要求：1、根據(jù)12月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制分錄；
2、根據(jù)題中資料確定12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、預(yù)提費用、長期待攤費用、應(yīng)付債券、存貨項目的“年末數(shù)”金額；
3、根據(jù)題中資料確定12月份利潤表中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用項目的“本年累計數(shù)”金額（企業(yè)平時采用表結(jié)法）。
參考答案
一、單項選擇題
1、【答案】B
【解析】單位成本＝［2 000×（1－10%）＋160.2］/（2 000－20）＝0.99（元）。
2、【答案】A
【解析】品種法適用于單步驟、大批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本計算；分批法適用于分批（小批、單件）生產(chǎn)的產(chǎn)品成本計算；分步法適用于連續(xù)加工式生產(chǎn)的企業(yè)和車間的成本計算；個別認定法是一種計提壞賬準備的具體方法。
3、【答案】A
【解析】對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，涉及到現(xiàn)金付出和銀行存款收入的情況，故從理論上講，能夠同時編制現(xiàn)金付款憑證和銀行存款收款憑證，但實務(wù)中統(tǒng)一要求編制現(xiàn)金付款憑證，以避免重復(fù)登記入賬問題。
4、【答案】C
【解析】股本溢價＝1 000×（7－l）－120＋100＝5 980（萬元）。
5、【答案】A
6、【答案】C
【解析】生產(chǎn)成本＝20＋（100＋50＋60）－200＝30（萬元）。
7、【答案】B
【解析】存貨＝50＋200＋5＝255（萬元）。
8、【答案】A
【解析】開發(fā)費用計入管理費用，廣告費計入營業(yè)費用，只有開發(fā)成功后申請專利權(quán)時發(fā)生律師費及注冊費1.5萬元作為專利權(quán)的入賬價值。
9、【答案】A
【解析】長期借款＝1 000（1＋6%×5÷12）＝1 025（萬元）。
10、【答案】D
【解析】固定資產(chǎn)＝10 000＋5 000＋6 000×17%＋2 000＝18 020（元）。
11、【答案】C
12、【答案】A
【解析】企業(yè)在按完工百分比法核算收入和費用時，如果“勞務(wù)成本”（或“主營業(yè)務(wù)成本”）科目在期末出現(xiàn)余額，反映期末尚未完工的勞務(wù)成本，屬于存貨，應(yīng)并入資產(chǎn)負債表中存貨項目。
13、【答案】D
14、【答案】A
【解析】主營業(yè)務(wù)收入＝1 000×20×（1－10%）＝18 000（元）。
15、【答案】D
【解析】為加強對銀行結(jié)算賬戶的管理，除為注冊驗資開立的臨時存款賬戶外，存款人開立賬戶實行核準制度。
16、【答案】C
【解析】融資租入的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)應(yīng)提取折舊；已交付但尚未使用的設(shè)備，當月減少但尚未提足折舊的設(shè)備均應(yīng)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備不需要計提折舊。
17、【答案】D
【解析】對賬工作的有賬證核對、賬賬核對和賬實核對，但不包括賬表核對。
18、【答案】A
【解析】所得稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅等稅金存在應(yīng)交未交等結(jié)算情況，故應(yīng)通過“應(yīng)交稅金”科目核算，而印花稅不存在應(yīng)交未交等結(jié)算情況，直接計入“管理費用”。
19、【答案】B
【解析】待攤費用屬于資產(chǎn)類賬戶；所得稅屬于損益類賬戶；本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶；制造費用屬于成本計算類賬戶。
20、【答案】B
【解析】在材料按計劃成本核算時，原材料明細賬只反映入庫材料的計劃成本；材料采購明細賬既核算材料計劃成本又核算材料實際成本；材料成本差異只反映入庫材料等存貨的成本差異；在按實際成本核算時才需要設(shè)置和運用在途材料明細賬，以反映在途材料的實際成本。
二、多項選擇題
1、【答案】ACD
2、【答案】AC
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品后應(yīng)按實際收到的款項53 000元借記“銀行存款”，按不含稅收入50 000元（53 000÷（1＋6%））貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按不含稅收入和增值稅征收率的乘積3 000元（50 000×6%）貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”，但“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”沒有銷項稅額等專欄。3、【答案】ABC
【解析】盤虧的存貨，由責任人賠款的部分，記入“其他應(yīng)收款”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目；屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。
4、【答案】AC
【解析】隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
5、【答案】ABD
6、【答案】BC
【解析】除9法通常用來查找數(shù)字末位掉0或多0、鄰數(shù)顛倒之類的錯誤。
7、【答案】CD
【解析】企業(yè)留存收益包括未分配利潤和盈余公積；應(yīng)付股利屬于負債；資本公積是資本溢價等原因形成的所有者權(quán)益。
8、【答案】ABCD
