（一）單項選擇題
1、某企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2003年）
a．其他應(yīng)收款
b．其他應(yīng)付款
c．制造費用
d．生產(chǎn)成本
[答案]c
[解析]基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出時應(yīng)做的會計分錄：
借：制造費用
貸：現(xiàn)金
2、某企業(yè)“壞賬準備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認為壞賬損失。“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準備為（ ）元。（2003年）
a．1000
b．3000
c．5000
d．7000
[答案]c
[解析]壞賬準備的期末余額＝（50000+20000）×10%＝7000（元）
本期應(yīng)計提的壞賬準備金額＝7000+2000-4000＝5000（元）
3、企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是（ ）。（2003年）
a．管理不善造成的存貨凈損失
b．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
c．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失
d．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
[答案]a
[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。
4、某企業(yè)2001年1月1日以80000元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（ ）元。（2003年）
a．2500
b．6000
c．6500
d．10000
[答案]c
[解析]2003年1月1日已攤銷的無形資產(chǎn)價值＝80000÷8×2＝20000（元）
應(yīng)交營業(yè)稅稅額＝70000×5%＝3500（元）
則出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）
5、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。（2003年）
a．“制造費用”科目
b．“營業(yè)費用”科目
c．“管理費用”科目
d．“其他業(yè)務(wù)支出”科目
[答案]b
[解析]企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，應(yīng)將包裝物的實際成本記入“營業(yè)費用”科目。
6、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
a．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
b．固定資產(chǎn)清理
c．營業(yè)外支出
d．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]b
[解析]企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計算交納的營業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
7、企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（ ）。（2004年）
a．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
b．將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
c．將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
d．將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
[答案]b
[解析]本題考核現(xiàn)金清查的核算。企業(yè)在進行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準處理前通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入營業(yè)外收入。依據(jù)05年教材108頁。
8、企業(yè)對已存入證券公司但未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2004年）
a．銀行存款
b．短期投資
c．其他應(yīng)收款
d．其他貨幣資金
[答案]d
[解析]設(shè)置其他貨幣資金賬戶收到時記借方，支付時記貸方，如果有余額在借方。依據(jù)05年教材118頁。
9、某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
a．11 466
b．11 500
c．11 583
d．11 600
[答案]d
[解析]本題考核應(yīng)收賬款入賬價值的確定，10000+1700-（10000*1％）＝11600。
10、某企業(yè)以20 100元將上月購入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計提短期投資跌價準備為500元，則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
a．100
b．400
c．500
d．600
[答案]d
[解析]20100+500-20000＝600 11、為長期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為1 000萬元，實付價款為1 080萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則該債券投資入賬價值應(yīng)為 （ ）萬元。 （2004年）
a．987．5
b．1 000
c．1067．5
d．1 080
[答案]d
[解析] 長期債券投資應(yīng)以取得時的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長期債券投資，應(yīng)按實際支付的全部價款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購入的是到期一次還本付息的債券，實付價款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項投資的入賬價值。
12、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000元；本月入庫材料的計劃成本為100 000元，成本差異為超支400元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異（ ）元。（2004年）
a．450
b．—450
c．1 050
d．—1 050
[答案]b
[解析]材料成本差異＝150000×（-1000+400）/（100000+100000）＝-450
13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫前的挑選整理費用為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（ ）元。（2004年）
a．20 200
b．21 400
c．23 804
d．25 004
[答案]d
[解析]本題考核存貨的入賬價值。購入的存貨，其實際成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費用
14、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)計入（ ）（2005年）。
a 財務(wù)費用 b 管理費用
c 營業(yè)費用 d 營業(yè)外支出
[答案]b
[解析]教材p108。
15、某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進先出法和先進先出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為（）元（2005年）。
