問：我公司2001年6月購入1臺設(shè)備，價稅合計200000元（預(yù)計使用年限10年，不考慮凈殘值）。2001年12月31日，提取減值準(zhǔn)備19000元。2003年1月將該設(shè)備出售，取得收入176800元（含稅）。公司采用納稅影響會計法核算所得稅。請問我公司的上述業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會計處理？資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如何進(jìn)行納稅調(diào)整？ 　　
    答：企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年終對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，計提包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益；根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，超過該比例的壞賬準(zhǔn)備及其他減值準(zhǔn)備一律不得在稅前扣除，企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)根據(jù)稅法進(jìn)行納稅調(diào)整。貴公司的會計處理和相關(guān)納稅調(diào)整如下： 　　
    購入設(shè)備時： 　　
    借：固定資產(chǎn)　200000 　　　
    貸：銀行存款　200000 　　
    該企業(yè)7月～12月共計提折舊10000元：　　
    借：制造費用　10000 　　　
    貸：累計折舊　10000 　　
    2001年12月31日提取減值準(zhǔn)備19000元： 　　
    借：營業(yè)外支出——計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　19000 　　　
    貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　19000 　　
    應(yīng)納所得稅調(diào)增額為6270（19000×33％）： 　　
    借：遞延稅款　6270 　　　
    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　6270 　　
    2002年提取折舊18000元[（200000－10000－19000）÷9.5]： 　　
    借：制造費用　18000 　　　
    貸：累計折舊　18000 　　
    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　660 　　　
    貸：遞延稅款　660 　　
    按照稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，可按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價值確定可扣除的折舊額或攤銷額，故應(yīng)按固定資產(chǎn)的歷史成本確定當(dāng)年可扣除的折舊額20000元，而不是會計確認(rèn)的折舊額18000元，故應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2000元。 　　
    2003年1月出售時： 　　
    借：累計折舊　28000 　　　　
    　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　19000 　　　　
    　固定資產(chǎn)清理　153000 　　　
    貸：固定資產(chǎn)　200000 　　
    借：銀行存款　176800 　　　
    貸：固定資產(chǎn)清理　176800 　　
    借：固定資產(chǎn)清理　23800 　　　
    貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益　23800 　　
    雖然會計上確認(rèn)該設(shè)備的處置收益為23800元，但實際為4800元（處置收入176800－處置成本172000）。從稅法的角度，計稅收入為176800元，計稅成本為170000（200000－10000－20000），處置收益為6800.故在申報2003年的所得稅時應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000元（6800－4800），同時由于處置設(shè)備而轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19000元，合計調(diào)減應(yīng)納稅所得額17000元?！　?BR>    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　5610
    貸：遞延稅款　5610