9、【答案】ABD
【解析】向納稅企業(yè)購入材料1 200元，由于超過現(xiàn)金結(jié)算起點（1 000元），應(yīng)采用銀行結(jié)算。
10、【答案】AB
【解析】資產(chǎn)負債表反映某一時點的財務(wù)狀況、償債能力；利潤表反映某一期間的經(jīng)營成果和獲利能力。
11、【答案】ABD
【解析】接受捐贈應(yīng)貸記“資本公積”；轉(zhuǎn)出股權(quán)投資準備在借記“資本公積——股權(quán)投資準備”的同時，貸記“資本公積——其它資本公積”；外幣資本折算差額視情況貸記或借記“資本公積”；對外捐贈一般借記“營業(yè)外支出”，貸記相關(guān)的資產(chǎn)科目。
12、【答案】ABD
【解析】為防止調(diào)換賬頁，現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款總賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿；為了保管方便，固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片式賬簿。
13、【答案】ABCD
【解析】在其它條件不變的情況下，凈利潤和年初未分配利潤會增加年末未分配利潤；提取盈余公積和盈余公積補虧會減少年末未分配利潤。
14、【答案】ABC
【解析】應(yīng)收賬款入賬價值包括確認商品銷售收入時尚未收到的價款、代購貨方墊付的包裝費、代購貨方墊付的運雜費，銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣不單獨核算，不作為應(yīng)收賬款入賬價值，但銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為應(yīng)收賬款入賬價值，在購貨方實際享受現(xiàn)金折扣時，減少應(yīng)收賬款，增加財務(wù)費用。
15、【答案】ABD
【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票的手續(xù)費和取得長期債券投資支付的手續(xù)費計入財務(wù)費用；支付給受托代銷方的手續(xù)費計入營業(yè)費用；發(fā)行股票支付的手續(xù)費應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，剩余部分再從溢價發(fā)行收入中抵銷；無溢價的，或溢價不足以抵扣的部分，直接計入財務(wù)費用。
16、【答案】ABCD
17、【答案】ABD
18、【答案】AB
【解析】制造費用明細賬一般采用多欄式賬簿；應(yīng)收賬款明細賬一般采用三欄式賬簿。
19、【答案】ABC
20、【答案】ABCD
三、判斷題
1、【答案】√
【解析】根據(jù)納稅影響會計法，企業(yè)應(yīng)按會計利潤計算所得稅費用，并按應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅，所得稅費用不一定等于應(yīng)交所得稅，二者的差額為時間性差異，通過“遞延稅款”核算。
2、【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；盤盈和盤虧業(yè)務(wù)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。
3、【答案】×
【解析】財務(wù)會計主要是向外部人員提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量方面的信息；管理會計主要是向企業(yè)管理人員提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息。
4、【答案】×
【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序不能科學(xué)地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于賬目核對；記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能科學(xué)反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于賬目核對。
5、【答案】√
【解析】賬簿記錄中的日期欄所填寫的日期應(yīng)是編制記賬憑證的日期。
6、【答案】×
【解析】年度終了結(jié)賬時，對有余額的損益類賬戶，必須編制轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，但對于有余額的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和成本計算類類賬戶，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需要編制轉(zhuǎn)賬憑證。
7、【答案】×
【解析】關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）和彌補虧損，待上市公司清算時處理。8、【答案】×
【解析】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，屬于“在建工程”，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為固定資產(chǎn)。
9、【答案】×
【解析】企業(yè)的預(yù)付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)而無望再收到所購貨物的，應(yīng)將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提壞賬準備。
10、【答案】×
【解析】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的短期股票投資在持有期間取得的現(xiàn)金股利，如果屬于取得該股票投資時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則應(yīng)在實際收到時貸記“應(yīng)收股利”；如果不屬于上述股利，而是持有期間取得的股利，沖減短期投資賬面價值。
