四、計算分析及帳務(wù)處理題
（一）收入確認(rèn)與計量
資料：環(huán)球股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售S產(chǎn)品，銷售價款中均不含17％的．增值稅，同時兼營建筑勞務(wù)（建筑勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％），該公司的城市維護建設(shè)稅稅率為7％，教育費附加率為3％。1998年發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（l）環(huán)球公司 1998年6月 25日按合同要求預(yù)收了A公司60萬元貸款（占全部貨款的6O％），合同規(guī)定，環(huán)球公司應(yīng)于7月10日發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票，合同還規(guī)定，A公司在收到貨物15天內(nèi)如無異議，應(yīng)支付貨款及增值稅。環(huán)球公司已按合同要求發(fā)出S產(chǎn)品1000件，價款100萬元，該批產(chǎn)品的成本為70萬元。環(huán)球公司已于7月26日收訖價款及增值稅存入銀行。
（2） 1998年8月 15日，按照相同價格銷售給B公司S產(chǎn)品100件，成本75萬元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但該合同規(guī)定，環(huán)球公司在發(fā)貨2個月后按原價回購。（回購業(yè)務(wù)的會計處理，略）
（3）環(huán)球公司10月5目委托H商店銷售新產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本40萬元，售價60萬元，12月30日，H商店報賬并交來代銷清單，已經(jīng)銷售了70％，并按合同規(guī)定，扣減了按銷售額5％計薦的手續(xù)費，余下的貨物退回，增值稅已收到存入銀行，貨款暫欠。
（4）環(huán)球公司于11月2日以托收承付方式銷售 200件S產(chǎn)品給C企業(yè)，成本14萬元，增值稅專用發(fā)票上注明：售價24萬元，增值稅408萬元。環(huán)球公司在給C企業(yè)發(fā)貨時已得知，C企業(yè)面臨財務(wù)困難，在近3個月內(nèi)支付貨款及增值稅的可能性較小，但考慮到C企業(yè)為長期客戶關(guān)系，加之S產(chǎn)品的競爭能力有所下降，需要促銷，另外，也考慮到C企業(yè)的財務(wù)困難只是暫時性的，故仍然將產(chǎn)品銷售給C企業(yè)。
（5）當(dāng)年發(fā)生的可抵扣的增值稅進項稅額9。92萬元。
（6）環(huán)球公司1998年3月5日與M公司簽定了一項建筑合同，合同規(guī)定，環(huán)球公司在2000年五月五日前為M公司修建房屋一棟，合同總價款2 000萬元，M公司在1998年3月 10日預(yù)付當(dāng)年的工程款 800萬元。環(huán)球公司自該項目開工以來，已經(jīng)發(fā)生了工程成本720萬元，預(yù)計1999年發(fā)生工程成本880萬元。
要來：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算環(huán)球公司 1998年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加；
（2）計算其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出；
（3）作出必要的會計分錄（金額可用萬元表示）
（二）債務(wù)重組業(yè)務(wù)
資料：（1）C公司和E公司均為增值稅一般納稅人，C公司于 1998年 1月 2日向記公司銷售一批產(chǎn)品，成本350萬元，增值稅專用發(fā)票上注明：價款500萬元，增值稅85萬元，同日收到E公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率5％，期限6個月。在票據(jù)到期日，E公司因資金緊張無法兌付該票據(jù)。C公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)人應(yīng)收貼款，且不再計算利息。至1998年12月31日C公司對該項應(yīng)收賬款計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備。E公司因資金緊張短期內(nèi)無法解決，經(jīng)與C公司協(xié)商，于1998年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
①E公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為15萬元，公允價值為 20萬元，應(yīng)交增值稅34萬元。E公司已開出增值稅專用發(fā)票，C司已將該產(chǎn)品作為原材料驗收人庫，其計劃成本為18萬元。
②C公司同意減免E公司所負(fù)全部扣除實物抵債后剩余債務(wù)的20％，其余債務(wù)延期至1999年6月30日。
（2）E公司于 1997年 1月2日向中國工商銀行借入 100萬元、年利率20％、期限2年的長期借款，借款到期，因E公司1998年度經(jīng)營情況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，截至1998年12月五日，E公司只支付了10萬元的利息，其余本息無法按期歸還，經(jīng)與銀行商議，達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
將本金降至80萬元，期限延遲至2000年6月30日，免除積欠利息，利率降至5％，但如果1999年經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)、實現(xiàn)盈利，利率將提高到8％。
要求：（l）計算C公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會計分錄；
（2）計算E公司的債務(wù)重組后的債務(wù)余額、極務(wù)重組收益并編制相關(guān)的會計分錄。