a 400 b 500
c 1 000 d 1 400
[答案]c
[解析]后進先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000
先進先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000
因此兩種方面計算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000
16、某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3 000元，出售設(shè)備所得價款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。（2005年）a –2 000 b 2 000
c 5 000 d –5 000
[答案]d
[解析]該設(shè)備出售凈收益=113000—（160000—45000＋3000）=—5000 17、某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2004年12月31日，計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額2.6萬元。當日，應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬元，估計壞賬損失率0.5％；過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元，估計壞賬損失率2％ ；過期6個月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計損失率3％。則企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補提壞賬準備的金額為（ ） 萬元（2005年）
a 0.2 b 2.6
c 2.8 d 5.4
[答案]a
[解析]當期按賬齡分析法計算應(yīng)計提的壞賬準備為80×0.5％＋60×2％＋40×3％＝2.8萬元。該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)計提壞賬準備的金額為2.8－2.6＝0.2萬元
（二）多項選擇題
1、下列各項，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有（ ）。（2003年）
a．買價
b．運雜費
c．運輸途中的合理損耗
d．入庫前的挑選整理費用
[答案]abcd
[解析]工業(yè)企業(yè)購入的存貨，其實成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費用。
2、下列各項資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備的有（ ）。（2003年）
a．存貨
b．長期投資
c．固定資產(chǎn)
d．無形資產(chǎn)
[答案]abcd
[解析]存貨如發(fā)生減值應(yīng)計提“存貨跌價準備”；長期投資如發(fā)生減值應(yīng)計提“長期投資減值準備”；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)分別計提“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”。
3、下列各項，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。（2003年）
a．盤虧的固定資產(chǎn)
b．出售的固定資產(chǎn)
c．報廢的固定資產(chǎn)
d．毀損的固定資產(chǎn)
[答案]bcd
[解析]企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報廢、毀損的固定通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
4、企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價值應(yīng)當包括（ ）。（2004年）
a．銷售商品的價款
b．增值稅銷項稅額
c．代購貨方墊付的包裝費
d．代購貨方墊付的運雜費
[答案]abcd
[解析]見05教材127頁
5、下列各項中，應(yīng)在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有（ ）。（2004年）
a．債券的買入價
b．支付的手續(xù)費
c．支付的印花稅
d．已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
[答案]abc
[解析]在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有：債券的買入價及支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，但不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
6、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費用，不計入該專利權(quán)入賬價值的有（ ）。（2004年）
a．依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費
b．依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費
c．研究開發(fā)過程中領(lǐng)用的材料
d．研究開發(fā)過程中發(fā)生的人工費
[答案]cd
[解析] 企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中發(fā)生的注冊費和聘請律師費應(yīng)計入該專利權(quán)的入賬價值，而發(fā)生的材料費及參與開發(fā)人員的工資及福利費等研究與開發(fā)費用，應(yīng)直接計入當期損益，不構(gòu)成專利權(quán)的入賬價值
7、企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ ）（2004年）
a．壞賬準備
b．存貨跌價準備
c．長期投資減值準備
d．固定資產(chǎn)減值準備
[答案]ab
[解析]企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有壞賬準備及存貨跌價準備。長期投資減值準備應(yīng)通過“投資收益”科目核算，固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算
8、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。
a 基本存款賬戶 b 一般存款賬戶
c 專用存款賬戶 d 臨時存款賬戶
[答案]abcd
[解析]教材p109 9、根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貸幣資金的有（ ）。
a 備用金 b 存出投資款
c 銀行承兌匯票 d 銀行匯票存款
[答案]bd
[解析]備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算
10、企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（ ）。
a 投資收益 b 短期投資
c 應(yīng)收股利 d 銀行存款
[答案]bcd
[解析]短期投資只有在出售時才會涉及到投資收益的核算，在宣告股利時不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利或短期投資
投資當年就分回股利的沖減短期投資成本
11、業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（ ）。
a 管理費用 b 營業(yè)外收入
c 營業(yè)外支出 d 長期待攤費用
[答案]bcd
[解析]企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。特殊情況下，例如是屬于籌建期間的，應(yīng)計入“長期待攤費用”。