11、【答案】√
【解析】必須同時具備四個條件時，才能確認收入。
12、【答案】√
【解析】企業(yè)為取得長期債券投資而支付的相關(guān)費用，如果金額較大，可以記入“長期債權(quán)投資——債券投資”科目，以后分期攤銷計入“投資收益”。
13、【答案】×
【解析】企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。
14、【答案】√
【解析】固定資產(chǎn)卡片應(yīng)在該固定資產(chǎn)清理完畢下年初起的5年內(nèi)保存，故應(yīng)保管至2011年12月31日。
15、【答案】√
【解析】如果當年虧損，則年度終了結(jié)賬時，應(yīng)按虧損金額借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”；如果當年盈利，應(yīng)按盈利金額借記“本年利潤”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。
16、【答案】×
【解析】同一會計期間開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認收入及相關(guān)費用。
17、【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來對賬的一種會計檔案，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬憑證。
18、【答案】×
【解析】銷貨百分比法要求企業(yè)根據(jù)賒銷金額的一定百分比來估計壞賬損失。
19、【答案】√
【解析】月份終了，一般納稅企業(yè)應(yīng)按本月應(yīng)交未交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”；應(yīng)按本月多交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”。
20、【答案】×
【解析】在借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，登記資產(chǎn)、成本、費用在本期的增加發(fā)生額，登記負債、所有者權(quán)益和收入在本期的減少發(fā)生額。
四、計算分析題
（一）【答案】
1、進銷差價率＝ ＝16%
2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份銷售實際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末庫存商品的實際成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、應(yīng)納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2、應(yīng)交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3、確認應(yīng)交所得稅的會計分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅277.2萬
4、實際繳納所得稅的會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅240萬
貸：銀行存款 240萬
5、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤 277.2萬
貸：所得稅 277.2萬
（三）【答案】
1、（1）支付的款項＝200×6.2＋1＝1 241（萬元）
（2）應(yīng)收股利＝200×0.2＝40（萬元）
（3）2004年1月1日的長期股權(quán)投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬元）；
2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬元）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時
取得價款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬元）
投資賬面價值＝100× ＝600.5（萬元）
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬元）
3、（1）取得投資時
借：長期股權(quán)投資——股票投資 1 201萬
應(yīng)收股利 40萬
貸：銀行存款 1 241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬
貸：應(yīng)收股利 40萬
（3）A公司宣告分派股利時
借：應(yīng)收股利 70萬
貸：投資收益 70萬
（4）2005年6月8日收到時
借：銀行存款 70萬
貸：應(yīng)收股利 70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時
借：銀行存款 579.4萬
投資收益 21.1萬
貸：長期股權(quán)投資——股票投資 600.5萬
（四）【答案】
1、2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費用 3萬
貸：壞賬準備 3萬
2、2004年9月20日確認壞賬損失的分錄：
借：壞賬準備 12萬
貸：應(yīng)收賬款 12萬
3、2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費用 11.8萬
貸：壞賬準備 11.8萬
4、已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬
貸：壞賬準備 10萬
