一．審計風(fēng)險的涵義和種類
審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計風(fēng)險的基本特征：
(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；
(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險；
(3)審計風(fēng)險具有潛在性；
(4)需控制的審計風(fēng)險是審計人員的非故意行為；
(5)審計風(fēng)險可以控制。
審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
但從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱可控風(fēng)險。由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。
例題：（2003）在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A．提高審計人員業(yè)務(wù)水平
B．遵守審計準(zhǔn)則
C．深入了解被審計單位的基本情況
D．保持審計獨立性
E．加強審計質(zhì)量控制
答案：ABCDE
例題：（2004）審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見。從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A．固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險
C．抽樣風(fēng)險D．審計風(fēng)險
答案：D
二．審計風(fēng)險的控制方法
控制風(fēng)險的方法歸納為：
1．自我保護(hù)法，對可控風(fēng)險．審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范．如提高審計業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計的獨立性、加強審計質(zhì)量控制；
2．風(fēng)險回避法，指審計人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項目；
3．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任．將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；
4．風(fēng)險承受法，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。如建立風(fēng)險基金制度、辦理職工保險等。
第五節(jié)審計檔案管理
一．熟悉審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作
審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。
審計檔案工作是指審計機關(guān)建立審計檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。審計機關(guān)應(yīng)設(shè)立檔案管理機構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作。
二．熟悉審計檔案的建立及保管
審計檔案的建立實行審計組負(fù)責(zé)制。審計文件資料按審計項目立卷。
應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是：(1)立項性文件材料；(2)證明性文件材料；(3)結(jié)論性文件材料：(4)其他備查材料。
審計機關(guān)應(yīng)建立、健全審計檔案保管制度．定期對審計檔案的保管情況進(jìn)行檢查，確保審計檔案的安全。
審計檔案的借閱僅限定在審計機關(guān)的內(nèi)部。特殊情況需查閱審計檔案的須經(jīng)該審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)和同級檔案管理部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。
例題：（2005）審計檔案的借閱僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部，有特殊情況需查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)該審計項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
答案：×
審計風(fēng)險是審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。
審計風(fēng)險的基本特征：
(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移；
(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險；
(3)審計風(fēng)險具有潛在性；
(4)需控制的審計風(fēng)險是審計人員的非故意行為；
(5)審計風(fēng)險可以控制。
審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。
但從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱可控風(fēng)險。由審計機關(guān)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。
例題：（2003）在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險?？梢圆扇〉姆婪洞胧┯校?BR> A．提高審計人員業(yè)務(wù)水平
B．遵守審計準(zhǔn)則
C．深入了解被審計單位的基本情況
D．保持審計獨立性
E．加強審計質(zhì)量控制
答案：ABCDE
例題：（2004）審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見。從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為：
A．固有風(fēng)險B．控制風(fēng)險
C．抽樣風(fēng)險D．審計風(fēng)險
答案：D
二．審計風(fēng)險的控制方法
控制風(fēng)險的方法歸納為：
1．自我保護(hù)法，對可控風(fēng)險．審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范．如提高審計業(yè)務(wù)水平、遵守審計準(zhǔn)則、深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況、簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理部門說明書、保持審計的獨立性、加強審計質(zhì)量控制；
2．風(fēng)險回避法，指審計人員應(yīng)盡量回避風(fēng)險大而自身又無法加以控制的審計項目；
3．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任．將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚；
4．風(fēng)險承受法，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。如建立風(fēng)險基金制度、辦理職工保險等。
第五節(jié)審計檔案管理
一．熟悉審計機關(guān)的審計檔案及其審計檔案工作
審計檔案是指審計機關(guān)在項目審計或者專項審計調(diào)查活動中直接形成的、具有保存價值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。審計檔案是國家檔案的重要組成部分。
審計檔案工作是指審計機關(guān)建立審計檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用、編研、統(tǒng)計、鑒定和移交的活動。審計機關(guān)應(yīng)設(shè)立檔案管理機構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作。
二．熟悉審計檔案的建立及保管
審計檔案的建立實行審計組負(fù)責(zé)制。審計文件資料按審計項目立卷。
應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料是：(1)立項性文件材料；(2)證明性文件材料；(3)結(jié)論性文件材料：(4)其他備查材料。
審計機關(guān)應(yīng)建立、健全審計檔案保管制度．定期對審計檔案的保管情況進(jìn)行檢查，確保審計檔案的安全。
審計檔案的借閱僅限定在審計機關(guān)的內(nèi)部。特殊情況需查閱審計檔案的須經(jīng)該審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)和同級檔案管理部門報送審計檔案工作基本情況統(tǒng)計表。
例題：（2005）審計檔案的借閱僅限定在審計機關(guān)內(nèi)部，有特殊情況需查閱審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)該審計項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
答案：×