五、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司壞賬損失采用賬齡分析法核算，2004年初應(yīng)收賬款余額為1080000元，其明細(xì)賬資料如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年初）
壞賬率
2004年度內(nèi)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收回a公司應(yīng)收賬款400000元，收回b公司應(yīng)收賬款120000元，收回c公司應(yīng)收賬款60000元，三家公司一年以上賬齡的應(yīng)收賬款部分已全部收回。（2）應(yīng)收e公司20000元賬款因e公司破產(chǎn)而無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)已確認(rèn)壞賬（3）年末向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元。為及時(shí)收回貨款，給予c公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。（4）年末接d公司通知，因公司本年度發(fā)生嚴(yán)重的意外災(zāi)事，其所欠賬款估計(jì)無法支付。假定四海公司除上述事項(xiàng)外無其他應(yīng)收款項(xiàng)事宜。公司2004年的壞賬政策不變，但對d公司應(yīng)收賬款情況，經(jīng)董事會決議，決定全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額。（2）完成下列2004年末應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表。（3）計(jì)算大華公司2004年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬的會計(jì)分錄。應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末） /
正確答案:
（1）2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額＝1080000－（400000＋120000＋60000＋20000）＋585000＝1065000（元）
其明細(xì)情況可列表如下：
應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年末）
（2）應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末）
其中：430000＝480000－50000
（3）2004年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初余額＝890000×5％＋160000×10％＋10000×50％＋20000×100％＝85500（元）
年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝122250＋20000－85500＝56750（元）
編制會計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 56 750
貸：壞賬準(zhǔn)備 56 750
2、大華公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出300元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出500元?？铐?xiàng)全部付清。（2）購入一臺需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款100000元，增值稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)支出3000元，用銀行存款支付安裝費(fèi)5000元，領(lǐng)用工程物資5000元。設(shè)備安裝完畢交付使用。（3）年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺，該設(shè)備市場價(jià)格為100000元，成新率為60%，盤盈設(shè)備應(yīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（4）用銀行存款支付行政管理部門固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)1000元。（5）出售一臺機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備的凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計(jì)分錄。
正確答案:
（1）購入不需要安裝設(shè)備
借：固定資產(chǎn) 24200
貸：銀行存款 24200＝20000+3400+300+500
（2）購入需要安裝設(shè)備
購入設(shè)備時(shí)：
借：在建工程 120000
貸：銀行存款 120000
支付安裝費(fèi)：
借：在建工程 5000
貸：銀行存款 5000
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 5000
貸：工程物資 5000
設(shè)備交付使用：
借：固定資產(chǎn) 130000
貸：在建工程 130000
（3）盤盈固定資產(chǎn)
盤盈時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000＝100000×60％
批準(zhǔn)處理后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
貸：營業(yè)外收入 60000
（4）支付日常修理費(fèi)
借：管理費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 1000
（5）出售設(shè)備
注銷設(shè)備的原值和累計(jì)提取的折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
用銀行存款支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
收到變價(jià)收入存入銀行： /
借：銀行存款 100000
貸：固定資產(chǎn)清理 100000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：
借：營業(yè)外支出 22000
貸：固定資產(chǎn)清理 22000
1、大華公司壞賬損失采用賬齡分析法核算，2004年初應(yīng)收賬款余額為1080000元，其明細(xì)賬資料如下表所示：應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年初）
壞賬率
2004年度內(nèi)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）收回a公司應(yīng)收賬款400000元，收回b公司應(yīng)收賬款120000元，收回c公司應(yīng)收賬款60000元，三家公司一年以上賬齡的應(yīng)收賬款部分已全部收回。（2）應(yīng)收e公司20000元賬款因e公司破產(chǎn)而無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)已確認(rèn)壞賬（3）年末向c公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為500000元，增值稅額為85000元。為及時(shí)收回貨款，給予c公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。（4）年末接d公司通知，因公司本年度發(fā)生嚴(yán)重的意外災(zāi)事，其所欠賬款估計(jì)無法支付。假定四海公司除上述事項(xiàng)外無其他應(yīng)收款項(xiàng)事宜。公司2004年的壞賬政策不變，但對d公司應(yīng)收賬款情況，經(jīng)董事會決議，決定全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額。（2）完成下列2004年末應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表。（3）計(jì)算大華公司2004年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提壞賬的會計(jì)分錄。應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末） /
正確答案:
（1）2004年末大華公司應(yīng)收賬款余額＝1080000－（400000＋120000＋60000＋20000）＋585000＝1065000（元）
其明細(xì)情況可列表如下：
應(yīng)收賬款賬齡分析表（2004年末）
（2）應(yīng)收賬款估計(jì)壞賬損失計(jì)算表（2004年末）
其中：430000＝480000－50000
（3）2004年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：
“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初余額＝890000×5％＋160000×10％＋10000×50％＋20000×100％＝85500（元）
年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝122250＋20000－85500＝56750（元）
編制會計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 56 750
貸：壞賬準(zhǔn)備 56 750
2、大華公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款20000元，增值稅額3400元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)支出300元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)支出500元?？铐?xiàng)全部付清。（2）購入一臺需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)款100000元，增值稅額17000元，運(yùn)雜費(fèi)支出3000元，用銀行存款支付安裝費(fèi)5000元，領(lǐng)用工程物資5000元。設(shè)備安裝完畢交付使用。（3）年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)未入賬的設(shè)備一臺，該設(shè)備市場價(jià)格為100000元，成新率為60%，盤盈設(shè)備應(yīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（4）用銀行存款支付行政管理部門固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)1000元。（5）出售一臺機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，已提折舊80000元，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2000元，收到設(shè)備變價(jià)收入100000元存入銀行，將出售設(shè)備的凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外損益。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計(jì)分錄。
正確答案:
（1）購入不需要安裝設(shè)備
借：固定資產(chǎn) 24200
貸：銀行存款 24200＝20000+3400+300+500
（2）購入需要安裝設(shè)備
購入設(shè)備時(shí)：
借：在建工程 120000
貸：銀行存款 120000
支付安裝費(fèi)：
借：在建工程 5000
貸：銀行存款 5000
領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 5000
貸：工程物資 5000
設(shè)備交付使用：
借：固定資產(chǎn) 130000
貸：在建工程 130000
（3）盤盈固定資產(chǎn)
盤盈時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 60000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000＝100000×60％
批準(zhǔn)處理后：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60000
貸：營業(yè)外收入 60000
（4）支付日常修理費(fèi)
借：管理費(fèi)用 1000
貸：銀行存款 1000
（5）出售設(shè)備
注銷設(shè)備的原值和累計(jì)提取的折舊：
借：固定資產(chǎn)清理 120000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 200000
用銀行存款支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：銀行存款 2000
收到變價(jià)收入存入銀行： /
借：銀行存款 100000
貸：固定資產(chǎn)清理 100000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：
借：營業(yè)外支出 22000
貸：固定資產(chǎn)清理 22000