借：銀行存款 10萬
貸：應(yīng)收賬款 10萬
5、2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準備 9.3萬
貸：管理費用 9.3萬
五、綜合題
（一）【答案】
1、甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 2 940
貸：原材料 3 000
材料成本差異 60
2、所收款項＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分錄為：
借：銀行存款 2 325.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 265.2
——應(yīng)交消費稅 500
3、甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）
其中，應(yīng)計入委托加工物資成本的金額＝420＋1 560＋500＝2 480（元）
分錄為：
借：委托加工物資 2 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）265.2
貸：銀行存款 2 745.2
4、 甲企業(yè)B商品實際成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），
成本差異＝5 420－10×600＝－580（元）（即節(jié)約580元），分錄為：
借：庫存商品 6 000
貸：委托加工物資 5 420
材料成本差異 580
5、銷售收入＝700×8＝5 600（元）
銷項稅額＝5 600×17%＝952（元）
收取的價款＝5 600＋952＝6 552（元）
消費稅＝5 600×10%＝560（元）
已銷商品的計劃成本＝8×600＝4 800（元）
分擔的差異＝4 800× ＝－464（元）
主營業(yè)務(wù)成本＝4 800－464＝4 336（元）
借：銀行存款 6 552
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）952
借：主營業(yè)務(wù)成本 4 336
貸：庫存商品 4 800
材料成本差異 464
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 560
（二）【答案】
1、（1）2002年應(yīng)負擔的利息費用＝20×4%× ＝0.6（萬元）
借：在建工程 0.6萬
貸：長期借款 0.6萬
（2）2003年應(yīng)負擔的利息費用＝20×4%＝0.8（萬元）
借：財務(wù)費用 0.8萬
貸：長期借款 0.8萬
2、該生產(chǎn)線的原價＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（萬元）
借：固定資產(chǎn) 19萬
貸：在建工程 19萬
3、2003年折舊＝19× ＝7.6（萬元）
借：制造費用 7.6萬
貸：累計折舊 7.6萬
4、出售前的累計折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（萬元）
2005年折舊＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（萬元）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（萬元）
累計折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬元）
5、出售凈收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（萬元）
6、（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬
累計折舊 15.284萬
貸：固定資產(chǎn) 19萬
（2）取得清理收入
借：銀行存款 5.8萬
貸：固定資產(chǎn)清理 5.8萬
（3）支付清理費用
借：固定資產(chǎn)清理 2 840
貸：現(xiàn)金 2 840
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬
貸：營業(yè)外收入 1.8萬
（三）【答案】
1、（1）借：應(yīng)收賬款 200萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 140萬
貸：庫存商品 140萬
（2）借：應(yīng)收賬款 50萬
貸：壞賬準備 50萬
借：銀行存款 50萬
貸：應(yīng)收賬款 50萬
（3）借：主營業(yè)務(wù)收入100萬
貸：財務(wù)費用 2萬
銀行存款 98萬
借：庫存商品 70萬
貸：主營業(yè)務(wù)成本 70萬
（4）年末應(yīng)收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬元）
年末應(yīng)保留的壞賬準備＝700×4%＝28（萬元）
提取前已有的壞賬準備＝200＋50＝250（萬元）
本期應(yīng)提取的壞賬準備＝28－250＝－222（萬元）
借：壞賬準備 222萬
貸：管理費用 222萬
2、（1）應(yīng)收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬元）
（2）應(yīng)付賬款＝176＋16＝192（萬元）
（3）預(yù)付賬款＝14＋35＝49（萬元）
（4）待攤費用＝66＋49＋1＝116（萬元）
（5）預(yù)提費用＝38＋2＝40（萬元）
（6）長期待攤費用＝147－49＝98（萬元）
（7）應(yīng)付債券＝82－25＝57（萬元）
（8）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬元）
3、（1）主營業(yè)務(wù)收入＝1 200＋200－100＝1 300（萬元）
（2）主營業(yè)務(wù)成本＝650＋140－70＝720（萬元）
（3）管理費用＝228－222＝6（萬元）
