模擬試題（六）參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．答案：B
【解析】本題考核法律規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，禁止性規(guī)范是禁止人們作出一定行為的法律規(guī)范。
2．答案：D
【解析】本題考核法的形式。行政法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)國務(wù)院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件?！豆痉ā泛汀稌?jì)法》屬于法律；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是由國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的，屬于部門規(guī)章。
3．答案：D
【解析】本題考核合伙企業(yè)中需要合伙人一致同意的事項(xiàng)以及合伙人的權(quán)利。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，各合伙人有權(quán)查閱合伙企業(yè)的賬簿和其他有關(guān)文件，因此該查閱賬簿的行為不必經(jīng)全體合伙人一致同意。
4．答案：A
【解析】本題考核合伙企業(yè)合伙人債務(wù)的承擔(dān)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)承擔(dān)無限連帶責(zé)任包括：
（1）合伙企業(yè)的債務(wù)應(yīng)先以其全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，不足清償?shù)?，?yīng)由合伙企業(yè)的合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
（2）入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
（3）退伙人對其退伙前發(fā)生的合伙企業(yè)的債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。被聘任的經(jīng)營管理人員由于不是合伙企業(yè)的合伙人，因此也不對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
5．答案：A
【解析】本題考核有限責(zé)任公司分公司的設(shè)立，根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)由法定代表人向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
6．答案：B
【解析】本題考核有限責(zé)任公司董事會人數(shù)。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司董事會由3～13人組成。
7．答案：A
【解析】本題考核股份有限公司的設(shè)立登記時發(fā)起人的條件。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立股份有限公司，應(yīng)向有5人以上的發(fā)起人，其中有過半數(shù)的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。
8．答案：A
【解析】本題考核代位權(quán)的行使。債權(quán)人在行使代位權(quán)時，應(yīng)向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人權(quán)利，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的權(quán)利除外。
9．答案：A
【解析】本題考核效力待定合同的情形。行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人的名義訂立的合同，且相對人知道該情形的，那么該合同屬于效力待定合同。相對人可以催告被代理人在一個月內(nèi)予以追認(rèn)。
10．答案：A
【解析】本題考核保證人的資格。根據(jù)規(guī)定，以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體和企業(yè)法人的職能部門不得作為保證人。
11．答案：A
【解析】本題考核會計(jì)檔案銷毀的相關(guān)規(guī)定。（1）單位銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；
（2）各級主管部門銷毀會計(jì)檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；
（3）各級財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。
12．答案：D
【解析】本題考核免征額優(yōu)惠適用的稅種，為了貫徹合理負(fù)擔(dān)原則，個人所得稅規(guī)定有免征額；增值稅、營業(yè)稅中分別了起征點(diǎn)。
13．答案：C
【解析】本題考核從價計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)算，根據(jù)規(guī)定，從價計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)余值乘以1.2%稅率，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500000×（1－30％）×1．2％＝4200（元）。
14．答案： B
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的開具范圍，增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。在下列情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）銷售免稅項(xiàng)目；（3）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）將貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（5）將貨物無償贈與他人（如受贈人為一般納稅人除外）；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)；（7）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
15．答案：C
【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額，消費(fèi)稅的銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，實(shí)行從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
16．答案：B
【解析】郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。郵政局3月份應(yīng)繳納由營業(yè)稅額＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（萬元）。
17．答案：D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中規(guī)定的工資薪金的具體范圍，工資薪金支出指的是納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇用關(guān)系的員工所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。其中包括地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。
18．答案：A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的納稅調(diào)整，廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×2%=60萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，廣告費(fèi)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
19．答案：C
【解析】本題考核稅收滯納金的計(jì)算，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起滯納金從稅款繳納期屆滿的次日開始計(jì)算，11月11日—12月5日一共是25天，滯納金的比例為每天萬分之五。所以：20×0．05%×25×10000=2500元
20．答案：C
【解析】本題考核發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，外地來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
