一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）
1．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間是( )。
A．向購(gòu)貨方支付貨款后 B．貨物的專用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證的當(dāng)期
C．購(gòu)銷合同簽訂后 D．購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后
2．下列各項(xiàng)中，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A．購(gòu)進(jìn)燃料、動(dòng)力所支付的增值稅
B．購(gòu)進(jìn)勞保用品所支付的增值稅
C．保管不善造成損毀材料所支付的增值稅
D．生產(chǎn)過(guò)程中的廢品所耗材料支付的增值稅
3．照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷售鏡框、相冊(cè)的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A．征收增值稅 B．征收營(yíng)業(yè)稅
C．鏡框、相冊(cè)應(yīng)估價(jià)征收增值稅 D．既要征收增值稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅
4．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指( )。
A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B．受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
C．受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
5．下列行為中，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B．在境外銷售在我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
C．境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)
6．設(shè)在縣城的某企業(yè)2006年1月拖欠消費(fèi)稅50萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A．0．4 B．2．1 C．2．5 D．2．9
7.特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由（ ）決定。
A．海關(guān)總署 B．國(guó)家稅務(wù)總局 C．財(cái)政部 D．國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
8．以下煤炭資源中征收資源稅的有( )。
A．洗煤 B．選煤 C．原煤 D．蜂窩煤
9．某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（含印花稅0.5）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（ ）。
A．272.5 B．272.825 C．240 D．240.325
10．下列各項(xiàng)中不能做為納稅人實(shí)際占用的土地面積的是( )。
A．凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)
B．尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
C．尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人實(shí)際使用的土地面積
11．根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入固定資本原值的有( )。
A．暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，煤氣等設(shè)備
B．單獨(dú)核算的中央空調(diào)設(shè)備
C．電梯、升降機(jī)
D．附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件
12.某商場(chǎng)有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業(yè)年應(yīng)納車船使用稅為（ ）元。
A．320 B．360 C．500 D．680
13．印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，下列不是印花稅稅率的是( )。
A．4‰ B．0．5‰ C．1‰ D．0．3‰
14.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲的房屋價(jià)格為95 萬(wàn)元，乙的房屋價(jià)格為110萬(wàn)元，房屋價(jià)格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補(bǔ)足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5％，則甲方契稅的應(yīng)納稅額是（ ）。
A．雙方均不繳納契稅 B．0．75 萬(wàn)元
C．5．5 萬(wàn)元 D．0．57萬(wàn)元
15.某企業(yè)2006年度有注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年1月1 日向其控股公司借人經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．30 B．28 C．24 D．15
16．下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
B．向客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入
C．與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣額
D．鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定取得的增值稅返還收入
17.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受 "兩免三減半"稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（ ）。
A．直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)
B．從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)
C．從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
D．從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
18．下列利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是( )。
A．國(guó)庫(kù)券利息
B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息
D．境外存款利息
19.對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處（ ）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以（ ）的罰款。
A．1000元，2000元以上10000元以下
B．1000元，1000元以上10000元以下
C．2000元，2000元以上10000元以下
D．5000元，5000元以上10000元以下
20．根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款( )。
A．不得超過(guò)1000元
B．不得超過(guò)違法所得的3倍
C．高不得超過(guò)30000元
D．不得超過(guò)10000元
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1．增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是( )。
A．采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為收取預(yù)收貨款的當(dāng)天
B．采取分期收款方式銷貨時(shí)，為收到貨款的當(dāng)天
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D．采取代銷方式銷貨的，為收到代銷清單的當(dāng)天
2．下列表述不符合增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅
B．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，應(yīng)繳納增值稅
C．建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅
D．國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A．木制性筷子 B．20000元以上的高檔手表
C．高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D．游艇
4．單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給（ ）的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
A．提供演出場(chǎng)所的單位 B．演出公司
C．經(jīng)紀(jì)人 D．演員
5．自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有( )稅率。
A．惠國(guó)稅率 B．特惠稅率
C．協(xié)定稅率 D．關(guān)稅配額稅率
6．以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是( )。
A．加熱修井用原油 B．海鹽
C．煤油 D．居民煤炭制品
7．土地增值稅的納稅人是法人時(shí)，其納稅地點(diǎn)有( )。
A．在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．應(yīng)在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
8．下列土地中可免繳土地使用稅的是( )。
A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
B．市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地
C．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
D．水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地
9．房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是( )。
A．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅
B．聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅
C．出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅
D．租人房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅
10．對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括( )。
A．重用印花稅票金額1倍至3倍
B．重用印花稅票金額1倍至5倍
C．重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款
D．構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A．社?；鹑〉脟?guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入
B．電信企業(yè)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額
C．納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
D．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
12．下列收益項(xiàng)目中，可以計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅的是( )。
A．對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增值
B．股票發(fā)行溢價(jià)
C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益
D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品借入資金發(fā)生的屬于成本對(duì)象完工前的借款費(fèi)用
