一、單項(xiàng)選擇題(本題型共14題,每小題1分,共14分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保留兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)。
1。W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2005年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000元和50000元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存貨的賬面余額分別為30000元和60000元；可變現(xiàn)凈值分別為35000元和54000元。該公司12月份發(fā)出的期初甲存貨均為生產(chǎn)所用，期初乙存貨中有40000元對(duì)外銷售。則該公司2005年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。
A． 0
B． -2000
C． 2000
D． 5000
2．丁公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算,并按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,各年計(jì)提比例均假設(shè)為年末應(yīng)收賬款余額的8%。該公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為850000；第二年客戶單位所欠20000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有6000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。
A． 72000
B． 80000
C． 91000
D． 98000
3.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A。為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致
D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回
4.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（ ）。
A。7年
B．14.5年
C．15年
D．20年
5.2006年4月12日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，乙公司應(yīng)于2006年8月1日付款。2006年5月1日，甲公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的債權(quán)賣給銀行，價(jià)款為35萬(wàn)元，如果乙公司不能償付此債權(quán)，甲公司不負(fù)連帶償付責(zé)任。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司退貨10%。則甲公司出售該應(yīng)收賬款時(shí)形成的營(yíng)業(yè)外支出額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．11.8
B．7.12
C．6.32
D．5.26
6. 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
7.甲公司2006年5月1日購(gòu)入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價(jià)1160萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，（達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)），甲公司采用直線法攤銷溢、折價(jià)，則2008年末甲公司“長(zhǎng)期債權(quán)投資”的賬面余額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．1360
B．1374.18
C．1486.25
D．1523.11
8.認(rèn)購(gòu)權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，差額部分記入（ ）科目。
A．“資本公積”
B．“投資收益”
C．“營(yíng)業(yè)外收入”
D．“管理費(fèi)用”
E．“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”
9.2006年初，甲公司接受其關(guān)聯(lián)方丙公司的委托，代為經(jīng)營(yíng)其子公司――丁公司，受托期為四年，丁公司的賬面凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元。根據(jù)雙方協(xié)議，甲公司每年可獲得300萬(wàn)元的固定收益，當(dāng)年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，年末甲公司如期收到協(xié)議款項(xiàng)。則甲公司當(dāng)年確認(rèn)的受托經(jīng)營(yíng)收入為（ ?。┤f(wàn)元。
A．400
B．300
C．350
D．200
10. 丙公司為建造一幢生產(chǎn)車間,于2005年3月3日向N銀行專門借款600萬(wàn)元,借款期限為5年,年利率為5.4%；向M銀行專門借款600萬(wàn)元,借款期限為3年,年利率為5%。4月1日建造工程正式開(kāi)工,并于4月1日第一次向施工單位支付工程款600萬(wàn)元；9月1日第二次向施工單位支付工程款800萬(wàn)元；11月30日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并支付余款150萬(wàn)元。該項(xiàng)目應(yīng)予以資本化的借款利息為（ ）萬(wàn)元。
A．28.6
B．29.25
C．41.60
D．46.80
11. W公司于2005年11月25日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬(wàn)元，另支付逾期罰息20萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)。至2005年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，公司預(yù)計(jì)除需要償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息14～18萬(wàn)元，有98%的可能性支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。據(jù)此，W公司2005年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（?。┤f(wàn)元。
A.22
B.24
C.26
D.28
12. 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建筑合同,約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元,預(yù)計(jì)建筑成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款,每筆40萬(wàn)元,其中,第一筆在合同簽訂后支付,第二筆在6個(gè)月后支付,最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付,在2005年末,估計(jì)成本為65萬(wàn)元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出,情況與預(yù)期一致,不考慮相關(guān)稅費(fèi),則甲公司對(duì)該建筑合同如按完工百分比法計(jì)算,應(yīng)在2005年確認(rèn)的毛利為（ ）元。
A.70000
B.130000
C.150000
D.200000
13．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)在管理費(fèi)用科目核算的是（ ?。?BR> A. 購(gòu)買股票時(shí)支付的證券交易印花稅
B. 生產(chǎn)車間領(lǐng)用的低值易耗品
C. 依據(jù)法院判決承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而應(yīng)賠償?shù)膿p失
D. 生產(chǎn)車間使用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)
14. 丁公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2005年4月1日,丁公司與丙公司簽訂協(xié)議,向丙公司銷售一批商品,商品的賬面實(shí)際成本為90萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬(wàn)元,增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。協(xié)議規(guī)定,丁公司應(yīng)在9月20日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅）,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則丁公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。
A.90
B.100
C.118.3
D.101
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12題,每小題2分,共24分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)。
1．下列論斷中，錯(cuò)誤的是（ ?。??！?BR> A．購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
B．分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的貨幣資金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
C．企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更?！?BR> D．工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。
E．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
2．下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（ ）。
A.分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10％或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上
C.分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上
D.分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10％或者以上
3．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ ）。
A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷
4．下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。
A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
5.下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
6.關(guān)于股權(quán)分置會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是（ ?。?BR> A．認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的成交額借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按照支付的價(jià)款貸記“銀行存款”科目，按其差額借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“短期投資”科目。