一、單項(xiàng)選擇題
1．答案：B
【解析】本題考核法律規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，禁止性規(guī)范是禁止人們作出一定行為的法律規(guī)范。
2．答案：D
【解析】本題考核法的形式。行政法規(guī)是由國家行政機(jī)關(guān)國務(wù)院制定、發(fā)布的規(guī)范性文件?！豆痉ā泛汀稌?jì)法》屬于法律；《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》是由國家稅務(wù)總局制定并發(fā)布的，屬于部門規(guī)章。
3．答案：D
【解析】本題考核合伙企業(yè)中需要合伙人一致同意的事項(xiàng)以及合伙人的權(quán)利。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，各合伙人有權(quán)查閱合伙企業(yè)的賬簿和其他有關(guān)文件，因此該查閱賬簿的行為不必經(jīng)全體合伙人一致同意。
4．答案：A
【解析】本題考核合伙企業(yè)合伙人債務(wù)的承擔(dān)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，合伙企業(yè)承擔(dān)無限連帶責(zé)任包括：
（1）合伙企業(yè)的債務(wù)應(yīng)先以其全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償，不足清償?shù)?，?yīng)由合伙企業(yè)的合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
（2）入伙的新合伙人對入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。
（3）退伙人對其退伙前發(fā)生的合伙企業(yè)的債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。被聘任的經(jīng)營管理人員由于不是合伙企業(yè)的合伙人，因此也不對合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
5．答案：A
【解析】本題考核有限責(zé)任公司分公司的設(shè)立，根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)由法定代表人向公司登記機(jī)關(guān)申請登記，并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
6．答案：B
【解析】本題考核有限責(zé)任公司董事會人數(shù)。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司董事會由3～13人組成。
7．答案：A
【解析】本題考核股份有限公司的設(shè)立登記時發(fā)起人的條件。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立股份有限公司，應(yīng)向有5人以上的發(fā)起人，其中有過半數(shù)的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所。
8．答案：A
【解析】本題考核代位權(quán)的行使。債權(quán)人在行使代位權(quán)時，應(yīng)向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人權(quán)利，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的權(quán)利除外。
9．答案：A
【解析】本題考核效力待定合同的情形。行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人的名義訂立的合同，且相對人知道該情形的，那么該合同屬于效力待定合同。相對人可以催告被代理人在一個月內(nèi)予以追認(rèn)。
10．答案：A
【解析】本題考核保證人的資格。根據(jù)規(guī)定，以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體和企業(yè)法人的職能部門不得作為保證人。
11．答案：A
【解析】本題考核會計(jì)檔案銷毀的相關(guān)規(guī)定。（1）單位銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；
（2）各級主管部門銷毀會計(jì)檔案時，還應(yīng)當(dāng)有同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；
（3）各級財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。
12．答案：D
【解析】本題考核免征額優(yōu)惠適用的稅種，為了貫徹合理負(fù)擔(dān)原則，個人所得稅規(guī)定有免征額；增值稅、營業(yè)稅中分別了起征點(diǎn)。
13．答案：C
【解析】本題考核從價計(jì)征的房產(chǎn)稅的計(jì)算，根據(jù)規(guī)定，從價計(jì)征房產(chǎn)稅的，以房產(chǎn)余值乘以1.2%稅率，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝500000×（1－30％）×1．2％＝4200（元）。
14．答案： B
【解析】本題考核增值稅發(fā)票的開具范圍，增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售行為）、提供應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具增值稅專用發(fā)票。在下列情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；（2）銷售免稅項(xiàng)目；（3）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）將貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（5）將貨物無償贈與他人（如受贈人為一般納稅人除外）；（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)；（7）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
15．答案：C
【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額，消費(fèi)稅的銷售額，是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，實(shí)行從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
16．答案：B
【解析】郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。郵政局3月份應(yīng)繳納由營業(yè)稅額＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（萬元）。
17．答案：D
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中規(guī)定的工資薪金的具體范圍，工資薪金支出指的是納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇用關(guān)系的員工所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、以及與任職或者受雇有關(guān)的其它支出。其中包括地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。
18．答案：A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅中廣告費(fèi)的納稅調(diào)整，廣告費(fèi)稅前扣除限額=3000×2%=60萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，廣告費(fèi)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
19．答案：C
【解析】本題考核稅收滯納金的計(jì)算，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起滯納金從稅款繳納期屆滿的次日開始計(jì)算，11月11日—12月5日一共是25天，滯納金的比例為每天萬分之五。所以：20×0．05%×25×10000=2500元
20．答案：C
【解析】本題考核發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，外地來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。