第13講 房地產(chǎn)稅收制度與政策
一、內(nèi)容提要：
1、稅收制度概述
2、房 產(chǎn) 稅
3、城鎮(zhèn)土地使用稅
4、耕地占用稅
5、土地增值稅
6、契 稅
7、相 關(guān) 稅 收
8、有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策
二、考試要求：
1、了解稅收的基本知識(shí)。
2、 熟悉相關(guān)稅收計(jì)征方法。
3、 掌握房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅
三、內(nèi)容輔導(dǎo)：
第一節(jié) 稅收制度概述
一、稅收的概念及特征
稅收是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
(1)強(qiáng)制性。國家以社會(huì)管理者的身份，對(duì)所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。
(2)無償性。指國家取得稅收，對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。
(3)固定性，也稱確定性。指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征。
例題：稅收的本質(zhì)決定了它具有( )的特征。
A、強(qiáng)制性 B、無償性 C．固定性 D．有償性
答案：ABC
解析：稅收不會(huì)是有償?shù)?，因此D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
二、稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)、課稅對(duì)象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。
(1)納稅人(課稅主體)
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
(2)課稅對(duì)象(課稅客體)
課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對(duì)什么事物征稅。
課稅對(duì)象是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，全部稅種分為5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。
(3)稅基
稅基是課稅基礎(chǔ)的簡稱，有兩層涵義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對(duì)象，有實(shí)物量和價(jià)值量兩類；稅基的量，即課稅對(duì)象中，有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅的基數(shù)。
(4)稅率
稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率，即對(duì)課稅對(duì)象的征收比例，體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對(duì)象和稅目不變的情況下，課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。
(5)附加、加成和減免
納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要通過稅率的高低來調(diào)節(jié)，但還可以通過附加、加成減免措施來調(diào)節(jié)。
1)加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施主要有附加和加成。
附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外征收的附加稱為副稅
加成是加成征收的簡稱。對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加正稅的10％，加二成等于加正稅的20％，依此類推。
加成與附加不同，加成只對(duì)特定的納稅人加征，附加對(duì)所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用，以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入，附加則不一定。
2)減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施有：減稅、免稅，以及規(guī)定起征點(diǎn)和免征額。
減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。減免稅是國家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求而對(duì)某些特定的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或某些特定的納稅人給予的優(yōu)惠。
(6)違章處理
違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。納稅人的違章行為通常包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或 少交稅款的違法行為。抗稅是指納稅人對(duì)抗國家稅法拒絕納稅的違法行為。欠稅即拖欠稅款，是指納稅人不按規(guī)定期限交納稅款的違章行為。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。
對(duì)納稅人的違章行為，可以根據(jù)情節(jié)輕重，分別采取以下方式進(jìn)行處理：批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等。
例題：根據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，全部稅種分為 ( ) 5大類。
A、流轉(zhuǎn)稅 B、收益稅 C．財(cái)產(chǎn)稅 D．資源稅 E、行為目的稅
答案：ABCDE
三、稅收的征管
(1)稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
(5)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利，同時(shí)還依法享有控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為的權(quán)利。
例題（判斷）：1、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。（ ）
答案：對(duì)
2、納稅人、扣繳義務(wù)人無權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密( )
答案：錯(cuò)
四、中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅
中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。其他與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種主要有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅。
例題：中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅包括 ( )等。
A、城鎮(zhèn)土地使用稅 B、契稅 C．營業(yè)稅 D．教育費(fèi)附加
答案：AB
一、內(nèi)容提要：
1、稅收制度概述
2、房 產(chǎn) 稅
3、城鎮(zhèn)土地使用稅
4、耕地占用稅
5、土地增值稅
6、契 稅
7、相 關(guān) 稅 收
8、有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策
二、考試要求：
1、了解稅收的基本知識(shí)。
2、 熟悉相關(guān)稅收計(jì)征方法。
3、 掌握房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅
三、內(nèi)容輔導(dǎo)：
第一節(jié) 稅收制度概述
一、稅收的概念及特征
稅收是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
(1)強(qiáng)制性。國家以社會(huì)管理者的身份，對(duì)所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。
(2)無償性。指國家取得稅收，對(duì)具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。
(3)固定性，也稱確定性。指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對(duì)象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征。
例題：稅收的本質(zhì)決定了它具有( )的特征。
A、強(qiáng)制性 B、無償性 C．固定性 D．有償性
答案：ABC
解析：稅收不會(huì)是有償?shù)?，因此D項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
二、稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)、課稅對(duì)象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。
(1)納稅人(課稅主體)
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
(2)課稅對(duì)象(課稅客體)
課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對(duì)什么事物征稅。
課稅對(duì)象是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，全部稅種分為5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。
(3)稅基
稅基是課稅基礎(chǔ)的簡稱，有兩層涵義：稅基的質(zhì)，即課稅的具體對(duì)象，有實(shí)物量和價(jià)值量兩類；稅基的量，即課稅對(duì)象中，有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅的基數(shù)。
(4)稅率
稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率，即對(duì)課稅對(duì)象的征收比例，體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對(duì)象和稅目不變的情況下，課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分，稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。
(5)附加、加成和減免
納稅人負(fù)擔(dān)的輕重，主要通過稅率的高低來調(diào)節(jié)，但還可以通過附加、加成減免措施來調(diào)節(jié)。
1)加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施主要有附加和加成。
附加是地方附加的簡稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外征收的附加稱為副稅
加成是加成征收的簡稱。對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加正稅的10％，加二成等于加正稅的20％，依此類推。
加成與附加不同，加成只對(duì)特定的納稅人加征，附加對(duì)所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用，以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入，附加則不一定。
2)減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施有：減稅、免稅，以及規(guī)定起征點(diǎn)和免征額。
減稅就是減征部分稅款，免稅就是免交全部稅款。減免稅是國家根據(jù)一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策的要求而對(duì)某些特定的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或某些特定的納稅人給予的優(yōu)惠。
(6)違章處理
違章處理是對(duì)納稅人違反稅法行為的處置。納稅人的違章行為通常包括偷稅、抗稅、漏稅、欠稅等不同情況。偷稅是指納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或 少交稅款的違法行為。抗稅是指納稅人對(duì)抗國家稅法拒絕納稅的違法行為。欠稅即拖欠稅款，是指納稅人不按規(guī)定期限交納稅款的違章行為。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。
對(duì)納稅人的違章行為，可以根據(jù)情節(jié)輕重，分別采取以下方式進(jìn)行處理：批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等。
例題：根據(jù)課稅對(duì)象的性質(zhì)不同，全部稅種分為 ( ) 5大類。
A、流轉(zhuǎn)稅 B、收益稅 C．財(cái)產(chǎn)稅 D．資源稅 E、行為目的稅
答案：ABCDE
三、稅收的征管
(1)稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。
(2)法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。
(5)納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利，同時(shí)還依法享有控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為的權(quán)利。
例題（判斷）：1、納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。（ ）
答案：對(duì)
2、納稅人、扣繳義務(wù)人無權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密( )
答案：錯(cuò)
四、中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅
中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。其他與房地產(chǎn)緊密相關(guān)的稅種主要有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅。
例題：中國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅包括 ( )等。
A、城鎮(zhèn)土地使用稅 B、契稅 C．營業(yè)稅 D．教育費(fèi)附加
答案：AB