一、單項選擇題(本題型共15題，每小題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
    1．下列項目中，不屬于按實質(zhì)重于形式要求進(jìn)行會計處理的是（）。
    A.出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進(jìn)行處理
    B.在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算
    C.融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬
    D.售后回購交易中，如果商品售出時不滿足收入的確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入
    2．甲公司2007年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2005年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2005年應(yīng)計提折舊40萬元，2006年應(yīng)計提折舊160萬元。甲公司對此重要差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。甲公司2007年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。
    A． 154
    B． 160
    C．180
    D．200
    3．甲股份有限公司2007年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項中，不影響其2007年度利潤表中營業(yè)利潤的是（ ）。
    A．廣告費
    B．期末計提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
    C．超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費
    D．出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益
    4．某企業(yè)于2006年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2007年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2007年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2006年已確認(rèn)收入10萬元。則該企業(yè)2007年度確認(rèn)的收入為（）萬元。
    A．160
    B．180
    C．200
    D．182
    5．某企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得專利權(quán)一項，研究過程中發(fā)生材料費用60萬元，開發(fā)過程中發(fā)生人員工資支出20萬元及職工福利費用2.8萬元，借款利息1.2萬元（假設(shè)開發(fā)過程中的支出均能資本化）；依法取得時發(fā)生注冊費用10萬元，支付聘請律師等費用2萬元。企業(yè)取得的專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
    A.96
    B.94.8
    C.36
    D.12
    6．某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行核算，按月計算匯兌損益。1月20日銷售價款為20萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元=8.25元人民幣。 1月31日的市場匯率為1美元＝8.28元人民幣。2月28日市場匯率為1美元＝8.23元人民幣，貨款于3月2日收回。該外幣債權(quán)2月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。
    A．0.60　
    B．0.40　
    C．－1　
    D．－0.40
    7.甲公司2002年12月1日購入并投入管理部門使用的設(shè)備一臺，原價為150萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2007年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計的使用年限改為6年，凈殘值改為6萬元。則由于上述會計估計變更對2007年凈利潤的影響金額為（）萬元。
    A.－20.1
    B.－18.76
    C.－30
    D.－28
    8．2006年11月份甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司2006年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了300萬元的賠償款。2007年3月10日（財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為4月28日）經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。在上述情況下，報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目應(yīng)（）。
    A．調(diào)增100萬元
    B．調(diào)減300萬元
    C．調(diào)增400萬元
    D．調(diào)減400萬元
    9．某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計價；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。
    A.60
    B.42
    C.40
    D.20
    10．關(guān)于借款費用的會計處理，下列說法中錯誤的是（　）。
    A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分?jǐn)倐鐑r，并以實際利率作為資本化率
    B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
    C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計入期間費用
    D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本
    11.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70％。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準(zhǔn)備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80％，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是（）元。
    14000 (借方)
    B．14000（貸方）
    C．2000（借方）
    D．2000（貸方）
    12. 下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是( )。
    A．與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備
    B．處置已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備
    C．存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
    D．委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備
    13．下列做法或說法中，正確的是（）。
    A．交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按成本進(jìn)行后續(xù)計量
    B．對所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，均不考慮壞賬因素
    C．為了確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，出納人員不得負(fù)責(zé)除現(xiàn)金和銀行存款日記賬以外其他所有的賬目登記工作
    D．為了防范貪污、侵占、挪用貨幣資金行為，對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，企業(yè)實行集體決策和審批
    14.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號――股份支付》對職工權(quán)益結(jié)算股份支付的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加（）。
    A.預(yù)計負(fù)債
    B.應(yīng)付職工薪酬
    C.資本公積
    D.營業(yè)外收入
    15.下列現(xiàn)金流量中，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。
    A.因火災(zāi)造成原材料損失所收到的保險賠款
    B.出售管理用設(shè)備所收到的現(xiàn)金
    C.收到經(jīng)營租賃收入所收到的現(xiàn)金
    D．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金
    二、多項選擇題(本題型共11題，每小題2分，共22分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
    1. 下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（ ）。
