額以及列報(bào)和披露的認(rèn)定相關(guān)。
6.【答案】×
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。
7.【答案】×
【解析】如果負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層的獨(dú)立程度、占母公司的所有權(quán)份額等因素，決定是否與各個(gè)子公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。