13．下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收人中減除費(fèi)用1600元的有( )。
A．承租、承包所得
B．外企中方雇員的工資、薪金所得
C．提供咨詢服務(wù)取得收入2000元
D．稿酬收入80000元
14．根據(jù)《征管法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的人有( )。
A．負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
B．臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人
C．扣繳義務(wù)人
D．享受減稅、免稅待遇的納稅人
15．下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是( )。
A．原告是行政管理相對(duì)方(公民、法人和其他組織)
B．被告作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員
C．原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益
D．必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。）
1.地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。 （ ）
2.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）
3.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，征收增值稅。 （ ）
4.納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)可扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 （ ）
5.境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游，在我國(guó)境內(nèi)改由境內(nèi)其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （ ）
6.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，城建稅的納稅地點(diǎn)在核算單位所在地繳納。 （ ）
7.資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。 （ ）
8.城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 （ ）
9.加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，可將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。 （ ）
10.國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ ）
11.企業(yè)所得稅規(guī)定，進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 （ ）
12.外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。 （ ）
13.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 "利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ）
14.已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。 （ ）
15.因征稅問題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。 （ ）
四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年1月從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。
（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％。）
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
2．某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。2001年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元；2002年獲利10萬(wàn)元；2003年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè)；2004年虧損8萬(wàn)元；2005年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；2006年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)兀增加本企業(yè)注冊(cè)資本。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)2001～2006年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30％）。
3．某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本比2006年增加100萬(wàn)元；開立新增賬簿6本。
(2)與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬(wàn)元，年利率5％。
(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲公司的貨物價(jià)值352萬(wàn)元。
(4)與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價(jià)值80萬(wàn)元的原材料和價(jià)值15萬(wàn)元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬(wàn)元。
(5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2007～2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30％支付。
(6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元(其中含裝卸費(fèi)O．5萬(wàn)元)。
(7)與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。
(8)與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬(wàn)元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬(wàn)元，故修改了原合同金額。
要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。
4．中國(guó)公民王某系某大學(xué)教授，2006年10月份收入情況如下：
(1)在國(guó)內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)）和700元：
(2)在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元：
(3)將其擁有的的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價(jià)120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；
(5)為某集團(tuán)公司翻譯技術(shù)資料取得2000元；
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
五、綜合題（本題型共4題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1．某市區(qū)一酒廠為增值稅一般納稅人，2007年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)每噸22230元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(3)銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)每噸2340元，其中外購(gòu)薯類白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。
(4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料222300元。
(5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)每噸35100元，當(dāng)月全部銷售。
(6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。（糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為20％和每斤0.5元，薯類白酒適用消費(fèi)稅稅率為20％和每斤0.5元，酒精適用消費(fèi)稅稅率為5％）
(7)外購(gòu)薯類白酒20噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額160000元，增值稅額27200元。
根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)該酒廠上述第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費(fèi)稅；
(2)該酒廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；
(3)該酒廠上述第(5)筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費(fèi)稅；
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)；
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)；
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)。
2.東北某電信企業(yè)于2006年8月開業(yè)，當(dāng)年獲利15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查審核，該企業(yè)2006年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得銷售收入950萬(wàn)元；
(2)銷售成本250萬(wàn)元；
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用70萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)25萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元）；管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；
(4)銷售稅金130萬(wàn)元；
(5)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元；
(6)設(shè)備類固定資產(chǎn)賬戶金額500萬(wàn)元，殘值率3％，折舊年限10年。當(dāng)年提取折舊33.68萬(wàn)元：
(7)實(shí)發(fā)工資總額60萬(wàn)元，并相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)11.1萬(wàn)元。（該企業(yè)年均在冊(cè)職工80人）
要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2004年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅多少？
3.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2001年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限20年，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從2002年開始計(jì)算。2002年虧損10萬(wàn)元，2003年獲利20萬(wàn)元，2004年虧損10萬(wàn)元，2005年獲利40萬(wàn)元，2006年獲利50萬(wàn)元。2007年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：
(1)接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，并已提取折舊4萬(wàn)元。
(2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。
(3)2003年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無(wú)法與之取得聯(lián)系。
