第一章 導(dǎo) 論
題量：歷年分值1—2分
題型：單選、多選
2006年本章考過多選題，共2分；今年可能分值有所提高；
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵
二、稅務(wù)代理的概念及特點
所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。
稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。
注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。
三、稅務(wù)代理的特性及原則
（一）稅務(wù)代理的特性
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1.自愿委托原則
只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。
2.依法代理原則
首先，從事稅務(wù)代理的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，并在注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注冊登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，注冊稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。
3.獨立、公正原則
注冊稅務(wù)師是獨立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則
第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源
二、我國稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標(biāo)志著行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局第14號令的頒布實施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進展。
四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊稅務(wù)師資格的取得
（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度
1.報名參加注冊稅務(wù)師資格考試的條件
凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試：
（1）非經(jīng)濟類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟、法律工作滿8年。
（7）已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度
按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案登記手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
2.有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉）
（4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的。
（5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的。
3.執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案，其中，（3）、（4）、（5）為新增的。（熟悉）
（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（熟悉）
1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。
（5）注冊稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。
2.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：
（3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。
（4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
（5）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。
（6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。
二、稅務(wù)師事務(wù)所
（二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案；省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心。
第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則
一、稅務(wù)代理的范圍（掌握）
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：
1.代辦稅務(wù)登記；
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報；
3.建賬記賬；
4.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；
5.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
6.代為制作涉稅文書；
7.開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；
8.注冊稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；
（2）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；
（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握）
（一）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：
1.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的；
2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。
（二）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。
注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：
1.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
2.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
3.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
4.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。
（三）注冊稅務(wù)師不得有下列行為：
1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；
2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?BR> 3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
4.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；
5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系
（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立
1.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提
（4）簽訂委托代理協(xié)議書。
稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。
（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更
（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止
1.有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
2.有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任
（一）委托方的法律責(zé)任
（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）
2.《征管法》實施細則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（2006年考題涉及）
3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進行處理：
（1）注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告，公告辦法另行規(guī)定：
①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；
②以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；
③泄露委托人商業(yè)秘密的；
④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
⑥在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
（2）稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。
（3）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。
（4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心備案，并向社會公告。
（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握）
《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。根據(jù)這項規(guī)定，注冊稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。
題量：歷年分值1—2分
題型：單選、多選
2006年本章考過多選題，共2分；今年可能分值有所提高；
第一節(jié) 稅務(wù)代理概述
一、代理的內(nèi)涵
二、稅務(wù)代理的概念及特點
所謂稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。
稅務(wù)代理的基本特征為：主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、有償服務(wù)性。
注意：不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。
三、稅務(wù)代理的特性及原則
（一）稅務(wù)代理的特性
（二）稅務(wù)代理的基本原則
1.自愿委托原則
只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。
2.依法代理原則
首先，從事稅務(wù)代理的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所，從事稅務(wù)代理的專門人員必須是經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，并在注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)注冊登記的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，注冊稅務(wù)師承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行。在代理過程中，代理人還應(yīng)充分體現(xiàn)被代理人的合法意愿，在被代理人授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動。
3.獨立、公正原則
注冊稅務(wù)師是獨立行使自己職責(zé)的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右。
4.維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則
第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展
一、稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源
二、我國稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程
2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標(biāo)志著行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
三、注冊稅務(wù)師行業(yè)的現(xiàn)狀
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》國家稅務(wù)總局第14號令的頒布實施成為行業(yè)開拓涉稅鑒證業(yè)務(wù)的良好開端。
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》作為注冊稅務(wù)師行業(yè)的第一個部門規(guī)章，提高了行業(yè)管理的法律級次，行業(yè)制度建設(shè)取得重大進展。
四、稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用
第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所
一、注冊稅務(wù)師資格的取得
（一）注冊稅務(wù)師資格考試制度
1.報名參加注冊稅務(wù)師資格考試的條件
凡中華人民共和國公民，遵紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試：
（1）非經(jīng)濟類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟、法律工作滿8年。
（7）已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。
（二）注冊稅務(wù)師的注冊登記制度
按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案登記手續(xù)。經(jīng)注冊稅務(wù)師管理中心審核后，對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
2.有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：（熟悉）
（4）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿2年的。
（5）在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿1年的。
3.執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案，其中，（3）、（4）、（5）為新增的。（熟悉）
（三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（熟悉）
1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有的權(quán)利。
（5）注冊稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議；可以對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。
2.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：
（3）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效時，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。
（4）注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)。
（5）注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。
（6）注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。
二、稅務(wù)師事務(wù)所
（二）稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：
稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案；省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心。
第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則
一、稅務(wù)代理的范圍（掌握）
《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：
1.代辦稅務(wù)登記；
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報；
3.建賬記賬；
4.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請；
5.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；
6.代為制作涉稅文書；
7.開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)；
8.注冊稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：
（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；
（2）企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證；
（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。
二、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則（掌握）
（一）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：
1.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的；
2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；
3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。
（二）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報告。
注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：
1.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；
2.明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；
3.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；
4.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。
（三）注冊稅務(wù)師不得有下列行為：
1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券；
2.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?BR> 3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；
4.向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄；
5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。
第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任
一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系
（一）稅務(wù)代理關(guān)系的確立
1.稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提
（4）簽訂委托代理協(xié)議書。
稅務(wù)代理關(guān)系確立必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護。
（二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更
（三）稅務(wù)代理關(guān)系的終止
1.有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
2.有下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為。P13
二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任
（一）委托方的法律責(zé)任
（二）受托方的法律責(zé)任（掌握）
2.《征管法》實施細則第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。（2006年考題涉及）
3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進行處理：
（1）注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告，公告辦法另行規(guī)定：
①執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；
②以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的；
③泄露委托人商業(yè)秘密的；
④允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；
⑤利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；
⑥在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
（2）稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。
（3）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。
（4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照征管法實施細則第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。出現(xiàn)上述規(guī)定情形的，省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心備案，并向社會公告。
（三）對屬于共同法律責(zé)任的處理（掌握）
《民法通則》第六十七條規(guī)定：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責(zé)任。根據(jù)這項規(guī)定，注冊稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。涉及刑事犯罪的，還要移送司法部門依法處理。