    A.在租賃期開始日，“長期應(yīng)收款”科目記錄的金額是最低租賃收款額
    B.實際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期租賃收入
    C.有確鑿證據(jù)表明長期應(yīng)收款無法收回時，應(yīng)按長期應(yīng)收款余額全額計提壞賬準(zhǔn)備
    D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回
    E. 當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少沖減長期應(yīng)收款
    2．下列收入確認(rèn)中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。
    A．與商品銷售分開的安裝勞務(wù)按照完工程度確認(rèn)收入
    B．附有銷售退回條件的商品銷售，若無法合理估計退貨率，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入
    C．對于年度終了尚未完成的廣告制作應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的完工程度確認(rèn)收入
    D．包含在商品售價中的服務(wù)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)遞延到提供服務(wù)時確認(rèn)收入
    E．與商品銷售分開的安裝勞務(wù)應(yīng)在商品發(fā)出時確認(rèn)勞務(wù)收入
    3.下列項目中，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有（　）。
    A．因季節(jié)性或大修理等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
    B．因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)
    C．企業(yè)經(jīng)營出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)
    D．企業(yè)內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)
    E .產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而暫時閑置的生產(chǎn)設(shè)備
    4.政府補(bǔ)助的主要形式有（）。
    A.財政撥款
    B.財政貼息
    C.稅收返還
    D. 無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)
    E.增值稅出口退稅
    5．在不考慮其他相關(guān)稅費的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，會影響其當(dāng)期損益的是（）。
    A.收到的所得稅返還
    B.收到購貨方之前的欠款
    C．企業(yè)自行開發(fā)研制專有技術(shù)所發(fā)生的研究費用
    D．為其子公司提供的、子公司可能無法支付的債務(wù)擔(dān)保
    E．因減資等原因而回購本公司股票，回購價低于回購股份所對應(yīng)股本的差額
    6．下列各項中，不應(yīng)計入資本公積的有（）。
    A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)除凈損益外的其他權(quán)益的變動部分
    B．采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組時，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價值高于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
    C．售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，所售資產(chǎn)的售價超過其賬面價值的差額部分
    D．可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動的處理
    E．長期股權(quán)投資采用成本法核算下，被投資企業(yè)產(chǎn)生的匯兌差額
    7．甲股份有限公司2006年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2007年3月30日，實際對外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。
    A.2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈獲得的一臺價值5萬元設(shè)備尚未入賬
    B.2月5日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢
    C.3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬元
    D.3月28日董事會決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計金額1400萬元
    E. 于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓
    8.企業(yè)采用權(quán)益法核算時，下列事項中會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
    A. 初始投資成本小于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額
    B.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
    C.獲得股份有限公司分派的股票股利
    D.初始投資成本大于投資方享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額
    E.被投資方發(fā)生虧損
    9．企業(yè)確認(rèn)的下列各項資產(chǎn)減值損失中，以后期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。
    A．固定資產(chǎn)減值損失
    B．存貨跌價準(zhǔn)備
    C．長期股權(quán)投資減值損失
    D．持有至到期投資減值損失
    E.商譽減值準(zhǔn)備
    10.下列金融工具中，以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。
    A.交易性金融資產(chǎn)
    B.可供出售金融資產(chǎn)
    C.應(yīng)付賬款
    D.交易性金融負(fù)債
    E.持有至到期投資
    11.關(guān)于股份支付，下列說法正確的有（　）。
    A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值計量
    B.授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
    C.完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對可行權(quán)情況的估計為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
    D.在可行權(quán)日之后企業(yè)不再確認(rèn)成本費用，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）
    E.對于股份支付，企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時，應(yīng)計入期間費用
    三、計算及會計處理題(本題型共2題，第一小題12分，第二小題10分，本題型共22分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示。)
    1. A公司于2002年12月10日購入一臺管理用設(shè)備，買價100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對該項固定資產(chǎn)按10年計提折舊，不考慮預(yù)計凈殘值，均按直線法計提折舊。
    (1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計尚可使用年限為5年。
    (2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計使用年限不變。
    (3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計使用年限不變。
    (4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價款60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費用1000元。
    A公司按年度計提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33％，2003～2006年各年利潤總額均為1000000元，各年除該項固定資產(chǎn)外無其他納稅調(diào)整事項。
    要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項的會計分錄。
    2.S公司2006年的財務(wù)會計報告于2007年4月20日報出，報出之前發(fā)生了如下事項：
    （1）2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬元預(yù)計只能收回20萬元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31日對該項應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。