B．認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)，要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際支付的金額借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，在備查登記簿中注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。
C．企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)分置方案，向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的，應(yīng)按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。
D．對(duì)于以報(bào)表承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，以及發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，并說(shuō)明其具體的內(nèi)容。
7.甲公司2005年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2006年4月3日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2006年4月5日。該公司2006年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A．2006年2月5日發(fā)現(xiàn)2005年11月1日已完工投入使用的廠房未從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，折舊一直未提；
B．2005年11月實(shí)現(xiàn)的一筆銷售因質(zhì)量總量于2006年4月4日發(fā)生退貨；
C．2006年4月2日甲公司簽署擔(dān)保書(shū)，為乙公司提供1000萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款擔(dān)保；
D．2005年10月1日與丙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議于2006年3月9日?qǐng)?zhí)行完畢，并辦妥了解除債務(wù)手續(xù)；
E．2006年3月15日董事會(huì)審議通過(guò)現(xiàn)金股利的分配方案。
8.以下業(yè)務(wù)中，屬于增值稅條例中視同銷售范圍的有（ ?。?。
A．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
B．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
C．將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅
D．將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程
E．非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購(gòu)進(jìn)物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
9.下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有（ ?。?。
A．未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回將”發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回”庫(kù)存商品”。已確認(rèn)收入的商品退回則直接沖減退回當(dāng)月的收入和成本，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并反轉(zhuǎn)。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本。
B．如果銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前則類似于商業(yè)折扣，直接按折扣后的價(jià)款確認(rèn)收入即可，如果發(fā)生在收入確認(rèn)之后則直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。
C．對(duì)于申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入，如果屬于一次性服務(wù)的應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，分期服務(wù)的則在收到款項(xiàng)時(shí)先計(jì)入“遞延收益”，等到提供服務(wù)時(shí)再分期確認(rèn)收入。
D．對(duì)于商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期間的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)銷售商品收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供勞務(wù)的期間確認(rèn)為收入。
10.下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是（）。
A．當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類交易或事項(xiàng)的金額在10％及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；
B．屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)；
C。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；
D．對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。
E．屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目。
11．下列交易的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（）。
A．在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)閑置設(shè)備補(bǔ)提折舊時(shí)，采用未來(lái)適用法，即直接將追提折舊計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
B．在納稅影響會(huì)計(jì)法下，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作了可抵減時(shí)間性差異處理。
C．甲公司以一批賬面成本80萬(wàn)元的庫(kù)存商品對(duì)乙公司投資，該批商品的公允計(jì)稅價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對(duì)此商品的協(xié)議價(jià)為95萬(wàn)元，乙公司以107萬(wàn)元計(jì)入“實(shí)收資本---甲公司”。
D．母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅率為17%，子公司當(dāng)年售出了其中的40%，母公司當(dāng)年末的“存貨”為10000萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年末的“存貨”為4000萬(wàn)元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為13880萬(wàn)元。
12. 下列有關(guān)融資租入固定資產(chǎn)折舊的論斷中，正確的是（）。
A．如果承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值-擔(dān)保余值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用；
B．如果不存在承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值的擔(dān)保，則應(yīng)提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用
C．如果能合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則折舊期為尚可使用期限
D．如果無(wú)法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期來(lái)認(rèn)定折舊期間
E．融資租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸屬方向等同于自有固定資產(chǎn)
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）匯明公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2003年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.2003年1月1日為籌建一生產(chǎn)線從銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息，因工程資金不足，于2003年7月1日又借入一筆長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，年利率為6.6%，期限為4年。工程于2003年3月1日正式開(kāi)工，相關(guān)資產(chǎn)支出資料如下：
日期
資產(chǎn)支出額
2003年
3月1日
200
7月1日
300
9月1日
100
10月1日發(fā)生安全事故，直至第二年的2月1日才重新開(kāi)工。
2004年
2月1日
400
3月1日
400
4月1日工程正式完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。
2.完工后的固定資產(chǎn)當(dāng)即投入使用，服務(wù)于生產(chǎn)部門。假定每年的產(chǎn)品全部完工，而且全部銷售。
3.會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，稅務(wù)上采用6年期直線法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為2.54萬(wàn)元，假定稅務(wù)上認(rèn)可該固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的入賬口徑及凈殘值標(biāo)準(zhǔn)。
4.2004年12月15日，苦于流動(dòng)資金短缺，匯明公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得1030萬(wàn)元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2004年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1)自2005年1月1日起匯明公司租賃該設(shè)備3年，2007年12月31日到期；
(2)匯明公司每年末支付租金400萬(wàn)元；
(3)預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為60萬(wàn)元，其中匯明公司的母公司擔(dān)保30萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬(wàn)元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)匯明公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用；
(6)匯明公司依然采用直線法計(jì)提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷。稅務(wù)上延續(xù)原定的折舊口徑及標(biāo)準(zhǔn)。假定設(shè)備到期歸還B公司時(shí)沒(méi)有發(fā)生清理費(fèi)用；
(7)2006年和2007年，由匯明公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入；
(8)2006年匯明公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，2007年匯明公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元；
(9)2007年12月31日，匯明公司返還設(shè)備給B公司。