（4）財務(wù)費用＝107－2＝105（萬元）
2、根據(jù)題中資料確定12月31日資產(chǎn)負債表中有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、預(yù)提費用、長期待攤費用、應(yīng)付債券、存貨項目的“年末數(shù)”金額；
3、根據(jù)題中資料確定12月份利潤表中有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用項目的“本年累計數(shù)”金額（企業(yè)平時采用表結(jié)法）。
參考答案
一、單項選擇題
1、【答案】B
【解析】單位成本＝［2 000×（1－10%）＋160.2］/（2 000－20）＝0.99（元）。
2、【答案】A
【解析】品種法適用于單步驟、大批量生產(chǎn)的產(chǎn)品成本計算；分批法適用于分批（小批、單件）生產(chǎn)的產(chǎn)品成本計算；分步法適用于連續(xù)加工式生產(chǎn)的企業(yè)和車間的成本計算；個別認定法是一種計提壞賬準備的具體方法。
3、【答案】A
【解析】對于現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，涉及到現(xiàn)金付出和銀行存款收入的情況，故從理論上講，能夠同時編制現(xiàn)金付款憑證和銀行存款收款憑證，但實務(wù)中統(tǒng)一要求編制現(xiàn)金付款憑證，以避免重復(fù)登記入賬問題。
4、【答案】C
【解析】股本溢價＝1 000×（7－l）－120＋100＝5 980（萬元）。
5、【答案】A
6、【答案】C
【解析】生產(chǎn)成本＝20＋（100＋50＋60）－200＝30（萬元）。
7、【答案】B
【解析】存貨＝50＋200＋5＝255（萬元）。
8、【答案】A
【解析】開發(fā)費用計入管理費用，廣告費計入營業(yè)費用，只有開發(fā)成功后申請專利權(quán)時發(fā)生律師費及注冊費1.5萬元作為專利權(quán)的入賬價值。
9、【答案】A
【解析】長期借款＝1 000（1＋6%×5÷12）＝1 025（萬元）。
10、【答案】D
【解析】固定資產(chǎn)＝10 000＋5 000＋6 000×17%＋2 000＝18 020（元）。
11、【答案】C
12、【答案】A
【解析】企業(yè)在按完工百分比法核算收入和費用時，如果“勞務(wù)成本”（或“主營業(yè)務(wù)成本”）科目在期末出現(xiàn)余額，反映期末尚未完工的勞務(wù)成本，屬于存貨，應(yīng)并入資產(chǎn)負債表中存貨項目。
13、【答案】D
14、【答案】A
【解析】主營業(yè)務(wù)收入＝1 000×20×（1－10%）＝18 000（元）。
15、【答案】D
【解析】為加強對銀行結(jié)算賬戶的管理，除為注冊驗資開立的臨時存款賬戶外，存款人開立賬戶實行核準制度。
16、【答案】C
【解析】融資租入的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)應(yīng)提取折舊；已交付但尚未使用的設(shè)備，當月減少但尚未提足折舊的設(shè)備均應(yīng)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的設(shè)備不需要計提折舊。
17、【答案】D
【解析】對賬工作的有賬證核對、賬賬核對和賬實核對，但不包括賬表核對。
18、【答案】A
【解析】所得稅、資源稅和城市維護建設(shè)稅等稅金存在應(yīng)交未交等結(jié)算情況，故應(yīng)通過“應(yīng)交稅金”科目核算，而印花稅不存在應(yīng)交未交等結(jié)算情況，直接計入“管理費用”。
19、【答案】B
【解析】待攤費用屬于資產(chǎn)類賬戶；所得稅屬于損益類賬戶；本年利潤屬于所有者權(quán)益類賬戶；制造費用屬于成本計算類賬戶。
20、【答案】B
【解析】在材料按計劃成本核算時，原材料明細賬只反映入庫材料的計劃成本；材料采購明細賬既核算材料計劃成本又核算材料實際成本；材料成本差異只反映入庫材料等存貨的成本差異；在按實際成本核算時才需要設(shè)置和運用在途材料明細賬，以反映在途材料的實際成本。
二、多項選擇題
1、【答案】ACD
2、【答案】AC
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)銷售商品后應(yīng)按實際收到的款項53 000元借記“銀行存款”，按不含稅收入50 000元（53 000÷（1＋6%））貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按不含稅收入和增值稅征收率的乘積3 000元（50 000×6%）貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”，但“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”沒有銷項稅額等專欄。3、【答案】ABC
【解析】盤虧的存貨，由責任人賠款的部分，記入“其他應(yīng)收款”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”科目；屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。
4、【答案】AC
【解析】隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”等，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
5、【答案】ABD
6、【答案】BC
【解析】除9法通常用來查找數(shù)字末位掉0或多0、鄰數(shù)顛倒之類的錯誤。
7、【答案】CD
【解析】企業(yè)留存收益包括未分配利潤和盈余公積；應(yīng)付股利屬于負債；資本公積是資本溢價等原因形成的所有者權(quán)益。
8、【答案】ABCD
9、【答案】ABD
【解析】向納稅企業(yè)購入材料1 200元，由于超過現(xiàn)金結(jié)算起點（1 000元），應(yīng)采用銀行結(jié)算。