12、業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時，估計壞賬損失的方法有（ ）。
a 賬齡分析法 b 個別認定法
c 銷貨百分比法 d 應(yīng)收款項余額百分比法
[答案]abcd
[解析]教材p136頁。注意個別認定法也是壞賬損失估計方法之一 （三）判斷題
1、會計期末，企業(yè)對持有的到期一次還本付息的長期債券計提的利息應(yīng)增加長期債券投資的賬面價值，而對持有的分期付息的長期債券計提的利息應(yīng)計入應(yīng)收利息。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計提應(yīng)計利息時，一方面增加投資的賬面價值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應(yīng)收利息，另一方面增加投資收益
2、企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項就計入“在建工程”科目，其屬于非流動資產(chǎn)項目。
3、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準備和應(yīng)收賬款。
4、企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析] 企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。
5、無形資產(chǎn)成本在取得的當月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當月不再攤銷（ ）（2005年）
[答案] √
[解析]這是05年考試用書中新增的內(nèi)容，一定要掌握 （四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷售商品時的會計分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2070000
財務(wù)費用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2088000財務(wù)費用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計算，并要掌握商品銷售的會計分錄
2、甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存a材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購入a材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購入a材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出a材料130公斤。
（5）20日，購入a材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出a材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算a材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點在于存貨發(fā)出的計價方法，要對五種存貨計價方法區(qū)分及進行運用。
3、甲公司對機器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄
固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機器設(shè)備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起開始計提折舊。
2001年度應(yīng)計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運用。要注意的是在運用雙倍余額遞減法時，在最后二年應(yīng)用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷。 4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額
（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。（2004年）
答案：
（1）確認壞賬損失
借：壞賬準備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（3）“壞賬準備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費用 94000
貸：壞賬準備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準備的計算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項收回
5、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
（1）2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。
（2）2004年第二季度購進甲類商品成本880萬元。
（3）2004年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
（4）2004年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
要求：根據(jù)上述資料計算：
（1）計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。
（2）分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷售成本。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類商品第一季度的實際毛利率＝
（2）①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15％）＝255（萬元）②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15％）＝425（萬元）
③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬元）
〔解析〕本題的關(guān)鍵在于毛利率法的運用。先要確定毛利率，再據(jù)以計算出銷售毛利。只要這兩步做對了，那最后的結(jié)果就是簡單的加減計算了。
6、甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1）購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊，該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
設(shè)備月折舊額＝
×4000＝1.1（萬元）
辦公樓月折舊額＝
/12＝2.5（萬元）
2004年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）會計分錄
借：制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸：累計折舊 3.6
或：
借：制造費用 1.1
貸：累計折舊 1.1
借：制造費用 2.5
貸：累計折舊 2.5
〔解析〕固定資產(chǎn)折舊歷年是考的重點，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結(jié)合的情況。 （五）綜合題