(10)匯明公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到2500萬(wàn)元。
(11)每年匯明公司需支付修理費(fèi)用10萬(wàn)元。
(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（3，9%）=2.5313
P/F（3，9%）=0.7722
P/A（3，10%）=2.4869
P/F（3，10%）=0.7513
P/A（3，12%）=2.4018
P/F（3，12%）=0.7118
P/A（3，14%）=2.3216
P/F（3，14%）=0.6750
根據(jù)以下資料，完成匯明公司的以下會(huì)計(jì)處理：
1.匯明公司2003年～2004年借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理；
2.匯明公司2004年計(jì)提折舊及出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理；
3.匯明公司對(duì)租入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理?！?BR> 4.B公司對(duì)該租賃的會(huì)計(jì)處理。
（二）甲公司系上市公司，設(shè)立于2005年初，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成，在此之前發(fā)生的2006年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司自設(shè)立以來(lái),一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金,不計(jì)提任意盈余公積。
1．2007年1月1日至2月28日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2006年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2007年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）1月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。
（3）1月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2006年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
2．2007年3月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司在業(yè)務(wù)處理上有如下問(wèn)題：
（1）2006年1月，甲公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。甲公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2006年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
甲公司在2006年以前只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2005年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（2005年1月）起分5年攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。
（3）2006年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅13.20萬(wàn)元
貸：遞延稅款13.20萬(wàn)元
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。
（5）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。
（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中擬分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)的決議將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
要求：
（1）根據(jù)資料1指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)；
（2）對(duì)于資料1中的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄；
（3）根據(jù)資料2分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
（4）對(duì)于甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（5）根據(jù)要求上述調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的甲公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（調(diào)整表見(jiàn)答題紙；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
應(yīng)收賬款
調(diào)整數(shù)
資本公積
調(diào)整數(shù)
存貨
盈余公積
累計(jì)折舊
末分配利潤(rùn)
無(wú)形資產(chǎn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
遞延稅款借項(xiàng)
管理費(fèi)用
應(yīng)付股利
營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅金
所得稅
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題24分，第2題18分。本題型共42分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）春霖股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱”春霖公司”）是一家上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售。所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤(rùn)的10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的5%。春霖公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月20日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月25日結(jié)束。
為拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，于2005年初以控股合并的方式兼并了K公司，共持有K公司80%的股份。該公司主要從事電子元件的生產(chǎn)。適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤(rùn)的10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的5%。K公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月15日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月15日結(jié)束。
1．春霖公司和K公司于2006年末編制利潤(rùn)表見(jiàn)題目要求4。
2．春霖公司2006年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）春霖公司在2006年10月與M公司簽定了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于春霖公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。M公司于2006年12月20日向法院提起訴訟，要求公司賠償經(jīng)濟(jì)損失38萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2006年12月31日未判決，春霖公司根據(jù)律師的意見(jiàn)，確認(rèn)了20萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并于2006年末對(duì)此項(xiàng)訴訟進(jìn)行了披露。2007年3月18日，法院一審判決，春霖公司需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失22萬(wàn)元，春霖公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。
（2）春霖公司于2005年11月5日賒銷商品給N公司，不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，商品的成本為170萬(wàn)元，款項(xiàng)一直未收，至2006年末為止已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，其中2005年提取了8萬(wàn)元。因質(zhì)量問(wèn)題，N公司要求退貨，春霖公司認(rèn)為商品已經(jīng)使用了一年多，退貨是有違合同的。雙方對(duì)此一直未能達(dá)成一致意見(jiàn)，直到2007年2月1日本著長(zhǎng)期合作的考慮，春霖公司同意退一半，N公司未提出異議，并于當(dāng)日完成了退貨手續(xù)的辦理，剩余一半商品的價(jià)稅款也于當(dāng)日結(jié)清。
（3）2006年末庫(kù)存商品的賬面成本為8000萬(wàn)元，春霖公司測(cè)算的可變現(xiàn)凈值為7800萬(wàn)元，因已提跌價(jià)準(zhǔn)備為600萬(wàn)元，故春霖公司在2006年末反沖了跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。2007年2月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師核定該庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為7100萬(wàn)元，并提醒春霖公司作出調(diào)整。
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)70.35
（4）2005年11月1日春霖公司為生意伙伴旭飛公司提供信貸擔(dān)保，幫助旭飛公司獲取了100萬(wàn)元的8個(gè)月的短期借款。因經(jīng)營(yíng)失敗，旭飛公司于2006年末產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)法按時(shí)償付借款，銀行將春霖公司作為擔(dān)保人告上法庭，要求承擔(dān)連帶償債責(zé)任，索賠額為90萬(wàn)元。春霖公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶償債責(zé)任，最有可能的支付額為80萬(wàn)元。同時(shí)春霖公司將旭飛公司告上法庭，要求旭飛公司補(bǔ)償擔(dān)保賠款，預(yù)計(jì)很可能勝訴，可能獲取的補(bǔ)償額為60萬(wàn)元～70萬(wàn)元之間。
2007年2月19日，經(jīng)法院裁定，由春霖公司支付86萬(wàn)元的賠款，春霖公司并未提出異議，于當(dāng)日支付了該款項(xiàng)。2007年3月31日，法定裁定，由旭飛公司補(bǔ)償春霖公司20萬(wàn)元，因旭飛公司已瀕臨破產(chǎn)，春霖公司對(duì)此補(bǔ)償額未提出異議，此款項(xiàng)于4月2日正式交付完畢。稅法規(guī)定擔(dān)保產(chǎn)生的損益不納入應(yīng)稅所得。
3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)K公司的2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2006年4月1日K公司以售后回購(gòu)方式銷售一批商品給H公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為240萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。10月1日K公司以330萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，對(duì)此K公司作了如下會(huì)計(jì)處理：
①4月1日銷售商品時(shí)：
