二.納稅人與扣繳義務人
    凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。具體見下表示：
    類別
     內(nèi)容
    １．單位
     包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。
    ２．個人
     包括個體經(jīng)營者和其他個人。
    ３．承租人和承包人
     略
    ４．進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人
     對報關(guān)進口貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關(guān)的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定征收增值稅。
    ５．扣繳義務人
     境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
    第二節(jié) 兩類納稅人的認定與管理
    由于我國實行購進抵扣的計稅方法，故根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算水平這兩個主要標準，將增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人(見下表)?？忌莆者@兩種納稅人的認定條件外，還需了解其他特殊情形下的納稅人。
    劃分類別
     一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
    分類依據(jù)
     （１）納稅人的會計核算是否健全；（２）納稅人的規(guī)模的大小
    劃分目的
     配合增值稅專用發(fā)票的管理。
    劃分意義
     兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。
    一.小規(guī)模納稅人的認定及管理
    認定內(nèi)容
     認定條件：
    1．從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元(含)以下的。
    2．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元(含)以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
    ３．自1998年7月1日起，凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人，均應按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。這里的商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位。
    認定主體：縣級以上稅務機關(guān)。
    注意事項：（1）如果總機構(gòu)屬于一般納稅人，而分支機構(gòu)屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，按增值稅法的規(guī)定該分支機構(gòu)也不得認定為一般納稅人。（2）應稅銷售額是不含稅的銷售額。
    管理內(nèi)容
     小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
    基層稅務機關(guān)要加強對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓，幫助建立企業(yè)賬簿。
    小規(guī)模企業(yè)可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請會計人員。