1、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務(wù)與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的損益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬股×10萬股＝35000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投資成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長期股權(quán)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)。注意從題意中可知，本題應(yīng)運用權(quán)益法（05教材已將其刪除），而不是運用成本法。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈的需要安裝的專用設(shè)備一臺但乙企業(yè)未提供該項專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場上該類專用設(shè)備的價格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
（4）該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受損贈及出售該項專用設(shè)備時不考慮所得稅等相關(guān)稅費。
要求：
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈專用設(shè)備的會計分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會計分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4） 計算甲企業(yè)的該項專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項專用設(shè)備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（2004年） 【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100
貸：資產(chǎn)公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)時的處理，應(yīng)先計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值。此外還考察固定資產(chǎn)處置時的處理。注意理解各個科目的內(nèi)涵。
1、某企業(yè)對基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度，當基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補足其備用金定額時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2003年）
a．其他應(yīng)收款
b．其他應(yīng)付款
c．制造費用
d．生產(chǎn)成本
[答案]c
[解析]基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出時應(yīng)做的會計分錄：
借：制造費用
貸：現(xiàn)金
2、某企業(yè)“壞賬準備”科目的年初余額為4000元，“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年初余額分別為30000元和10000元。當年，不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認為壞賬損失。“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目的年末余額分別為50000元和20000元，假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準備為（ ）元。（2003年）
a．1000
b．3000
c．5000
d．7000
[答案]c
[解析]壞賬準備的期末余額＝（50000+20000）×10%＝7000（元）
本期應(yīng)計提的壞賬準備金額＝7000+2000-4000＝5000（元）
3、企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是（ ）。（2003年）
a．管理不善造成的存貨凈損失
b．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
c．應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失
d．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失
[答案]a
[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。
4、某企業(yè)2001年1月1日以80000元購入一項專利權(quán)，預(yù)計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為8年。2003年1月1日，該企業(yè)將該專利權(quán)以70000元對外出售，出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（ ）元。（2003年）
a．2500
b．6000
c．6500
d．10000
[答案]c
[解析]2003年1月1日已攤銷的無形資產(chǎn)價值＝80000÷8×2＝20000（元）
應(yīng)交營業(yè)稅稅額＝70000×5%＝3500（元）
則出售該專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入＝70000-（80000-20000）-3500＝6500（元）
5、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到（ ）。（2003年）
a．“制造費用”科目
b．“營業(yè)費用”科目
c．“管理費用”科目
d．“其他業(yè)務(wù)支出”科目
[答案]b
[解析]企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，應(yīng)將包裝物的實際成本記入“營業(yè)費用”科目。
6、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
a．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
b．固定資產(chǎn)清理
c．營業(yè)外支出
d．其他業(yè)務(wù)支出
[答案]b
[解析]企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。計算交納的營業(yè)稅借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅”科目。
7、企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（ ）。（2004年）
a．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目
b．將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
c．將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
d．將其從“待處理財產(chǎn)損溢” 科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
[答案]b
[解析]本題考核現(xiàn)金清查的核算。企業(yè)在進行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準處理前通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理。屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)記入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入營業(yè)外收入。依據(jù)05年教材108頁。
8、企業(yè)對已存入證券公司但未進行短期投資的現(xiàn)金進行會計處理時，應(yīng)借記的會計科目是（ ）。（2004年）
a．銀行存款
b．短期投資
c．其他應(yīng)收款
d．其他貨幣資金
[答案]d
[解析]設(shè)置其他貨幣資金賬戶收到時記借方，支付時記貸方，如果有余額在借方。依據(jù)05年教材118頁。