借：銀行存款351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
②認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加30
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅30
③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：庫(kù)存商品 240
④10月1日回購(gòu)該商品時(shí)：
借：庫(kù)存商品330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56.1
貸：銀行存款386.1
（2）K公司于2005年6月30日研發(fā)成功一項(xiàng)專利，入賬成本為1000萬(wàn)元，其中包括注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元、律師費(fèi)5萬(wàn)元、研究費(fèi)302萬(wàn)元及開(kāi)發(fā)費(fèi)用690萬(wàn)元。并于當(dāng)月按10年期進(jìn)行攤銷，稅法認(rèn)可此無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)但不認(rèn)可無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用構(gòu)成，稅法認(rèn)為應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用全部列入當(dāng)期費(fèi)用。
4.2006年春霖公司與K公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2006年10月1日K公司賒銷一批電子元件給春霖公司，公允售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅率為17%，毛利率為30%，春霖公司當(dāng)年售出了其中的60%，留存電子元件的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。K公司一直未收回該筆款項(xiàng)，于年末提取了5%的壞賬準(zhǔn)備；
（2）2006年2月1日春霖公司將一臺(tái)已經(jīng)使用過(guò)的設(shè)備賣給了K公司，出售當(dāng)時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊180萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。K公司購(gòu)入后當(dāng)作固定資產(chǎn)使用，折舊期為10年，折舊費(fèi)用列支于“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，K公司采用直線法計(jì)提折舊，假定設(shè)備無(wú)殘值。
要求：
1． 根據(jù)資料2，作出春霖公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理；
2． 根據(jù)資料3，修正K公司會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)誤及春霖公司的相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；
3． 根據(jù)資料4，編制合并報(bào)表的抵銷分錄；
4． 根據(jù)上述會(huì)計(jì)處理，完成如下春霖公司、K公司的利潤(rùn)表修正，進(jìn)項(xiàng)完成合并利潤(rùn)表的編制?！?BR> 項(xiàng)目
春霖公司
K公司
合計(jì)數(shù)
調(diào)整分錄
合并數(shù)
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
30000
10000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
22000
7000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
1500
150
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
6500
2850
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
320
60
管理費(fèi)用
1000
200
財(cái)務(wù)費(fèi)用
300
55
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
4880
2535
加：投資收益
2000
營(yíng)業(yè)外收入
10
20
減：營(yíng)業(yè)外支出
30
16
四、利潤(rùn)總額
6860
2539
減：所得稅
1640
260
少數(shù)股東收益
五、凈利潤(rùn)
5220
2279
（二）T公司是一家上市公司，主要從事中成藥的生產(chǎn)業(yè)務(wù)，適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。每年根據(jù)凈利潤(rùn)提取10%的法定盈余公積、5%的法定公益金。
2007年初執(zhí)行財(cái)政部最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（已知條件中所涉新準(zhǔn)則之規(guī)定僅局限于此題范圍），涉及到的會(huì)計(jì)政策變更有以下內(nèi)容：
1.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的價(jià)值一旦發(fā)生貶值不得恢復(fù)，對(duì)于已經(jīng)作了恢復(fù)處理的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
此項(xiàng)政策涉及到了T公司一臺(tái)銷售部門的設(shè)備。該設(shè)備購(gòu)自于2002年12月1日，原價(jià)1006萬(wàn)元，折舊期為5年，凈殘值為6萬(wàn)元，一直采用直線法提取折舊，此折舊政策與稅法一致。2003年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為406萬(wàn)元，凈殘值不動(dòng)。2003年末提取了400萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，根據(jù)修正后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值406萬(wàn)元及凈殘值6萬(wàn)元，2004年、2005年分別提取了100萬(wàn)元的折舊費(fèi)用，2005年末可收回價(jià)值為306萬(wàn)元，凈殘值依然不變。T公司作了如下會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
貸：累計(jì)折舊 200
營(yíng)業(yè)外支出 100
根據(jù)修正后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值306萬(wàn)元及凈殘值6萬(wàn)元于2006年提取了150萬(wàn)元的折舊費(fèi)用。
2.根據(jù)最新的無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則，自創(chuàng)專利的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)予資本化，對(duì)于已經(jīng)費(fèi)用華的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
T公司涉及上述準(zhǔn)則規(guī)定的是治療感冒的一項(xiàng)中成藥專利。該專利于2004年初投入使用，入賬成本30萬(wàn)元，其中包括注冊(cè)費(fèi)10萬(wàn)元、律師費(fèi)20萬(wàn)元。至于研究費(fèi)用200萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元全部列支于發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用中。該專利的法定有效期限為10年，稅法認(rèn)可原準(zhǔn)則所規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)入賬口徑及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。
3.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收賬款必須用備抵法而且具體方法由企業(yè)自定。出于謹(jǐn)慎考慮，T公司于2007年初將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來(lái)的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2007年以前T公司一直采用備抵法核算壞賬損失,按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為200萬(wàn)元。T公司2006年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡,以及2007年起的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下:
項(xiàng)目
1年以內(nèi)
1至2年
2至3年
3年以上
2005年12月31日應(yīng)收賬款余額
28000萬(wàn)元
4000萬(wàn)元
2000萬(wàn)元
1800萬(wàn)元
2006年12月31日應(yīng)收賬款余額
30000萬(wàn)元
5000萬(wàn)元
3000萬(wàn)元
2000萬(wàn)元
2007年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例
10%
20%
40 %
100%
1。W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2005年12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000元和50000元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和5000元。2005年12月31日，甲、乙存貨的賬面余額分別為30000元和60000元；可變現(xiàn)凈值分別為35000元和54000元。該公司12月份發(fā)出的期初甲存貨均為生產(chǎn)所用，期初乙存貨中有40000元對(duì)外銷售。則該公司2005年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元。
A． 0
B． -2000
C． 2000
D． 5000
2．丁公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算,并按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,各年計(jì)提比例均假設(shè)為年末應(yīng)收賬款余額的8%。該公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為850000；第二年客戶單位所欠20000元按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款年末余額為950000元；第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠款項(xiàng)中有6000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，年末應(yīng)收賬款余額為900000元；第四年已沖銷的甲單位所欠20000元賬款又收回15000元，年末應(yīng)收賬款余額為1000000元。則該公司在四年內(nèi)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備累計(jì)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。
A． 72000
B． 80000
C． 91000
D． 98000
3.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。
A。為子公司的銀行借款提供擔(dān)保
B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議
C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致