    （2）2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。
    （3）2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價款20萬元，增值稅3.4萬元。
    （4）S公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預(yù)計負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。
    （5）S公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。
    （6）S公司對其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，S公司將免費保修，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費為銷售額的1%～2%之間。
    （7）2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計會對S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。
    （8）2007年4月6日，S公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。
    （9）受S公司的母公司委托，對母公司的另一子公司進(jìn)行管理。
    假定S公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。
    要求：
    （1）指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些是日后非調(diào)整事項。
    （2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，說明報告年度會計報表哪些項目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。
    四、綜合題(本題型共2題，第1題21分，第2題20分。本題型共41分。答案中的金額單位以萬元表示。)
    1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按年確認(rèn)暫時性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的暫時性差異預(yù)計在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2006年度財務(wù)報告于2007年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，2006年度的所得稅匯算清繳工作于2007年2月28日完成。注冊會計師在2007年2月15日對甲公司2006年度財務(wù)報告進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)以下交易或事項及其會計處理：
    （1）出于2005年度C產(chǎn)品實際未發(fā)生修理費用的考慮，2006年初，公司董事會決定自2006年起降低C產(chǎn)品預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的比例，將可能發(fā)生較大質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的8%至9%；將可能發(fā)生較小質(zhì)量問題的保修費用預(yù)計比例改為按銷售額的2%至3%，同時追溯調(diào)整2005年度已預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。
    C產(chǎn)品是2005年度甲公司新研制的產(chǎn)品，甲公司對售出的C產(chǎn)品提供一年的保修期，售出后的一年內(nèi)若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費修理（含更換零部件）。2005年度甲公司銷售C產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入5000萬元。
    2005年度甲公司根據(jù)C產(chǎn)品的質(zhì)量測定，預(yù)計已售出的產(chǎn)品中有85%不會發(fā)生質(zhì)量問題，有10%將會發(fā)生較小的質(zhì)量問題，另有5%將會發(fā)生較大的質(zhì)量問題。而如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的10%至12%；而如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，其發(fā)生的保修費用將為銷售額的4%至5%。
    （2）2005年初，甲公司投資ABC公司，擁有ABC公司15%的股份，準(zhǔn)備長期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相對分散。投資取得后，甲公司與W公司簽訂委托代管協(xié)議，由甲公司代理W公司行使其他股東權(quán)利，W公司每年從ABC公司取得相應(yīng)份額的股利。2005、2006年度，ABC公司均實現(xiàn)凈利潤680萬元。2005、2006年度ABC公司分別從其實現(xiàn)的凈利潤中分派現(xiàn)金股利100萬元和180萬元，并已實際發(fā)放。ABC公司適用的所得稅稅率為33%。對于此項投資，甲公司在ABC公司這兩年宣告股利時，均按15%的投資比例確認(rèn)了投資收益，未調(diào)整投資成本。
    （3）2006年7月23日，甲公司接受X公司委托開發(fā)一套系統(tǒng)軟件，合同總價款為2000萬元。在項目開發(fā)過程中，甲公司應(yīng)嚴(yán)格按照X公司所提出的技術(shù)要求進(jìn)行項目開發(fā)。如甲公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由甲公司承擔(dān)。同時合同約定，該開發(fā)項目應(yīng)于2007年3月1日前開發(fā)完成。甲公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每日按合同總價款0.2％向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進(jìn)行測試和驗收。
    協(xié)議簽訂后至2006年12月31日，X公司向甲公司支付合同總價款的65％；余款于甲公司完成項目開發(fā)并由X公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4％的違約金。
    2006年8月10日，甲公司為上述項目開發(fā)又與X公司簽訂了設(shè)備的購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，甲公司向X公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為500萬元。2006年9月10日，甲公司收到X公司運來的上述設(shè)備，并于2006年12月25日向X公司支付上述設(shè)備款500萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。
    至2006年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同總價款65％。經(jīng)X公司軟件技術(shù)人員測量，該項目開發(fā)已完成70％。預(yù)計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為1400萬元。除支付購買設(shè)備價款以外，甲公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用500萬元。
    甲公司已于2006年末將該合同的總價款2000萬元確認(rèn)為2006年度的勞務(wù)收入，并將購買設(shè)備的成本500萬元以及其他的開發(fā)費用500萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)為勞務(wù)成本。對相關(guān)的應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。
    假定稅法確認(rèn)收入、成本的時間與會計一致。
    （4）2005年末，甲公司在對一項管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備時，多計提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42萬元。至2005年末，該固定資產(chǎn)尚可使用7年。假定除固定資產(chǎn)減值因素外，該項固定資產(chǎn)上會計與稅法不存在其他差異。
    （5）2003年7月，甲公司為其長期供貨商提供一項銀行貸款擔(dān)保，被擔(dān)保貸款本金為900萬元，期限3年，年利率4％。根據(jù)合同，甲公司為該供貨商取得的貸款本金及利息承擔(dān)全額擔(dān)保責(zé)任；此外，如甲公司代供貨商償付款項，則甲公司可向供貨商全額追償。
    因該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償付到期貸款本息。銀行于2006年10月6日向法院提起訴訟，要求供貨商及甲公司賠付到期債務(wù)。2006年12月31日，該案件尚在審理過程中，甲公司預(yù)計很可能代供貨商償還貸款本息金額為800萬元。
    鑒于甲公司代供貨商償付的款項按合同規(guī)定可以向供貨商追償，甲公司在其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項800萬元的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)了一項800萬元的應(yīng)收款項。假定在擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除。
