三、增值稅
1、定義：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，同年12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。
3、優(yōu)點：第一，有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三，有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四，有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。
4、納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
5、征收范圍：包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
6、優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品(不含游艇、摩托車和汽車)。
四、營業(yè)稅
1、定義：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國務(wù)院令第136號發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。
3、納稅人：是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個體經(jīng)營者。
4、營業(yè)稅的征稅范圍包括：
1)交通運(yùn)輸業(yè)：航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等。
2)建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
3)金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)、保險業(yè)。
4)郵電通信業(yè)：郵政、電信。
5)文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場所門票。
6)娛樂業(yè)：歌舞廳、音樂茶座(包括酒吧)、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝場所等。
7)服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)。
9)銷售不動產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。
5、補(bǔ)充：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他價外費(fèi)用。此外，計稅依據(jù)還有特殊規(guī)定：如對從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)稅計稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動力價款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)稅計稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)等。
五、消費(fèi)稅
1、定義：消費(fèi)稅是對某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》，并于1994年1月1日開征消費(fèi)稅。
3、特點：一是征收范圍具有選擇性；二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性；三是征收方法具有選擇性；四是稅率、稅額具有差別性；五是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
4、納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國家規(guī)定消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。
5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。
6、減免：現(xiàn)行規(guī)定對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
例題4、增值稅的征收范圍包括（）
A.貨物
B.提供加工、修理修配勞務(wù)
C.進(jìn)口貨物
D.出口貨物
答案：A、B、C
例題5、營業(yè)稅的實施時間是（）
A.1993年12月13日
B.1994年12月13日
C.1994年1月1日
D.1994年7月1日
E.1993年7月1日
答案：C
例題6、以下屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）
A.煙
B.酒及酒精
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.鞭炮焰火
E.汽車輪胎
F.農(nóng)用車
答案：A、B、C、D、E
1、定義：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，同年12月25日，財政部下發(fā)了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》，于1994年1月1日起施行。
3、優(yōu)點：第一，有利于貫徹公平稅負(fù)原則；第二，有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化；第三，有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易往來；第四，有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入。
4、納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
5、征收范圍：包括貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物。
6、優(yōu)惠政策：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品(不含游艇、摩托車和汽車)。
四、營業(yè)稅
1、定義：營業(yè)稅是對我國境內(nèi)的單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的收入征收的一種稅。它是地方稅中的主體稅種。
2、征稅依據(jù)：1993年12月13日，國務(wù)院令第136號發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。
3、納稅人：是在我國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，包括所有內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和個體經(jīng)營者。
4、營業(yè)稅的征稅范圍包括：
1)交通運(yùn)輸業(yè)：航空運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)等。
2)建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。
3)金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)、保險業(yè)。
4)郵電通信業(yè)：郵政、電信。
5)文化體育業(yè)：文化業(yè)、體育業(yè)、培訓(xùn)業(yè)務(wù)、游覽場所門票。
6)娛樂業(yè)：歌舞廳、音樂茶座(包括酒吧)、臺球、保齡球、高爾夫球、游藝場所等。
7)服務(wù)業(yè)：旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、代理業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。
8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)。
9)銷售不動產(chǎn)：建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物。
5、補(bǔ)充：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額。包括向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他價外費(fèi)用。此外，計稅依據(jù)還有特殊規(guī)定：如對從事建筑、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的，納稅人無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)稅計稅依據(jù)均應(yīng)包括工程所用原材料、其他物資和動力價款在內(nèi)；從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)稅計稅依據(jù)應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)等。
五、消費(fèi)稅
1、定義：消費(fèi)稅是對某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。
2、征稅依據(jù)：國務(wù)院于1993年12月13頒布了《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》，財政部1993年12月25日頒布了《中華人民共和國國消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則》，并于1994年1月1日開征消費(fèi)稅。
3、特點：一是征收范圍具有選擇性；二是征稅環(huán)節(jié)具有單一性；三是征收方法具有選擇性；四是稅率、稅額具有差別性；五是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。
4、納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國家規(guī)定消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。
5、范圍包括：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。
6、減免：現(xiàn)行規(guī)定對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的免稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。
例題4、增值稅的征收范圍包括（）
A.貨物
B.提供加工、修理修配勞務(wù)
C.進(jìn)口貨物
D.出口貨物
答案：A、B、C
例題5、營業(yè)稅的實施時間是（）
A.1993年12月13日
B.1994年12月13日
C.1994年1月1日
D.1994年7月1日
E.1993年7月1日
答案：C
例題6、以下屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）
A.煙
B.酒及酒精
C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.鞭炮焰火
E.汽車輪胎
F.農(nóng)用車
答案：A、B、C、D、E