三、計算題。
1. 1A公司欠B公司貨款500萬元。按合同規(guī)定，A公司應于2003年10月10日前付清貨款，但A公司未按期付款。為此，B公司向法院提起訴訟。2003年12月10日，一審判決A公司應向B公司全額支付貨款，并按每日萬分之五的利率支付貨款延付期間的利息10萬元；此外，還應承擔訴訟費2萬元，三項合計512萬元。A公司不服，認為B公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向B公司提出索賠要求，金額為120萬元。截至2003年12月31日，該訴訟尚在審理當中。
要求：
（1）編制A公司將或有事項確認負債的會計分錄；如果根據(jù)以往的經(jīng)驗和當時的情況，A公司有充分的理由說明反訴B公司很可能勝訴，請說明A公司在2003年12月31日的資產(chǎn)負債表附注中如何披露；
（2）B公司對上述或有事項是否確認？假定B公司判斷，A公司反訴B公司這一事項A公司可能勝訴，B公司應如何披露。
【正確答案】
（1）2003年12月10日，A公司應作如下會計分錄：
借：管理費用--訴訟費 20000
營業(yè)外支出--罰息支出 100000
貸：預計負債--未決訴訟 120000
A公司應在2003年12月31日的資產(chǎn)負債表附注中作如下披露：
“預計負債和或有資產(chǎn)”：本公司欠B公司貨款500萬元，因本公司認為B公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，故到期末付。為此，B公司向XXX法院起訴本公司。2003年12月10日，×××法院一審判決本公司應向B公司全額支付所欠貨款，按每日萬分之五的利率支付貨款延付期間的利息10萬元，以及訴訟費2萬元，三項合計512萬元。本公司不服，反訴B公司，要求B公司賠償損失120萬元。目前，案件正在審理當中。
（2）B公司不應將上述或有事項確認為資產(chǎn)，只須作出相關(guān)披露即可。
“或有資產(chǎn)和或有負債：A公司欠本公司貨款500萬元，因認為本公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，故到期未還。為此，本公司向×××法院起訴A公司。2003年12月10日，×××法院一審判決本公司勝訴，要求A公司全額償還本公司貨款500萬元，同時按每日百分之五的利率支付貨款延付期間的利息10萬元，以及訴訟費2萬元。A公司不服，反訴本公司，要求本公司賠償損失120萬元。目前，案件正在審理當中。”
2.甲公司于2003年10月5日受到乙公司的起訴，乙公司聲稱甲公司侵犯了乙公司的軟件版權(quán)，要求甲公司予以賠償，賠償金額為60萬元。在應訴過程中，甲公司發(fā)現(xiàn)，訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托丙公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問題，丙公司應當承擔連帶責任，對甲公司予以賠償。企業(yè)在2003年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%，最有可能發(fā)生的賠償金額為40萬元（不包括訴訟費）；從丙公司得到補償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為30萬元。假定訴訟費為2萬元。
要求：
（1）對甲公司發(fā)生的上述或有事項是否應確認和計量？若需確認和計量，請編制相關(guān)會計分錄；
（2）對甲公司發(fā)生的上述或有事項是否應披露？
【正確答案】
（1）甲公司賠償乙公司這一或有事項符合將其確認為負債的條件，甲公司從丙公司得到補償這一或有事項符合將其確認為資產(chǎn)的條件，因此，這兩項或有事項均應確認。
借：管理費用 20000
營業(yè)外支出--賠償支出 400000
貸：預計負債--未決訴訟 420000
借：其他應收款 300000
貸：營業(yè)外支出--賠償支出 300000
（2）對上述或有事項均應披露
四、綜合題。
1.A公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，A公司作出承諾：機床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）；對乙機床，A公司作出承諾：機床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1％－1.5％之間。 A公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。A公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第二季度末停止生產(chǎn)和銷售，根據(jù)以往的經(jīng)驗，乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％－4％之間，A公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床）”科目年末余額為24萬元。預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床）”科目年末余額為5萬元
要求：
（1）對甲機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇康挠囝~。
（2）對乙機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇康挠囝~。
【正確答案】 （1）甲機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 250000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 250000
第一季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 400000
貸：銀行存款 200000
原材料 200000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 375000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 375000
第二季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 360000
貸：銀行存款 180000
原材料 180000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 500000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 500000
第三季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 700000
貸：銀行存款 350000
原材料 350000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 437500
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 437500
第四季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 20000
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝5×400000×（2％＋4％）÷2＝60000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 60000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 60000
第一季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝2×400000×（2％＋4％）÷2＝24000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 24000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 24000
第二季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保”科目余額＝90000＋24000－40000 ＝74000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 20000
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
第三季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 10000
貸：銀行存款 5000
原材料 5000
至2002年12月31日，乙機床的保修期已滿，應將“預計負債――產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床）”余額沖銷。
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 44000（54000－10000）
貸：營業(yè)費用 44000
1. 1A公司欠B公司貨款500萬元。按合同規(guī)定，A公司應于2003年10月10日前付清貨款，但A公司未按期付款。為此，B公司向法院提起訴訟。2003年12月10日，一審判決A公司應向B公司全額支付貨款，并按每日萬分之五的利率支付貨款延付期間的利息10萬元；此外，還應承擔訴訟費2萬元，三項合計512萬元。A公司不服，認為B公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向B公司提出索賠要求，金額為120萬元。截至2003年12月31日，該訴訟尚在審理當中。