(4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬(wàn)元，從中分得60％，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)漏記購(gòu)買國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元。
(6)外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬(wàn)元，匯往境外。
(提示：預(yù)提所得稅稅率10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。)
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2001年至2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2)逐項(xiàng)說(shuō)明調(diào)整理由，并計(jì)算2006年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
【答案解析】
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣是已
停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，認(rèn)證當(dāng)期
就應(yīng)抵扣稅款。
2．【答案】C
【解析】非正常損失的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正
常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等
損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過(guò)
程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3．【答案】B
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
5．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
6．【答案】C
【解析】50×5％=2．5(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，
是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
7．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)
稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
8．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
9．【答案】A
【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬(wàn)元)
650÷350≈186％
650~50％一350×15％=272．5(萬(wàn)元)
10．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
11．【答案】D
【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附
屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
12．【答案】C
【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車
稅額征稅。應(yīng)納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
13．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
14．【答案】B
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題
支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110—95)×
5％=0．75(萬(wàn)元)。
15．【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金
融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借
款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司
借入經(jīng)營(yíng)性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊(cè)資本50％以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支
出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：
500×50％×6％=15(萬(wàn)元)。
16．【答案】A
【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所
得稅；其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
17．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投
資企業(yè)。
18．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
19．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000
元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷貨時(shí)，為合
同約定的收款日期的當(dāng)天。
2．【答案】BC
【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業(yè)采用包工包料形
式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建
筑材料，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)
證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
3．【答案】ACD
【解析】不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費(fèi)稅。高檔護(hù)膚
類化妝品按化妝品稅目征收消費(fèi)稅。
4．【答案】ABC
【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單
位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、
普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
6．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
7．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在
辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄
的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8．【答案】ABC
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征
土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
9．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5
倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
11．【答案】BCD
【解析】社保基金取得國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入免稅；對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)
于到期日；次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)
際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)人成本對(duì)象中。
13．【答案】AB
【解析】稿酬收入80000元，應(yīng)按20％比例扣除費(fèi)用；提供咨詢服務(wù)取得收入2000
元減除800元費(fèi)用。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的
納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，
作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且
不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定
稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專
用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)
用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系
的，不征收增值稅。
4．【答案】×
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌
首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
5·【答案】× ．
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省
內(nèi)的，在油井所在地繳納。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】√
【解析】對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額
30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
9．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金
額剔除后計(jì)征印花稅。
10．【答案】×
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)
30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
1 1．【答案】√
【解析】進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998
年)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公
積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，
在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得
12．【答案】×
【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)
境內(nèi)企業(yè)增資(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)并購(gòu))使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立
的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法
律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。
13．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，
在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)
對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
14．【答案】√
【解析】對(duì)已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商
行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
15．【答案】√
【解析】對(duì)因征稅問題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未
經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出
的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。
四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬(wàn)元)
關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)
進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格： (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296