10、【答案】AB
【解析】資產(chǎn)負債表反映某一時點的財務(wù)狀況、償債能力；利潤表反映某一期間的經(jīng)營成果和獲利能力。
11、【答案】ABD
【解析】接受捐贈應(yīng)貸記“資本公積”；轉(zhuǎn)出股權(quán)投資準備在借記“資本公積——股權(quán)投資準備”的同時，貸記“資本公積——其它資本公積”；外幣資本折算差額視情況貸記或借記“資本公積”；對外捐贈一般借記“營業(yè)外支出”，貸記相關(guān)的資產(chǎn)科目。
12、【答案】ABD
【解析】為防止調(diào)換賬頁，現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款總賬、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿；為了保管方便，固定資產(chǎn)明細賬一般采用卡片式賬簿。
13、【答案】ABCD
【解析】在其它條件不變的情況下，凈利潤和年初未分配利潤會增加年末未分配利潤；提取盈余公積和盈余公積補虧會減少年末未分配利潤。
14、【答案】ABC
【解析】應(yīng)收賬款入賬價值包括確認商品銷售收入時尚未收到的價款、代購貨方墊付的包裝費、代購貨方墊付的運雜費，銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣不單獨核算，不作為應(yīng)收賬款入賬價值，但銷售貨物發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為應(yīng)收賬款入賬價值，在購貨方實際享受現(xiàn)金折扣時，減少應(yīng)收賬款，增加財務(wù)費用。
15、【答案】ABD
【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票的手續(xù)費和取得長期債券投資支付的手續(xù)費計入財務(wù)費用；支付給受托代銷方的手續(xù)費計入營業(yè)費用；發(fā)行股票支付的手續(xù)費應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，剩余部分再從溢價發(fā)行收入中抵銷；無溢價的，或溢價不足以抵扣的部分，直接計入財務(wù)費用。
16、【答案】ABCD
17、【答案】ABD
18、【答案】AB
【解析】制造費用明細賬一般采用多欄式賬簿；應(yīng)收賬款明細賬一般采用三欄式賬簿。
19、【答案】ABC
20、【答案】ABCD
三、判斷題
1、【答案】√
【解析】根據(jù)納稅影響會計法，企業(yè)應(yīng)按會計利潤計算所得稅費用，并按應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)交所得稅，所得稅費用不一定等于應(yīng)交所得稅，二者的差額為時間性差異，通過“遞延稅款”核算。
2、【答案】×
【解析】固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損等業(yè)務(wù)，均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；盤盈和盤虧業(yè)務(wù)應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。
3、【答案】×
【解析】財務(wù)會計主要是向外部人員提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量方面的信息；管理會計主要是向企業(yè)管理人員提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息。
4、【答案】×
【解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序不能科學(xué)地反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于賬目核對；記賬憑證賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序能科學(xué)反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，便于賬目核對。
5、【答案】√
【解析】賬簿記錄中的日期欄所填寫的日期應(yīng)是編制記賬憑證的日期。
6、【答案】×
【解析】年度終了結(jié)賬時，對有余額的損益類賬戶，必須編制轉(zhuǎn)賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，但對于有余額的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和成本計算類類賬戶，余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，不需要編制轉(zhuǎn)賬憑證。
7、【答案】×
【解析】關(guān)聯(lián)交易差價不能用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）和彌補虧損，待上市公司清算時處理。8、【答案】×
【解析】企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)時按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項，屬于“在建工程”，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為固定資產(chǎn)。
9、【答案】×
【解析】企業(yè)的預(yù)付賬款，如因供貨單位破產(chǎn)而無望再收到所購貨物的，應(yīng)將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提壞賬準備。
10、【答案】×