（一）收入確認(rèn)與計量
資料：環(huán)球股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售S產(chǎn)品，銷售價款中均不含17％的．增值稅，同時兼營建筑勞務(wù)（建筑勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為3％），該公司的城市維護建設(shè)稅稅率為7％，教育費附加率為3％。1998年發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（l）環(huán)球公司 1998年6月 25日按合同要求預(yù)收了A公司60萬元貸款（占全部貨款的6O％），合同規(guī)定，環(huán)球公司應(yīng)于7月10日發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票，合同還規(guī)定，A公司在收到貨物15天內(nèi)如無異議，應(yīng)支付貨款及增值稅。環(huán)球公司已按合同要求發(fā)出S產(chǎn)品1000件，價款100萬元，該批產(chǎn)品的成本為70萬元。環(huán)球公司已于7月26日收訖價款及增值稅存入銀行。
（2） 1998年8月 15日，按照相同價格銷售給B公司S產(chǎn)品100件，成本75萬元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行，但該合同規(guī)定，環(huán)球公司在發(fā)貨2個月后按原價回購。（回購業(yè)務(wù)的會計處理，略）
（3）環(huán)球公司10月5目委托H商店銷售新產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本40萬元，售價60萬元，12月30日，H商店報賬并交來代銷清單，已經(jīng)銷售了70％，并按合同規(guī)定，扣減了按銷售額5％計薦的手續(xù)費，余下的貨物退回，增值稅已收到存入銀行，貨款暫欠。
（4）環(huán)球公司于11月2日以托收承付方式銷售 200件S產(chǎn)品給C企業(yè)，成本14萬元，增值稅專用發(fā)票上注明：售價24萬元，增值稅408萬元。環(huán)球公司在給C企業(yè)發(fā)貨時已得知，C企業(yè)面臨財務(wù)困難，在近3個月內(nèi)支付貨款及增值稅的可能性較小，但考慮到C企業(yè)為長期客戶關(guān)系，加之S產(chǎn)品的競爭能力有所下降，需要促銷，另外，也考慮到C企業(yè)的財務(wù)困難只是暫時性的，故仍然將產(chǎn)品銷售給C企業(yè)。
（5）當(dāng)年發(fā)生的可抵扣的增值稅進項稅額9。92萬元。
（6）環(huán)球公司1998年3月5日與M公司簽定了一項建筑合同，合同規(guī)定，環(huán)球公司在2000年五月五日前為M公司修建房屋一棟，合同總價款2 000萬元，M公司在1998年3月 10日預(yù)付當(dāng)年的工程款 800萬元。環(huán)球公司自該項目開工以來，已經(jīng)發(fā)生了工程成本720萬元，預(yù)計1999年發(fā)生工程成本880萬元。
要來：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算環(huán)球公司 1998年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加；
（2）計算其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出；
（3）作出必要的會計分錄（金額可用萬元表示）
（二）債務(wù)重組業(yè)務(wù)
資料：（1）C公司和E公司均為增值稅一般納稅人，C公司于 1998年 1月 2日向記公司銷售一批產(chǎn)品，成本350萬元，增值稅專用發(fā)票上注明：價款500萬元，增值稅85萬元，同日收到E公司開立并承兌的等值帶息商業(yè)匯票一張，年利率5％，期限6個月。在票據(jù)到期日，E公司因資金緊張無法兌付該票據(jù)。C公司將該票據(jù)按其到期值轉(zhuǎn)人應(yīng)收貼款，且不再計算利息。至1998年12月31日C公司對該項應(yīng)收賬款計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備。E公司因資金緊張短期內(nèi)無法解決，經(jīng)與C公司協(xié)商，于1998年12月31日達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
①E公司以一批產(chǎn)品償還部分債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為15萬元，公允價值為 20萬元，應(yīng)交增值稅34萬元。E公司已開出增值稅專用發(fā)票，C司已將該產(chǎn)品作為原材料驗收人庫，其計劃成本為18萬元。
②C公司同意減免E公司所負(fù)全部扣除實物抵債后剩余債務(wù)的20％，其余債務(wù)延期至1999年6月30日。
（2）E公司于 1997年 1月2日向中國工商銀行借入 100萬元、年利率20％、期限2年的長期借款，借款到期，因E公司1998年度經(jīng)營情況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，截至1998年12月五日，E公司只支付了10萬元的利息，其余本息無法按期歸還，經(jīng)與銀行商議，達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：
將本金降至80萬元，期限延遲至2000年6月30日，免除積欠利息，利率降至5％，但如果1999年經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)、實現(xiàn)盈利，利率將提高到8％。
要求：（l）計算C公司的債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)的會計分錄；
（2）計算E公司的債務(wù)重組后的債務(wù)余額、極務(wù)重組收益并編制相關(guān)的會計分錄。