9、某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10—1/20—n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
a．11 466
b．11 500
c．11 583
d．11 600
[答案]d
[解析]本題考核應(yīng)收賬款入賬價值的確定，10000+1700-（10000*1％）＝11600。
10、某企業(yè)以20 100元將上月購入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計提短期投資跌價準備為500元，則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（ ）元。（2004年）
a．100
b．400
c．500
d．600
[答案]d
[解析]20100+500-20000＝600 11、為長期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為1 000萬元，實付價款為1 080萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則該債券投資入賬價值應(yīng)為 （ ）萬元。 （2004年）
a．987．5
b．1 000
c．1067．5
d．1 080
[答案]d
[解析] 長期債券投資應(yīng)以取得時的投資成本作為初始投資成本入賬。企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得的長期債券投資，應(yīng)按實際支付的全部價款減去已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，作為初始投資成本入賬。由于甲企業(yè)購入的是到期一次還本付息的債券，實付價款大于面值的差額不屬于已到付息期，但尚未領(lǐng)取和債券利息，所以，也應(yīng)作為該項投資的入賬價值。
12、某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000元；本月入庫材料的計劃成本為100 000元，成本差異為超支400元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計算的材料成本差異率分配和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異（ ）元。（2004年）
a．450
b．—450
c．1 050
d．—1 050
[答案]b
[解析]材料成本差異＝150000×（-1000+400）/（100000+100000）＝-450
13、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為21 200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫前的挑選整理費用為200元，材料已驗收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（ ）元。（2004年）
a．20 200
b．21 400
c．23 804
d．25 004
[答案]d
[解析]本題考核存貨的入賬價值。購入的存貨，其實際成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費用
14、企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)計入（ ）（2005年）。
a 財務(wù)費用 b 管理費用
c 營業(yè)費用 d 營業(yè)外支出
[答案]b
[解析]教材p108。
15、某企業(yè)原材料按實際成本進行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實際成本為20元；3月15日購入甲材料280公斤，每公斤實際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進先出法和先進先出法計算3月份發(fā)出甲材料的實際成本，兩種方法的計算結(jié)果相比較，其差額為（）元（2005年）。
a 400 b 500
c 1 000 d 1 400
[答案]c
[解析]后進先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000
先進先出法計算出來的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000
因此兩種方面計算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000
16、某企業(yè)出售一臺設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時發(fā)生各種清理費用3 000元，出售設(shè)備所得價款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（ ）元。（2005年）a –2 000 b 2 000
c 5 000 d –5 000
[答案]d
[解析]該設(shè)備出售凈收益=113000—（160000—45000＋3000）=—5000 17、某企業(yè)采用賬齡分析法估計壞賬損失。2004年12月31日，計提壞賬準備前“壞賬準備”科目貸方余額2.6萬元。當日，應(yīng)收賬款余額180萬元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬元，估計壞賬損失率0.5％；過期6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬元，估計壞賬損失率2％ ；過期6個月以上的應(yīng)收賬款40萬元，估計損失率3％。則企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補提壞賬準備的金額為（ ） 萬元（2005年）
a 0.2 b 2.6
c 2.8 d 5.4
[答案]a
[解析]當期按賬齡分析法計算應(yīng)計提的壞賬準備為80×0.5％＋60×2％＋40×3％＝2.8萬元。該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)計提壞賬準備的金額為2.8－2.6＝0.2萬元
（二）多項選擇題
1、下列各項，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)外購存貨入賬價值的有（ ）。（2003年）
a．買價
b．運雜費
c．運輸途中的合理損耗
d．入庫前的挑選整理費用
[答案]abcd
[解析]工業(yè)企業(yè)購入的存貨，其實成本包括：買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費用。
2、下列各項資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備的有（ ）。（2003年）
a．存貨
b．長期投資
c．固定資產(chǎn)
d．無形資產(chǎn)
[答案]abcd
[解析]存貨如發(fā)生減值應(yīng)計提“存貨跌價準備”；長期投資如發(fā)生減值應(yīng)計提“長期投資減值準備”；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)如發(fā)生減值應(yīng)分別計提“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”。
3、下列各項，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（ ）。（2003年）
a．盤虧的固定資產(chǎn)
b．出售的固定資產(chǎn)
c．報廢的固定資產(chǎn)
d．毀損的固定資產(chǎn)
[答案]bcd
[解析]企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，出售、報廢、毀損的固定通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算
4、企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價值應(yīng)當包括（ ）。（2004年）
a．銷售商品的價款
b．增值稅銷項稅額
