2、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)1800元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
    要求：
    （1）編制甲公司銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄）。
    （2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
    ①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
    ②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
    ③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。 （2003年）
    [答案]?。?）甲公司銷售商品時(shí)　借：應(yīng)收賬款2106000　貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）306000
    （2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的現(xiàn)金折扣（即1800000×2%），　借：銀行存款2070000　財(cái)務(wù)費(fèi)用36000　貸：應(yīng)收賬款2106000?、谝夜驹?月19日付款，享受18000的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%），　借：銀行存款2088000　財(cái)務(wù)費(fèi)用18000　貸：應(yīng)收賬款2106000?、垡夜驹?月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款　借：銀行存款2106000　貸：應(yīng)收賬款2106000
    3、甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為100000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目價(jià)款50000元，余額于軟件開發(fā)完成時(shí)收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目價(jià)款5000元，并存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為45000元，其存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40000元。
    其他相關(guān)資料如下：
    該項(xiàng)目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余額尚未收到。甲企業(yè)按開發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程序。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
    要求：編制甲企業(yè)2002年至2004年與開發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表示）（2004年）
    〔答案〕　①02年4月1日預(yù)收款項(xiàng)：　借：銀行存款 50000　貸：預(yù)收賬款 50000?、?2年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本　借：勞務(wù)成本 16000　貸：銀行存款 16000?、鄞_認(rèn)02年收入和費(fèi)用　收入＝100000×40％＝40000（元）　費(fèi)用＝40000×40％＝16000（元）　借：預(yù)收賬款 40000　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000　借：主營業(yè)務(wù)成本 16000　貸：勞務(wù)成本 16000?、?3年12月31日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本　借：勞務(wù)成本 18000　貸：銀行存款 18000　⑤確認(rèn)03年收入和費(fèi)用　收入＝100000×85％－40000＝45000（元）　費(fèi)用＝40000×85％－16000＝18000（元）　借：預(yù)收賬款 45000　貸：主營業(yè)務(wù)收入 45000　借：主營業(yè)務(wù)成本 18000　貸：勞務(wù)成本 18000?、?4年4月1日累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本　借：勞務(wù)成本 7000　貸：銀行存款 7000?、叽_認(rèn)04年收入和費(fèi)用　收入＝100000－40000－45000＝15000（元）　費(fèi)用＝41000－16000－18000＝7000（元）　借：預(yù)收賬款 15000　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000　借：主營業(yè)務(wù)成本 7000　貸：勞務(wù)成本 7000?。ㄎ澹┚C合題　1、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。　2000年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　（1）銷售a產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。?。?）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的b產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。　該退貨系甲公司1999年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。?。?）委托丙公司代銷c產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元?！。?）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的c產(chǎn)品全部售出。款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)?！。?）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元?！。?）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。?。?）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）?！。?）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）?！。?）按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和公益金?！。?0）按凈利潤的40%向投資者分配應(yīng)付利潤。?。?1）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目?！∫螅焊鶕?jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2000年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”和“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目）。（2001年）　[答案]?。?）借：應(yīng)收賬款 936000　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000　借：主營業(yè)務(wù)成本 350000　貸：庫存商品 350000?。?）借：主營業(yè)務(wù)收入 40000　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800　貸：銀行存款 46000　財(cái)務(wù)費(fèi)用 800　借：庫存商品 22000　貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000?。?）借：委托代銷商品 66000　貸：庫存商品 66000?。?）借：應(yīng)收賬款 140400　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400　借：主營業(yè)務(wù)成本 66000　貸：委托代銷商品 66000　借：營業(yè)費(fèi)用 12000　貸：應(yīng)收賬款 12000?。?）借：管理費(fèi)用 67800　貸：銀行存款 67800　借：管理費(fèi)用 4000　貸：壞賬準(zhǔn)備 4000　（6）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2100　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 900　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加 900?。?）借：所得稅 132000　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132000　所得稅＝〔（880000+800）－（394000+3000+12000+71800）〕×33%＝132000（元）　（8）借：主營業(yè)務(wù)收入 880000　財(cái)務(wù)費(fèi)用 800　貸：本年利潤 880800　借：本年利潤 612800　貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000　主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3000　營業(yè)費(fèi)用 12000　管理費(fèi)用 71800　所得稅 132000　借：本年利潤 268000　貸：利潤分配——未分配利潤 268000?。?）借：利潤分配——提取盈余公積 40200　貸：盈余公積——法定盈余公積 26800　——法定公益金 13400　（10）借：利潤分配——應(yīng)付利潤 107200　貸：應(yīng)付利潤 107200?。?1）借：利潤分配——未分配利潤 147400　貸：利潤分配——提取盈余公積 40200　——應(yīng)付利潤 107200