一、獨(dú)立建賬和核算
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十五條規(guī)定，“基金管理公司管理的證券投資基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立”。
基金管理公司是專門從事基金運(yùn)作的公司。由于每家基金管理公司管理多只基金，而每只基金的權(quán)益由不同的基金持有人所擁有，因此基金管理公司公司對(duì)每只進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)行建賬，以核算每只基金的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用及單位基金凈值情況，為基金投資人買賣基金提供依據(jù)。
二、計(jì)算和公告基金單位凈值
證券投資基金會(huì)計(jì)核算的目的是反映證券投資基金的財(cái)務(wù)狀況和基金管理公司運(yùn)作業(yè)績(jī)，為投資者提供投資依據(jù)。反映基金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終指標(biāo)是基金單位凈值及其增長(zhǎng)速度。運(yùn)作好的基金單位凈值上升速度快，基金單位凈值高。因此，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十六條規(guī)定，“基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公告?；饍糁?基金資產(chǎn)-基金負(fù)債，基金凈值按基金單位總份額平均分割，得出基金單位凈值。
例名：某證券投資基金2000年12月31日基金資產(chǎn)15億元，基金負(fù)債3億元，基金單位總份額為10億份，我們計(jì)算出：
基金凈值=基金資產(chǎn)-基金負(fù)債=15億元-3億元=12億元。
基金單位凈值=基金凈值/基金單位總份額=12億元/10億份=1.2元。
三、按公允價(jià)格進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)
一般來(lái)說，資產(chǎn)計(jì)價(jià)是采用成本計(jì)價(jià)和成本與市價(jià)孰低原則。例如，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七條第十款規(guī)定，“金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備”。但證券投資基金會(huì)計(jì)采用公允價(jià)格進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)。主要原因：一是證券投資基金主要投資基金主要投資可上市流通的證券，其市場(chǎng)價(jià)格容易獲得；二是按市場(chǎng)計(jì)價(jià)能準(zhǔn)確反映基金的凈值，便于投資者作出判斷和決策。因此，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十七條規(guī)定基金管理公司應(yīng)按下列估價(jià)原則對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值：
㈠任何上市流通的有價(jià)證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。
㈡未上市的股票應(yīng)分以下情況處理：
1．配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值；
2．首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。
㈢配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值；如果市場(chǎng)價(jià)低于配股價(jià)，按配股價(jià)估值。
㈣如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映公允價(jià)值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定，按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。
㈤如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。
鑒于保險(xiǎn)公司開展投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，為維護(hù)保戶利益，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十五條還規(guī)定，“金融企業(yè)從事投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立賬戶，單獨(dú)核算”。同時(shí)，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十七條規(guī)定，“金融企業(yè)從事投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，其獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)比照上述原則進(jìn)行估值”。
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十五條規(guī)定，“基金管理公司管理的證券投資基金應(yīng)當(dāng)以基金為會(huì)計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金之間在名冊(cè)登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨(dú)立”。
基金管理公司是專門從事基金運(yùn)作的公司。由于每家基金管理公司管理多只基金，而每只基金的權(quán)益由不同的基金持有人所擁有，因此基金管理公司公司對(duì)每只進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)行建賬，以核算每只基金的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用及單位基金凈值情況，為基金投資人買賣基金提供依據(jù)。
二、計(jì)算和公告基金單位凈值
證券投資基金會(huì)計(jì)核算的目的是反映證券投資基金的財(cái)務(wù)狀況和基金管理公司運(yùn)作業(yè)績(jī)，為投資者提供投資依據(jù)。反映基金業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的最終指標(biāo)是基金單位凈值及其增長(zhǎng)速度。運(yùn)作好的基金單位凈值上升速度快，基金單位凈值高。因此，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十六條規(guī)定，“基金管理公司應(yīng)于估值日計(jì)算基金凈值和基金單位凈值，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定予以公告?；饍糁?基金資產(chǎn)-基金負(fù)債，基金凈值按基金單位總份額平均分割，得出基金單位凈值。
例名：某證券投資基金2000年12月31日基金資產(chǎn)15億元，基金負(fù)債3億元，基金單位總份額為10億份，我們計(jì)算出：
基金凈值=基金資產(chǎn)-基金負(fù)債=15億元-3億元=12億元。
基金單位凈值=基金凈值/基金單位總份額=12億元/10億份=1.2元。
三、按公允價(jià)格進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)
一般來(lái)說，資產(chǎn)計(jì)價(jià)是采用成本計(jì)價(jià)和成本與市價(jià)孰低原則。例如，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七條第十款規(guī)定，“金融企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備”。但證券投資基金會(huì)計(jì)采用公允價(jià)格進(jìn)行資產(chǎn)計(jì)價(jià)。主要原因：一是證券投資基金主要投資基金主要投資可上市流通的證券，其市場(chǎng)價(jià)格容易獲得；二是按市場(chǎng)計(jì)價(jià)能準(zhǔn)確反映基金的凈值，便于投資者作出判斷和決策。因此，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十七條規(guī)定基金管理公司應(yīng)按下列估價(jià)原則對(duì)基金資產(chǎn)進(jìn)行估值：
㈠任何上市流通的有價(jià)證券，以其估值日在證券交易所掛牌的市價(jià)（平均價(jià)或收盤價(jià)）估值；估值日無(wú)交易的，以最近交易日的市價(jià)估值。
㈡未上市的股票應(yīng)分以下情況處理：
1．配股和增發(fā)新股，按估值日在證券交易所掛牌的同一股票的市價(jià)估值；
2．首次公開發(fā)行的股票，按成本估值。
㈢配股權(quán)證，從配股除權(quán)日起配股確認(rèn)日止，按市價(jià)高于配股價(jià)的差額估值；如果市場(chǎng)價(jià)低于配股價(jià)，按配股價(jià)估值。
㈣如有確鑿證據(jù)表明按上述方法進(jìn)行估值不能客觀反映公允價(jià)值，基金管理公司應(yīng)根據(jù)具體情況與基金托管人商定，按最能反映公允價(jià)值的價(jià)格估值。
㈤如有新增事項(xiàng)，按國(guó)家最新規(guī)定估值。
鑒于保險(xiǎn)公司開展投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，為維護(hù)保戶利益，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十五條還規(guī)定，“金融企業(yè)從事投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立賬戶，單獨(dú)核算”。同時(shí)，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一百四十七條規(guī)定，“金融企業(yè)從事投資連結(jié)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，其獨(dú)立賬戶資產(chǎn)應(yīng)比照上述原則進(jìn)行估值”。