c．代購貨方墊付的包裝費
d．代購貨方墊付的運雜費
[答案]abcd
[解析]見05教材127頁
5、下列各項中，應(yīng)在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有（ ）。（2004年）
a．債券的買入價
b．支付的手續(xù)費
c．支付的印花稅
d．已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
[答案]abc
[解析]在購入短期債券投資時計入其入賬價值的有：債券的買入價及支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，但不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
6、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中所發(fā)生的下列費用，不計入該專利權(quán)入賬價值的有（ ）。（2004年）
a．依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費
b．依法取得專利權(quán)發(fā)生的聘請律師費
c．研究開發(fā)過程中領(lǐng)用的材料
d．研究開發(fā)過程中發(fā)生的人工費
[答案]cd
[解析] 企業(yè)在自行開發(fā)并取得專利權(quán)的過程中發(fā)生的注冊費和聘請律師費應(yīng)計入該專利權(quán)的入賬價值，而發(fā)生的材料費及參與開發(fā)人員的工資及福利費等研究與開發(fā)費用，應(yīng)直接計入當期損益，不構(gòu)成專利權(quán)的入賬價值
7、企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（ ）（2004年）
a．壞賬準備
b．存貨跌價準備
c．長期投資減值準備
d．固定資產(chǎn)減值準備
[答案]ab
[解析]企業(yè)在計提下列各項減值準備時，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有壞賬準備及存貨跌價準備。長期投資減值準備應(yīng)通過“投資收益”科目核算，固定資產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算
8、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。
a 基本存款賬戶 b 一般存款賬戶
c 專用存款賬戶 d 臨時存款賬戶
[答案]abcd
[解析]教材p109 9、根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，下列各項中，屬于其他貸幣資金的有（ ）。
a 備用金 b 存出投資款
c 銀行承兌匯票 d 銀行匯票存款
[答案]bd
[解析]備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算
10、企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時，可能涉及的會計科目有（ ）。
a 投資收益 b 短期投資
c 應(yīng)收股利 d 銀行存款
[答案]bcd
[解析]短期投資只有在出售時才會涉及到投資收益的核算，在宣告股利時不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時做的賬務(wù)處理是：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利或短期投資
投資當年就分回股利的沖減短期投資成本
11、業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計科目有（ ）。
a 管理費用 b 營業(yè)外收入
c 營業(yè)外支出 d 長期待攤費用
[答案]bcd
[解析]企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時可能涉及的會計科目有：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。特殊情況下，例如是屬于籌建期間的，應(yīng)計入“長期待攤費用”。
12、業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時，估計壞賬損失的方法有（ ）。
a 賬齡分析法 b 個別認定法
c 銷貨百分比法 d 應(yīng)收款項余額百分比法
[答案]abcd
[解析]教材p136頁。注意個別認定法也是壞賬損失估計方法之一 （三）判斷題
1、會計期末，企業(yè)對持有的到期一次還本付息的長期債券計提的利息應(yīng)增加長期債券投資的賬面價值，而對持有的分期付息的長期債券計提的利息應(yīng)計入應(yīng)收利息。（ ）（2003年）
[答案]√
[解析]如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，計提應(yīng)計利息時，一方面增加投資的賬面價值，另一方面增加投資收益；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應(yīng)收利息，另一方面增加投資收益
2、企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為流動資產(chǎn)。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項就計入“在建工程”科目，其屬于非流動資產(chǎn)項目。
3、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（ ）（2003年）
[答案]×
[解析]在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準備和應(yīng)收賬款。
4、企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計入投資收益。（ ）（2004年）
[答案]×
[解析] 企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所確認的投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。
5、無形資產(chǎn)成本在取得的當月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當月不再攤銷（ ）（2005年）
[答案] √
[解析]這是05年考試用書中新增的內(nèi)容，一定要掌握 （四）計算分析題
1、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司，為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。
要求：
（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現(xiàn)金折扣按售價計算；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄）。
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。（2003年）
[答案]（1）甲公司銷售商品時的會計分錄：
借：應(yīng)收賬款 2016000 貸：營業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 306000
（2）①假定乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2070000
財務(wù)費用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②假定乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2088000財務(wù)費用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
③假定乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司編制的會計分錄：
借：銀行存款 2106000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