D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回
4.2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開(kāi)始對(duì)該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬(wàn)元；預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為2012年6月30日。乙公司對(duì)裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限是（ ）。
A。7年
B．14.5年
C．15年
D．20年
5.2006年4月12日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，乙公司應(yīng)于2006年8月1日付款。2006年5月1日，甲公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商后約定：甲公司將應(yīng)收乙公司的債權(quán)賣給銀行，價(jià)款為35萬(wàn)元，如果乙公司不能償付此債權(quán)，甲公司不負(fù)連帶償付責(zé)任。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司退貨10%。則甲公司出售該應(yīng)收賬款時(shí)形成的營(yíng)業(yè)外支出額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．11.8
B．7.12
C．6.32
D．5.26
6. 甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)2004年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、2005年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。
A．20.95
B．12.25
C．17.55
D．19.2
7.甲公司2006年5月1日購(gòu)入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬(wàn)元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價(jià)1160萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，（達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn)），甲公司采用直線法攤銷溢、折價(jià)，則2008年末甲公司“長(zhǎng)期債權(quán)投資”的賬面余額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．1360
B．1374.18
C．1486.25
D．1523.11
8.認(rèn)購(gòu)權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，差額部分記入（ ）科目。
A．“資本公積”
B．“投資收益”
C．“營(yíng)業(yè)外收入”
D．“管理費(fèi)用”
E．“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”
9.2006年初，甲公司接受其關(guān)聯(lián)方丙公司的委托，代為經(jīng)營(yíng)其子公司――丁公司，受托期為四年，丁公司的賬面凈資產(chǎn)為2000萬(wàn)元。根據(jù)雙方協(xié)議，甲公司每年可獲得300萬(wàn)元的固定收益，當(dāng)年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，年末甲公司如期收到協(xié)議款項(xiàng)。則甲公司當(dāng)年確認(rèn)的受托經(jīng)營(yíng)收入為（ ?。┤f(wàn)元。
A．400
B．300
C．350
D．200
10. 丙公司為建造一幢生產(chǎn)車間,于2005年3月3日向N銀行專門借款600萬(wàn)元,借款期限為5年,年利率為5.4%；向M銀行專門借款600萬(wàn)元,借款期限為3年,年利率為5%。4月1日建造工程正式開(kāi)工,并于4月1日第一次向施工單位支付工程款600萬(wàn)元；9月1日第二次向施工單位支付工程款800萬(wàn)元；11月30日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并支付余款150萬(wàn)元。該項(xiàng)目應(yīng)予以資本化的借款利息為（ ）萬(wàn)元。
A．28.6
B．29.25
C．41.60
D．46.80
11. W公司于2005年11月25日接到法院訴狀，公司欠某銀行的借款已逾期，該銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬(wàn)元，另支付逾期罰息20萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)。至2005年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，公司預(yù)計(jì)除需要償還全部本息外，有60%的可能性需支付罰息14～18萬(wàn)元，有98%的可能性支付訴訟費(fèi)8萬(wàn)元。據(jù)此，W公司2005年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（?。┤f(wàn)元。
A.22
B.24
C.26
D.28
12. 甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建筑合同,約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元,預(yù)計(jì)建筑成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款,每筆40萬(wàn)元,其中,第一筆在合同簽訂后支付,第二筆在6個(gè)月后支付,最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付,在2005年末,估計(jì)成本為65萬(wàn)元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出,情況與預(yù)期一致,不考慮相關(guān)稅費(fèi),則甲公司對(duì)該建筑合同如按完工百分比法計(jì)算,應(yīng)在2005年確認(rèn)的毛利為（ ）元。
A.70000
B.130000
C.150000
D.200000
13．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)在管理費(fèi)用科目核算的是（ ?。?BR> A. 購(gòu)買股票時(shí)支付的證券交易印花稅
B. 生產(chǎn)車間領(lǐng)用的低值易耗品
C. 依據(jù)法院判決承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而應(yīng)賠償?shù)膿p失
D. 生產(chǎn)車間使用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)
14. 丁公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅率為17%。2005年4月1日,丁公司與丙公司簽訂協(xié)議,向丙公司銷售一批商品,商品的賬面實(shí)際成本為90萬(wàn)元,增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬(wàn)元,增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。協(xié)議規(guī)定,丁公司應(yīng)在9月20日將所售商品購(gòu)回,回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元（不含增值稅）,并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則丁公司回購(gòu)該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（ ?。┤f(wàn)元。
A.90
B.100
C.118.3
D.101
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共12題,每小題2分,共24分。每題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)。
1．下列論斷中，錯(cuò)誤的是（ ?。??！?BR> A．購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本；金額較小的輔助費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
B．分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的貨幣資金屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。
C．企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更?！?BR> D．工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費(fèi)用可以選用生產(chǎn)工人工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時(shí)比例法、按年度計(jì)劃分配率分配法等方法，分配計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。
E．企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
2．下列各項(xiàng)，表明相關(guān)分部應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的有（ ）。
A.分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10％或者以上
B.分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10％或者以上
C.分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10％或者以上
D.分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10％或者以上
3．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（ ）。
A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
C.轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出
D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷
4．下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。
A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限
B.存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法
C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法
5.下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有（ ）。
A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生
B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成
C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符
D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品
6.關(guān)于股權(quán)分置會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的是（ ?。?BR> A．認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的成交額借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按照支付的價(jià)款貸記“銀行存款”科目，按其差額借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“短期投資”科目。