【解析】根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的短期股票投資在持有期間取得的現(xiàn)金股利，如果屬于取得該股票投資時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則應(yīng)在實際收到時貸記“應(yīng)收股利”；如果不屬于上述股利，而是持有期間取得的股利，沖減短期投資賬面價值。
11、【答案】√
【解析】必須同時具備四個條件時，才能確認收入。
12、【答案】√
【解析】企業(yè)為取得長期債券投資而支付的相關(guān)費用，如果金額較大，可以記入“長期債權(quán)投資——債券投資”科目，以后分期攤銷計入“投資收益”。
13、【答案】×
【解析】企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。
14、【答案】√
【解析】固定資產(chǎn)卡片應(yīng)在該固定資產(chǎn)清理完畢下年初起的5年內(nèi)保存，故應(yīng)保管至2011年12月31日。
15、【答案】√
【解析】如果當年虧損，則年度終了結(jié)賬時，應(yīng)按虧損金額借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”；如果當年盈利，應(yīng)按盈利金額借記“本年利潤”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。
16、【答案】×
【解析】同一會計期間開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時確認收入及相關(guān)費用。
17、【答案】×
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是用來對賬的一種會計檔案，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬憑證。
18、【答案】×
【解析】銷貨百分比法要求企業(yè)根據(jù)賒銷金額的一定百分比來估計壞賬損失。
19、【答案】√
【解析】月份終了，一般納稅企業(yè)應(yīng)按本月應(yīng)交未交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”；應(yīng)按本月多交增值稅的金額借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交增值稅）”。
20、【答案】×
【解析】在借貸記賬法下，賬戶的左方為借方，登記資產(chǎn)、成本、費用在本期的增加發(fā)生額，登記負債、所有者權(quán)益和收入在本期的減少發(fā)生額。
四、計算分析題
（一）【答案】
1、進銷差價率＝ ＝16%
2、本月份銷售凈額＝3 606 000－6 000＝3 600 000（元）
3、本月份已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價＝3 600 000×16%＝576 000（元）
4、本月份銷售實際成本＝3 600 000－576 000＝3 024 000（元）
5、月末庫存商品的實際成本＝1 200 000＋3 000 000－3 024 000＝1 176 000（元）
（二）【答案】
1、應(yīng)納稅所得額＝1 000－200－20－50＋（800－700）＋10＝840（萬元）；
2、應(yīng)交所得稅＝840×33％＝277.2（萬元）；
3、確認應(yīng)交所得稅的會計分錄
借：所得稅277.2萬
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅277.2萬
4、實際繳納所得稅的會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅240萬
貸：銀行存款 240萬
5、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：
借：本年利潤 277.2萬
貸：所得稅 277.2萬
（三）【答案】
1、（1）支付的款項＝200×6.2＋1＝1 241（萬元）
（2）應(yīng)收股利＝200×0.2＝40（萬元）
（3）2004年1月1日的長期股權(quán)投資成本＝200×（6.2－0.2）＋1＝1 201（萬元）；
2、（1）2004年度投資收益＝350×20%＝70（萬元）
（2）2005年度的投資收益＝0
（3）出售時
取得價款＝100×5.8－0.6＝579.4（萬元）
投資賬面價值＝100× ＝600.5（萬元）
投資收益＝579.4－600.5=－21.1（萬元）
3、（1）取得投資時
借：長期股權(quán)投資——股票投資 1 201萬
應(yīng)收股利 40萬
貸：銀行存款 1 241萬
（2）2004年4月5日收到股利
借：銀行存款 40萬
貸：應(yīng)收股利 40萬
（3）A公司宣告分派股利時
借：應(yīng)收股利 70萬
貸：投資收益 70萬
（4）2005年6月8日收到時
借：銀行存款 70萬
貸：應(yīng)收股利 70萬
（5）2005年度A公司虧損，本企業(yè)不做賬務(wù)處理。
（6）2006年4月2日出售時
借：銀行存款 579.4萬
投資收益 21.1萬
貸：長期股權(quán)投資——股票投資 600.5萬
（四）【答案】
1、2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準備＝300×1%＝3（萬元），分錄為：
借：管理費用 3萬
貸：壞賬準備 3萬
2、2004年9月20日確認壞賬損失的分錄：
借：壞賬準備 12萬
貸：應(yīng)收賬款 12萬
3、2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準備＝280×1%－（3－12）＝11.8（萬元）
分錄：
借：管理費用 11.8萬
貸：壞賬準備 11.8萬
4、已確認壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄：
借：應(yīng)收賬款 10萬
貸：壞賬準備 10萬
借：銀行存款 10萬
貸：應(yīng)收賬款 10萬
