四、計算題
1.
「正確答案」（1）為上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。
①借：銀行存款 40 000
貸：應收賬款 40 000
②借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗收入庫，直接通過“原材料”科目核算。
③借：短期借款 30 000
貸：銀行存款 30 000
④借：應付賬款 10 000
貸：短期借款 10 000
此筆分錄實際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項，第二筆是將該款項償付應付賬款。
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
借：應付賬款 10 000
貸：銀行存款 10 000
⑤借：銀行存款 50 000
貸：實收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。
⑥借：原材料 30 000
貸：應付賬款 30 000
（2）編制試算平衡表。
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
銀行存款 30 000 90 000 50 000 70 000
應收賬款 50 000 40 000 10 000
原材料 40 000 50 000 90 000
短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000
應付賬款 30 000 10 000 30 000 50 000
實收資本 50 000 50 000 100 000
合 計 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000
「答案解析」編制試算平衡表，先將會計科目的期初余額在表中填列，再將每個科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進行初次判斷會計處理是否正確。
2.「正確答案」
（1）確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10 000
貸：應收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額
壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應收款項收回。）
（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 0003.
「正確答案」
（1）借：原材料 80 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應交稅金――應交增值稅（銷售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5）借：應交稅金――未交增值稅 5 000
――應交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
（交納本期應交增值稅通過“已交稅金”明細科目核算，交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細科目核算。）
（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應交稅金――應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220
1.
「正確答案」（1）為上述業(yè)務(wù)編制會計分錄。
①借：銀行存款 40 000
貸：應收賬款 40 000
②借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗收入庫，直接通過“原材料”科目核算。
③借：短期借款 30 000
貸：銀行存款 30 000
④借：應付賬款 10 000
貸：短期借款 10 000
此筆分錄實際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項，第二筆是將該款項償付應付賬款。
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
借：應付賬款 10 000
貸：銀行存款 10 000
⑤借：銀行存款 50 000
貸：實收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。
⑥借：原材料 30 000
貸：應付賬款 30 000
（2）編制試算平衡表。
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額
借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方
銀行存款 30 000 90 000 50 000 70 000
應收賬款 50 000 40 000 10 000
原材料 40 000 50 000 90 000
短期借款 40 000 30 000 10 000 20 000
應付賬款 30 000 10 000 30 000 50 000
實收資本 50 000 50 000 100 000
合 計 120 000 120 000 180 000 180 000 170 000 170 000
「答案解析」編制試算平衡表，先將會計科目的期初余額在表中填列，再將每個科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進行初次判斷會計處理是否正確。
2.「正確答案」
（1）確認壞賬損失。
借：壞賬準備 10 000
貸：應收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復應收款項，再沖銷。
借：應收賬款 8 000
貸：壞賬準備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應收賬款 8 000
（3）“壞賬準備”科目的余額
壞賬準備采用應收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準備科目的余額為應收賬款余額的一定比例，因此當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應收賬款余額乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應收款項收回。）
（4）本題應計提的壞賬準備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費用 94 000
貸：壞賬準備 94 0003.
「正確答案」
（1）借：原材料 80 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
（2）借：應收票據(jù) 234 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應交稅金――應交增值稅（銷售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
（4）借：待處理財產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680
（5）借：應交稅金――未交增值稅 5 000
――應交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
（交納本期應交增值稅通過“已交稅金”明細科目核算，交納以前各期的增值稅通過“未交增值稅”明細科目核算。）
（6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應交稅金――應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220