五、綜合題
    財(cái)源股份有限公司系增值稅一般納稅人工業(yè)企業(yè)，該公司采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，假定其所得稅稅率為30％，其銷(xiāo)售收入中不含向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅，增值稅稅率為17％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元。有關(guān)資料如下：
    l．1998年發(fā)生如下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
    （l）采用銀行匯票方式向甲企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款10萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
    （2）采用托收承付方式向乙單位銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，成本35萬(wàn)元，本年的貸款尚未收到，但收回貸款的可能性很大，增值稅已經(jīng)收到存入銀行。
    （3）采用分期收款方式向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款500萬(wàn)元，成本380萬(wàn)元，根據(jù)合同規(guī)定，本年應(yīng)收取全部?jī)r(jià)款及增值稅的30％，但發(fā)貨時(shí)，已得知丙企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，資金周轉(zhuǎn)困難，但考慮到周長(zhǎng)期合作關(guān)系，仍然發(fā)貨。但本年度的貨款及增值稅尚未收到。
    （4）收到有關(guān)部門(mén)返還的教育費(fèi)附加20萬(wàn)元存入銀行。
    （5）本年處蓋一臺(tái)不需用設(shè)備。該設(shè)備原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款50萬(wàn)元存入銀行，另用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬(wàn)元。
    （6）用銀行存款支付違反稅法的罰款10萬(wàn)元、廣告費(fèi)50萬(wàn)元。
    （7）用銀行存款支付專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)15萬(wàn)元。
    （8）用銀行存款購(gòu)進(jìn)A材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元，在人庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短少10%，經(jīng)查明．5％系運(yùn)或途中的合理?yè)p耗，其余屬于承運(yùn)單位的責(zé)任，已責(zé)成運(yùn)擔(dān)單位賠償。該批人庫(kù)材料的計(jì)劃成本為450萬(wàn)元。（材料成本差異帳戶(hù)的期初余額為貸方金額 5萬(wàn)元，原材料期初余額50萬(wàn)元）
    （9）用售甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，計(jì)劃成本6萬(wàn)元，貸款及增值稅已經(jīng)收到存入銀行。本年發(fā)放職工工資200萬(wàn)元，支付離、退休人員生活費(fèi)2萬(wàn)元。
    （10）本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本400萬(wàn)元，其中，產(chǎn)品生產(chǎn)用材料380萬(wàn)元，車(chē)間機(jī)物料消耗2萬(wàn)元。
    （11）從銀行取得短期借款500萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款800萬(wàn)元。
    （12）計(jì)算出本年銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5.5萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)5萬(wàn)元，教育費(fèi)附加2萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)負(fù)擔(dān)1．8萬(wàn)元。（此處簡(jiǎn)化城建稅及附加的計(jì)算）
    （13）支付本年短規(guī)借款利息25萬(wàn)元，計(jì)提本年長(zhǎng)期借款利息1.8萬(wàn)元（長(zhǎng)期借款用于本公司第三車(chē)間的改造）。
    （14）1998年1月1日用銀行存款購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一套，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，另用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生安裝成本2萬(wàn)元?，F(xiàn)設(shè)備已安裝完畢交付使用。對(duì)該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為8年，但稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為5年，假定凈殘值為零。
    （15）其全資子公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為33％
    （16）本年計(jì)提其他固定資產(chǎn)折舊 100萬(wàn)元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元，管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊 20萬(wàn)元，本年攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)5萬(wàn)元。
    （17）本年度用銀行存款支付其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元。
    （18）本年上交增值稅50萬(wàn)元，所得稅15萬(wàn)元，城建稅和 教育費(fèi)附加7．5萬(wàn)元已全部繳納。
    （19）歸還短租借款600萬(wàn)元。
    （20）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。其中對(duì)JN公司的應(yīng)收賬款占20％。
    2. 該公司自 1998年 12月31日至4月 30日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生如下重要事項(xiàng)：
    （1）1月 28日接到通知，JN公司已宣告破產(chǎn)，其所欠的應(yīng)收賬款100萬(wàn)元只能收回50萬(wàn)元，收回的欠款已存入銀行。公司在1998年12月對(duì)日前已被告知，JN公司已嚴(yán)重資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，但未作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
    （2）3月25日董事會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的10％提取公益金，按凈利潤(rùn)的 5％提取任意盈余公積，分配現(xiàn)金股利 100萬(wàn)元，分配股票股利50萬(wàn)元。
    （3）2月15日，原銷(xiāo)售給 TY公司的商品因質(zhì)量問(wèn)題對(duì)方退貨，該公司已認(rèn)可，該批貨物價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的成本35萬(wàn)元，現(xiàn)貨物已入庫(kù)，價(jià)款及增值稅已通過(guò)銀行退回給TY公司。
    （4）3月15日，該公司用銀行存款100萬(wàn)元對(duì)D公司投資，取得D公司60％的有表決權(quán)的股份。
    l999年5月 25日 財(cái)源股份有限公司的股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為：
    （1）按凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積；
    （2）按凈利潤(rùn)的5％提取公益金；
    （3）按凈利潤(rùn)的 15％提取任意盈余公積；
    （4）分派現(xiàn)金股利 150萬(wàn)元，分派股票股利 100萬(wàn)元（面值）。