要求：
（1）編制A公司將或有事項確認負債的會計分錄；如果根據(jù)以往的經(jīng)驗和當時的情況，A公司有充分的理由說明反訴B公司很可能勝訴，請說明A公司在2003年12月31日的資產(chǎn)負債表附注中如何披露；
（2）B公司對上述或有事項是否確認？假定B公司判斷，A公司反訴B公司這一事項A公司可能勝訴，B公司應如何披露。
【正確答案】
（1）2003年12月10日，A公司應作如下會計分錄：
借：管理費用--訴訟費 20000
營業(yè)外支出--罰息支出 100000
貸：預計負債--未決訴訟 120000
A公司應在2003年12月31日的資產(chǎn)負債表附注中作如下披露：
“預計負債和或有資產(chǎn)”：本公司欠B公司貨款500萬元，因本公司認為B公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，故到期末付。為此，B公司向XXX法院起訴本公司。2003年12月10日，×××法院一審判決本公司應向B公司全額支付所欠貨款，按每日萬分之五的利率支付貨款延付期間的利息10萬元，以及訴訟費2萬元，三項合計512萬元。本公司不服，反訴B公司，要求B公司賠償損失120萬元。目前，案件正在審理當中。
（2）B公司不應將上述或有事項確認為資產(chǎn)，只須作出相關(guān)披露即可。
“或有資產(chǎn)和或有負債：A公司欠本公司貨款500萬元，因認為本公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，故到期未還。為此，本公司向×××法院起訴A公司。2003年12月10日，×××法院一審判決本公司勝訴，要求A公司全額償還本公司貨款500萬元，同時按每日百分之五的利率支付貨款延付期間的利息10萬元，以及訴訟費2萬元。A公司不服，反訴本公司，要求本公司賠償損失120萬元。目前，案件正在審理當中。”
2.甲公司于2003年10月5日受到乙公司的起訴，乙公司聲稱甲公司侵犯了乙公司的軟件版權(quán)，要求甲公司予以賠償，賠償金額為60萬元。在應訴過程中，甲公司發(fā)現(xiàn)，訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托丙公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問題，丙公司應當承擔連帶責任，對甲公司予以賠償。企業(yè)在2003年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，認為對乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%，最有可能發(fā)生的賠償金額為40萬元（不包括訴訟費）；從丙公司得到補償基本上可以確定，最有可能獲得的賠償金額為30萬元。假定訴訟費為2萬元。
要求：
（1）對甲公司發(fā)生的上述或有事項是否應確認和計量？若需確認和計量，請編制相關(guān)會計分錄；
（2）對甲公司發(fā)生的上述或有事項是否應披露？
【正確答案】
（1）甲公司賠償乙公司這一或有事項符合將其確認為負債的條件，甲公司從丙公司得到補償這一或有事項符合將其確認為資產(chǎn)的條件，因此，這兩項或有事項均應確認。
借：管理費用 20000
營業(yè)外支出--賠償支出 400000
貸：預計負債--未決訴訟 420000
借：其他應收款 300000
貸：營業(yè)外支出--賠償支出 300000
（2）對上述或有事項均應披露
四、綜合題。
1.A公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，A公司作出承諾：機床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）；對乙機床，A公司作出承諾：機床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1％－1.5％之間。 A公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。A公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第二季度末停止生產(chǎn)和銷售，根據(jù)以往的經(jīng)驗，乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2％－4％之間，A公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50％，另50％為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床）”科目年末余額為24萬元。預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床）”科目年末余額為5萬元
要求：
（1）對甲機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇康挠囝~。
（2）對乙機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇康挠囝~。
【正確答案】 （1）甲機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝400×50000×（0.01＋0.015）÷2＝250000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 250000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 250000
第一季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 400000
貸：銀行存款 200000
原材料 200000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 375000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 375000
第二季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 360000
貸：銀行存款 180000
原材料 180000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝800×50000×（0.01＋0.015）÷2＝500000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 500000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 500000
第三季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 700000
貸：銀行存款 350000
原材料 350000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝700×50000×（0.01＋0.015）÷2＝437500元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 437500
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（甲機床） 437500
第四季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝565000＋437500－700000＝302500元。
（2）乙機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 20000
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝5×400000×（2％＋4％）÷2＝60000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 60000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 60000
第一季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝50000＋60000－20000＝90000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證負債金額＝2×400000×（2％＋4％）÷2＝24000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔保 24000
貸：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 24000
第二季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保”科目余額＝90000＋24000－40000 ＝74000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 20000
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
第三季度末，“預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 10000
貸：銀行存款 5000
原材料 5000
至2002年12月31日，乙機床的保修期已滿，應將“預計負債――產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床）”余額沖銷。
借：預計負債－產(chǎn)品質(zhì)量擔保（乙機床） 44000（54000－10000）
貸：營業(yè)費用 44000