    （6）2007年2月3日，甲公司收到退回的一批產(chǎn)品。該產(chǎn)品系2006年11月銷售給丙公司，銷售價格為400萬，成本為250萬，價款已收到。丙公司使用該產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)存有嚴(yán)重的質(zhì)量問題。根據(jù)合同的條款，丙公司將所購產(chǎn)品退回甲公司。甲公司收到稅務(wù)部門開具的退貨證明，但退回產(chǎn)品的價款尚未支付。在收到退回的產(chǎn)品時，甲公司將退回的產(chǎn)品沖減2007年2月份的銷售收入、銷售成本及相關(guān)的增值稅銷項稅額。
    此外，在2007年初至2007年3月31日期間，甲公司還發(fā)生以下部分交易或事項：
    （1）甲公司2006年12月銷售給丁公司的一批產(chǎn)品。該批產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，銷售成本為180萬。該批產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到。丁公司收到該產(chǎn)品后，經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)商品外觀存在質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉，至2006年末尚無結(jié)果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售價8%的折讓要求。當(dāng)日，收到丁公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
    （2）3月2日，甲公司接到法院的一審判決，甲公司和B公司敗訴，甲公司需為B公司償還借款本息的60%。此項訴訟是因甲公司替B公司提供5000萬元的銀行借款擔(dān)保而引起的。該項借款B公司于2003年5月向銀行借入，于2006年5月到期，到期日應(yīng)償還的本息金額為5200萬元。甲公司為B公司此項銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。 B公司由于與該銀行的另一項貸款糾紛未得到解決，因此未償還本項到期債務(wù)，債權(quán)銀行于2006年7月向法院提起訴訟，要求B公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，同時要求支付罰息150萬元。至2006年12月31日，法院尚未作出判決，當(dāng)時甲公司預(yù)計承擔(dān)此項債務(wù)的可能性為50%，甲公司未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。
    對法院的判決，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上訴至二審法院。至2006年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，二審法院尚未作出終審判決。甲公司律師預(yù)計替B公司償還債務(wù)及支付罰息的可能性為60％，預(yù)計替B公司償還借款本息能收回的可能性為80%。（按稅法規(guī)定，在擔(dān)保損失實際發(fā)生時，稅法上也不允許扣除）
    （3）3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應(yīng)在2006年12月份供應(yīng)給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。甲公司已于2007年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟(jì)損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗估計，公司獲勝訴的可能性為80%。
    經(jīng)反復(fù)協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。
    甲公司2006年調(diào)整之前的利潤表如下：
    利潤表
    編制單位：甲公司 2006年度 單位：萬元
    項 目
     本期金額
     調(diào)整數(shù)
     調(diào)整后本期金額
    一、營業(yè)收入
     50000
    減：營業(yè)成本
     35000
    營業(yè)稅金及附加
     3000
    銷售費用
     700
     管理費用
     1000
     財務(wù)費用
     600
    資產(chǎn)減值損失
     100
    加：投資收益
     400
    二、營業(yè)利潤
     10000
    加：營業(yè)外收入
     200
    減：營業(yè)外支出
     1200
    三、利潤總額
     9000
    減：所得稅費用
    四、凈利潤
    其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
    （2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
    （3）各項交易或事項均具有重大影響。
    （4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2006年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。
    （5）不考慮2006年度盈余公積的計提。
    要求：
    （1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項。
    （2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。
    （3）計算確定2006年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。
    （4）調(diào)整2006年度的利潤表。
    2.20×1年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2300萬元購入其他企業(yè)集團(tuán)的乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱乙公司）70％的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費）。購入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬元，資本公積為2000萬元，乙公司的股東權(quán)益總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相等。甲公司對購入的乙公司股權(quán)作為長期投資。甲公司和乙公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取任意盈余公積。
    20×1年至20×3年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項如下：
    （1）20×1年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。
    20×1年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。20×1年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。
    20×1年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。
    20×1年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。
    （2）20×2年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。20×2年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺，B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。
    20×2年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。
    20×2年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。
    （3）20×3年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用20萬元。
    20×3年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。
    20×3年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。
    20×3年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元。
    其他有關(guān)資料如下：
    （1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
    （2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格；
    （3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
    （4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項；
    （5）以上交易或事項均具有重大影響。
    要求：編制甲公司20×1年至20×3年合并抵銷分錄。