[解析]本題關(guān)鍵是要掌握現(xiàn)金折扣的不同條件下日期的計算，并要掌握商品銷售的會計分錄
2、甲公司按先進先出法計算材料的發(fā)出成本。2003年3月1日結(jié)存a材料100公斤，每公斤實際成本100元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）3日，購入a材料50公斤，每公斤實際成本105元，材料已驗收入庫。
（2）5日，發(fā)出材料80公斤。
（3）7日，購入a材料70公斤，每公斤實際成本98元，材料已驗收入庫。
（4）12日，發(fā)出a材料130公斤。
（5）20日，購入a材料80公斤，每公斤實際成本110元，材料已驗收入庫。
（6）25日，發(fā)出a材料30公斤。
要求：根據(jù)上述資料，計算a材料
（1）5日發(fā)出的成本；
（2）12日發(fā)出的成本；
（3）25日發(fā)出的成本；
（4）期末結(jié)存的成本。（2003年）
[答案]
（1）5日發(fā)出的成本＝80×100＝8000（元）
（2）12日發(fā)出的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130（元）
（3）25日發(fā)出的成本＝10×98+20×110＝3180（元）
（4）期末結(jié)存的成本＝60×110＝6600（元）
[解析]本題考察點在于存貨發(fā)出的計價方法，要對五種存貨計價方法區(qū)分及進行運用。
3、甲公司對機器設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。2000年12月20日，甲公司購入一臺不需要安裝的機器設(shè)備，價款100000元，增值稅17000元，另支付運輸費2000元，包裝費1000元，款項均以銀行存款支付。該設(shè)備即日起投入基本生產(chǎn)車間使用，預(yù)計可使用5年，預(yù)計凈殘值為5000元，假定不考慮固定資產(chǎn)減值因素。
要求：
（1）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄。
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額。
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年未計提一次）。 （2003年）
[答案]
（1）編制甲公司購入設(shè)備時的會計分錄
固定資產(chǎn)的入賬價值＝100000+17000+2000+1000＝120000（元）
借：固定資產(chǎn) 120000
貸：銀行存款 120000
（2）分別計算甲公司2001年度至2004年度每年的折舊額
該機器設(shè)備于2000年12月20日購入，當月增加當月不提折舊，從下月起開始計提折舊。
2001年度應(yīng)計提的折舊＝120000×2÷5＝48000（元）
2002年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000）×2÷5＝28800（元）
2003年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000-28800）×2÷5＝17280（元）
2004年度應(yīng)計提的折舊＝（120000-48000-28800-17280-5000）÷2＝10460（元）
（3）編制甲公司2001年末計提折舊時的會計分錄（假定折舊每年末計提一次）。
借：制造費用 48000
貸：累計折舊 48000
[解析]本題最主要的是理解雙倍余額遞減法的運用。要注意的是在運用雙倍余額遞減法時，在最后二年應(yīng)用賬面凈值減去凈殘值的余額平均攤銷。 4、甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計提壞賬準備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
（1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
（2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
（4）收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認壞賬損失的會計分錄。
（2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。
（3）計算2003年末“壞賬準備”科目余額
（4）編制2003年末計提壞賬準備的會計分錄。（2004年）
答案：
（1）確認壞賬損失
借：壞賬準備 10000
貸：應(yīng)收賬款 10000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。
借：應(yīng)收賬款 8000
貸：壞賬準備 8000
借：銀行存款 8000
貸：應(yīng)收賬款 8000
（3）“壞賬準備”科目的余額
=（3000000+5000000+850000—10000+8000—8000—4000000）×5%=4840000×5%=242000（元）
（4）本題應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242000—（150000—10000+8000）=94000（元）。
借：管理費用 94000
貸：壞賬準備 94000
[解析]本題主要考察壞賬準備的計算。其中第（3）筆分錄中5000000和850000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款：4000000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項收回
5、乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價中不含增值稅。該公司只經(jīng)營甲類商品并采用毛利率法對發(fā)出商品計價，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：
（1）2004年第一季度累計銷售收入為600萬元、銷售成本為510萬元，3月末庫存商品實際成本為400萬元。
（2）2004年第二季度購進甲類商品成本880萬元。
（3）2004年4月份實現(xiàn)商品銷售收入300萬元。
（4）2004年5月份實現(xiàn)商品銷售收入500萬元。
（5）假定2004年6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
要求：根據(jù)上述資料計算：
（1）計算乙公司甲類商品2004年第一季度的實際毛利率。
（2）分別計算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份商品銷售成本。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）甲類商品第一季度的實際毛利率＝
（2）①甲類商品2004年4月份的商品銷售成本＝300×（1－15％）＝255（萬元）②甲類商品2004年5月份的商品銷售成本＝500×（1－15％）＝425（萬元）
③甲類商品2004年6月份的商品銷售成本＝400＋800－420－（255＋425）＝180（萬元）
〔解析〕本題的關(guān)鍵在于毛利率法的運用。先要確定毛利率，再據(jù)以計算出銷售毛利。只要這兩步做對了，那最后的結(jié)果就是簡單的加減計算了。
6、甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：
（1）購買一臺設(shè)備供一車間使用，采用工作量法計提折舊。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計總工作時數(shù)為20萬小時，預(yù)計凈殘值為5萬元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時。
（2）廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計提折舊，該辦公樓原價620萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值20萬元。