(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：296×30％=88．8(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬(wàn)元)
(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=
6．46(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16
(萬(wàn)元)
2．【答案】
(1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
(2)2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
(3)2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
(4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
(5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60—8)×30％÷2=7．8(萬(wàn)元)
(6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬(wàn)元)
(7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
2003年免稅期，再投資不退稅。
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
(3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
(8)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)
繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％：
1000(元)；
(5)專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
(3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
(8)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)
繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％：
1000(元)；
(5)專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3
+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+
222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070—28900=255170(元)
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)
本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=(418200+255170)×(7％+3％)
=67337(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬(wàn)元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8．5％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬(wàn)元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬(wàn)元)
(4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(萬(wàn)元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68—26．38=7．3(萬(wàn)元)
自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企
業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％
的比例縮短折舊年限。
(5)計(jì)稅工資：0．16×5×80=64(萬(wàn)元)
實(shí)發(fā)工資額小于計(jì)稅工資額，不作納稅調(diào)整。
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬(wàn)元)，不作納稅調(diào)整。
電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實(shí)際情況，允許電信企業(yè)提
取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2．5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬(wàn)元)
2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬(wàn)元)
(2)理由說(shuō)明及計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：
①接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費(fèi)收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬(wàn)元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤購(gòu)買國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬(wàn)元)
(3)、分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(萬(wàn)元)
1．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間是( )。
A．向購(gòu)貨方支付貨款后 B．貨物的專用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證的當(dāng)期
C．購(gòu)銷合同簽訂后 D．購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后
2．下列各項(xiàng)中，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A．購(gòu)進(jìn)燃料、動(dòng)力所支付的增值稅
B．購(gòu)進(jìn)勞保用品所支付的增值稅
C．保管不善造成損毀材料所支付的增值稅
D．生產(chǎn)過(guò)程中的廢品所耗材料支付的增值稅
3．照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷售鏡框、相冊(cè)的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A．征收增值稅 B．征收營(yíng)業(yè)稅
C．鏡框、相冊(cè)應(yīng)估價(jià)征收增值稅 D．既要征收增值稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅
4．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指( )。
A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
B．受托方先將原材料賣給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
C．受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
D．委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
5．下列行為中，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游 B．在境外銷售在我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)
C．境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備 D．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)
6．設(shè)在縣城的某企業(yè)2006年1月拖欠消費(fèi)稅50萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。
A．0．4 B．2．1 C．2．5 D．2．9
7.特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由（ ）決定。
A．海關(guān)總署 B．國(guó)家稅務(wù)總局 C．財(cái)政部 D．國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
8．以下煤炭資源中征收資源稅的有( )。
A．洗煤 B．選煤 C．原煤 D．蜂窩煤
9．某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（含印花稅0.5）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（ ）。
A．272.5 B．272.825 C．240 D．240.325
10．下列各項(xiàng)中不能做為納稅人實(shí)際占用的土地面積的是( )。
A．凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)
B．尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)
C．尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積
D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人實(shí)際使用的土地面積
11．根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入固定資本原值的有( )。
A．暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，煤氣等設(shè)備
B．單獨(dú)核算的中央空調(diào)設(shè)備
C．電梯、升降機(jī)
D．附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件
12.某商場(chǎng)有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業(yè)年應(yīng)納車船使用稅為（ ）元。
A．320 B．360 C．500 D．680
13．印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，下列不是印花稅稅率的是( )。
A．4‰ B．0．5‰ C．1‰ D．0．3‰
14.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲的房屋價(jià)格為95 萬(wàn)元，乙的房屋價(jià)格為110萬(wàn)元，房屋價(jià)格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補(bǔ)足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5％，則甲方契稅的應(yīng)納稅額是（ ）。
A．雙方均不繳納契稅 B．0．75 萬(wàn)元
C．5．5 萬(wàn)元 D．0．57萬(wàn)元
15.某企業(yè)2006年度有注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年1月1 日向其控股公司借人經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A．30 B．28 C．24 D．15
16．下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
B．向客戶收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入
C．與銷售額在同一張銷售發(fā)票上注明的折扣額
D．鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定取得的增值稅返還收入
17.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受 "兩免三減半"稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（ ）。
A．直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)
B．從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)
C．從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
D．從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè)