5、2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準備＝350×1%－（280×1%＋10）＝－9.3（萬元）
分錄：
借：壞賬準備 9.3萬
貸：管理費用 9.3萬
五、綜合題
（一）【答案】
1、甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 2 940
貸：原材料 3 000
材料成本差異 60
2、所收款項＝1 560＋500＋265.2＝2 325.2（元），分錄為：
借：銀行存款 2 325.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 560
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 265.2
——應(yīng)交消費稅 500
3、甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項＝420＋1560＋500＋265.2＝2 745.2（元）
其中，應(yīng)計入委托加工物資成本的金額＝420＋1 560＋500＝2 480（元）
分錄為：
借：委托加工物資 2 480
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）265.2
貸：銀行存款 2 745.2
4、 甲企業(yè)B商品實際成本＝2 940＋2 480＝5 420（元），
成本差異＝5 420－10×600＝－580（元）（即節(jié)約580元），分錄為：
借：庫存商品 6 000
貸：委托加工物資 5 420
材料成本差異 580
5、銷售收入＝700×8＝5 600（元）
銷項稅額＝5 600×17%＝952（元）
收取的價款＝5 600＋952＝6 552（元）
消費稅＝5 600×10%＝560（元）
已銷商品的計劃成本＝8×600＝4 800（元）
分擔的差異＝4 800× ＝－464（元）
主營業(yè)務(wù)成本＝4 800－464＝4 336（元）
借：銀行存款 6 552
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）952
借：主營業(yè)務(wù)成本 4 336
貸：庫存商品 4 800
材料成本差異 464
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 560
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 560
（二）【答案】
1、（1）2002年應(yīng)負擔的利息費用＝20×4%× ＝0.6（萬元）
借：在建工程 0.6萬
貸：長期借款 0.6萬
（2）2003年應(yīng)負擔的利息費用＝20×4%＝0.8（萬元）
借：財務(wù)費用 0.8萬
貸：長期借款 0.8萬
2、該生產(chǎn)線的原價＝15＋2.55＋0.47＋0.1＋0.017＋0.263＋0.6＝19（萬元）
借：固定資產(chǎn) 19萬
貸：在建工程 19萬
3、2003年折舊＝19× ＝7.6（萬元）
借：制造費用 7.6萬
貸：累計折舊 7.6萬
4、出售前的累計折舊；
2004年折舊＝（19－7.6）× ＝11.4× ＝4.56（萬元）
2005年折舊＝（11.4－4.56）× ＝6.84× ＝2.736（萬元）
2006年折舊＝（6.84－2.736－1）÷2× ＝0.388（萬元）
累計折舊＝7.6＋4.56＋2.736＋0.388＝15.284（萬元）
5、出售凈收益＝5.8－0.284－（19－15.284）＝1.8（萬元）
6、（1）將固定資產(chǎn)凈值3.716（19－15.284）萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理
借：固定資產(chǎn)清理 3.716萬
累計折舊 15.284萬
貸：固定資產(chǎn) 19萬
（2）取得清理收入
借：銀行存款 5.8萬
貸：固定資產(chǎn)清理 5.8萬
（3）支付清理費用
借：固定資產(chǎn)清理 2 840
貸：現(xiàn)金 2 840
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1.8萬
貸：營業(yè)外收入 1.8萬
（三）【答案】
1、（1）借：應(yīng)收賬款 200萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬
借：主營業(yè)務(wù)成本 140萬
貸：庫存商品 140萬
（2）借：應(yīng)收賬款 50萬
貸：壞賬準備 50萬
借：銀行存款 50萬
貸：應(yīng)收賬款 50萬
（3）借：主營業(yè)務(wù)收入100萬
貸：財務(wù)費用 2萬
銀行存款 98萬
借：庫存商品 70萬
貸：主營業(yè)務(wù)成本 70萬
（4）年末應(yīng)收賬款余額＝500＋200＋50－50＝700（萬元）
年末應(yīng)保留的壞賬準備＝700×4%＝28（萬元）
提取前已有的壞賬準備＝200＋50＝250（萬元）
本期應(yīng)提取的壞賬準備＝28－250＝－222（萬元）
借：壞賬準備 222萬
貸：管理費用 222萬
2、（1）應(yīng)收賬款＝（500＋200＋50－50）－（200＋50－222）＝672（萬元）
（2）應(yīng)付賬款＝176＋16＝192（萬元）
（3）預(yù)付賬款＝14＋35＝49（萬元）
（4）待攤費用＝66＋49＋1＝116（萬元）
（5）預(yù)提費用＝38＋2＝40（萬元）
（6）長期待攤費用＝147－49＝98（萬元）
（7）應(yīng)付債券＝82－25＝57（萬元）
（8）存貨＝185＋200－140＋70＋24＋26－1＝364（萬元）
3、（1）主營業(yè)務(wù)收入＝1 200＋200－100＝1 300（萬元）
（2）主營業(yè)務(wù)成本＝650＋140－70＝720（萬元）
（3）管理費用＝228－222＝6（萬元）
（4）財務(wù)費用＝107－2＝105（萬元）