B．認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)，要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差價(jià)部分的，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際支付的金額借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記“銀行存款”科目。同時(shí)，在備查登記簿中注銷相關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。
C．企業(yè)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)分置方案，向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的，應(yīng)按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。
D．對(duì)于以報(bào)表承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，以及發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，并說(shuō)明其具體的內(nèi)容。
7.甲公司2005年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2006年4月3日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2006年4月5日。該公司2006年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。
A．2006年2月5日發(fā)現(xiàn)2005年11月1日已完工投入使用的廠房未從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”，折舊一直未提；
B．2005年11月實(shí)現(xiàn)的一筆銷售因質(zhì)量總量于2006年4月4日發(fā)生退貨；
C．2006年4月2日甲公司簽署擔(dān)保書(shū)，為乙公司提供1000萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款擔(dān)保；
D．2005年10月1日與丙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議于2006年3月9日?qǐng)?zhí)行完畢，并辦妥了解除債務(wù)手續(xù)；
E．2006年3月15日董事會(huì)審議通過(guò)現(xiàn)金股利的分配方案。
8.以下業(yè)務(wù)中，屬于增值稅條例中視同銷售范圍的有（ ?。?。
A．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
B．將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
C．將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購(gòu)買的物資用于分紅
D．將購(gòu)買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程
E．非正常損失的產(chǎn)成品、半成品和購(gòu)進(jìn)物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
9.下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有（ ?。?。
A．未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回將”發(fā)出商品”轉(zhuǎn)回”庫(kù)存商品”。已確認(rèn)收入的商品退回則直接沖減退回當(dāng)月的收入和成本，相應(yīng)的現(xiàn)金折扣一并反轉(zhuǎn)。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本。
B．如果銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前則類似于商業(yè)折扣，直接按折扣后的價(jià)款確認(rèn)收入即可，如果發(fā)生在收入確認(rèn)之后則直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。
C．對(duì)于申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入，如果屬于一次性服務(wù)的應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，分期服務(wù)的則在收到款項(xiàng)時(shí)先計(jì)入“遞延收益”，等到提供服務(wù)時(shí)再分期確認(rèn)收入。
D．對(duì)于商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期間的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)銷售商品收入，服務(wù)費(fèi)遞延至提供勞務(wù)的期間確認(rèn)為收入。
10.下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是（）。
A．當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類交易或事項(xiàng)的金額在10％及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；
B．屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)；
C。對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正；
D．對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。
E．屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目。
11．下列交易的會(huì)計(jì)處理中，不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（）。
A．在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)閑置設(shè)備補(bǔ)提折舊時(shí)，采用未來(lái)適用法，即直接將追提折舊計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。
B．在納稅影響會(huì)計(jì)法下，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作了可抵減時(shí)間性差異處理。
C．甲公司以一批賬面成本80萬(wàn)元的庫(kù)存商品對(duì)乙公司投資，該批商品的公允計(jì)稅價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，乙公司將該批商品作為企業(yè)的原材料，雙方對(duì)此商品的協(xié)議價(jià)為95萬(wàn)元，乙公司以107萬(wàn)元計(jì)入“實(shí)收資本---甲公司”。
D．母公司將一批商品出售給子公司，該商品的賬面成本為300萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅率為17%，子公司當(dāng)年售出了其中的40%，母公司當(dāng)年末的“存貨”為10000萬(wàn)元，乙公司當(dāng)年末的“存貨”為4000萬(wàn)元，經(jīng)雙方合并后的“存貨”為13880萬(wàn)元。
12. 下列有關(guān)融資租入固定資產(chǎn)折舊的論斷中，正確的是（）。
A．如果承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，則應(yīng)提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值-擔(dān)保余值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用；
B．如果不存在承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)租賃資產(chǎn)余值的擔(dān)保，則應(yīng)提折舊額=固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用
C．如果能合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則折舊期為尚可使用期限
D．如果無(wú)法合理推斷出租賃資產(chǎn)歸承租人所有，則按租期來(lái)認(rèn)定折舊期間
E．融資租入固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用歸屬方向等同于自有固定資產(chǎn)
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，其中第1題10分，第2題10分。本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）匯明公司是一家生產(chǎn)電器的股份制有限責(zé)任公司，產(chǎn)品的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。該公司采用債務(wù)法核算所得稅，所得稅率為33%。2003年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.2003年1月1日為籌建一生產(chǎn)線從銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，到期一次還本付息，因工程資金不足，于2003年7月1日又借入一筆長(zhǎng)期借款400萬(wàn)元，年利率為6.6%，期限為4年。工程于2003年3月1日正式開(kāi)工，相關(guān)資產(chǎn)支出資料如下：
日期
資產(chǎn)支出額
2003年
3月1日
200
7月1日
300
9月1日
100
10月1日發(fā)生安全事故，直至第二年的2月1日才重新開(kāi)工。
2004年
2月1日
400
3月1日
400
4月1日工程正式完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。
2.完工后的固定資產(chǎn)當(dāng)即投入使用，服務(wù)于生產(chǎn)部門。假定每年的產(chǎn)品全部完工，而且全部銷售。
3.會(huì)計(jì)上采用4年期直線法計(jì)提折舊，稅務(wù)上采用6年期直線法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為2.54萬(wàn)元，假定稅務(wù)上認(rèn)可該固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的入賬口徑及凈殘值標(biāo)準(zhǔn)。
4.2004年12月15日，苦于流動(dòng)資金短缺，匯明公司與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得1030萬(wàn)元，設(shè)備的產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)于2004年12月25日全部辦妥。雙方租賃協(xié)議如下：
(1)自2005年1月1日起匯明公司租賃該設(shè)備3年，2007年12月31日到期；
(2)匯明公司每年末支付租金400萬(wàn)元；
(3)預(yù)計(jì)租期屆滿時(shí)資產(chǎn)余值為60萬(wàn)元，其中匯明公司的母公司擔(dān)保30萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保25萬(wàn)元；
(4)租賃合同規(guī)定的年利率為10%；
(5)匯明公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用；
(6)匯明公司依然采用直線法計(jì)提折舊，因售后回租僅涉及產(chǎn)權(quán)協(xié)議的簽署，設(shè)備本身一直處于使用狀態(tài)，因此折舊從未間斷。稅務(wù)上延續(xù)原定的折舊口徑及標(biāo)準(zhǔn)。假定設(shè)備到期歸還B公司時(shí)沒(méi)有發(fā)生清理費(fèi)用；