18．下列利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是( )。
A．國(guó)庫(kù)券利息
B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息
D．境外存款利息
19.對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處（ ）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以（ ）的罰款。
A．1000元，2000元以上10000元以下
B．1000元，1000元以上10000元以下
C．2000元，2000元以上10000元以下
D．5000元，5000元以上10000元以下
20．根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款( )。
A．不得超過(guò)1000元
B．不得超過(guò)違法所得的3倍
C．高不得超過(guò)30000元
D．不得超過(guò)10000元
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
1．增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是( )。
A．采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為收取預(yù)收貨款的當(dāng)天
B．采取分期收款方式銷貨時(shí)，為收到貨款的當(dāng)天
C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D．采取代銷方式銷貨的，為收到代銷清單的當(dāng)天
2．下列表述不符合增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅
B．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，應(yīng)繳納增值稅
C．建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅
D．國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A．木制性筷子 B．20000元以上的高檔手表
C．高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D．游艇
4．單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給（ ）的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
A．提供演出場(chǎng)所的單位 B．演出公司
C．經(jīng)紀(jì)人 D．演員
5．自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有( )稅率。
A．惠國(guó)稅率 B．特惠稅率
C．協(xié)定稅率 D．關(guān)稅配額稅率
6．以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是( )。
A．加熱修井用原油 B．海鹽
C．煤油 D．居民煤炭制品
7．土地增值稅的納稅人是法人時(shí)，其納稅地點(diǎn)有( )。
A．在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B．在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C．應(yīng)在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D．在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
8．下列土地中可免繳土地使用稅的是( )。
A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地
B．市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地
C．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地
D．水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地
9．房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是( )。
A．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅
B．聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅
C．出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅
D．租人房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅
10．對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括( )。
A．重用印花稅票金額1倍至3倍
B．重用印花稅票金額1倍至5倍
C．重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款
D．構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任
11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。
A．社?；鹑〉脟?guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入
B．電信企業(yè)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額
C．納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
D．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入
12．下列收益項(xiàng)目中，可以計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅的是( )。
A．對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增值
B．股票發(fā)行溢價(jià)
C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益
D．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品借入資金發(fā)生的屬于成本對(duì)象完工前的借款費(fèi)用
13．下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收人中減除費(fèi)用1600元的有( )。
A．承租、承包所得
B．外企中方雇員的工資、薪金所得
C．提供咨詢服務(wù)取得收入2000元
D．稿酬收入80000元
14．根據(jù)《征管法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的人有( )。
A．負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人
B．臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人
C．扣繳義務(wù)人
D．享受減稅、免稅待遇的納稅人
15．下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是( )。
A．原告是行政管理相對(duì)方(公民、法人和其他組織)
B．被告作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員
C．原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益
D．必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴
三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯侄嗫壑帘绢}型零分為止。）
1.地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。 （ ）
2.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）
3.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，征收增值稅。 （ ）
4.納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)可扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 （ ）
5.境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游，在我國(guó)境內(nèi)改由境內(nèi)其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （ ）
6.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，城建稅的納稅地點(diǎn)在核算單位所在地繳納。 （ ）
7.資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。 （ ）
8.城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 （ ）
9.加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，可將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。 （ ）
10.國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ ）
11.企業(yè)所得稅規(guī)定，進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 （ ）
12.外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。 （ ）
13.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 "利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ）
14.已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。 （ ）
15.因征稅問題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。 （ ）
四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
1．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年1月從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。
（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％。）
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。
(2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。
2．某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。2001年開始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元；2002年獲利10萬(wàn)元；2003年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè)；2004年虧損8萬(wàn)元；2005年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；2006年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)兀增加本企業(yè)注冊(cè)資本。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)2001～2006年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30％）。
3．某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下：
(1)實(shí)收資本比2006年增加100萬(wàn)元；開立新增賬簿6本。
(2)與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬(wàn)元，年利率5％。
(3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲公司的貨物價(jià)值352萬(wàn)元。
(4)與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價(jià)值80萬(wàn)元的原材料和價(jià)值15萬(wàn)元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬(wàn)元。
