《房地產(chǎn)稅收制度與政策》數(shù)學知識
（一）時間數(shù)字
1、房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
2、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
3、耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
4、土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書、土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。
5、為了保證稅收政策的連續(xù)性，體現(xiàn)國家對房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵規(guī)定：
(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉讓，均免征土地增值稅。(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。
(3)對于個別由政府審批同意進行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉讓的，經(jīng)所在地財政、稅務部門審核，并報財政部、國家稅務總局核準，可以適當延長免稅期限。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
6、契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報手續(xù)，并在征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。
7、企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間(通常為1年)內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
8、納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入按權責發(fā)生制原則計算：以分期收款方式銷售商品的，可按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
9、企業(yè)所得實行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
10、對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
11、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后15日內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關預繳；年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
12、為減輕個人買賣普通住房的稅費負擔，從1999年8月1日起，對個人購買并居住超過1年的普通住房，銷售時免征營業(yè)稅，個人購買并居住不足1年的普通住房，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入價原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
13、對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以稅，具體辦法為：個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
（二）人民幣數(shù)字
1、土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①大城市0．5至10元；②中等城市0．4至8元；③小城市0．3至6元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．2至4元。
2、納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審批，但年減免稅額達到或超過l0萬元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務總局批準。
3、耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，每平方米為2元至10元；②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區(qū)，每平方米為1．6元至8元；③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)，每平方米為1．3元至6．5元；④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。
4、為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過于懸殊，保證國家稅收任務的完成，財政部對各省、自治區(qū)、直轄市分別核定了每平方米平均稅額。上海市9．0元；北京市8．0元；天津市7．0元；重慶市4．5元；浙江(含寧波市)、福建、江蘇、廣東(含廣州市)4省各6．0元；湖北(含武漢市)、湖南、遼寧(含沈陽、大連市)3省各5．0元；河北、山東(含青島市)、江西、安徽、河南、四川6省各4．5元；廣西、陜西(含西安市)、貴州、云南4省、自治區(qū)各4．0元；山西、黑龍江(含哈爾濱市)、吉林3省各3．5元；甘肅、寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆5省、自治區(qū)各2．5元。
（一）時間數(shù)字
1、房產(chǎn)大修停用半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務機關審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
2、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年
3、耕地占用稅的納稅期限為30天，即納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。
4、土地增值稅的納稅人應于轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書、土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。
5、為了保證稅收政策的連續(xù)性，體現(xiàn)國家對房地產(chǎn)開發(fā)的鼓勵規(guī)定：
(1)1994年1月1日以前簽訂的房地產(chǎn)轉讓合同，不論其房地產(chǎn)在何時轉讓，均免征土地增值稅。(2)1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已立項，并已按規(guī)定投入資金進行開發(fā)，其在1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準。
(3)對于個別由政府審批同意進行成片開發(fā)、周期較長的房地產(chǎn)項目，其房地產(chǎn)在上述5年免稅期以后首次轉讓的，經(jīng)所在地財政、稅務部門審核，并報財政部、國家稅務總局核準，可以適當延長免稅期限。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅。
6、契稅的納稅環(huán)節(jié)是在納稅義務發(fā)生以后，辦理契證或房屋產(chǎn)權證之前。按照《契稅暫行條例》，由承受人自轉移合同簽定之日起10日內(nèi)后辦理納稅申報手續(xù)，并在征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款。
7、企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間(通常為1年)內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
8、納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入按權責發(fā)生制原則計算：以分期收款方式銷售商品的，可按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
9、企業(yè)所得實行按年計算，分月或者分季預繳，月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
10、對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿10年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
11、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。季度終了后15日內(nèi)向當?shù)囟悇諜C關預繳；年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
12、為減輕個人買賣普通住房的稅費負擔，從1999年8月1日起，對個人購買并居住超過1年的普通住房，銷售時免征營業(yè)稅，個人購買并居住不足1年的普通住房，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入價原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
13、對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以稅，具體辦法為：個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
（二）人民幣數(shù)字
1、土地使用稅是采用分類分級的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個檔次：①大城市0．5至10元；②中等城市0．4至8元；③小城市0．3至6元；④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0．2至4元。
2、納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審批，但年減免稅額達到或超過l0萬元的，要報經(jīng)財政部、國家稅務總局批準。
3、耕地占用稅實行定額稅率，具體分4個檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，每平方米為2元至10元；②人均耕地在1畝至2畝(含2畝)的地區(qū)，每平方米為1．6元至8元；③人均耕地在2畝至3畝(含3畝)的地區(qū)，每平方米為1．3元至6．5元；④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為1元至5元。
4、為了協(xié)調(diào)政策，避免毗鄰地區(qū)征收稅額過于懸殊，保證國家稅收任務的完成，財政部對各省、自治區(qū)、直轄市分別核定了每平方米平均稅額。上海市9．0元；北京市8．0元；天津市7．0元；重慶市4．5元；浙江(含寧波市)、福建、江蘇、廣東(含廣州市)4省各6．0元；湖北(含武漢市)、湖南、遼寧(含沈陽、大連市)3省各5．0元；河北、山東(含青島市)、江西、安徽、河南、四川6省各4．5元；廣西、陜西(含西安市)、貴州、云南4省、自治區(qū)各4．0元；山西、黑龍江(含哈爾濱市)、吉林3省各3．5元；甘肅、寧夏、內(nèi)蒙古、青海、新疆5省、自治區(qū)各2．5元。