(7)2006年和2007年，由匯明公司根據(jù)當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入；
(8)2006年匯明公司實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬(wàn)元，2007年匯明公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元；
(9)2007年12月31日，匯明公司返還設(shè)備給B公司。
(10)匯明公司租入該設(shè)備后，企業(yè)總資產(chǎn)量達(dá)到2500萬(wàn)元。
(11)每年匯明公司需支付修理費(fèi)用10萬(wàn)元。
(12)相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：
P/A（3，9%）=2.5313
P/F（3，9%）=0.7722
P/A（3，10%）=2.4869
P/F（3，10%）=0.7513
P/A（3，12%）=2.4018
P/F（3，12%）=0.7118
P/A（3，14%）=2.3216
P/F（3，14%）=0.6750
根據(jù)以下資料，完成匯明公司的以下會(huì)計(jì)處理：
1.匯明公司2003年～2004年借款費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理；
2.匯明公司2004年計(jì)提折舊及出售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理；
3.匯明公司對(duì)租入設(shè)備的會(huì)計(jì)處理?！?BR> 4.B公司對(duì)該租賃的會(huì)計(jì)處理。
（二）甲公司系上市公司，設(shè)立于2005年初，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收款項(xiàng)期末余額5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成，在此之前發(fā)生的2006年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2007年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司自設(shè)立以來(lái),一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金,不計(jì)提任意盈余公積。
1．2007年1月1日至2月28日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2006年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2007年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
（2）1月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。
（3）1月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2006年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
（4）2月15日，甲公司決定以2400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊?，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
2．2007年3月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司在業(yè)務(wù)處理上有如下問(wèn)題：
（1）2006年1月，甲公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為遞延法。甲公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于2006年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
甲公司在2006年以前只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于2005年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。
（2）甲公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月（2005年1月）起分5年攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。
（3）2006年3月，甲公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)材料費(fèi)、研發(fā)人員工資等計(jì)50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅13.20萬(wàn)元
貸：遞延稅款13.20萬(wàn)元
（4）甲公司于2006年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，甲公司2006年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。
（5）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2006年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。
（6）3月28日，甲公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中擬分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。甲公司根據(jù)董事會(huì)的決議將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。
要求：
（1）根據(jù)資料1指出甲公司發(fā)生的上述⑴、⑵、⑶、⑷事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)；
（2）對(duì)于資料1中的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄；
（3）根據(jù)資料2分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。
（4）對(duì)于甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積和法定公益金的，合并記入“盈余公積”科目。
（5）根據(jù)要求上述調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的甲公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。（調(diào)整表見(jiàn)答題紙；調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示）。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
應(yīng)收賬款
調(diào)整數(shù)
資本公積
調(diào)整數(shù)
存貨
盈余公積
累計(jì)折舊
末分配利潤(rùn)
無(wú)形資產(chǎn)
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
遞延稅款借項(xiàng)
管理費(fèi)用
應(yīng)付股利
營(yíng)業(yè)外收入
應(yīng)交稅金
所得稅
四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題24分，第2題18分。本題型共42分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程；會(huì)計(jì)科目有明細(xì)科目的，應(yīng)予列示。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)
（一）春霖股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱”春霖公司”）是一家上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售。所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤(rùn)的10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的5%。春霖公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月20日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月25日結(jié)束。
為拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，于2005年初以控股合并的方式兼并了K公司，共持有K公司80%的股份。該公司主要從事電子元件的生產(chǎn)。適用的所得稅稅率為33%。每年按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積，其中法定盈余公積為凈利潤(rùn)的10%，法定公益金為凈利潤(rùn)的5%。K公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月15日,2006年度所得稅匯算清繳工作于2007年2月15日結(jié)束。
1．春霖公司和K公司于2006年末編制利潤(rùn)表見(jiàn)題目要求4。
2．春霖公司2006年～2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）春霖公司在2006年10月與M公司簽定了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于春霖公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。M公司于2006年12月20日向法院提起訴訟，要求公司賠償經(jīng)濟(jì)損失38萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2006年12月31日未判決，春霖公司根據(jù)律師的意見(jiàn)，確認(rèn)了20萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并于2006年末對(duì)此項(xiàng)訴訟進(jìn)行了披露。2007年3月18日，法院一審判決，春霖公司需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失22萬(wàn)元，春霖公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。
（2）春霖公司于2005年11月5日賒銷商品給N公司，不含稅價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，商品的成本為170萬(wàn)元，款項(xiàng)一直未收，至2006年末為止已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，其中2005年提取了8萬(wàn)元。因質(zhì)量問(wèn)題，N公司要求退貨，春霖公司認(rèn)為商品已經(jīng)使用了一年多，退貨是有違合同的。雙方對(duì)此一直未能達(dá)成一致意見(jiàn)，直到2007年2月1日本著長(zhǎng)期合作的考慮，春霖公司同意退一半，N公司未提出異議，并于當(dāng)日完成了退貨手續(xù)的辦理，剩余一半商品的價(jià)稅款也于當(dāng)日結(jié)清。
（3）2006年末庫(kù)存商品的賬面成本為8000萬(wàn)元，春霖公司測(cè)算的可變現(xiàn)凈值為7800萬(wàn)元，因已提跌價(jià)準(zhǔn)備為600萬(wàn)元，故春霖公司在2006年末反沖了跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。2007年2月13日注冊(cè)會(huì)計(jì)師核定該庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為7100萬(wàn)元，并提醒春霖公司作出調(diào)整。
借：以前年度損益調(diào)整 700
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 700
借：遞延稅款231（＝700×33%）
貸：以前年度損益調(diào)整231
借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)469
貸：以前年度損益調(diào)整 469