(5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2007～2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30％支付。
(6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元(其中含裝卸費(fèi)O．5萬(wàn)元)。
(7)與鐵路部門簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。
(8)與丁公司簽訂銷售合同合同金額500萬(wàn)元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬(wàn)元，故修改了原合同金額。
要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。
4．中國(guó)公民王某系某大學(xué)教授，2006年10月份收入情況如下：
(1)在國(guó)內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)）和700元：
(2)在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元：
(3)將其擁有的的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價(jià)120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入800元，股息收入10000元；
(5)為某集團(tuán)公司翻譯技術(shù)資料取得2000元；
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
五、綜合題（本題型共4題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1．某市區(qū)一酒廠為增值稅一般納稅人，2007年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)每噸22230元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(2)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。
(3)銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)每噸2340元，其中外購(gòu)薯類白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售，貨款存入銀行。
(4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料222300元。
(5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)每噸35100元，當(dāng)月全部銷售。
(6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。（糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為20％和每斤0.5元，薯類白酒適用消費(fèi)稅稅率為20％和每斤0.5元，酒精適用消費(fèi)稅稅率為5％）
(7)外購(gòu)薯類白酒20噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額160000元，增值稅額27200元。
根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)該酒廠上述第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費(fèi)稅；
(2)該酒廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；
(3)該酒廠上述第(5)筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費(fèi)稅；
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)；
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)；
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)。
2.東北某電信企業(yè)于2006年8月開業(yè)，當(dāng)年獲利15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查審核，該企業(yè)2006年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)取得銷售收入950萬(wàn)元；
(2)銷售成本250萬(wàn)元；
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用70萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)25萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元）；管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；
(4)銷售稅金130萬(wàn)元；
(5)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元；
(6)設(shè)備類固定資產(chǎn)賬戶金額500萬(wàn)元，殘值率3％，折舊年限10年。當(dāng)年提取折舊33.68萬(wàn)元：
(7)實(shí)發(fā)工資總額60萬(wàn)元，并相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)11.1萬(wàn)元。（該企業(yè)年均在冊(cè)職工80人）
要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2004年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅多少？
3.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2001年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限20年，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從2002年開始計(jì)算。2002年虧損10萬(wàn)元，2003年獲利20萬(wàn)元，2004年虧損10萬(wàn)元，2005年獲利40萬(wàn)元，2006年獲利50萬(wàn)元。2007年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整：
(1)接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，并已提取折舊4萬(wàn)元。
(2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。
(3)2003年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，債權(quán)人始終沒有要求償還，并且無(wú)法與之取得聯(lián)系。
(4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入16萬(wàn)元，從中分得60％，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(5)漏記購(gòu)買國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元。
(6)外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬(wàn)元，匯往境外。
(提示：預(yù)提所得稅稅率10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。)
要求：
(1)計(jì)算該企業(yè)2001年至2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
(2)逐項(xiàng)說(shuō)明調(diào)整理由，并計(jì)算2006年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
(3)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
【答案解析】
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣是已
停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，認(rèn)證當(dāng)期
就應(yīng)抵扣稅款。
2．【答案】C
【解析】非正常損失的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正
常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等
損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過(guò)
程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3．【答案】B
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
5．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
6．【答案】C
【解析】50×5％=2．5(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，
是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
7．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)
稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
8．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
9．【答案】A
【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬(wàn)元)
650÷350≈186％
650~50％一350×15％=272．5(萬(wàn)元)
10．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
11．【答案】D
【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附
屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
12．【答案】C
【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車
稅額征稅。應(yīng)納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
13．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
14．【答案】B
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題
支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110—95)×
5％=0．75(萬(wàn)元)。
15．【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金
融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借
款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司
借入經(jīng)營(yíng)性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊(cè)資本50％以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支
出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：
500×50％×6％=15(萬(wàn)元)。
16．【答案】A
【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所
得稅；其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
17．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投
資企業(yè)。
18．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
19．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000
元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷貨時(shí)，為合
同約定的收款日期的當(dāng)天。
2．【答案】BC
【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業(yè)采用包工包料形