（3）公司總部的一輛轎車使用期滿予以報廢。該轎車原價37萬元，預(yù)計使用年限6年，凈殘值1萬元，采用平均年限法計提折舊。
假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。
要求：
（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
（2）編制甲公司2004年4月份計提折舊的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2005年）
〔答案〕
（1）計算甲公司2004年4月份應(yīng)計提的折舊額。
設(shè)備月折舊額＝
×4000＝1.1（萬元）
辦公樓月折舊額＝
/12＝2.5（萬元）
2004年4月份應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬元）
（2）會計分錄
借：制造費用 1.1
管理費用 2.5
貸：累計折舊 3.6
或：
借：制造費用 1.1
貸：累計折舊 1.1
借：制造費用 2.5
貸：累計折舊 2.5
〔解析〕固定資產(chǎn)折舊歷年是考的重點，特別是加速折舊法。本題考察的是將工作量折舊法和平均年限法結(jié)合的情況。 （五）綜合題
1、甲公司發(fā)生下列與長期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：
（1）2000年1月7日，購入乙公司有表決權(quán)的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關(guān)稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發(fā)生股權(quán)投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
（3）2000年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利（不考慮相關(guān)稅費）。
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關(guān)稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務(wù)與經(jīng)營政策產(chǎn)生重大影響）。
要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會計分錄（“長期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000
應(yīng)收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
（3）2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司應(yīng)享有
2000000×25%＝500000元
借：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利
甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應(yīng)收股利 100000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 100000
貸：應(yīng)收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000
（7）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價款100000×10＝1000000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的損益調(diào)整為（500000-100000-50000）/100萬股×10萬股＝35000元
轉(zhuǎn)讓應(yīng)分攤的投資成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000
投資收益 184000
[解析]本題是考察長期股權(quán)投資的相關(guān)業(yè)務(wù)。注意從題意中可知，本題應(yīng)運用權(quán)益法（05教材已將其刪除），而不是運用成本法。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈的需要安裝的專用設(shè)備一臺但乙企業(yè)未提供該項專用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場上該類專用設(shè)備的價格為100萬元。甲企業(yè)收到該專用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設(shè)備過程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為50萬元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車間使用。
（4）該專用設(shè)備估計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專用設(shè)備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受損贈及出售該項專用設(shè)備時不考慮所得稅等相關(guān)稅費。
要求：
（1） 編制甲企業(yè)接受捐贈專用設(shè)備的會計分錄。
（2） 編制甲企業(yè)安裝專用設(shè)備的會計分備。
（3） 編制甲企業(yè)專用設(shè)備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4） 計算甲企業(yè)的該項專用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計提的折舊額。
（5） 編制甲企業(yè)出售該項專用設(shè)備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目；“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（2004年） 【答案】
（1）
借：在建工程100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100
貸：資產(chǎn)公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：在建工程 100
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 100
貸：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33
（2）
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
（4）2001年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬元）
2002年應(yīng)計提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬元）
（5）2003年12月出售固定資產(chǎn)，2003年應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營業(yè)外收入 46.8
借：資本公積—接受損贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現(xiàn)行規(guī)定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設(shè)所得稅率為33％），則應(yīng)為
借：資本公積—接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
[解析]本題主要考察接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)時的處理，應(yīng)先計入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值。此外還考察固定資產(chǎn)處置時的處理。注意理解各個科目的內(nèi)涵。