借：盈余公積70.35（＝469×15%）
貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)70.35
（4）2005年11月1日春霖公司為生意伙伴旭飛公司提供信貸擔(dān)保，幫助旭飛公司獲取了100萬(wàn)元的8個(gè)月的短期借款。因經(jīng)營(yíng)失敗，旭飛公司于2006年末產(chǎn)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)法按時(shí)償付借款，銀行將春霖公司作為擔(dān)保人告上法庭，要求承擔(dān)連帶償債責(zé)任，索賠額為90萬(wàn)元。春霖公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶償債責(zé)任，最有可能的支付額為80萬(wàn)元。同時(shí)春霖公司將旭飛公司告上法庭，要求旭飛公司補(bǔ)償擔(dān)保賠款，預(yù)計(jì)很可能勝訴，可能獲取的補(bǔ)償額為60萬(wàn)元～70萬(wàn)元之間。
2007年2月19日，經(jīng)法院裁定，由春霖公司支付86萬(wàn)元的賠款，春霖公司并未提出異議，于當(dāng)日支付了該款項(xiàng)。2007年3月31日，法定裁定，由旭飛公司補(bǔ)償春霖公司20萬(wàn)元，因旭飛公司已瀕臨破產(chǎn)，春霖公司對(duì)此補(bǔ)償額未提出異議，此款項(xiàng)于4月2日正式交付完畢。稅法規(guī)定擔(dān)保產(chǎn)生的損益不納入應(yīng)稅所得。
3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)K公司的2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2006年4月1日K公司以售后回購(gòu)方式銷售一批商品給H公司，售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為240萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。10月1日K公司以330萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)，對(duì)此K公司作了如下會(huì)計(jì)處理：
①4月1日銷售商品時(shí)：
借：銀行存款351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
②認(rèn)定負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加30
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交消費(fèi)稅30
③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240
貸：庫(kù)存商品 240
④10月1日回購(gòu)該商品時(shí)：
借：庫(kù)存商品330
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56.1
貸：銀行存款386.1
（2）K公司于2005年6月30日研發(fā)成功一項(xiàng)專利，入賬成本為1000萬(wàn)元，其中包括注冊(cè)費(fèi)3萬(wàn)元、律師費(fèi)5萬(wàn)元、研究費(fèi)302萬(wàn)元及開(kāi)發(fā)費(fèi)用690萬(wàn)元。并于當(dāng)月按10年期進(jìn)行攤銷，稅法認(rèn)可此無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)但不認(rèn)可無(wú)形資產(chǎn)入賬成本中的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用構(gòu)成，稅法認(rèn)為應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用全部列入當(dāng)期費(fèi)用。
4.2006年春霖公司與K公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2006年10月1日K公司賒銷一批電子元件給春霖公司，公允售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅率為17%，毛利率為30%，春霖公司當(dāng)年售出了其中的60%，留存電子元件的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。K公司一直未收回該筆款項(xiàng)，于年末提取了5%的壞賬準(zhǔn)備；
（2）2006年2月1日春霖公司將一臺(tái)已經(jīng)使用過(guò)的設(shè)備賣給了K公司，出售當(dāng)時(shí)該設(shè)備的原價(jià)為300萬(wàn)元，已提折舊180萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。K公司購(gòu)入后當(dāng)作固定資產(chǎn)使用，折舊期為10年，折舊費(fèi)用列支于“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，K公司采用直線法計(jì)提折舊，假定設(shè)備無(wú)殘值。
要求：
1． 根據(jù)資料2，作出春霖公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理；
2． 根據(jù)資料3，修正K公司會(huì)計(jì)處理的錯(cuò)誤及春霖公司的相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；
3． 根據(jù)資料4，編制合并報(bào)表的抵銷分錄；
4． 根據(jù)上述會(huì)計(jì)處理，完成如下春霖公司、K公司的利潤(rùn)表修正，進(jìn)項(xiàng)完成合并利潤(rùn)表的編制?！?BR> 項(xiàng)目
春霖公司
K公司
合計(jì)數(shù)
調(diào)整分錄
合并數(shù)
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
調(diào)整前
調(diào)整數(shù)
調(diào)整后
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
30000
10000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
22000
7000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
1500
150
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
6500
2850
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
320
60
管理費(fèi)用
1000
200
財(cái)務(wù)費(fèi)用
300
55
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
4880
2535
加：投資收益
2000
營(yíng)業(yè)外收入
10
20
減：營(yíng)業(yè)外支出
30
16
四、利潤(rùn)總額
6860
2539
減：所得稅
1640
260
少數(shù)股東收益
五、凈利潤(rùn)
5220
2279
（二）T公司是一家上市公司，主要從事中成藥的生產(chǎn)業(yè)務(wù)，適用的增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%，所得稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅。每年根據(jù)凈利潤(rùn)提取10%的法定盈余公積、5%的法定公益金。
2007年初執(zhí)行財(cái)政部最新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（已知條件中所涉新準(zhǔn)則之規(guī)定僅局限于此題范圍），涉及到的會(huì)計(jì)政策變更有以下內(nèi)容：
1.根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)則，固定資產(chǎn)的價(jià)值一旦發(fā)生貶值不得恢復(fù)，對(duì)于已經(jīng)作了恢復(fù)處理的固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
此項(xiàng)政策涉及到了T公司一臺(tái)銷售部門的設(shè)備。該設(shè)備購(gòu)自于2002年12月1日，原價(jià)1006萬(wàn)元，折舊期為5年，凈殘值為6萬(wàn)元，一直采用直線法提取折舊，此折舊政策與稅法一致。2003年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為406萬(wàn)元，凈殘值不動(dòng)。2003年末提取了400萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，根據(jù)修正后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值406萬(wàn)元及凈殘值6萬(wàn)元，2004年、2005年分別提取了100萬(wàn)元的折舊費(fèi)用，2005年末可收回價(jià)值為306萬(wàn)元，凈殘值依然不變。T公司作了如下會(huì)計(jì)處理：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300
貸：累計(jì)折舊 200
營(yíng)業(yè)外支出 100
根據(jù)修正后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值306萬(wàn)元及凈殘值6萬(wàn)元于2006年提取了150萬(wàn)元的折舊費(fèi)用。
2.根據(jù)最新的無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則，自創(chuàng)專利的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)予資本化，對(duì)于已經(jīng)費(fèi)用華的開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。
T公司涉及上述準(zhǔn)則規(guī)定的是治療感冒的一項(xiàng)中成藥專利。該專利于2004年初投入使用，入賬成本30萬(wàn)元，其中包括注冊(cè)費(fèi)10萬(wàn)元、律師費(fèi)20萬(wàn)元。至于研究費(fèi)用200萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元全部列支于發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用中。該專利的法定有效期限為10年，稅法認(rèn)可原準(zhǔn)則所規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)入賬口徑及分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)。
3.根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收賬款必須用備抵法而且具體方法由企業(yè)自定。出于謹(jǐn)慎考慮，T公司于2007年初將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由原來(lái)的應(yīng)收賬款余額百分比法變更為賬齡分析法。2007年以前T公司一直采用備抵法核算壞賬損失,按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007年1月1日變更前的壞賬準(zhǔn)備賬面余額為200萬(wàn)元。T公司2006年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡,以及2007年起的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下:
項(xiàng)目
1年以內(nèi)
1至2年
2至3年
3年以上
2005年12月31日應(yīng)收賬款余額
28000萬(wàn)元
4000萬(wàn)元
2000萬(wàn)元
1800萬(wàn)元
2006年12月31日應(yīng)收賬款余額
30000萬(wàn)元
5000萬(wàn)元
3000萬(wàn)元
2000萬(wàn)元
2007年起壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例
10%
20%
40 %
100%