式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建
筑材料，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)
證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
3．【答案】ACD
【解析】不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費(fèi)稅。高檔護(hù)膚
類化妝品按化妝品稅目征收消費(fèi)稅。
4．【答案】ABC
【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單
位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、
普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
6．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
7．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在
辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄
的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8．【答案】ABC
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征
土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
9．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5
倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
11．【答案】BCD
【解析】社保基金取得國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入免稅；對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)
于到期日；次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)
際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)人成本對(duì)象中。
13．【答案】AB
【解析】稿酬收入80000元，應(yīng)按20％比例扣除費(fèi)用；提供咨詢服務(wù)取得收入2000
元減除800元費(fèi)用。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的
納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，
作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且
不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定
稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專
用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)
用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系
的，不征收增值稅。
4．【答案】×
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌
首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
5·【答案】× ．
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省
內(nèi)的，在油井所在地繳納。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】√
【解析】對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的低稅額
30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
9．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金
額剔除后計(jì)征印花稅。
10．【答案】×
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)
30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
1 1．【答案】√
【解析】進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998
年)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公
積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，
在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得
12．【答案】×
【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)
境內(nèi)企業(yè)增資(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)并購(gòu))使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立
的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法
律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。
13．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，
在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)
對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
14．【答案】√
【解析】對(duì)已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商
行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
15．【答案】√
【解析】對(duì)因征稅問題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未
經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出
的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。
四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬(wàn)元)
關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)
進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格： (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296
(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：296×30％=88．8(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬(wàn)元)
(2)生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=
6．46(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16
(萬(wàn)元)
2．【答案】
(1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
(2)2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
(3)2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
(4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
(5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60—8)×30％÷2=7．8(萬(wàn)元)
(6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬(wàn)元)
(7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
2003年免稅期，再投資不退稅。
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
(3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
(8)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)
繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％：
1000(元)；
(5)專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
(3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
(8)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)
繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％：
1000(元)；
(5)專題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3
+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+
222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070—28900=255170(元)
(6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)
本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=(418200+255170)×(7％+3％)
=67337(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬(wàn)元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8．5％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬(wàn)元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬(wàn)元)
(4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(萬(wàn)元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68—26．38=7．3(萬(wàn)元)
自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企
業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％
的比例縮短折舊年限。
(5)計(jì)稅工資：0．16×5×80=64(萬(wàn)元)
實(shí)發(fā)工資額小于計(jì)稅工資額，不作納稅調(diào)整。
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬(wàn)元)，不作納稅調(diào)整。
電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實(shí)際情況，允許電信企業(yè)提
取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2．5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬(wàn)元)
2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬(wàn)元)
(2)理由說(shuō)明及計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：
①接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢費(fèi)收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬(wàn)元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤購(gòu)買國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬(wàn)元)
(3)、分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(萬(wàn)元)